关税的含义、种类与征收
关税措施
据其政治经济等状况和需要，由设臵在 边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交 往通道上的海关机构，按照国家制定的 关税税法、税则，对其进出关境的商品 征收关税，是一国关税政策的具体体现
关境与国境 又称税境或海关境域，一国关 税法令完全实施的境域。商品 进出口关境时才作为进出口商 品征收关税。
关境等于国境
毕业条款（graduation clause）
是指给惠国以某些发展中国家或地区 由于经济发展，其产品已能适应国际竞 争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由， 单方面取消这些国家或产品的普惠制待 遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业 两种，由各给惠国自行具体确定。
（4）原产地规则（rules oorigin）
第三，为保障本国市场的供应，除
了对某些出口原料征税外，还对某 些本国生产不足而又需求较大的生 活必需品征税，以抑制价格上涨。
第四，控制和调节某些商品的出口
流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转 移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额 出口税，维护本国的经济利益。
四、差价税
差价税（variable levy）又称 差额税，是当本国生产的某种产 品的国内价格高于同类进口商品 的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，保护本国生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差 额征收的关税。
征收差价税的目的:
是使该种进口商品的税后价 格保持在一个预定的价格标准上， 以稳定进口国内该种商品的市场 价格。
29个给惠国：
欧洲联盟十五国（德国、英国、法 国、意大利、荷兰、比利时、卢森 堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄 牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、 瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克 兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳 大利亚、新西兰，以及美国、保加 利亚、匈牙利、捷克。
国家税收之关税概述
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◢世贸组织的《补贴与反补贴措施协议》授权 每一个缔约国一旦发现出口国存在出口补贴时 即可征收反补贴税，目的在于增加进口商品成 本，以抵消其所享受的贴补额，使进口国的相 同商品能与其在市场上公平竞争。所以又称反 津贴税或抵销税。
3、税则的结构：主要包括：税号、货物名称、 税率三个部分。
只有正确的填写海关税号才使商品分类、搜 索不致出错，顺利查找到适用税率。
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大陆对台湾早期收获商品税目
2009年 税则号
03019999
商品名称
其他活鱼
2009年 进口税率 （%）
10.5
03026990 其他鲜、冷 12 鱼
03042990 其他冻鱼片 10
额内的税率执行；超过配额数量的进口货物，执行税则当中的
法定关税税率，即配额外税率。2001年进口商品关税配额税：
序号 No.
1
2
商品类别 税则号列
Descript Tariff No. ion
小麦
10011000
小麦
10019010
小麦
10019090
小麦
11010000
小麦
11031100
小麦
11032100
(二)出口货物的完税价格
出口货物的完税价格：出口货物以海关审定的货物出 口境外的离岸价格，扣除出口税后为完税价格。
离岸价格，指出口货物运离我国境内最后一个口岸的成 交价格和运费、保险费等实际离岸价格。不包括（1）出口 关税；（2）支付给境外的佣金等。
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（三）减免税 P153 （四）关税的申报缴纳 P160
中国税收 第4章 关税
CFR (离岸价格+运输
费）
FOB 离岸价格
关税完税价格=CFR+保险费=CFR×（1+保险费率 ）
关税完税价格=FOB+运输费+保险费 =（FOB+运输费）×（1+保险费率）
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关税完税价格的含义
完税 价格
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础， 经调整确定的计征关税的价格
实际成交价格不税税率及适用
1.进口关税税率
（4）普通税率 ①原产于未与我国共同适用或订立 最惠国税率、特惠税率或协定税率 的国家或地区的货物；②原产地不 明的货物
（5）配额税率 国家规定实行关税配额管理的进口货 物，关税配额内的，适用关税配额税 率；关税配额外的，按其适用税率的 规定执行
（6）暂定税率，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普 通税率的进口货物，不适用暂定税率
1.进口关税税率
