金融企业会计6章
金融企业会计-习题3-往来业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。
A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。
A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。
A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。
A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。
A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。
A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。
A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。
A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章：金融企业会计基本核算方法2.1 会计科目与账户2.2 记账方法与记账凭证2.3 会计账簿与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体方法第三章：金融企业存款业务会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 储蓄存款的会计处理3.3 企业存款的会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章：金融企业贷款业务会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 短期贷款的会计处理4.3 长期贷款的会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章：金融企业支付结算业务会计处理5.1 支付结算业务的概念与分类5.2 票据业务的会计处理5.3 银行卡业务的会计处理5.4 支付结算业务的内部控制与风险管理第六章：金融企业投资业务会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 短期投资会计处理6.3 长期投资会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章：金融企业证券业务会计处理7.1 证券业务的概念与分类7.2 债券投资的会计处理7.3 股票投资的会计处理7.4 证券业务的内部控制与风险管理第八章：金融企业财务报告与分析8.1 财务报告的概念与作用8.2 金融企业财务报表的编制8.3 财务报表分析的方法与指标8.4 金融企业财务风险与合规性分析第九章：金融企业会计信息化管理9.1 会计信息化的概念与发展9.2 金融企业会计信息系统的运用9.3 金融企业会计信息化的内部控制9.4 金融企业会计信息化的发展趋势第十章：金融企业会计制度设计与改进10.1 会计制度设计的意义与原则10.2 金融企业会计制度设计的步骤10.3 金融企业会计制度的实施与评价10.4 金融企业会计制度的改进与创新重点和难点解析重点一：金融企业会计的基本核算方法补充和说明：金融企业会计的基本核算方法是整个教案的核心内容，包括会计科目与账户、记账方法与记账凭证、会计账簿与会计报表等。
金融企业会计的考试大纲
金融企业会计的考试大纲选择和判断（30分和10分）：第一章的相关概念第三章：存款业务的概念和种类P38-39、存款账户的种类和管理P39-40、存款利息的相关概念（对利息的计算不要求）P50第四章：贷款的概念和种类P58-59、（商业银行贷款业务风险的控制P59-60不要求掌握）、贷款利息的相关概念（对其计算不要求）P73、贴现与贷款的区别P74第五章：支付结算的方式种类及基本知识、弄清各种方式分别适用于“同城、异地或同城异地都可以”哪种情况。
第六章：直接标价法和间接标价法P139、利息的概念问题:实行浮动利率，计收承担费。
（对计算不要求）P148第八章：证券的定义和种类P191-P192、证券承销业务的相关概念P208（其他证券业务的核算不考）第十二章：期货公司的结算制度的概念P286、平仓开仓、空头多头、保证金等概念。
注：以上是老师特别强调的可能会考选择判断的内容，其他的概念性的内容根据自己的情况看了。
名词解释（15分）：1、外汇统账制：外汇统账制又称本位币记账法或本位币统账制，是经营外汇业务的银行对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。
2、外汇分账制：外汇分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务的银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成记账本位币进行记账的方法。
3、财政性存款：财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款，这部分存款属金融机构代理中国人民银行业务，属于中国人民银行的信贷资金，是中国人民银行基础货币的组成部分，应全部上缴中国人民银行。
4、一般性存款：是指银行吸收各单位存款及财政预算外存款、居民个人储蓄存款等，这部分存款应按一定的比例上缴中国人民银行，形成存款准备金。
5、信用证：信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的定义与特点1.2 金融企业会计的概念与作用1.3 金融企业会计的基本原则与规范1.4 金融企业会计的对象与内容第二章：金融企业会计基本核算方法2.1 会计科目与账户的概念与设置2.2 记账方法与记账符号2.3 凭证的编制与审核2.4 账簿的设置与登记第三章：金融企业存款业务与会计处理3.1 存款业务的概念与种类3.2 存款账户的开立与销户3.3 存款业务的会计处理3.4 存款利息的计算与会计处理第四章：金融企业贷款业务与会计处理4.1 贷款业务的概念与种类4.2 贷款账户的开立与销户4.3 贷款业务的会计处理4.4 贷款利息的计算与会计处理第五章：金融企业支付结算业务与会计处理5.1 支付结算业务的概念与种类5.2 支付结算工具与方式5.3 支付结算业务的会计处理5.4 支付结算业务的风险与防范第六章：金融企业投资业务与会计处理6.1 投资业务的概念与种类6.2 投资账户的开立与销户6.3 金融企业投资的会计处理6.4 投资收益的确认与会计处理第七章：金融企业负债业务与会计处理7.1 负债业务的概念与种类7.2 金融企业负债的会计处理7.3 金融企业负债的核算与监督7.4 金融企业负债风险管理与会计处理第八章：金融企业损益业务与会计处理8.1 损益业务的概念与分类8.2 收入确认的原则与方法8.3 费用确认的原则与方法8.4 利润计算与分配的会计处理第九章：金融企业财务报告与会计分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 金融企业财务报表的编制9.3 金融企业财务分析的方法与指标9.4 金融企业财务状况的评价与改进第十章：金融企业会计制度设计与内部控制10.1 金融企业会计制度设计的意义与原则10.2 金融企业会计制度设计的内容与方法10.3 金融企业内部控制的概念与目标10.4 金融企业内部控制制度的设计与实施重点和难点解析重点一：金融企业会计的基本原则与规范解析：金融企业会计的基本原则与规范是金融企业会计工作的基础，包括会计信息质量要求、会计要素的确认与计量原则等。