第二章 账户及复式记账概要
第二章 账户与复式记账法
③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例， 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本， 现金50 000元，当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入 新设备一台，并且交付使用。
3、设置账户的意义
• （1）在记账时，把复杂的经济业务进 行科学的分类，从而提供管理所需的数 据资料；
• （2）可以把价值形式的核算同实物形 式的核算相结合，有效控制财产物资；
• （3）可以使整个会计记录形成一个总 括与明细相结合的体系；
• （4）为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
（一） 账户的基本结构(T型结构) P30 （二） 涉及的相关概念 （三） 账户的主要内容 P31 （四） 借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方，一方登 记增加，另一方登记减少。至于帐户左右 两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一 方登记减少，则取决于经济业务的内容和 记账方法。账户的基本结构可用“T”型表 示，见下图所示。
（左方） 账户的名称（会计科目） （右方）
（二） 涉及的相关概念
上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和 减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。 余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余 额。
（3）、在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：
随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面 会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面 要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。 因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就 转化为下列的形式：
会计学原理 第二章 账户与复式记账
第二章账户与复式记账第一节：会计要素会计要素是按经济特征对会计对象所作的基本分类，即会计核算内容的具体化。
《企业会计准则——基本准则》将会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大项。
其中，资产、负债、所有者权益从静态方面反映企业的财务状况即资金运动的相对静止状态，是资产负债表的构成要素；收入、费用和利润从动态方面反映企业的经营成果即资金运动显著变动状态，是利润表的构成要素。
行政事业单位的会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
一、反映财务状况的要素（静态要素）（一）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
1、资产特征①资产是由企业过去的交易或事项形成的。
即资产必须是现实存在的，只有过去发生的交易或事项才能产生资产，未来交易或事项的结果不能作为资产确认。
②资产是由企业拥有或控制的资源。
拥有指享有资源的所有权，可以按照自己的意愿使用或处置该项资源。
控制指企业虽然不拥有对某项资源的所有权，但在相当长的期限里享有其使用权、转让权以及收入的利益。
例如，企业对融资租入的设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，因此应将这些设备确认为企业的资产。
而企业对经营租入的设备既没有所有权也没有控制权，因此不属于企业的资产。
③资产预期会给企业带来经济利益。
即资产能够直接或间接导致现金或现金等价物流入企业。
例如，企业应收账款、库存商品都是资产，因为通过出售可以直接获得经济利益；对外投资的股票也是资产，因为可以通过股利或参与分配利润的方式间接获得经济利益。
但变质毁损的存货、已经报废的机器设备已经没有经济价值，不能给企业带来经济利益，因而不能继续确认为企业的资产。
2、资产的分类（按流动性）资产可以从不同角度进行分类，例如可以按其实物形态分为有形资产和无形资产，按计价方式分为货币性资产和非货币性资产，按流动性分为流动资产和非流动资产。
第2章 账户与复式记账
一 、账户的设置
账户的概念
是对会计要素进行分类核算的工具。 它具有一定的格式和结构，能分类反映会计要
素增减变动的情况及结果。
教学上：为T型结构。即
实务上：为账页纸。主要有借、贷、余三栏
一 、账户的设置
账户的设置要求
应对会计要素进行科学的再分类 应能全面反映企业各项经济业务
二、 借贷记账法
试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户
三、借贷记账法的运用
账户的对应关系
在借贷记账法下，任何一笔经济业务都必须按
照借贷相反的方向，在两个或两个以上的相互 联系的账户中进行登记，从而在账户之间形成 应借应贷的关系 这种关系被称为“账户的对应关系”，存在对 应关系的账户则称为“对应账户”
利润=期末净资产-期初净资产
第一节 会计等式
经济业务对会计等式的影响
经济业务 资产 负债 所
增加 减少
增加
4
5 6 7 8 9
减少
增加、减少 增加、减少 减少 增加
减少
增加 减少 减少、增加
第二节 账户
账户的设置 会计科目 账户的基本结构 账户的分类
以便适应管理上的要求 备抵账户
结构与被调整账户的结构相反
累计折旧、坏账准备
附加账户
结构与被调整账户的结构相同 应付债券—面值、应付债券—利息调整
备抵附加账户
材料成本差异
四、账户的分类
暂记账户
用来核算和监督某些一时难以确定其应借或应贷的
经济业务的账户 是一种过渡性账户，一旦确定其应借或应贷账户时， 即应进行转账 待处理财产损益
第2章会计科目、账户与复式记账
2021年8月5日星期四
第二章 会计科目、账户与复式记 账
会计科目与会计账户
复式记账
第一节 会计科目与账户
会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。设 置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理 的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方 法。
具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设 立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业 务都在这个科目下核算。
（3）生产车间领用材料24 000元。
借：生产成本 贷：原材料
24 000 24 000
五试 算
平衡
由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也 就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方科目金额＝贷方科目金额
总分类账户本期发生额试算平衡表
会计科目
借方发生额
贷方发生额
由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也 就有了利用各账户会计科目余额数据记录的余额的平衡。 即：
5000
5000
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用 来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资.