（1）最惠国税率 ①原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成 员国或地区的货物；②原产于与我国签订最 惠国待遇双边贸易协定的国家或地区的货物； ③原产于我国的货物
（1）协定税率 原产于与我国签订含有关税优惠条 款国家的货物
（3）特惠税率 原产于与我国签订含有特殊关税优 惠条款国家的货物
二、征税对象确定
关税的征税对象是进 出关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指入境旅客随
身携带的行李和物品、 个人邮递物品、各种 运输工具上服务人员 携带进口的自用物品、 馈赠物品以及以其他 方式进入关境的个人 物品
第三节 关税税额计算
知识点
一、税率选择 二、税收优惠 三、应纳税额计算
关税的知识点总结
关税的知识点总结一、关税的定义关税是指国家对进口和出口货物征收的一种税收，也就是在进口和出口货物中同时征收的一种税收。
关税的征收范围包括了货物的种类、数量、质量等。
关税主要包括进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口商品所征收的税款，出口关税是指国家对从本国出口商品所征收的税款。
进口关税是国家通过限制进口货物数量和提高进口货物价格来保护本国产业；出口关税则主要用来加大本国商品在国际市场上的价格。
二、关税的种类1. 按税种划分，关税可以分为进口关税和出口关税两种。
进口关税是指国家对从国外进口的商品所征收的税款。
出口关税是指国家对从本国出口的商品所征收的税款。
2. 按征收方式划分，关税可以分为从价税和从量税两种。
从价税是指按照商品的价值来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是百分比。
从量税是指按照商品的数量来计算征收关税的税率，通常使用的税率单位是货物的重量或体积。
3. 按照征收对象划分，关税可以分为一般关税和特别关税两种。
一般关税是指对所有商品征收的统一税率，是一种普通的关税税制。
特别关税是指对某些特定商品或特定国家征收的特殊税率，通常是为了执行某种特殊的贸易政策而设立的。
三、关税的作用1. 保护国内产业。
国家征收关税可以提高进口商品的价格，从而降低本国产品与进口产品之间的价格差距，增加进口产品的成本，减少国内市场对进口产品的需求，进而保护国内产业免受外国产品的竞争。
2. 财政收入。
国家征收关税是一种重要的财政收入来源，对国家的财政收入有一定的贡献。
征收关税可以增加国家的税收收入，弥补国家的财政赤字，提高国家的国防能力和实力。
3. 调节国际贸易。
国家通过征收关税，可以调节国际贸易的对外平衡，降低进口产品的数量，增加出口产品的价格，从而调节国际贸易的不平衡，保护本国经济的健康发展。
四、关税的影响1. 对国内消费者的影响。
由于关税的征收使得进口商品的价格上升，国内消费者购买力下降，消费者的生活品质可能会受到一定的影响。
关税的含义、种类与征收(ppt 51页)
06.07.2020
国际贸易理论
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税的保护与财政作用相对较弱。（3）不能随价格变动 作出调整（4）普遍性较差（对艺术品及贵重物品不 便使用）。
2、从价税 指以货物价格作为征收标准的关税。从价 税的税率表现为货物价格的百分比。从价税的的计 算公式：
从价税税额＝进口货物总值×从价税率
完税价格 指经海关审定的作为计征关税依据的货物价 格，货物按此价格照章纳税。各国规定了不同的海 关估价确定完税价格，大致有三种：
非互惠的一种关税优惠制度。普惠制项下的出口产
品关税比最惠国税率低约 30%。普惠制的三项基本 原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普遍性指发
达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品
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国际贸易理论
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给予普遍的关税优惠待遇；非岐视性指应使所使所有发展中国 家都无岐视、无例外地享受普惠优惠待遇;非互惠性即非对等 性。
加征一定的数额从量税。
（2）选择税 指对某种商品同时订有从价和从量两种
税率， 06.07.2020
国际贸易理论
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征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的 应征关税额。
由于混合税结合使用了从量税和从价税,无论进口 商品价格商品高低,都可能直到一定的保护作用.目前 发达国家（美、欧、日）都有使用混合税。
国际贸易理论
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进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时 期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收 进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家 和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五 种形式。