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章：金融企业会计基本核算2.1 账户体系与会计科目2.2 记账方法与会计凭证2.3 账务处理程序与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体操作第三章：存款业务的会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 各类存款业务的会计处理方法3.3 存款利息的计算与会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章：贷款业务的会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 各类贷款业务的会计处理方法4.3 贷款利息的计算与会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章：结算业务的会计处理5.1 结算业务的概念与分类5.2 各类结算业务的会计处理方法5.3 结算利息的计算与会计处理5.4 结算业务的内部控制与风险管理第六章：投资业务的会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 各类投资业务的会计处理方法6.3 投资收益的确认与会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章：筹资业务的会计处理7.1 筹资业务的概念与分类7.2 各类筹资业务的会计处理方法7.3 筹资成本的计算与会计处理7.4 筹资业务的风险管理与财务策略第八章：金融负债与所有者权益的会计处理8.1 金融负债的概念与分类8.2 所有者权益的概念与分类8.3 金融负债与所有者权益的会计处理方法8.4 金融负债与所有者权益的内部控制与风险管理第九章：损益的会计处理9.1 收入的概念与分类9.2 费用的概念与分类9.3 收入与费用的会计处理方法9.4 利润的计算与会计处理第十章：财务报告的编制与分析10.1 财务报告的概念与作用10.2 财务报告的编制方法与程序10.3 主要财务报表的编制与解读10.4 财务报告的分析方法与应用第十一章：金融企业会计软件应用11.1 金融企业会计软件的作用与特点11.2 金融企业会计软件的选型与实施11.3 金融企业会计软件的日常使用与维护11.4 金融企业会计软件的安全性与风险控制第十二章：金融企业会计信息化管理12.1 金融企业会计信息化的重要性12.2 金融企业会计信息化的实施步骤12.3 金融企业会计信息化管理的具体措施12.4 金融企业会计信息化过程中的问题与对策第十三章：金融企业会计审计13.1 金融企业会计审计的概念与目的13.2 金融企业会计审计的程序与方法13.3 金融企业会计审计的主要内容13.4 金融企业会计审计的风险评估与应对策略第十四章：金融企业会计税收筹划14.1 金融企业会计税收筹划的概念与原则14.2 金融企业会计税收筹划的方法与技巧14.3 金融企业会计税收筹划的合法性与风险控制14.4 金融企业会计税收筹划的实际案例分析第十五章：金融企业会计发展趋势15.1 金融企业会计的国际化发展15.2 金融企业会计的信息化与智能化趋势15.3 金融企业会计的绿色化与可持续发展15.4 金融企业会计的未来挑战与应对策略重点和难点解析本教案全面覆盖了金融企业会计的基本概念、核算方法、业务处理、财务报告、软件应用、信息化管理、审计、税收筹划以及发展趋势等方面。
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融企业会计复习重点
第一章导论银行会计作为整个会计体系的一个分支,是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学;它是以货币作为计量单位,运用会计的基本原理与方法,对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动;可比性可比性要求不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,如在会计处理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相互可比,保证相同的交易或事项采用相同的会计处理方法,使所有银行的会计核算都建立在相互可比的基础上;这就要求全银行会计科目和核算方法应当口径一致;一致性同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更;确需变更的,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明;另外,同一银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性;否则,将会削弱会计报表的作用,甚至造成误解;所以,一致性的要求是银行会计信息质量的根本保证,也是相关性的基础;2．银行会计的基本假设条件是什么⑴会计主体假设：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织,这一假设为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断;⑵持续经营假设：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去;⑶.会计分期假设：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间、据以结算盈亏,以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息;⑷货币计量假设：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,计量、记录和报告会计主体的生产经营活动;在货币计量假设前提下,我国银行的会计核算以人民币为记账本位币;⑸权责发生制假设：权责发生制又称应收应付制,是指以全责的发生为基础来确定本期收入和费用;凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;7．简述银行会计要素的计量属性⑴历史成本：在历史成本的计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑵重置成本：在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑶可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量⑷现值：在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量;⑸公允价值：在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量;3．