从以法治税到依法治税
坚持依法治税的基本内涵及思考
坚持依法治税的基本内涵及思考引言依法治税作为一项重要的治理原则，对于实现税收管理的公平、公正和规范具有重要意义。
本文将探讨坚持依法治税的基本内涵以及我们应该如何进行思考。
依法治税的基本内涵法治的重要性依法治税是在法治理念指导下进行税收管理的重要原则。
法治的核心思想是通过制定和实施法律，来保障公民的权益，促进社会的稳定和公平。
在税收领域，法治的重要性体现在以下几个方面：1.公平公正：依法治税能够确保纳税人和纳税机关在征税过程中都受到公平和公正对待。
法律的约束和规范可以避免税务主管机关滥用职权或不公正对待纳税人，从而确保税收征管的公平性。
2.规范管理：依法治税还可以规范税收管理行为。
通过明确的法律规定和程序，可以确保税务主管机关在税收管理中遵循一定的规则和程序，保证纳税人的合法权益得到有效保护。
3.预测性和稳定性：依法治税能够提高纳税人对税收政策的预测性和稳定性。
在法律的框架下，纳税人能够清楚地了解自己应该承担的税收义务和权益，从而能够更好地规划自己的经济活动。
提高依法治税的途径要提高依法治税的效果，我们可以从以下几个途径入手：1.完善税收法律体系：建立健全的税收法律体系是依法治税的基础。
需要加强对税收法律的修订和完善工作，确保法律的适用性和可操作性，减少法律的模糊性和不确定性。
2.加强税收法律的宣传和普及：要提高纳税人对税法的了解和遵守意识，需要加强对税收法律的宣传和普及工作。
可以通过制作宣传片、举办培训班等方式，向纳税人普及税法知识，提高他们的法律意识和合规意识。
3.加强税务机关的能力建设：税务机关在依法治税中扮演着重要的角色。
需要加强税务机关的能力建设，提高他们的法律素养和业务水平，确保他们能够正确地执行税法，保障纳税人的合法权益。
4.建立健全的纳税人权益保护机制：在依法治税的过程中，要切实保护纳税人的合法权益。
可以通过建立独立的纳税人权益保护机构，提供独立的申诉渠道，及时解决纳税人的诉求和问题，保障他们的权益得到有效维护。
浅议推进依法治税存在的问题及对策
精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。
严重束缚着依法治税进程。
（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。
如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。
同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。
买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。
同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。
依法治国依法治税（精简版）
依法治国依法治税依法治国依法治税依法治税，是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
依法治税理论的历史发展可以划分为两个阶段：第一阶段：国务院于1988年在全国税务工作会议上首次提出以法治税的口号；1989年5月，全国首届以法治税研讨班在京举行，掀起了学习和贯彻以法治税的第一个高潮。
这一阶段中，以法治税主要是针对治理整顿税收秩序而提出来的。
第二阶段：随着依法治国的方略先后被第八届全国人大（1996年3月）和党的十五大（1997年9月）认可和确定，特别是在1998年3月，国务院发布的《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》，使得依法治税的理论探讨进入了全新阶段。
需要指出的是，从以法治税和依法治税，这一字之差，深刻反映了税收管理从法律工具主义到法律价值理性的根本转变。
依法治税，这是税收工作的永恒主题，研究的时间长，而且内容很多，涉及税收立法、执法、执法环境等方面，并且每个内容又包括很多小的方面。
研究这个课题就应该从某一个方面着手，范围要尽量小，针对性要强。
如果选择关于依法治税的问题和对策这样的题目，那就开口太大，研究起来比较困难。
（节选自《应用写作》杂志2002年第7期《坚持做到六要提高税收调研报告质量》）依法治税，是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
1、明确了依法治税与依法治国之间部分与整体，局部与全局的关系。
依法治税只有在依法治国的大背景下，并作为依法治国整体系统工程中的一个子系统工程深入进行。
正如国际货币基金组织法律事务部专家小组所指出的，法制是一个超越税收的概念。
依法治税取决于整个法律制度的发展，但税收这一领域足以显示法制的优越性和要求。
2、突出了依法治税的核心内容和手段税收法制建设。
税收法制建设本身就是一个包括立法、执法、司法和守法以及法律监督等在内的统一体，其内容亦极其广泛和丰富。
弘扬法治精神 推进依法治税
彻落 实《 国税、 地 税征 管体 制改革方案 》 ，
持续 推进 国地 税合作 ，实现 国地 税联合
办 税 的 新 局 面 ，积 极 做 好 营 改 增 试 点 的
法 行政 领导小 组 ，召 开专题 会议 ，研 究 制 定相 关制度。定 期召 开依 法治税 工作 汇 报会 ，对 依法治 税工作 规 划和重 大问 题进 行研 究部署 ， 由一把 手 负责组织 协 调 与督导 落实。 二是 明确职 责 ，保 障到 位。各 单位 负责人 要肩 负起依 法治税 的 工作 责任 ，突显法 治税 务理念 ，构建起 以上 带下 的法治体 系 ，聘请 专业 人员任