借方 银行存款 贷方
借方 应收账款 贷方
10000
3000
借方 主营业务收入 贷方
7000
要明确的几个问题：
1、对应关系和对应账户。
• 账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系； • 存在着对应关系的账户，即为对应账户； • 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，
第二节 复式记账原理及其应用
复式记账原理
记账方法：单式记账和复式记账
复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在 相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一 种记账方法。
第二章 会计科目、帐户和复式记账
2019/12/5
会计学
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四、账户的基本结构
“丁字式”账户（教学用）
左方
右方
提供指标：期初余额；期末余额 本期增加额；本期减少额
这四个指标的关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
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账户结构（续）
账户的基本结构分为两部分， 一部分反映增加 一部分反映减少
账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借 贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。
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第二节 会计账户
一、帐户的含义 所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所 规定的项目及其使用方法 会计科目则是对会计要素进行分类反映所规 定的项目，也称为账户的名称。
会计要素的进一步分类 账户结构与登记方法
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设置账户的原则
• 单个账户与全部账户：独立地说明会计要 素中的某一方面与系统、全面地反映会计 要素以及整个财务会计对象
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（二）关于负债
负债定义
我国基本会计准则： 负债是指过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
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（二）关于负债（续）
负债的特征
• 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 • 负债是对企业资产的要求权 • 优先求偿权(prior claims) • 负债的时间特征：过去的经济业务引起、目
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三、账户的层次
账户的多层次的分类记录体系 账户的层次取决于分类的详细程度
《会计学基础》第二章
生产成本
• 所得税费用 其他业务收入 套期工具
• 材料采购 应付股利
财务费用
2、 按其提供指标的详细程度分为：
（1）总分类科目：一级科目或总账科目。
◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 （如“应收账款” 等）。
◆ 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。
— 由国家统一规定 （2）明细分类科目：
例2．以银行存款购进材料1500元。 银行存款 1500
收入 费用 利润
一、会计科目的意义 • 会计科目是对会计对象的具体内容进
一步分类核算的标志或项目。
• 具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类， 设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
• 通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学 的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易 识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件
• 知识点要求：熟记 • 账户的含义 • 账户与会计科目的关系 • 账户的基本内容 • T型账户的格式 • 账户的基本数量关系
第三节 复式记账
一、记账方法概述 二、复式记账法原理与特点
一、记账方法 （一）单式记账法
1、含义
★是对发生的经济业务，只在一个账户上登记
的一种方法。 ★ 举例说明： 例1．以现金支付办公费用1000元。 现金 1000
盈余公积
本年利润 利润分配
所有者投入
从经营利润中提取
练习账户的分类
• 固定资产 应付账款 • 应付债券 原材料 • 本年利润 预付账款 • 长期股权投资 盈余公积 • 应收账款 应交税费
交易性金融资产 资本公积 在途物资
应付职工薪酬 利润分配
共同类账户
基础会计学：第二章会计科目、会计账户和复式记账