（1）反倾销税 指对实行倾销的进口货物所征收的 一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵 制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反 倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商 品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以 低于正常的价格向另一国销售的行为。
关税的含义资料新、种类与征收
28.05.2020
国际贸易理论
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二、关税的种类
（一）按征收的对象或商品流向分类
1、进口税 指进口商品进入一国关境时或从自由
港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该 国海
关根据海关税则对本国进口商征收的一种关税 （正常关税或进口正税）。
28.05.2Hale Waihona Puke 20国际贸易理论6
2、出口税 出口税是出口国家海关在本国产品输往国 外时，对出口商所征收的关税。目前，多数国家对绝 大部分出口商品都不征收出口税。少数国家征收出口 税的主要目的（1）对出口量大商品征税，增加财政收 入。（2）对出口原材料征税，以保障国内需要和增加 国外生产成本，加强国内竟争力（3）为保障本国供应， 对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税， 以抑制价格上涨。（4）控制和调节某些商品的出口数 量，防止盲目出口，保持在国外市场的有利价格。
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待遇约，因而，最惠国税率已成为正常的关税税率。 最惠国待遇中规定有例外条款，如在关税同盟、自 由贸易区等的国家间规定有更优惠的关税时，此时， 最优惠待遇并不适用。
（3）普惠制税率 指发达国家向发展中国家提供的 优惠税率。它在最惠国税率的基础上减税或免税，
通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是 互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇能促 进进出口。
税互惠条约，则对该国进口商品按普通税率征税。 普通税率是最高税率（比优惠税率高1----5倍）。目 前，少数国家只是作为其他优惠税率减税的基础。 （2）最惠国税率 指对签有最惠国待遇条款的贸易协 定国家实行的税率.最惠国待遇指缔约国各方实行互 惠,凡缔约国一方现在和将来给予第三方的一切特权、 优惠和豁免，也同样给予对方。最惠国待遇的主要 内容是关税待遇，最惠国税率是互惠的而且比普通 税率低，有时差别很大。目前，多数国家签定多边 最惠国待遇条约（WTO）或双边最惠国待遇约，多 边最惠国待遇条约（WTO）或双边最惠国
关税
（五）信用安排限额
二、出口信贷国家担保制
为主要目的而征收的 关税。
二、有效保护率
名义保护率＝（进口商品国内价格－国际价格） ÷国际价格×100％
有效保护率：是指某种产品的国内增值减去国 外增值的差额与其国
外增值的百分比。
公式：E V ' V 100% V
E V 'V (1 t) ai(1 ti) (1 ai) t aiti
出口补贴的方式主要有以下两种： 1、直接补贴：即出口某种商品时，直接付给出口厂商的现金补贴或
发Hale Waihona Puke 出口奖励金，其数额为本国商品价格与国际市场 商品价格之间的差额，有时甚至大于这个差额。 2、间接补贴：即政府对某些出口商品给予财政上的优惠。
四、商品倾销
商品倾销：是商品出口国以低于该商品国内市场销售的正常价格，
2、反倾销税 反倾销税是对实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。
3、差价税 差价税又称差额税。当本国生产的某种产品国内价格高于同类的进 口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和 国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征税，就是差价税。 它是一种滑动关税。
（三）优惠关税
1、特惠税 特惠税又称优惠税。它是指一国对有特殊关系的某些国家或地区进 口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。
（二）自动出口限制 自动出口限制：是指出口国家或地区在进口国的要求和压力下，
国际经济学第四章关税理论
● 直接补贴 由政府、垄断组织或同业公会直 接付给出口商的现金补贴；
● 间接补贴 指政府对某些出口商品给予的财 政上的优惠。如减免出口税或某些国内税、 降低运费、退税等。
国际经济学第四章关税理论
•一 、关税的概念及基本关税政策
1.关税的概念 关税（customs duties，tariffs）：进出口商
品经过一国海关时，由政府所设立的海关 向进出口商所征收的税收。 • 特征：具有强制性、无偿性、预定性和 涉外性。
•返回目 国际经济学第四章关税理论
2.征收关税的目的和基本关税政策 (1).征税目的 1).增加财政收入──“财政关税” 2).保护国内经济──“保护关税” (2).基本关税政策：包括财政关税、保护关税、 自由关税和社会关税4种政策。
3.财政关税（revenue duties）