关键性和紧迫性 ， 以严格规范执法行为、
大 力推 进依 法治 税 ，致 力提升税 收法 治 水平 为 目标 ，建 立起高 效、健 全、 系统
的 法治 税务 队伍 。
公 开办 税 ，接 受监督 。认真 落 实纳税 服
务 投 诉 处理 工 作 制 度 ，全 面 推 进 办 税 公 开 化 。 依 托 微 信 群 、纳 税 服 务 ＱＱ 群 等
月２ ０日 ，共 有 ３ ７户 纳 税 人 享 受 到 ２ ４ １ ５ 万 信 用 贷 款 。三 是 畅 通 渠 道 ，征 集 意 见 ，
验 收工作 中获得合格 。
履行税收职责 ，规范执法行为 是严格坚持 “ 依法征税、 应收尽收 、
坚决 不 收过头 税、坚决 防止 和制 止越权 减 免税 ，坚 决落 实各项 税 收优惠 政策 ” 的组 织收 入原则 ，确保 组织 收入工 作依 法依 规有序 开展 。二是 落实好 税收执 法 权责清单 制度 工作 。 按照省局权责清单 ， 及时将 其 中属于 本级 实施 的权 力 事项 ， 并入本 级权 力清单。 同时做 到政 务及 时 合理 公 开 ，并 接受纳 税人 监督 。三是 贯
依法治税心得体会
依法治税心得体会依法治税是国家税收管理的基本原则，它的核心是通过依法规范税收活动，确保税收政策的公正、公平和有效实施。
在税收管理中，我深刻体会到依法治税的重要性和必要性，并从中得到以下几点心得体会。
首先，依法治税是维护税收公平的重要手段。
税收是国家保障公共利益和社会公平的重要途径，而依法治税是保障税收公平的重要手段。
在实际工作中，我时刻遵循法律的规定，按照公正、公平的原则对每个纳税人进行征税，确保税收的公平性得到有效的保障。
这一点不仅在避免了因不公平而引发的社会矛盾和纠纷，也为税收系统树立了良好的形象，增加了纳税人的认可度和合作性。
其次，依法治税是提高税收征管效率的重要保证。
税收征管工作是一项繁琐且复杂的工作，需要有明确的法律依据和规范的程序来指导。
在实际工作中，我深刻体会到只有在依法的基础上，才能提高税收征管的效率。
通过依法进行管理，可以减少不必要的纠纷和争议，节省时间和成本，提高工作效率。
同时，依法治税还可以强化税务部门的权威性和公信力，提高工作人员的执行力和专业水平，形成一个更加有序和高效的税收管理机制。
再次，依法治税是促进税收征纳工作的持续稳定的重要保障。
税收征纳工作不仅需要有明确的法律依据和规范，还需要有一套完善的法律体系和制度建设来支持和保障。
在实际工作中，我深刻体会到只有依法治税，才能够保障税收征纳工作的持续稳定。
通过依法规范税收活动，可以提高纳税人的积极性和自觉性，减少违法行为的发生，推动税收收入的稳定增长。
与此同时，依法治税还可以为税收征纳工作提供可靠的法律保障，提高税务部门的决策和管理能力，确保税收工作能够持续稳定地进行。
最后，依法治税是建设和谐稳定社会的有力保证。
税收是一个国家的重要经济工具和社会管理手段，税收活动的规范与否直接关系到社会的和谐稳定。
在实际工作中，我认识到依法治税的重要意义在于能够维护社会的和谐稳定。
通过依法规范税收活动，可以减少不公平现象的发生，调节社会财富分配的不平衡，增加社会公平感和获得感，防止社会矛盾和冲突的发生。
关于依法治税的基础性、层次性研究
自1988年全国税务工作会议提出“以法治税”，继之正式确立“依法治税”的指导思想。
这十几年来，在这一总方针的指导下，税收法制建设得以加强，税收管理日趋规范，税收执法监督制约机制初步建立，有力的推进了税收事业的发展。
特别是1996年，江泽民同志“依法治国，建设社会主义法制国家”的治国方略的提出，更是赋予了依法治税全新的视角和内涵。
依法治税作为依法治国的重要组成部分，正是依法治国基本方略在税收领域的具体体现，而且随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，税收在国民经济发展中的地位和作用日趋重要。
作为税收工作的基本方针和税务工作者的基本职责，依法治税是实现税收工作目标的重要保证，也是一个长期、复杂、艰巨的系统工程。
在这样的社会大背景下，也对依法治税的理论及实践研究提出更高的要求，特别是在依法治税的基础性研究和层次性研究等方面，存在着许多亟待解决的课题。
一、依法治税的基础性研究（一）依法治税的内涵与外延自依法治税的思想提出以来，依法治税就成为了税收工作的一个指导性目标和中心工作。
在当前关于依法治税的理论与实践中，对依法治税普遍存在着两种倾向性认识，一种是将依法治税置身于社会主义市场经济的大环境中，社会主义市场经济就是法制经济的角度，认为税收需要依法办事，特别是税务机关作为征税主体和国家税务管理机关需要首先强调依法规范自己的征税行为，从而促进社会经济的发展，进而在税收领域树立政府管理和社会主义法制的权威性和公信力；另一种则更多地从税收工作实践中存在的客观现实问题出发，着重强调税收法律体系、税收执法环境、税收执法监督以及干部队伍素质建设等方面来加以阐述。
这两种倾向性的认识实际上分别表述了依法治税的内涵与外延。
概括而言，对依法治税可以作如下认识：1）依法治税体现的是人民群众的根本利益，因此其主体应是广大人民群众及国家（具体为代表国家征税的国家机关）；客体是纳税人的依法纳税行为和国家的依法征税行为。