3 收入与支出
学习收入和支出的定义，它们如何与业务活 动相关联，并在会计科目中如何分类。
4 收益与损失
理解收益和损失的概念，它们与收入、支出 的关系，以及它们在会计科目中的分类。
会计交易
1
借方和贷方
详细解释借方和贷方的含义，以及如何根据会计交易的影响来决定借方和贷方。
基础会计学：第二章会计 科目、会计账户和复式记 账
本章将介绍会计科目的概念和不同类型，以及资产、负债、所有者权益、收 入、支出、收益和损失等方面的内容。还将学习会计交易、会计记录和复式 记账等基础知识。
会计科目
1 资产和负债
了解资产和负债的概念，它们在会计科目中 的重要性以及如何分类和记录。
2 所有者权益
2
T型账户
了解账户的用途和特点，它如何记录借方和贷方，并通过示例进行实际运用。
3
记账凭证
学习记账凭证的作用和组成部分，如何正确填写记账凭证，并将其用于复式记账。
会计记录
会计分类账
了解会计分类账的结构和作用， 如何根据借方和贷方将会计交易 记录到不同的账户中。
资产负债表记录
学习如何根据会计原理和会计交 易的影响，将资产、负债和所有 者权益记录在资产负债表中。
学习各种类型的资产账户，如现金、应收账款、 固定资产等，以及它们在会计记录中的作用。
负债类账户
探索各种类型的负债账户，如应付账款、长期 负债、股东权益等，以及它们在会计记录中的 作用。
收入类账户
了解各种类型的收入账户，如销售收入、利息 收入、租金收入等，以及它们在会计记录中的 作用。
损益类账户
学习各种类型的损益账户，如运营成本、利息 支出、税金支出等，以及它们在会计记录中的 作用。
第2章 (2)会计科目、账户与复式记账
12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会 计分录？
13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分 基本内容？
14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？
15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本 方法有哪几种？
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是 固定的，不可随意“拉郎配”。
◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”
账户就互为对应账户。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇 总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式， 即会计分录。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3) 会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合（复杂）会计分录—由两个以上账户所组成的会计分 录。一借多贷，一贷多借，多借多贷
利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
★重要说明：期没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。
会计学原理第二章账户与复式记账
40 000 000+30 000-30 000 =3 530 000+36 470 000
金额
库存现金
2 000
短期借款
1 000 000
银行存款
200 000
应付账款
500 000
应收票据
100 000
应交税费
100 000
应收账款
650 000
应付职工薪酬
30 000
原材料
160 000
长期借款
2 000 000
库存商品
400 000
实收资本
27 870 000
长期股权投资 18 488 000
（第三次变化前）
（3）4月8日，购入设备一台，价款50 000元， 已以存款支付，设备已交付使用。
﹢固定资产 50 000 ﹣银行存款 50 000
（Ⅲ）
资产
= 负债 + 所有者权益
40 000 000+50 000-50 000 = 3 530 000+ 36 470 000
第三次变化后的恒等式为： 资产40 000 000=负债3 530 000+所有者权益36 470 000
（1）4月5日，接受所有者追加投入资本100 000元， 款项 已存入银行。
﹢实收资本 ﹢银行存款
100 000 100 000
（Ⅰ）
资产
=负债
+ 所有者权益
40 000 000+100 000=3 630 000 +36 370 000+100 000
第一次变化后的恒等式为：
资产40 100 000=负债3 630 000+所有者权益36 470 000
总论2账户与复式记账
收入类账户
主营业务收入账户
记录企业销售商品或提供劳务所取得的收入。
其他业务收入账户
记录企业除主营业务外的其他业务所取得的收入。
费用类账户
营业成本账户
记录企业销售商品或提供劳务所发生的直接成本。
管理费用账户
用于记录企业的管理费用，如工资、房租、办公费等。
04
账户与复式记账的实践
实际操作中的注意事项
总论2账户与复式记账
目录
• 账户概述 • 复式记账法 • 账户与复式记账的应用 • 账户与复式记账的实践
01
账户概述
账户的定义
账户
是按照规定的会计科目在账簿中 开设的，用来分类、连续记录各 项经济业务的增减变化，以反映 会计要素的增减变动情况的一种 工具。
账户的本质