商业银行的业务范围为负债业务、资产业务和中间业务 1吸收公众存款；2发放短期、中期和长期贷款；3办理国内外结算4办理票据贴现；5发行金融债券；6代理发行、代理兑付、承销政府债券；7买卖政府债券 8从事同业拆借；9买卖、代理买卖外汇；10提供信用证服务及担保；11代理收付款项及代理保险业务；12提供保管箱服务；13经中国人民银行批准的其他业务;第2章基本核算方法银行会计科目包括哪些类型各类型有什么特点1．表内科目表内科目是反映在资产负债表内的,用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目;这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算,使用统一货币量度,并要求借贷平衡;表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目;2．表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的,用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系,或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目;记账时采用单式记账法,增加记“收”,减少记“付”;表外科目采用单式记账法,不完全用货币量度,也不要求平衡;特点：①债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项；②保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项;计算机操作错账处理1输入数据发生差错,应由经办人员运用计算机功能,将错误数据删除,再输入正确数据;对所删除的数据,应打印删除记录,以便核对查考;2因凭证填制错误而发生的错账,应先更正凭证,并按照上款办法更正错账;银行财务会计报告的时间1月6天内节假日顺延,下同2季度15天3半年度60天内；4年度4个月内对外提供科目日结单又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,它不仅是监督明细账发生额、轧平当日财务的重要工具,也是记载总帐的依据;3．银行的账务组织包括哪些内容答：账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合;账簿是以会计凭证为依据,全面的、连续的、科学的记录和反映各项经济业务的簿籍,它由具有专门格式的帐页所组成;银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统;明细核算由各种分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成,按户进行核算,它反映每一会计科目下各账户下资金增减变化的详细情况;综合核算是按科目进行核算,它是由科目日结单、总账、日记表组成,它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况;9．简述银行会计凭证的传递原则和传递程序;填制或取得——接柜员审核——记帐员登账——出纳登记账簿——复核——装订保管传递原则：1.现金收入传票先收款,后记账；付出传票先记账,后付款2.转账业务先记付款人账户,后记收款人账户;3.清算票据要妥帖进账,以防透支和贯彻银行不垫款原则第8章所有者权益的核算对设立银行的最底资本金的要求-实收资本设立分机构的全国性银行：20亿不设立分支机构的全国性银行：10亿区域性银行： 8亿合作银行：5亿第9章年度决算与财务会计报告１、年度决算是根据会计资料,运用会计报告形式,对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明;２、年度决算的意义：1全面总结和检查会计核算工作,提高会计工作质量；2考核银行经营效益,促进银行提高经营管理水平；3检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；4为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息第3章负债业务3账户管理;①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户;②实行开户许可证制度;③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不得出租、出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用;单位存款账户的种类基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户; 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户,经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理;存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付;存款人的基本存款账户,实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度;开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提;一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;存款人可以通过本账户办理转账结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付和现金缴存,但不能办理现金支取;专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户;下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户: 基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金;临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户;有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资;存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付单位存款利息计算单位银行活期存款按季结算利息利息＝本金×存期×利率算头不算尾,本金元位起计息,年利率/12=月利率,月利率/30=日利率例：某单位存入一年银行定期存款90万,年利%,到期,该单位来支取,活期年利率为%,其利息和会计分录如下到期利息=%=20250 逾期利息=900000X17X%/360=3672借：利息支出 23922贷：吸收存款—定期存款—单位存款户 23922定期存款：B.