2）依法治税的渊源是税收法律法规。
依法治税的总体要求
依法治税的总体要求
一、依法治税总体要求
（一）规范实施
1.坚持依法治税理念，建立健全科学完善的税收管理制度，推进法治化税收管理；
2.建立健全法规和政策审核制度，提高法治性、科学性和可操作性；
3.构建科学的监管体系，推进管理规范化和行政审批制度改革；
4.建立健全税收执法监管体系，加强税收执法监管能力；
5.建立公平、公正的税务和审计制度，推进税收公平化；
6.切实推进政府与社会各方面的协作，完善税务公众服务制度，建立社会性和公益性税务服务体系；
7.推进税收管理制度改革，加快税收法律的改进，实现税收法律的更新；
8.加强税收管理与审计机构的相互配合，确保税收管理的落实；
二、依法治税保障措施
1.建立健全税务审计体系，加强审计质量管理；
2.加强税收与其他部门的协调合作，积极推进政府部门间的信息共享；
3.推进税收管理信息化，加强税务局的综合监管能力；
4.推动税务机关与行业协会、团体组织的深度合作，构建公众参与治税的新格局；
5.加强税务机关与新闻媒体的沟通合作，支持新闻媒体履行社会监督职责；
6.建立完善的税收公平不公正投诉机制，保障税收公平执行；
7.加强政府内部禁止贪污腐败的有力机制，强化财税专业素质；
8.完善政策信息采集和税收分析的标准化体系，智能化推进税收管理。
坚持依法治税的基本内涵及思考
加强司法独立性
确保司法的独立性和公正 性，减少外部干预和压力 ，为纳税人提供可靠的司 法保障。
提高司法效率
优化司法程序和流程，提 高司法效率和质量，降低 纳税人的维权成本和时间 成本。
加强社会监督和参与
1 2 3
强化社会监督
建立健全的社会监督机制，鼓励社会各界参与税 收监督和管理工作，提高监督的有效性和全面性 。
稳定性。
促进公平正义
依法治税能够保障公民的合法 权益，维护社会公平正义，增 强政府的公信力和权威性。
推动经济发展
依法治税有利于促进经济的可 持续发展，规范市场秩序，提 高经济运行效率。
维护国家税收安全
依法治税可以防止税收流失， 保障国家税收安全，为国家经 济和政治稳定提供有力支撑。
02
依法治税的基本内涵
依法治税要求各级税务机关和广大税务干部牢固树立法治观念，增强法治意识，严格依法行 政、依法办事，做到有法必依、执法必严、违法必究。
依留原则
法律优先原则
实体法与程序法并重原则
税收活动必须服从于法律，强 调法律的效力高于行政机关的 决定。
涉及税收基本事项、税收要素 等重大问题应当由法律作出规 定。行政机关只能在法律授权 的范围内对税收要素进行具体 规定。
依法治税的客体包括纳税人、扣缴 义务人等涉税企业和个人以及其他 协助税务机关完成征管任务的单位 和个人。
内容
依法治税的内容包括依法组织税收 收入、依法实施税收征管、依法进 行税收检查和依法处理涉税案件等 。
03
依法治税的现状及问题
当前依法治税的成效
税收法定原则得到贯彻落实
01
近年来，我国积极推进税收法定原则，将税收基本事项由行政
税收法制建设的完善
依法行政是税收工作的生命线
研讨“依法行政是税收工作的生命线”中国税务报本报讯 8月30日，国家税务总局在北京召开座谈会，就“依法行政是税收工作的生命线”这一重要论断展开讨论。
国家税务总局政策法规司领导及相关同志，北京、新疆国税局，北京、海南、大连地税局分管政策法规工作的局领导，部分省、市国税局、地税局政策法规处的负责同志参加了座谈会。
去年底，国家税务总局局长肖捷在全国依法行政工作会议上，提出了“依法行政是税收工作的生命线”这一重要论断。
座谈会上，与会者围绕这一论断的内涵与外延、理论价值与实践意义，以及这一论断在税收工作中的指导作用、基本要求和在工作实践中如何贯彻落实等问题开展了广泛深入的探讨。
与会者认为，“依法行政是税收工作的生命线”这一论断内涵丰富，立意高远，高度概括了依法行政在税收工作中的基础性地位和根本性作用，标志着税务机关依法行政迈入了一个新的发展阶段。
这一论断对税务机关深入推进依法行政具有重要的现实意义，也为税务机关做好新形势下的税收工作指明了方向。
与会者表示，税务机关推行依法行政，就是要把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终，要把为民收税作为依法行政的根本出发点和落脚点，把带头遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径，把营造公平竞争的税收法治环境作为依法行政工作的重要目标。
只有始终坚持依法行政，强化治税理念，才能推动税收工作，促进经济社会发展，真正做到聚财为国、执法为民。
2011年年底，国家税务总局肖捷局长在全国依法行政工作会议上提出了“依法行政是税收工作的生命线”的重要论断。
新形势下，如何进一步理解这一论断的深刻内涵、理论价值和实践意义，如何把握这一论断的工作着力点和落脚点，并在实际工作中贯彻和落实？在最近国家税务总局举办的“依法行政——税收工作的生命线”座谈会上，来自北京、海南、新疆、大连等13个省（区、市）国税局和地税局的代表展开了深入讨论。
如何理解“依法行政是税收工作的生命线”与会代表一致认为，“依法行政是税收工作的生命线”这一论断（以下简称“生命线”论断），高度概括了依法行政在税收事业中的基础地位和根本性作用。
依法治税工作总结 (一)
依法治税工作总结 (一)
依法治税工作总结
随着我国经济的快速发展，税收已成为国家财政收入的稳定支柱。
作