(1).定义：以增加国家财政收入为目的的关税就是财政
关税。
(2).衡量标准
• 进口税和国内竞争商品所负担的税相等，或 • 应税进口商品国内无法生产，且国内又无替代品。
国际经济学第四章关税理论
(3).财政关税的特点 1).财政关税税率较低（税率太高导致进口 商品价格上升→抑制国内需求→关税收入 可能降低），保护关税税率较高。 2).财政关税税率也可具有保护关税的作用， 保护程度取决于关税与国内负担的税额差 异。 3).关税的财政作用与经济发展水平的关系： 经济发展程度与其作用的大小呈反向变化。
国际经济学第四章关税理论
2. 出口税 (1).定义：出口国对本国的商品出口到 国外时，向出口商征收的关税。 (2). 目 的 ： 增 加 财 政 收 入 ， 或 保 护 国 内 工业和市场，或为了某种社会目的。 (3). 特 点 ： 征 收 范 围 狭 窄 、 税 率 低 （ 一 般在1~5%之间），多为发展中国家所征 收。
关税的含义、种类与征收
2020/10/15
国际贸易理论
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税的保护与财政作用相对较弱。（3）不能随价格变动 作出调整（4）普遍性较差（对艺术品及贵重物品不 便使用）。
2、从价税 指以货物价格作为征收标准的关税。从价 税的税率表现为货物价格的百分比。从价税的的计 算公式：
从价税税额＝进口货物总值×从价税率
完税价格 指经海关审定的作为计征关税依据的货物价 格，货物按此价格照章纳税。各国规定了不同的海 关估价确定完税价格，大致有三种：
进口税是保护关税的主要手段。一般选择关税升 级的税率结构，即税率随着进口商品加工程度的提 高而提高，工业制成品税率最高，半成品次之，原 料等初级产品最低甚之免税。
进口税率税率可分为普通税率、最惠国税率和
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国际贸易理论
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普惠制税率三种。 （1）普通税率 如进口国未与商品来源国签定任何关
非互惠的一种关税优惠制度。普惠制项下的出口产
品关税比最惠国税率低约 30%。普惠制的三项基本 原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普遍性指发
达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品
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给予普遍的关税优惠待遇；非岐视性指应使所使所有发展中国 家都无岐视、无例外地享受普惠优惠待遇;非互惠性即非对等 性。
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进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时 期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收 进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家 和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五 种形式。
（1）反倾销税 指对实行倾销的进口货物所征收的 一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵 制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反 倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商 品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以 低于正常的价格向另一国销售的行为。
第八讲 关税
家可以在货物过境时在运输、港口、仓库方面 获得收入。 过境货物对本国生产和市场没有影响，现在一 般只征收少量手续费。
（二）特别关税
差别待遇和特定情况特定目的征收，是一种
临时措施，分为进口附加税Import surtax和 差价税Variable Levy。 进口附加税不同于进口税，在一国《海关税 则》中找不到，税率的高低不受协定的约束， 往往视征收的具体目的而定。 进口附加税有反倾销税、反补贴税、紧急关 税、惩罚关税和报复关税。
欧盟在实施特惠税中，不恰当地实施了数量 限制和过分偏袒非加太国家，违背非歧视原 则；对美国造成损失，但损害程度低于美国 要求的5· 2亿美元，裁定损失为1· 914亿美元。
优惠关税的第三种：GSP
1.原则： （1）普遍的，指发达国家应对发展中国家出口的制成品和半 制成品给予普遍的优惠待遇。 （2）非歧视的，指所有发展中国家都不受歧视，无例外地享 受普惠制待遇。 （3）非互惠的，指发达国家单方面给予发展中国家关税优惠， 而不要求发展中国家提供反向优惠。 2.目标： 扩大发展中国家工业制成品和半制成品的出口，增强其产品的 竞争力，增加外汇收入；促进发展中国家的工业化；加速发 展中国家的经济增长。
聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施（影响到三星、 现代和LG等大公司）。
4. 惩罚关税和报复关税