零存整取有固定基数法、月积数法和日积数法,固定基数法指事先算出每月存款利息基数,到期乘以存款余额的计息方法,适用于逐月全存,到期支取的计息每月存款利息基数=1+存款月数÷2 X 月利率实付利吸收存=应付利利息支出—利税应付利税C.存本取息-本金一次存入,约定时间内分次支取利息,到期支取本金每次支取利息数=本金X存款月数X月利率÷支取利息次数第4章贷款业务的核算按照流动性分为短期贷款≤1年中期贷款1年, ≤ 5年长期贷款＞5年按照贷款的风险程度分为正常贷款:借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还;关注贷款:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素;次级贷款:借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能会造成一定损失;可疑贷款:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失;损失贷款:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分;票据贴现：票据持有人在票据到期以前,为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让;商业汇票目前,商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票一律记名,允许背书转让,期限最长不超过6个月;票据贴现与贷款区别：票据贴现业务严格说属于贷款的一种,但有区别,共同点是都是银行的资产业务,是借款人的融资方式,银行都要计收利息；不同点：1资金投放对象不同,贴现贷款以持票人债权人为放款对象,一般贷款以借款人债务人为放款对象;2体现的信用关系不同,贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系,一般贷款体现的是借款人与银行、担保人之间的信用关系;3计息的时间不同,贴现贷款是银行以持票人持有未到期票据为对象所发放的贷款;所以,票据是一种交易行为,贴现对于执票人来说,是出让票据,提前收回垫支于商业信用的资金,对银行来说,是买进票据所载权利,票据到期,银行可以取得票据所载的金额在放款时就扣收利息,一般贷款则是在贷款到期时间或定期计收利息;4放款期限不同,贴现贷款通常为短期贷款,期限最长不超过6个月,一般贷款分为短期和中长期;5资金流动性不同,贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金,一般贷款只有到期才能收回;贴现利息应根据贴现金额、贴现天数自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数和贴现率计算求得;贷款第5章支付结算业务的核算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为;分为转账和现金支付结算的基本原则1恪守信用,履约付款2谁的钱进谁的账,由谁支配3银行不垫款支付结算的工具转三票汇、本、支一卡银卡三方式汇兑托收承付委托收款适用地域异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、银行本票同城异地均可结：商业汇票、信用卡、委托收款票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时,或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券;支票本票银行汇票商业汇票支票：例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元,收款人为北京建行开户单位糖果厂;做出相关银行的会计分录;托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,付款人验单或验货后,向银行承认付款的结算方式;托收承付亦称异地托收承付,根据支付结算办法的规定,托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元;结算款项划回可用邮寄或电报两种方式;只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算;代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算;托收承付与委托收款的区别1 托收承付的交易只能时商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;委托收款没有限制;2 托收承付只能用于异地使用;委托收款可以在同城和异地使用;3 托收承付有起始金额限制;委托收款没有起始金额限制;4 托收承付不能拒付要给出理由;委托收款可以拒付;付款人拒付,银行不审查拒付理由,将拒付理由书和有关凭证退交收款人;注：银行的作用不一样;采用委托收款方式,银行只起结算中介作用,付款方无款支付,只要退回单证就行；拒付,银行不审查理由;而采用托收承付,银行还行使行政仲裁职能,要审查拒付方的拒付理由;第6章往来业务的核算联行往来是指同一银行系统内各行、处之间,由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来;做好联行往来工作,对方便结算和资金划拨,加速资金周转,提高资金使用效益,维护结算纪律,保证汇路畅通,保护资金安全和收付双方的经济利益,促进市场经济发展都具有重要的意义;联行往来的管理体制我国联行往来采取“统一领导,分级管理、集中监督、分别核算”的办法,在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制,分别采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式;第7章外汇业务的核算1.外汇：国际汇兑”这一名词的简称,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段;1外国货币,包括纸币、铸币等； 2外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；3外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等；4特别提款权亦称纸黄金, 5其他外汇资产;汇率的标价方法： 1直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准,折算为若干单位本国货币的标价方法;我国和世界上大多数国家都采用直接标价法;采用直接标价法,如折合成本国货币的数量增加,说明本国货币币值下降,外国货币币值相对上升,即外汇汇率上升或本币汇率下降外汇,汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的;1美元对人民币 