为税务工作者，履行依法治税的职责，是保障国家税收安全的基本要求。
回顾过去，我单位依法治税工作已经取得了一系列令人瞩目的成果。
一、纳税人管理
依法治税的前提是严格的纳税人管理。
我单位通过建立纳税人档案，
加强纳税人信息管理，及时公告税收政策，极大地提高了纳税人自觉性，让他们越来越认识到纳税的重要性，积极履行纳税义务。
二、税收宣传
税收政策的普及和宣传是依法治税工作的重要环节。
我单位通过举办
税收宣传活动、发布纳税指南、定期举办税收讲座等多种形式，深入
浅出地向社会普及税收知识，加强了纳税人对税收政策的理解，进一
步营造了良好的纳税环境。
三、税务稽查
税收过程中，一些纳税人存在违法行为，严重侵害了国家的税收利益。
我单位加强了税务稽查力度，对没有遵循税收政策的纳税人进行了严
肃的查处，有效地打击了税务违法行为，为国家保障税收安全。
四、税收服务
税务工作的本质是为纳税人提供优质的服务。
我单位不断创新服务方式，建立"精准服务"体系，对各种税务问题进行咨询和解答，提高了
服务质量和效率，赢得了广泛的赞誉。
总之，依法治税是一个复杂的系统工程，必须要全面推进“管理、宣传、稽查、服务”各项工作。
我单位将继续强化依法治税意识，加大宣传力度，加强税务稽查，全面提升税收服务质量，进一步提高依法治税工作质量和效率，为保障国家税收安全，促进经济社会发展作出更大的贡献。
2024社会依法治税行动方案
2024社会依法治税行动方案
2024年社会依法治税行动方案
本方案旨在加强税收管理，提高税收征收效率，保障国家财政收入，促进经济发展和社会稳定。
为实现以上目标，我国将采取以下措施：
1.建立健全税收法规体系，加强税收法律法规宣传和培训，提高纳税人的税法意识和遵纪守法意识，强化税收执法监督，严厉打击逃税行为。
2.推动税收改革，优化税收体制，简化税收手续，提高税收便利化和透明度，减少纳税人的税收负担，激发企业创新活力，促进经济发展。
3.加强税收征管，完善税收信息化管理系统，强化税收征管人员培训，提高税收征管水平，加大对违法行为的查处力度，确保税收征收工作的顺利进行。
4.加强税收宣传，普及税收知识，增强纳税人的税收自觉性和主动性，鼓励纳税人按时足额履行纳税义务，营造良好的税收文化和社会氛围。
5.加强税收合作，深化国际税收合作，打击跨境税收逃逸和避税行为，促进国际税收秩序的协调和稳定，维护税收征收的公平性和有效性。
综上所述，2024年社会依法治税行动方案的实施将有力推动我国税收工作的全面提升，促进税收制度的健康发展，实现税收目标的全面完成。
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税务法治思维和法治方式
税务法治思维和法治方式税务法治思维和法治方式是指在税收管理领域中遵循法律规定，强化法治意识和法治思维，促进税收法治化的发展和推进税收管理的规范化、制度化和法治化。
税务法治思维和法治方式的核心是依法治税、依法征税和依法纳税，注重法律尊严和法律精神，推动税收管理工作更加规范、公正和透明。
本文将从税务法治思维和法治方式的内涵、特点、实践和推进等方面展开阐述。
一、税务法治思维和法治方式的内涵1、依法治税依法治税是税收管理的基本原则，是税务部门开展税收管理工作的根本遵循。
依法治税包括依法征税、依法管理和依法纳税三个方面。
依法征税是指税务部门在税收征管活动中，严格按照法律规定的程序和条件对纳税人进行税收征税。
依法管理是指税务部门在税收管理过程中，依据法律规定对税收活动进行规范和管理。
依法纳税是指纳税人在履行税收义务时，按照法律规定向国家缴纳应纳税款。
2、法治意识税务法治意识是指纳税人、税务部门和社会公众在税收管理活动中，树立并强化法律意识、法治意识和法律尊严。
税务法治意识包括依法纳税、守法经营、公正征税、合法维权等内容。
税务法治意识的强化，有利于推动税收管理工作更加规范、公正和透明。
3、法治精神税务法治精神是指税务部门在税收管理工作中，秉持法律精神和法律精神，严格依法办事，公正司法。
法治精神包括公正、公平、廉洁、规范、透明等内容。
税务法治精神的弘扬，有利于营造公平竞争的税收环境，维护纳税人的合法权益。
二、税务法治思维和法治方式的特点1、法治思维税务法治思维是指在税收管理活动中，强调法律效果，注重法律规则，坚持依法治税、依法纳税，推动税收管理工作法治化的高度思维。
法治思维的特点是思维内在，思维深入，思维稳健，思维广泛。
税务法治思维是税收管理工作的精髓和灵魂，是税收管理工作法治化的重要保障。
2、依法办事税务法治方式的特点是依法办事，依法行政，依法处理，依法监督。
依法办事是税务部门开展税收管理工作的基本方式，是税务部门履行职责、管理税收活动和解决税收纠纷的基本方式。
依法治税—税收的灵魂
“依法治税”——税收的灵魂南乐县国家税务局王倩倩写下“依法治税”这四个字的时候，我觉得远不像我平常说的那样轻松。
“依法治税”是现代税收事业的潮流和灵魂，作为一名为税务事业奋斗的税务工作者，我深深了解这四个字中蕴涵着多少需要我们用勇气、责任和行动去执行并完成的内容。
身为税务执法者，我们手执税法武器，站在正义的立场，勇往直前，势如破竹，但是“依法治税”这短短四个字的提出并不是那么简单的。
其实，在二十多年前我国的税收执法环境是这样的：随意改变税法，越权减税免税，土政策满天飞。
偷税、漏税、拖欠税款和抗税不缴的现象相当普遍。
全国50%以上的企业和80%以上的个体工商业户存在有偷漏税问题。