Penalty Tariff： 当出口国违反了与进口国之间的协议，或未按进口 国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向进口 商品征收的一种临时性的进口附加税。 Retaliatory tariff： 一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或 知识产权等到方面的不公正待遇，对从该国进口的 商品所课征的进口附加税。对方取消不公正待遇时， 报复关税也取消。
关税的含义、种类与征收
一般情况下，一国关境与国境完全重合，也有不 一致的情况。关境﹥国境（几个国家结成关税同盟， 对内取消一切贸易限制，对外建立统一关税
制度）；关境﹤国境（设有经济特区的国家）。
（二）关税的作用 征收关税的作用主要有两方面：一是增加本国财
政收入（财政关税）；二是保护本国的产业和国内 市场。最初征收关税的目的主要是为取得财政收入。 随着关税财政收入作用逐渐减弱，关税的保护作用 有所加强。保护关税的作用（1）提高税率加重进口 商品的成本，削弱其竞争力，限制外国产品进口， 保护国内同类产品生产。（2）调整关税税率高低控 制进出口商品数量，调节国内价格，保护国内供求 平衡，以保护国内市场。
1、进口附加税指进口国海关对进口的外国货物在征 收进口正税之外，出于某种特定目的而额外加征的 关税。进口附加税税率视征收的具体情况而定。
进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特 别关税。其主要目的：应付国际危机、维持进出口 平衡；防止外国产品低价倾销、对某个国家实行歧 视或报复。
进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时 期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收 进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家 和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五 种形式。
2、差价税 差价税又称差额税，是当本国生产的 某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时， 为削弱进口国商品的竞争力，保护本国生产和国内 市场，按国内价格与进口价格间的差额征收的关税。 征收差价税的目的是使该种进口商品的税后价
关税的涉外作用。利用优惠关税待遇，改善国际 关系；利用关税壁垒限制对方商品进口甚至惩罚或 报复。
二、关税的种类
（一）按征收的对象或商品流向分类
关税介绍
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（3）最优关税率的条件
根据 “关税的边际收益＝关税的边际损失”的 原则可以得到下面的关系：
dPw
dM 1 dP dM
M'•
= t • Pw
+•
dt
dt 2 dt dt
dPw M'•
≌
dM t • Pw
dt
dt
t = M' • dPW
dt = dPW
M' •
PW dM dt dM PW
为
ε
由于( dM dPW )( PW M' ) 为进口商品的供给弹性，记
3
1.2 关税的种类
进口关税：对进口商品课征的关税； 出口关税：对出口商品课征的关税； 过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品 课征的关税。
4
1.3 关税的征收方式
从量税：按照进出口商品价值的一定比例征收； 从量税：按照进出口商品的实物计量单位征收； 选择税：对一种商品同时制定从价、从量两种税 率，选择其中税额较高的一种征收； 混合税：同时采用从价、从量两种方法征收。
5
表5-1 中国2002年部分产品进口关税税种和税率
货品名称
最惠国税率
普通税率
鲜荔枝 从
36
80
价
香水及花露水
22.5
150
税 （
剃须刀
30
100
％
真空吸尘器
）
22.5
130
山地自行车
17.8
130
高速摄像机
14
40
整只冻鸡
从
啤酒
量
税
石油原油
未曝光的窄长彩色胶卷
1.6元/千克 3元/升 0
国际贸易 第十章 关税
关税的双重作用
〔一〕关税的积极作用 1．对外贸易政策的重要措施 2．增加国家财政收入 3．调节进出口贸易结构 4．调节生产和市场的供求 〔二〕关税的消极影响 (1)进口关税设置过高，会刺激走私活动，造成关税流失。 (2)进口关税太高，保护过分，使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培 育和提高。 (3)关税结构不合理，对企业的保护作用会下降，甚至出现负保护。
25
〔4〕反倾销的程序
申请，立案，调查，初裁，终裁 ① 申请
• 资格：支持者占国内同类产量的25%以上，书面提出 ②受理立案
• 主管机构
26
③ 调查 公告，听证会，当地调查，时间 a. 公告：调查开始时间 b. 听证：出口商，进口商，有关利害方〔律师〕 c.当地调查：推算价格 d.调查持续时间：1年-18个月 e.微量条款
29
• 可申诉补贴〔黄灯补贴〕：那些不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。
• 不可申诉补贴〔绿灯补贴〕：不具专项性的补贴和符合特定要求的专项性补贴〔例如 研究开发补贴，环保补贴和贫困地区补贴。该条款在世贸组织中已经失效〕
30
〔3〕反补贴的三大要件 存在补贴行为 进口国同类行业受到实质性损害 补贴和损害之间存在因果关系
21
对非市场经济国家确定“正常价值〞的方法：替代价格法。 注意： 选择替代国 选择替代产品