1日元=人民币元,1韩元=人民币元2间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准,折算成若干单位外国货币的标价方法;现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法;1英镑=美元,外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的;外币分账制又称原币记账法,是一种多记账本位币的记账方法;在这种方法下,发生的外币业务,凡涉及货币性项目的,在日常核算中直接采用原币记账,不需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的,需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率折合为人民币金额记账,但实收资本账户除外;实收资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率折算为人民币金额记账;期末,先按原币编制货币性项目的资产负债表,然后再将该表按规定的期末汇率折合为人民币表示的资产负债表,并与人民币业务编制的资产负债表汇总,编制整个银行的资产负债表;。
金融企业会计教材习题答案
金融企业会计教材习题答案第三章存款业务1.分户账2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60 000 00 7272 566 000420 00000006 8 现收16 000 00 贷76 000 00 4 304 000 00 6 12 转贷5000 00 贷81 000 00 3 243 000 00 6 15 现付8 000 00 贷73 000 00 2 146 000 00 6 17 转借12 000 00 贷61 000 00 2 122 000 00 6 19 现收7000 00 贷68 000 00 2 136 000 00 6 21 转息78 74 贷68 078 74 92 3 937 000 006月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1 5852 372 5852 373 7352 374 7352 375 7352 376 7352 377 7352 378 7352 379 7352 3710 7352 3711 7352 3712 7352 3713 7352 3714 7352 3715 4352 3716 4352 3717 4352 3718 4352 3719 3352 3720 3352 3720 天小计124047 4021 3360 9222 3360 9223 3360 9224 3360 9225 3360 9226 3360 9227 0 00至上月底未计息积数326 000 00至结息日累计计息积数450 047 40结息日计算利息数9 00结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700 （5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 0002. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 8303. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000（3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 0002.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1 （4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000 付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1 （6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1 （8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190（2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000（3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000（5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000（6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261 借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000 借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB66080008. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880 贷：货币兑换 RMB20 880 借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）借：库存现金40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某300000（9）1月20日借：库存现金50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 500006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现金50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594 （=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日6 21开户54000贷5400316200024转存4700.2贷58700.26352201.2 3转支 5200 贷53500.2105350027 1现收845贷61950.20 01转支 6000 贷55950.26335701.2 16转存623贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.68 7 现收6785贷64151.812769821.61 9 转支5685.1贷58466.715877000.59 3 转存800贷66466.79598200.31 2 转支10645.9贷55820.89502387.22 0 止息贷55820.82 1 利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息积数5466 585（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
公司金融第6章资本预算中的不确定性分析习题及答案