有的偷漏税数额之大、情节之严重令人咋舌。
殴打谩骂税务干部,冲击税务机关的案件也时有发生，许多税务干部被打伤致残，甚至以身殉职。
国家的财政收入大量流失、基建失控、通货膨胀、社会收人分配不公。
正是在这样的情况下我们急切需要法律这样一个有效的工具来治理税收环境，终于，1988年在全国税务工作会议上首次提出了“以法治税”口号。
美国著名律师约翰.赞恩说过：法律对于整个人类文明的贡献超过其他一切人类活动。
1988年到1998年的十年间，我国出台了包括《征管法》在内的十余部税收法律法规，“以法治税”说白了，就是没有法律制订法律来规范管理我国的税收征管活动。
这一治理就是十年。
古人有十年磨一剑之说。
10年之后，即就是1998年3月，国务院发布的《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》，从“以法治税”到“依法治税”，这一字之差使得依法治税的理论探讨进入了全新阶段，这是我党，我国政府经过了深思熟虑，反复推敲才演变出来的。
随着税收在国民经济中作用与功能的恢复与加强，税收的法治化成为人们的共识。
在税收立法上，税法的公平性、统一性、稳定性、透明性逐步得以加强与体现。
在税收执法上，执法手段不断丰富，执法刚性不断强化，特别是随着征管改革的推进，使税收执法日趋规范，执法的效率与质量不断提高，“重在治权、重在治内”的现代法治理念已逐步贯穿于税收执法的实践。
中国式现代化的税务实践
中国式现代化的税务实践
一、依法治税
依法治税是中国式现代化税务实践的核心原则。
税务部门应严格遵守税收法律法规，确保税收征管的公正、公平和公开，维护税收秩序，保障国家税收权益。
同时，要加强对纳税人的法律宣传和教育，提高纳税人的法律意识和纳税遵从度。
二、税收现代化
税收现代化是中国式现代化税务实践的重要目标。
要不断完善税收制度和征管体制，优化税收结构，提高税收治理能力。
同时，要运用现代信息技术手段，推动税收信息化建设，提升税收服务水平和效率。
三、税收服务国家战略
税收是国家宏观调控的重要工具，也是服务国家战略的重要手段。
税务部门应积极发挥税收职能作用，为国家的经济发展、社会进步和民生改善做出贡献。
同时，要加大对重点领域和薄弱环节的税收支持力度，推动经济高质量发展。
四、税收改革创新
税收改革创新是中国式现代化税务实践的重要动力。
要不断深化税收改革，完善税收政策体系，优化税收征管模式。
同时，要鼓励和支持税务部门在实践中探索创新，提升税收工作的活力和创造力。
五、税收促进可持续发展
可持续发展是中国式现代化的重要内涵。
税务部门应积极发挥税
收在促进可持续发展中的作用，加大对环保、节能等领域的税收支持力度，推动经济绿色发展。
同时，要加强对企业履行社会责任的引导和监督，促进企业可持续发展。
六、税收文化建设
税收文化建设是中国式现代化税务实践的重要组成部分。
要注重培养税务人员的职业道德和法治精神，弘扬忠诚、担当、创新、廉洁的税收文化价值。
同时，要加强与纳税人和社会各界的沟通交流，树立良好的税收形象。
基层税务机关依法治税实施情况调查报告共10页文档
基层税务机关依法治税实施情况调查报告为了治理整顿税收秩序，国务院1988年在全国税务工作会议上首次提出“以法治税”。
时隔10年之后，在2019年3月，新一届国务院成立伊始就发布了《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》，明确提出了“依法治税”。
从“以法治税”到“依法治税”，这一字之差，反映了从“人治”到“法治”、从法律工具主义到法律价值理性的根本转变。
依法治税是依法治国的重要组成部分。
是发展社会主义市场经济的客观要求，是调节过高收入、缓解社会分配不公的重要手段，国家税务总局在提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想时，把“法治”摆在了首要位置，由此可见其重要性。
因而可以说，从以法治税向依法治税转变，是为了实现税收法治。
依法治税是过程，税收法治是状态，依法治税是手段，税收法治是结果。
实施依法治税就是要实现从“法制”到“法治”的转变。
实现税收法治的关键，就是要不断加大依法治税的力度，坚持将依法治税作为税收工作的灵魂，狠抓法规基础工作，不断规范税收执法行为，从思想上坚持依法治税，从组织上保证依法治税，从管理上落实依法治税，从手段上强化依法治税，从执法上体现依法治税，从责任上促进依法治税。
笔者拟对依法治税过程存在的问题进行剖析的基础上，提出相应的改进措施，以促进依法治税工作，对推动依法治税工作有所裨益。
一、基层税务机关依法治税实施过程中存在的问题及成因(一)纳税人的纳税意识不强。
这是一个老生常谈的问题，几乎一提到依法治税存在的问题，都要涉及到这一话题。
通过10多年的普法教育宣传，这个问题仍没有得到很好的解决。
笔者认为，纳税人纳税意识不强只是问题的表象，其深层次的根源在于现行制度没有从根本上理顺征税与用税之间的关系。
原因分析：纳税人缴税后，不知道自己缴的税都用在了什么地方，和自己有什么样的利害关系，纳税人纳税积极性自然不高。
现代社会是以“权利”(权力+利益)为本位的社会，人们的思维模式首先是考虑我能得到什么样的权利，然后才是思考为拥有这样项权利我应该付出什么样的代价和义务。
关于推进税务系统依法治税进程的措施和建议
关于推进税务系统依法治税进程的措施和建议【摘要】税务系统依法治税是税收征管工作的重要方面，对于促进税收法治化、规范化发挥着至关重要的作用。