22
② 造成实质性损害
• 对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下降，失业加剧，市场萎缩等 • 对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性损害 • 对新建产业的实质性阻碍 ③ 倾销与损害存在因果关系
23
〔3〕反倾销的措施
普惠制原那么
普遍性 原则
非歧视 性原则
三个普惠 制
关税延伸知识点归纳总结
关税延伸知识点归纳总结随着全球化的加剧和国际贸易的日益繁荣，关税问题已经成为各国政府和企业关注的焦点。
作为一种常见的贸易政策工具，关税在国际贸易中扮演着重要的角色。
本文将对关税的定义、种类、效果、影响因素等进行归纳总结，希望能够帮助读者全面了解关税的相关知识。
1. 关税的定义关税是指进口和出口商品在国际贸易中征收的一种税费。
进口关税是指进口商品征收的税费，出口关税是指出口商品征收的税费。
关税的征收是由进口国或出口国的政府根据相关法律规定的税率和规定的关税税目进行的。
2. 关税的种类根据其征收方式和征收对象的不同，关税可以分为进口关税、出口关税和过渡性关税等。
进口关税是指对从外国进口的商品征收的关税；出口关税是指对国内出口的商品征收的关税；过渡性关税是指一种暂时性的关税，通常用于保护国内产业的利益。
3. 关税的效果（1）关税对商品价格的影响关税的征收会使进口商品的价格上升，从而降低进口商品的竞争力，同时会使国内商品的价格上升，从而增加国内商品的竞争力。
（2）关税对贸易结构的影响关税的征收会改变商品的贸易结构，使国内产业发生重组和调整，同时也可能引发贸易战和贸易壁垒，对国际贸易产生严重的干扰。
（3）关税对国家经济的影响关税的征收会对国家经济产生直接和间接的影响，直接影响是通过关税税收和贸易结构的调整，间接影响是通过关税对企业生产、供应链和市场定位的影响。
4. 关税的影响因素（1）国际贸易形势国际贸易形势的变化会影响关税政策的调整和变化，特别是在国际贸易战和贸易争端的背景下，关税政策可能发生较大的变化。
（2）国家经济发展水平国家经济的发展水平也会影响关税政策的调整和变化，发达国家通常会采取更开放的关税政策，而发展中国家和新兴市场国家通常会采取更保护主义的关税政策。
（3）国家对外政策和外交关系国家对外政策和外交关系也会影响关税政策的调整和变化，特别是在国际关系紧张的情况下，关税政策可能会发生较大的调整和变化。
关税
第五章关税法第一节关税的概述关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
以2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规。
一、关税的涵义（一）关税的定义关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
（二）性质和特点1、是税收的一种，国家财政收入来源之一，因而具有“三性”2、关税是一种间接税。
3、关税是国际经济和政治斗争的手段之一（三）关税的种类与征收方法1、按照商品的流向分为进口税、出口税、过境税2、按征税的目的分为财政关税、保护关税、收入再分配关税3、按照征税的计算方法分为从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税（1）从量税（2）从价税（3）混合税（4）选择税（5）滑准税。
根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。
它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
二、关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
三、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易商品；物品是指关境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、遗赠物品以及其他方式进境的个人物品。
四、关税的税则、税目和税率（一）进出口税则概况《中华人民共和国海关进出口税则》是我国海关凭以征收关税的法律依据，也是我国关税政策的具体体现。
我国现行税则包括《中华人民共和国进出口关税条例》、《税率适用说明》、《中华人民共和国海关进口税则》、《中华人民共和国海关出口税则》及《进口商品从量税、《进口商品税则暂定税率表》、复合税、滑准税税目税率表》、《进口商品关税配额税目税率表》、《出口商品税则暂定税率表》、《非全税目信息技术产品税率表》等附录。
掌握关税的相关知识
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普遍优惠制简称普惠制，它是发达工业 国家对来自发展中国家的某些产品，特别是 工业制成品和半制成品给予的一种普遍的、 非歧视的和非互惠的关税减免优惠制度。
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三、海关税则
海关税则是指一国对进出口商品 计征关税的规章和对进口、出口的应 税商品、免税商品及禁止进出口的商 品加以系统分类的一览表。
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国际贸易
混合税又称复合税，它是对某种进口商品同时征收从量税和从价税 的一种关税计征方法。
这里有两种情况：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从 价税为主加征从量税。