公司金融第6章资本预算中的不确定性分析习题及答案(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第六章资本预算中的不确定性分析一、概念题敏感性分析、场景分析、会计盈亏平衡、净现值盈亏平衡、决策树、实物期权、扩张期权、放弃期权、延期期权二、单项选择1、可以用来识别项目成功的关键因素是（）A 敏感性分析B 会计盈亏分析C 净现值盈亏分析D 决策树分析2、会计盈亏平衡分析是确定某一产品或公司的销售量使（）A 净现值为零B 净收益为零C 内部收益率为零D 总成本最小3、如果某项目的净现值盈亏平衡点是销售量为1000，则销售量为1200时，净现值为（）A 正B 零C 负D 不能确定4、如果公司拥有实物期权，并可以投资于能够获利的新项目，那么有公司（）A 市场价值>实体资产价值B 市场价值<实体资产价值C 市场价值=实体资产价值D A,B,C都有可能5、可以用来帮助实物期权的认定与描述的不确定性分析是：A 敏感性分析B 会计盈亏平衡分析C 净现值盈亏平衡分析D 决策树分析6、以下说法正确的是（）A 只要项目的净现值大于0，企业就应该立即进行投资B 敏感性分析考虑了多个变量的变动C 与会计盈亏均衡分析相比，净现值盈亏均衡分析下盈亏平衡时的销售量较高D 实物期权不存在与资产负债表中三、多项选择题1、资本预算中进行不确定分析的方法主要包括（）A 敏感性分析B 场景分析C 盈亏均衡分析D 决策树分析E 实物期权2、敏感性分析的分析步骤正确的是（）A 估算基础状态分析中的现金流量和收益B 找出基础状态分析中的主要假设条件C改变分析中的一个假设条件，并保持其他假设条件不变，然后估算该项目变化后净现值D 把所得到的信息与基础状态分析相联系，从而决定项目的可行性（）3、关于决策树分析错误的是（）A 决策树分析把项目分成明确界定的几个阶段B 并不要求每一阶段的结果相互独立C 决策树分析告诉我们应该如何针对风险的变化采用不同的折现率D 决策树分析不能明确项目的现金流量与风险4、以下说法正确的是（）A 如果只有一个不确定变量，敏感性分析给出了项目现金流及其净现值的“悲观”和“乐观”取值B 扩张期权增加了项目净现值C 放弃期权越大，净现值越小D 净现值盈亏平衡分析忽略了初始投资的机会成本5、以下说法正确的是（）A敏感性分析只有一个假设变动，其他保持不变B场景分析可以考察多个变量变动的不同组合情况C净现值盈亏平衡点的计算公式为（固定成本+折旧）（1—T）（销售单价—单位变动成本）（1—T）D盈亏平衡分析能最终确定项目的可行性四、计算题1、若某公司项目初始投资为150亿元，项目持续期为10年，按直线法对初始,试算出此项目的净现值2、对1题中项目，公司重新估计如下：3、某食品公司正考虑一新项目的可行性。
金融企业会计习题及答案
金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。
２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。
３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。
三．选择题１．（ A ）是银行的负债。
A.。
存款B.贷款 C。
借款 D贴现。
2.银行会计是一种（ C ）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。
A.币值变动会计帐务随之调整 B。
币值不变C．币种不变 D。
按现值记账4.。
反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。
A.资产 B。
负债 C。
所有者权益 D。
收入 E。
费用 F。
利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。
主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。
2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。
３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。
４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。
5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。
《金融企业会计》(黄群) PPT 金融企业会计第六章
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录为：
借：汇总平衡——人民银行××行户 贷：大额支付往来——人民银行××行户
借：大额支付往来——人民银行××行户 贷：××银行准备金存款——接收清算行
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录为：
一、会计科目设立 存款类科目 联行类科目
“汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
第四节 现代化支付系统核算
二、大额支付业务 大额支付业务流程
发起行业务处理
发报中心
国家处理中心
接收行处理
收报中心
第四节 现代化支付系统核算
发起大额支付业务
发起行（发起清算行）
发起清算行为商业银行的 会计分录为：
第三节 电子联行
电子发报行的会计核算 发报行会计分录如下： 借：××银行准备金存款——金融机构存款 贷：电子联行往账
每日营业终了，发报行和转发行核对当日往账无误后，发报行和 转发行将“电子联行往账”科目余额转入“电子清算资金往来” 科目，会计分录如下： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
第三节 电子联行
收报经办行的会计核算 接收报单无误。其会计分录为： 借：辖内往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人户
四、资金汇划往来与清算的核算
接收报单有误。报单信息错误分为可以转账报单和不可以转账报单。 可以转账报单。 会计分录： 借：支行辖内往来 贷：吸收存款——活期收款——存款户
四、资金汇划往来与清算的核算
四、资金汇划往来与清算的核算
发报经办行的业务处理及会计核算
接柜，业务处理、 回单加盖转讫章
复核，递交给 汇划经办人员
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000 贷：库存现金8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.95 2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57 贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
金融企业会计 第六章 习题答案
金融企业会计第六章习题答案一、思考题（略）二、练习题：1．交通银行南京白下支行收到交通银行杭州西湖支行寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票，金额20 000元，系本行开户单位国泰公司向杭州雅苑公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划。