是对会计对象具体内容分门别类 进行核算所规定的分类，是会计 要素的载体。
负债类账户
应付账款账户
记录企业因购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项。
短期借款账户
用于记录企业向银行或其他金融机构借入的短期借款及还款情况。
所有者权益类账户
股本账户
记录企业注册资本及股本变动情况，反映企业所有者权益的 规模和结构。
利润分配账户
记录企业利润分配及未分配利润的情况，反映企业对股东的 回报。
账户的分类
账户按其经济内容可以分为资产 类、负债类、所有者权益类、成 本类和损益类账户五类。
账户的结构
01
账户的基本结构包 括
账户名称、记录经济业务的日期、 经济业务摘要、增减金额和余额 等。
02
账户的格式
由于所采用的记账方法和反映的 经济内容不同，其格式也不尽相 同。
03
账户的基本内容
第一章 总论 第二章 帐户与复式记帐
第一章 总论一．名词解释：1．会计：会计是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，运用专门的方法，对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面和综合的反映与监督，对经济活动进行预测、参与决策，并提供符合会计准则的会计信息，以提高经济效益的管理活动。
2．会计职能：是指会计在经济管理中所具有的功能。
会计的基本职能是对再生产过程的核算和监督。
3．会计目标：也称会计目的，是在一定的环境下，会计实践行为所期望达到的结果和基本要求，具有一定的层次性。
4．会计对象：会计的对象即是指会计的客体，是指会计所反映、监督和分析、预测、控制的内容，即社会再生产过程中的价值运动。
5．会计核算前提：也称会计假设，是对会计领域里某些无法正面加以论证的事物，根据客观的、正常的情况和趋势所作的合理的判断，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。
6．权责发生制：又叫应计制、应收应付制，它是以收入费用的归属期为标准来确定本期的收入费用，也就是以应收应付为标准。
7．会计核算方法：是对企业单位经济活动进行完整、连续、系统地反映和监督所应用的专门方法。
主要包括：设置会计科目、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
8．相关性：这是要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
9．谨慎性：亦称为稳健性，主要要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，也不允许企业设置秘密准备。
10．可靠性：这是要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
二．单项选择题三．多项选择四．判断题第二章帐户与复式记帐一．名词解释：1．会计要素：会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的具体内容按其经济特征所做的基本分类。
第二章帐户与复式记帐精品文档
一、 复式记帐法
一、 复式记帐法
2.复式记账的理论依据
（1）理论基础：平衡论即资产等于权益及资金运动 的来踪去迹
（2）外表特征：记两笔账，形成双重记录 （3）实质和核心：反映资金运动的来踪去迹，全面 的、相互联系的展现企业的经营过程，加强会计作为 生产过程的控制和观念总结的作用
原材料
初：3500 （2）5000 本：5000 本：0 末：8500
• 短期借款
（5）1000 本：1000
初：3000
本：0 末：2000
实收资本 初：15000 （6）2500
０万元。
• １３、收到某华侨捐赠现金２００００元。 • １４、销售产品取得收入３０万元。
• １５、李思违反厂规罚款５０元。 • １６、缴纳的滞纳金５００元。 • １７、本月厂长办公室发生水电费２０００元。 • １８、本月为销售产品发生公告费２０００元。 • １９、支付的本月借款利息１０００元。 • ２０、销售多余材料取得收入３０００元
• 几个概念
a期初余额：即帐户在记录本期业务之前 的上期期末余额
b本期借方发生额：在某一会计期间记入 借方的数额合计称为本期借方发生额，
c本期贷方发生额：记入贷方的数额合计称 为本期贷方发生额。
二、 借贷记帐法的特点
d期末余额：根据每个账户的期初余额、本期借 方发生额、贷方发生额即可计算出期末余额。 本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余 额。 用公式计算如下。
龙去脉 能够反映经济业务的前因后果 可以通过试算平衡检验帐户记录是否正确
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的涵义
◆以“借”和“贷”作为记账符号，对发 生的每一会计事项所引起的会计要素的增 减变化，都在两个和两个以上帐户中以相 等的金额 全面地，相互联系地进行登记的 一种复式记账方法。
第二章 账户与复式记账
第二章账户与复式记账【教学目的】通过本章学习，要求学生掌握经济业务所涉及的具体会计要素的分类，熟悉会计科目的名称及其分类，便于今后进行业务处理时对经济业务进行会计确认。
熟练掌握复式记账的基本原理，尤其是借贷记账法的记账规则。
根据借贷记账法下不同性质账户的结构，熟练掌握借贷记账法下会计分录的编制及试算平衡的内容。
【教学重点与难点】⑴借贷记账法下不同性质账户的结构，借方、贷方记录的增减变动的内容。
⑵借贷记账法的记账规则。
⑶具体经济业务会计分录的编制原理。