（四）选择税（Alternative Duties）
选择税是对一种进口商品同时规定有从价税和从量税两种率，在征 税时选择其税额较高的一种征收的关税计征方法。
这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时 征收，或者从自由港、自由贸易区或海关保税仓库 等提出运往进口国国内市场销售，在办理海关手续 时征收。
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（二）出口税（Export Duties）
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出口税是出口国海关在本国商品输往国外时， 向本国出口商所征收的一种关税。
征收出口税的目的是： （1）取得财政收入 （2）保护本国的生产 （3）保护本国的供应
又称抵销税或补偿税，是指为了抵 销进口货物于制造、生产或输出时 所直接或间接接受的任何奖金或补 贴而征收的进口附加税。
对于进行倾销的外国货物所征收的 一种进口附加税。 目的是抵制国外货物的低价倾销， 从而保护本国产品的国内市场。
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（五）差价税
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差价税又称差额税。当某种本国生产的产 品国内价格高于同类进口商品的价格时，为了 保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进 口商品价格间差额征收的关税，就叫差价税。
国际贸易关税资料
国际贸易关税资料国际贸易关税资料一、背景和目的国际贸易关税是各国经济之间进行贸易活动时所征收的税费。
本文档旨在提供有关国际贸易关税的详细资料，包括关税的定义、分类、计算方法等内容，以帮助企业和个人了解和应对国际贸易中的关税问题。
二、关税的定义和分类1-关税的定义：关税是指国家在进口和出口商品上所征收的税费，属于国家货币收入的一种形式。
2-关税的分类：(1) 进口关税：指进口商品在进入目标国家时所应缴纳的税费。
(2) 出口关税：指出口商品离开出口国时所应缴纳的税费。
(3) 保护性关税：指为了保护国内产业而设立的关税，目的是限制进口商品的竞争。
(4) 补贴性关税：指为了补贴国内产业而设立的关税，目的是提高国内产业的竞争力。
(5) 最惠国关税：指国家给予最有利待遇的贸易伙伴的关税税率。
(6) 最高关税：指国家对某一种商品所征收的最高税率。
三、关税计算方法1-单一税率法：即对所有商品都采用相同的税率。
2-分类税率法：根据不同的商品分类，确定不同的税率。
3-混合税率法：综合运用单一税率法和分类税率法。
四、国际贸易关税的影响1-增加了商品价格：关税的征收会使进口商品价格上涨，给国内消费者带来负担。
2-限制了贸易自由：关税的设立对进口商品的自由流通造成限制，增加了贸易障碍。
3-影响了国际竞争力：高关税会让国内产业相对竞争力不足，降低国际竞争力。
附件：1-详细的关税税率表格2-相关统计数据和报告法律名词及注释：1-最惠国待遇：国际贸易中的一项原则，即一个国家给予另一个国家最有利的贸易条件，不得给予其他国家更有利的条件。
2-WTO：世界贸易组织，是一个负责国际贸易规则制定和争端解决的国际组织。
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•国际贸易理论
进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时 期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收 进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家 和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五 种形式。
（1）反倾销税 指对实行倾销的进口货物所征收的 一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵 制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反 倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商 品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以 低于正常的价格向另一国销售的行为。
关税的涉外作用。利用优惠关税待遇，改善国际 关系；利用关税壁垒限制对方商品进口甚至惩罚或 报复。
•2020/3/26
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二、关税的种类
（一）按征收的对象或商品流向分类
1、进口税 指进口商品进入一国关境时或从自由
港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该 国海
关根据海关税则对本国进口商征收的一种关税（ 正常关税或进口正税）。
关税的含义、种类与征 收
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2020/3/26