交通银行杭州西湖支行收到电子汇划信息，确认无误后，将划回的货款收入开户单位雅苑公司账户。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
交通银行南京白下支行的会计分录：借：吸收存款——活期存款（国泰公司）20000贷：待清算辖内往来20000交通银行清算行（南京市分行）的会计分录：借：待清算辖内往来20000贷：上存系统内款项20000总行的会计分录：借：系统内款项存放——南京市分行备付金20000贷：系统内款项存放——杭州市分行备付金20000交通银行清算行（杭州市分行）的会计分录：借：上存系统内款项20000贷：待清算辖内往来20000交通银行杭州西湖支行的会计分录：借：待清算辖内往来20000贷：吸收存款——活期存款（雅苑公司）200002．5月10日，建设银行南京分行通过人民银行向建设银行总行存入备付金1 500 000元；5月20日，建设银行南京分行通过人民银行从建设银行总行调回备付金100 000元。
要求：编制建设银行南京分行和建设银行总行的会计分录。
5月10日建设银行南京分行：借：上存系统内款项——上存总行备付金1500000贷：存放中央银行款项——准备金存款1500000建设银行总行：借：存放中央银行款项——准备金存款1500000贷：系统内款项存放——南京分行备付金15000005月20日建设银行南京分行：借：存放中央银行款项——准备金存款100000贷：上存系统内款项——上存总行备付金100000建设银行总行：借：系统内款项存放——南京分行备付金100000贷：存放中央银行款项——准备金存款1000003.8月2日，工商银行南京分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向工商银行江苏省分行申请借入资金5 000 000元。
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②汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理， 其会计分录为：
借：吸收存款—汇入汇款
贷：货币兑换(汇买价)
(甲外币)
(甲外币)
借：货币兑换(汇买价) 贷：货币兑换(汇卖价)
(人民币) (人民币)
借：货币兑换(汇卖价)
(乙外币)
贷：吸收存款—活期外汇存款(××户) (乙外币)
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【例】收到香港大华银行汇入汇款HKD5 000，收款人 宝来公司在银行开有美元现汇账户，套汇存入。当 天汇买价HKD100=CNY105.20，卖出价 USD100=CNY827.30。作分录如下： 借：吸收存款—汇入汇款 HKD5 000 贷：货币兑换 HKD5 000
借：货币兑换 贷：货币兑换
HKD10 000 HKD10 000 CNY10 360 CNY10 360
借：货币兑换 HKD9 709.47 贷：吸收存款—外汇活期存款—南平公司 HKD9 709.47
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(2)直接以国外汇入汇款或国内转汇款存入，应 根据结算专用凭证办理存入核算。
①以汇入原币种存入时，会计分录为： 借:吸收存款—汇入汇款 (外币) 贷：吸收存款—活期外汇存款(××户) (外币)
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(外币)
贷：吸收存款一定期外汇存款(××户)
(外币
2．转出或续存的核算 单位定期存款到期后，不能直接从定期户中支 付现金，应要求存款单位来行办理转出手续， 转入活期户后方能支付现金。
(1)到期转出的核算
借：吸收存款--定期外汇存款（××户） （外币）
应付利息--××户 )
(外币)
借：货币兑换(汇买价)
贷：货币兑换(钞卖价)
(人民币)
(人民币)
借：货币兑换(钞卖价) 贷：库存现金
(外币) (外币)
支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处 理，会计分录略 。
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(2)支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇 款申请书，经审核后，办理转账。其会计分录为:
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EUR140 000 EUR140 000
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②现钞与现汇之间套汇 先套算出卖出币种的金额，计算公式为： 汇买钞卖的计算公式：
卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价／汇卖价
钞买汇卖的计算公式：
卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价／汇卖价
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例:客户A因公出国，要求从其现汇账户上支取 20000美元，银行审核各种出国手续无误后，卖 出现钞，买进现汇，美元现汇买入价是6.80， 现汇卖出价为7.00。
(汇买价) (人民币) (人民币)
贷：吸收存款—活期存款
（或）库存现金Βιβλιοθήκη 2012-8-2321
(二)单位定期外汇存款的核算 1、开户存入的核算 (1)活期存款转定期存款的核算 借：吸收存款—活期外汇存款(××户) ) (外币)
贷：吸收存款—定期外汇存款(××户)
(外币
(2)收到单位汇入汇款或国内转汇款项直接存定期的核算 借：吸收存款—汇入汇款 )
借：货币兑换 贷：货币兑换
CNY2 045 120 CNY2 045 120
借：货币兑换 GBP1 600 贷：吸收存款—汇出汇款 GBP1 600
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(3)支取存款兑取人民币现金(结汇)
借：吸收存款—活期外汇存款 (外币)
贷：货币兑换(汇买价) (外币)
借：货币兑换
(外币
贷：吸收存款—活期外汇存款(××户)
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(2)到期续存的核算
单位交来到期的定期存单申请办理续存，银 行抽出专夹保管的卡片账，经审核无误后，填制 利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单， 并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖 “结清”戳记后作附件。其会计分录为：
借：吸收存款—定期外汇存款(x 应付利息--xx户 贷：吸收存款—定期外汇存款
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借：吸收存款－活期外汇存款—利达公司 USD200 000 贷：货币兑换—美元套汇户(8.2567) USD200 000