当前税务系统在依法治税方面还存在一些挑战，如税法宣传不足、税法法规体系不够完善、征管机制有待加强等。
为了推进税务系统依法治税进程，需要加强税法宣传教育，完善税法法规体系，建立健全税收征管机制，加强税收执法监督，同时也要加强税务执法队伍建设。
提高税务系统依法治税水平的重要性不言而喻，未来发展方向应是全面推进税务系统依法治税，确保税收工作符合法律规定并得到有效执行。
全面推进税务系统依法治税是确保税收工作有序开展、维护国家税收秩序的必要举措。
【关键词】关键词：税务系统，依法治税，税法宣传教育，税法法规体系，税收征管机制，税收执法监督，税务执法队伍建设，提高水平，发展方向，必要性。
1. 引言1.1 税务系统依法治税的重要性税务系统依法治税是国家建设法治社会、保障税收合法性和稳定性的重要举措。
税收是国家财政的重要来源，税收法治化有利于提升税收管理的规范性和效率，有助于促进企业合法经营，维护税收公平，加强税收征管，保障国家税收的可持续发展。
在建设现代化经济体系、推动经济社会可持续发展的过程中，税务系统依法治税更是不可或缺的。
只有通过依法治税，才能有效规范税收行为，减少税收漏税、偷税、逃税等问题，构建公平竞争的税收环境，提高税收征缴效率，维护税收秩序，确保税收法规的贯彻执行。
税收法治化还有利于增强税务人员的执法意识和规范行为，提升税务管理水平，建设现代化税收管理体系。
税务系统依法治税对于国家建设法治社会、促进经济发展、维护社会稳定具有重要意义，是税收领域的重要任务和责任。
1.2 当前税务系统依法治税面临的挑战当前税务系统依法治税面临的挑战主要包括以下几点：税法法规体系不够完善，存在一些法律条文的适用不明确或者存在漏洞，给一些不法分子可乘之机。
税收征管机制不够健全，导致税收征管工作效率低下，难以有效监督和管理纳税人的税收行为。
规范执法行为推进依法治税
规范执法行为推进依法治税为了推进依法治税的实现，规范执法行为是必不可少的一环。
税收执法是国家税收管理的重要手段之一，确保税收法律的有效实施，保护纳税人合法权益，促进经济社会发展。
但是，一些税务机关在执法过程中存在不规范的行为，可能损害纳税人的权益，影响纳税人的合法权益，甚至导致社会不稳定。
因此，加强规范执法行为，推进依法治税，具有十分重要的意义。
一、规范执法行为的现状目前，税务机关的执法行为存在如下问题：1. 手续繁琐，耗时长很多纳税人在办理税务登记、变更等业务时，要求提供大量的文件和材料，申请人与税务机关的往返周期往往持续数月，很多纳税人因此感到执法机关的处理效率低下。
2. 执法行为不统一不同的税务机关之间可能对同一纳税人实施不同的执法行为，甚至是相互矛盾的行为。
这样可能让纳税人感到困惑和无助。
3. 执法行为不透明税收执法的过程和结果往往缺乏透明度，很多纳税人不清楚执法机关的执法行为是否合理合法，也不知道如何分辨和辩解。
4. 执法机关权力滥用部分税务机关在执行税收执法时，权力滥用的情况较为普遍，可能甚至超出其职权范围，伤害纳税人的合法权益。
二、规范执法行为的必要性规范税务机关的执法行为，可以有效地减少或避免上述问题的发生，维护纳税人的合法权益，推进依法治税。
1. 提高执法效率规范执法行为能够使税务机关更好地行使其职责，减少不必要的程序，缩短办理时间，提高工作效率。
2. 提高执法行为的一致性规范执法行为可以避免各地之间的执法差异，促进税收执法的规范化和一致性。
3. 保障信息公开规范执法行为可以加强执法机关的信息公开，让纳税人更好地了解税收执法过程，提高知情权。
4. 避免执法机关滥用权力规范执法行为能够约束执法行为，降低执法机关的权力滥用情况，维护纳税人的合法权益。
三、规范执法行为的措施为了推进依法治税，规范执法行为，我们可以考虑以下措施：1. 加强执法人员的专业能力和职业道德教育税务机关要做好税收执法的工作，需要执法人员具有严谨的专业素质和高度的职业道德。
依法治税感悟
依法治税感悟依法治税，这可不是个轻飘飘的话题，而是关乎国家经济命脉、社会公平正义的大事儿。
咱先来说说啥是依法治税。
这就好比一个大家庭管账，得有规有矩，不能乱套。
税收就像是家里的收入，得依法收取、合理安排，才能让这个家运转得稳稳当当。
要是没个章法，今天多收点，明天少收点，那不乱了套啦？依法治税的重要性，那可真是不言而喻。
你想想，如果税收没有法律来规范，那企业之间还能公平竞争吗？有些企业可能会想方设法偷税漏税，这对那些老老实实交税的企业公平吗？这就好比跑步比赛，有人抄近道，有人规规矩矩跑，那能行？再打个比方，税收就像是国家机器运转的润滑油。
如果这润滑油的质量和数量都没个准儿，机器还能高效运转吗？社会的各种公共服务，从宽敞的马路到明亮的路灯，从孩子们的学校到老人们的医院，哪一样不需要钱？要是税收没法可依，这些公共服务能有保障吗？而且啊，依法治税也是对咱老百姓权益的保护。
有人可能会说，我又不是大老板，交税跟我关系不大。
这可就错啦！税收的公平合理，能让市场环境更健康，企业发展好了，咱就业机会不就多了，工资待遇不也能跟着涨嘛。
说到这，有人可能会嘀咕，那怎么才能真正做到依法治税呢？这可不是喊喊口号就行的。
税务部门得严格执法，对那些偷逃税的行为绝不手软。
就像警察抓小偷，不能让坏人逍遥法外。
同时，咱们纳税人也得有自觉守法的意识。
不能觉得能逃一点是一点，这种小心思可要不得。
这就像考试不能作弊一样，是做人的基本准则。
还有啊，相关的税收法律法规也得不断完善。