关税特点 （1）关税征收对象是进出境货物和物品 （2）关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段 （3）关税是间接税。关税在商品流通中征收，可将 关税税额作为成本的一部分追加到进出口商品上， 转嫁给消费者。
海关 指设立在关境上的国家行政管理机构，其 职责是依法对进出口货物、货币、运输工具进行监 管、征收关税、查禁走私、编制进出口统计等。
1、进口附加税指进口国海关对进口的外国货物在征 收进口正税之外，出于某种特定目的而额外加征的 关税。进口附加税税率视征收的具体情况而定。
进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特 别关税。其主要目的：应付国际危机、维持进出口 平衡；防止外国产品低价倾销、对某个国家实行歧 视或报复。
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（2）反补贴税 又称反津贴税、抵消税或补偿税， 指进口国为抵消某种进口商品生产、制造、加工、 买卖输出过程中所接受的直接或间接的任何奖金或
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补贴而征收的一种进口附加税。征收反补贴税的目 的在于增加进口商品的价格，抵消其所享受的补贴 金额，削弱其竟争力。 （3）紧急关税 指为消除外国商品在短期内大量进 口对国内同类产品造成重大损害或产生重大威胁而 征收的一种进口附加税。紧急情况缓解后，紧急关 税必须撤除，否则会受到别国的关税报复。 （4）惩罚关税 指某出口国某商品违反了与进口国 之间的协议，或未按进口国海关办理进口手续时， 由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进 口附加税。这种特别关税具有惩罚或惩罚性质。
通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是 互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇能促 进进出口。
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2、出口税 出口税是出口国家海关在本国产品输往国 外时，对出口商所征收的关税。目前，多数国家对绝 大部分出口商品都不征收出口税。少数国家征收出口 税的主要目的（1）对出口量大商品征税，增加财政收 入。（2）对出口原材料征税，以保障国内需要和增加 国外生产成本，加强国内竟争力（3）为保障本国供应 ，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征 税，以抑制价格上涨。（4）控制和调节某些商品的出 口数量，防止盲目出口，保持在国外市场的有利价格 。
税互惠条约，则对该国进口商品按普通税率征税。 普通税率是最高税率（比优惠税率高1----5倍）。目 前，少数国家只是作为其他优惠税率减税的基础。 （2）最惠国税率 指对签有最惠国待遇条款的贸易协 定国家实行的税率.最惠国待遇指缔约国各方实行互 惠,凡缔约国一方现在和将来给予第三方的一切特权 、优惠和豁免，也同样给予对方。最惠国待遇的主 要内容是关税待遇，最惠国税率是互惠的而且比普 通税率低，有时差别很大。目前，多数国家签定多 边最惠国待遇条约（WTO）或双边最惠国待遇约， 多边最惠国待遇条约（WTO）或双边最惠国
政收入（财政关税）；二是保护本国的产业和国内 市场。最初征收关税的目的主要是为取得财政收入 。随着关税财政收入作用逐渐减弱，关税的保护作 用有所加强。保护关税的作用（1）提高税率加重进 口商品的成本，削弱其竞争力，限制外国产品进口 ，保护国内同类产品生产。（2）调整关税税率高低 控制进出口商品数量，调节国内价格，保护国内供 求平衡，以保护国内市场。
进口税是保护关税的主要手段。一般选择关税升 级的税率结构，即税率随着进口商品加工程度的提 高而提高，工业制成品税率最高，半成品次之，原 料等初级产品最低甚之免税。
进口税率税率可分为普通税率、最惠国税率和
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普惠制税率三种。 （1）普通税率 如进口国未与商品来源国签定任何关
3、过境税 又称通过税或转口税，是一国海关通过 其关镜再转运第三国的外国货物所征收的关税，
•2020/3/26
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其目的主要是增加国家财政收入。目前，多数国家对 过境货物只征收少量的签证费、印花税、登记费等 。
（二）按差别待遇和特定的实施情况分类
按照差别待遇和特定的实施情况，关税可分为进口附 加税、差价税、特惠税和优惠税。
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待遇约，因而，最惠国税率已成为正常的关税税率 。最惠国待遇中规定有例外条款，如在关税同盟、 自由贸易区等的国家间规定有更优惠的关税时，此 时，最优惠待遇并不适用。
（3）普惠制税率 指发达国家向发展中国家提供的 优惠税率。它在最惠国税率的基础上减税或免税，
关境 海关执行海关法令规章，行使管辖权，征收 关税的领域称为关境。
一般情况下，一国关境与国境完全重合，也有不 一致的情况。关境﹥国境（几个国家结成关税同盟 ，对内取消一切贸易限制，对外建立统一关税
•2020/3/26
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制度）；关作用 征收关税的作用主要有两方面：一是增加本国财