借：货币兑换—美元套汇户(8.2567)
CNY1 651 340 CNY1 651 340
贷：货币兑换—港币套汇户(1.0628)
借：货币兑换—港币套汇户(1.0628) HKD1 553 763.64 贷：吸收存款－活期外汇存款-利达
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三. 个人外汇存款的核算
(一)个人活期外汇存款的核算 1．存入款项的核算
(1)以外币现钞存入时，
借：库存现金 (外币)
贷：吸收存款—活期储蓄外汇存款(x x户) (外币) (2)存款人以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款 项存入时： 借：吸收存款---汇入汇款 (外币)
CNY5 260 CNY5 260
借：货币兑换 USD635.80 贷：吸收存款—外汇活期存款—宝来 USD635.80
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2．支取款项的核算 (1)支取外币现钞，通过套汇处理，其会计分录为 借：吸收存款—活期外汇存款(××户) (外币) 贷：货币兑换(汇买价) (外币)
人民 币金 额
＝ 外币现汇×汇买价 外币现钞×钞买价
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例1:2002年2月28日华升进出口公司将国外汇款 USD2 000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇 买价USD100=CNY826.4300，作会计分录如下： 借：吸收存款—美元户 USD2 000
贷：货币兑换-汇买价（外币）USD2 000
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（1）买进现钞时： 借：库存现金 贷：货币兑换―钞买价 USD100 000 USD100000
（2）通过人民币套算时：
借：货币兑换―钞买价 CNY642 690
贷：货币兑换―汇卖价
（3）卖出现汇时：
CNY642 690
借：货币兑换―汇卖价
贷：吸收存款―外汇存款
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借：货币兑换—美元现汇套汇户(824· 3200) 贷：货币兑换—美元现钞套汇户(826· 4700)
CNY98 918.40 CNY98 918.40
借：货币兑换—美元现钞套汇户(826· 4700) 贷：库存现金
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USD11 968.78 USD11 968.78
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例：某外商投资企业要将货款现钞USD100000 （已经外汇管理部门批准）兑换成美元现汇存 入企业的美元活期账户，当天的外汇牌价现钞 买入价CNY642.69∕USD100，美元现汇卖出价 CNY650.48∕USD100，做出银行外汇买卖的会 计处理。
x户)
(外币) (外币) (xx户)
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若客户只要求办理本金续存，利息转出时： 借：吸收存款—定期外汇存款(x
x户)
（外币）
贷：吸收存款—定期外汇存款(x x户)
借：应付利息--xx户
（外币）
（外币）
x户)
贷：吸收存款—活期外汇存款(x
(外币)
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3.利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位定期 外汇存款应按规定计提利息。计提时，按计算确 定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出” 科目，贷记“应付利息”科目。 单位定期外汇存款利息，按对年对月计息， 不足一年或一月者应折算成日息计算。对年或对 月的计算方法，按存款的存入日至第二年该日为 一足年，存入日至下月之该日为一足月。不论月 份大小，均按此计算。存款到期，利随本清，一 次计付利息。
贷方反映的是银行买入外汇
借：货币兑换-汇买价(8.2643) CNY16 528.60
贷：吸收存款--活期存款—华升公司
CNY16 528.60
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(二) 售汇业务的核算
. 售汇是指银行按公布的卖出汇率卖给企事业单位或 个人外汇,并收取相应人民币的外汇业务。
借：库存现金—人民币户 吸收存款－活期存款 贷：货币兑换
借：货币兑换(汇卖价)
(外币)
(外币)
贷：吸收存款—活期外汇存款(××户)
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【例】南平公司持现钞10 000港元，要求存入其 外汇活期存款港元现汇户。当天钞买价 HKD100=CNY103.60，卖出价HKD100=CNY106.70。 银行作分录如下：
借：库存现金 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：货币兑换
HKD1 553 763· 64
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例:张伟因公出国，要求从其现汇账户上支取 USD12 000，银行审核各种出国手续无误后，卖 出现钞，买进现汇，美元现汇买入价为824.3200， 现汇卖出价为826.4700(与现钞卖出价相同)。
借：吸收存款－活期外汇存款—张伟 贷：货币兑换—美元现汇套汇户(824· 3200) USD12 000 USD12 000
二、结售汇业务的核算
(一) 结汇业务的核算 结汇是指外汇指定银行按公布的买入汇率买入企事业 单位或个人的外汇,并支付相应人民币的外汇业务。
借：吸收存款—汇入汇款（现汇） 吸收存款—活期外汇存款（现汇） 库存现金－外币户（现钞） 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收存款—活期存款—人民币户 库存现金—人民币户 外币现汇或现钞金额
USD98 802.4
USD98 802.4
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(1)单位以外币现钞存入现汇户
因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过货币兑换科 目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现 汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：货币兑换(钞买价) 借：货币兑换(钞买价) 贷：货币兑换(汇卖价) (外币) (外币) (人民币) (人民币)