时代在发展，新情况新问题不断出现，法律也得跟上脚步，不能落后。
总之，依法治税可不是一句空话，它关系到国家的繁荣昌盛，关系到咱们每个人的生活。
咱们都得重视起来，让依法治税真正落到实处，为咱们的美好生活保驾护航！。
依法治税实施方案
依法治税实施方案依法治税是指国家税收工作依法进行，依法治税实施方案是指在依法治税的基础上，具体制定的税收管理和征收实施方案。
依法治税实施方案的制定对于完善税收管理体系、提高税收征管水平、保障纳税人合法权益具有重要意义。
下面将从税收政策、税收管理和税收征收三个方面对依法治税实施方案进行详细阐述。
一、税收政策。
依法治税实施方案的第一步是明确税收政策。
税收政策的制定应当遵循法律法规，保障国家财政收入的稳定增长，促进经济发展，调节收入分配，保障社会公平。
同时，税收政策应当与国家宏观经济政策相协调，确保税收政策的稳定性和连续性。
在制定依法治税实施方案时，应当充分考虑税收政策的合理性和可行性，确保税收政策的科学性和有效性。
二、税收管理。
依法治税实施方案的第二步是加强税收管理。
税收管理是指税务机关依法对纳税人进行税收监管和征收。
在加强税收管理方面，应当建立健全税收管理制度，加强税收征管力量，提高税收管理效率。
同时，应当加强对纳税人的宣传教育，增强纳税人的税收意识，促进纳税人依法纳税。
在制定依法治税实施方案时，应当充分考虑税收管理的全面性和系统性，确保税收管理的科学性和规范性。
三、税收征收。
依法治税实施方案的第三步是加强税收征收。
税收征收是指税务机关依法对纳税人进行税收征收和追缴。
在加强税收征收方面，应当建立健全税收征收制度，加强对纳税人的税收征收监督，提高税收征收效率。
同时，应当加强对逃税行为的打击，提高税收征收的合规性和公平性。
在制定依法治税实施方案时，应当充分考虑税收征收的公正性和透明性，确保税收征收的合法性和效果性。
综上所述，依法治税实施方案是税收工作的重要组成部分，对于完善税收管理体系、提高税收征管水平、保障纳税人合法权益具有重要意义。
在制定依法治税实施方案时，应当充分考虑税收政策、税收管理和税收征收三个方面的要求，确保依法治税实施方案的科学性和有效性。
只有这样，才能更好地推动税收工作的改革和发展，实现税收工作的科学化、法治化和规范化。
依法治税的关键是立法和执法
依法治税的关键是立法和执法依法治税作为近几年来我国税收增收的重要原因，是税务系统应当继续坚持的基本原则。
对于我国税收领域现存的一些主要问题，经济学家往往主要从税收或宏观经济的角度来探讨，而从法律的角度来看，则都可以归结为税收法制的问题。
依法治税涉及许多方面的问题，其中，立法问题和执法问题是十分重要的。
第一，立法问题。
要依法治税，首先要有法可依，为此就必须先做好立法工作，这在各个法治国家都是非常重要的。
要解决这些问题，近期尤其应当做好以下几个方面的工作：1.及时修宪。
我国宪法上对于财税制度的规定微乎其微，过于简约，而世界各国几乎都在宪法上对财税问题做了大量的规定，以解决国家与国民，以及相关国家机关之间的税权分配问题。
在宪法修改方面，尤其应当明确几个重要的“法定原则”，即预算法定原则、税收法定原则和国债法定原则，这几个原则的确定和有效坚持，对于解决我国实践中的大量问题是非常重要的。
此外，还应当对相关的财税方面的权力配置做出明确规定，这是解决财税体制法问题的最重要的依据。
2.加快制定税收基本法。
税收基本法（或称税法通则）在整个税收立法体系中居于基础性地位。
如果近期内不能及时修宪，就必须加快税收基本法的制定，明确各类税权的划分，明确税法的基本原则，规定税法的基本制度，解决税法的基本问题，从而增进整个税法的规范化、系统化。
3.完善相关实体法。
随着我国税收程序法的进一步完善，相关税收实体法的缺欠也更加突出。
因此，对于相关实体法应当提高其立法级次，至少要使主要的税收“暂行条例”上升为法律，以体现税收法定原则的要求；同时，应顺应时代发展的客观要求，不断更新法律规定的具体内容，推进所得税、财产税等领域“内外有别”的两套税制的统一，以实现税收法制的统一和完善；此外，还应看到现实存在的多种层次的“二元结构”（如城乡二元结构、东西二元结构、内外二元结构等），结合现实问题来完善相关的立法。
4.注意配套立法。
税收立法的配套不仅是税收体制法与税收征纳法的配套，也不仅是税收实体法与税收程序法的配套，以及各个“税种法”之间的配套，还包括税法与其他相关的经济、社会立法的配套，特别是与相关的财政立法的配套。
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从“以法治税”到“依法治税”
--用法理学正确理解依法治税
“以法治税”的口号是国务院于1988年在全国税务工作会议上首次提出的。
提出这样的口号的背景是怎样的呢？：198 8年第24期的《经济工作通讯》是这样描述了当时的税收执法环境：随意改变税法,越权减税免税,土政策满天飞。
偷税、漏税、拖欠税款和抗税不缴的现象相当普遍。
全国50%以上的企业和8 0%以上的个体工商业户存在有偷漏税问题。
有的偷漏税数额之大、情节之严重令人咋舌。
殴打谩骂税务干部,冲击税务机关的案件也时有发生,许多税务干部被打伤致残,甚至以身殉职。
国家的财政收入大量流失、基建失控、通货膨胀、社会收人分配不公。
正是在这样的环境下我们需要法律这样一个有效的工具来
治理税收环境。
美国著名律师约翰.赞恩说过：法律对于整个人类文明的贡献超过其他一切人类活动。
1988年到1998年的十年间，我国出台包括《征管法》在内十余部税收法律法规，其中光是1993年就集中出台了《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》。
以法治税说白了，就是没有法律制订法律来规范管理我国的税收征管活动。
这一治理就是十年。
10年之后，10年是否漫长呢，古人有十年磨一剑之说。
说明挺长。
十年磨一剑出自唐朝贾岛的五言绝句《剑客》（十年磨一剑，霜刃未曾试。
今日把示君，谁有不平事？）这个贾岛不简单，我们有一个很讲究的词汇就是因此公发明的，贾岛同志早年当过和尚，有一天骑驴外出，在驴背上吟成一首诗，其中两句是“鸟宿池中树，僧推月下门”但总觉得用推字不如用敲字好，正犹豫不决时，无意中冲撞了当时首都的市长——京兆尹韩愈的仪仗队，卫士们把姓贾的真和尚就押到韩市长跟前儿，市长问，你怎么回事儿？贾和尚就如实禀报了，韩市长可是响当当的唐宋八大家之一，也是大诗人，一看原来是这么回事，就没有怪罪他，反而建议说用“敲”字比较妥当，于是就定为敲门了，从此以后就出现了推敲这个词儿。
）10年后，即就是1998年3月，国务院发布的《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》，使得依法治税的理论探讨进入了全新阶段。
需要指出的是，从“以法治税”和“依法治税”，这一字之差，是我党，我国政府经过了深思熟虑，反复推敲才演变出来的，这一改变深刻地反映了税收管理从法律工具主义到法律价值理性的根本转变。
要理解这样一个转变，读下法理学是有很大帮助的，法理学是个什么学问呢？它是法学的一个分支，是研究法律现象的一般性、普遍性问题。
我国法理学这一概念也是在前面提到的十年中诞生的，原来被叫做法学基础理论。
法理学这个名称即简洁，又
十分符合这门学科的本质。
法理学和部门法学都研究权利问题，但部门法学主要研究具体的权利，如民法学研究财产权，而法理学则主要研究何谓权利、人应该有哪些权利等根本问题，从而为人们提供了关于权利的基础理论，使人们能够正确地认识和运用权利。
正确地认识和运用权利正是作为行政执法部门工作人员必备的一项素质，所以研究法理学对于我们国税干部来讲非常具有现实意义，只有深刻领会法理学才能够全面、正确地理解国家大力倡导的依法治税这一具有鲜明法治时代特征的概念。
依法治税是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
简单讲就是1998年之前是立规矩阶段，98年之后，就是有了规矩大家来遵守的阶段，我们过关升级了。
法理学专辟一章来讲依法治国，而依法治税则是依法治国的一个“二级科目”。
那我们如何从法理学来看以法治税向待依法治税的转变呢？
1、从“依法治国，建设社会主义法治国家”的战略高度看。
党的“十五大”已将“依法治国，建设社会主义法治国家”确定为党领导人民治理国家的一条基本方略。
1999年这基本方略被载入我国的根本法——宪法。
税收工作作为国家的一项重要经济工作和宏观调控的重要手段，理所当然要依
法进行。
实际上，依法治税就是依法治国的局部实践和重要组成部分。
2、从发展社会主义市场经济的客观要求看。
实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展，这是我国社会主义初级阶段的一项基本经济制度，而要使多种所有制经济共同发展、公有制实现形式多样化，就必须统一税法，公平税负，为各种所有制经济创造一个平等竞争的税收环境，这就从客观上提出了依法治税的要求，这一点正是法理学所强调的法律价值中平等概念，从税收来讲主要是指法律要确保社会财富、资源、机会与社会负担的平等分配。
只有严格执行税法，强化税收征管，规范执法行为，及时有效地查处各种税收违法行为，才能保证各种所有制经济真正在同一起跑线上公平竞争，才能促进社会主义市场经济健康、有序地发展。
3、从税收的固有属性看。
税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
它在法理学所强调的法与秩序的关系中有深刻体现。
税收固有的这种强制性、无偿性本身就决定了法治的不可或缺，国家需要用法律来维护秩序，不论是经济秩序还是社会秩序，而维护秩序的成本需要统治者参与社会财富的分配无偿取得。
在当前发展社会主义市场经济条件下，从1988年到199 8年按照与国际接轨的总体思路我国规范市场经济的法律逐
步健全,企业也逐步成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的商品生产者和经营者。
国家和企业的分配关系主要通过税收的方式来实现，尤其是利改税之后,税收更是调节过高收入、缓解社会分配不公矛盾的重要手段，于是法理学的精神就必须反映到税收法律当中。
4、从新时期治税思想的内在要求看。
国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想时，把“法治”摆在了首要位置，由此可见其重要性，表明税务机关践行依法治国方略的决心和工作重点和重心。
以法治税是没有法律需要制定法律来规范税收行为的阶段,依法治税是税收法律建立健全,甚至说逐步完善的阶段,在有法可依的情况下税务机关必须认真执行税法，不得自立章法或滥用职权，有法不依，以权代法、以言代法；纳税人也必须认真履行依法纳税义务。
只有征纳双方共同努力才能提高税法的遵从度。
以上是我通过学习法理学对依法治税方针的粗浅理解。