第一节会计科目与账户一、会计科目及其分类（一）会计科目的设置会计科目是为了进行会计核算而对会计对象进行分类的标志或项目。
确定会计科目是进行会计核算的起点。
企业常用的会计科目由《企业会计制度》作出统一规定，企业可以根据需要进行调整。
（见书P32页表2-1）（二）会计科目的分类1．按会计科目所反映的经济内容划分。
（1）资产类科目。
（2）负债类科目。
（3）所有者权益类科目。
（4）成本类科目。
（5）损益类科目。
2．按会计科目所反映经济内容的详细程度划分。
总分类科目是总括地反映各项会计要素的科目；明细分类科目是详细地反映各项会计要素的科目。
二、账户及其结构1．账户及会计科目的联系与区别会计科目是按照经济内容来设置的，账户也是按相同的经济内容来记录各个会计要素的增减变动情况和结果的，从这一点说，会计科目和账户是相同的。
但是会计科目不存在结构问题，而账户则必须有一定的结构，从这一点说，会计科目和账户是不同的。
2．账户的结构通常以简化的T型格式表示。
借方账户名称贷方T型账户的基本结构包括：借方、贷方，余额。
在一定时期内，账户的借贷方分别登记具体要素的增加数或减少数，称为“本期发生额”。
期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额第二节复式记账一、复式记账的基本原理复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行记录的一种记账方法。
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2.按提供核算指标详细程度分类
分为总分类科目、明细分类科目。
• 总分类科目，又称一级科目、总账科目。它是 对会计对象的具体内容进行总括分类的科目， 所提供的是总括核算指标。如现金。一般由财 政部统一制定。原来85个一级科目，新准则96 个一级会计科目。
• 明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类 科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体 的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企 业可根据需要，自行规定。
§2.1 会计恒等式
七、经济业务对会计恒等式的影响(二)
资产＝负债＋所有者权益(收入-费用)
发生收入 +
+
业务6 P35
-
+
发生费用
-
业务7
P36
+
+
+
§2.2 账户
一、会计科目的概念 (一) 会计科目的概念 • 会计科目:对会计要素的具体内容进行分类核
算的项目，称为会计科目。 为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导 致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益总流入。
确认： 只有在未来经济利益很有可能增加且经济利益
增加金额能够可靠计量时才能确认。
§2.1 会计恒等式
五、收入、费用、利润（动态要素）
(二) 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导
致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关 的经济利益总流出。
第二章 账户及复式记账
第一节 会计恒等式 第二节 账户 第三节 复式记账
§2.1 会计恒等式
一、会计要素（ 会计的内容—对什么事物进行
会计；会计内容的总体描述—会计对象；会计内容的具 体描述—会计要素）
会计要素也称财务报告要素或会计报 表要素：为了实现会计目标，按其经 济特征，对会计对象所做的进一步分 解和具体化。它是构成会计报表的基 本要素，是设置账户、会计确认、会 计计量和记录的基础。
四、反映财务状况的会计要素（静态要素）
资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益
1.资金进入 +
资产权益同增
+
+
业务2 P30
+
2.资金退出 -
资产权益同减
-
3.资产变化 资产同增同减 + -
4.权益变化
权益同增同减
- 业务3 P31
业务4 P31
- + 业务或4 -P3+2
+
-或相反
§2.1 会计恒等式
五、收入、费用、利润（动态要素） (一) 收入
• 若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级 科目与明细科目之间增设二级科目
注册资本或股本 （1）所有者投入资本 资本溢价或股本溢价 （2）直接计入所有者权益的利得和损失
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
➢可供出售金融资产的公允价值额 ➢现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期部分
➢过去的交易和事项形成的 ➢必须由企业拥有或控制 ➢包含未来经济利益。
§2.1 会计恒等式
二、反映财务状况的会计要素（静态要素）
• 1）资产
确认：满足资产定义的同时，应同时满足
a)与该项目有关的经济利益已很可能流入企业；
b)该项目的成本或价值能够可靠的计量，才可确认 为资产，在资产负债表内列示；仅符合资产定义但不符合 资产区确认条件的项目，在附注中作相关披露。
§2.1 会计恒等式
会计要素分类
静态要素：对价值运动某一时点呈现
会
的会计项目所作归类。
计
包括:资产、负债、所有者权益
要
素
动态要素 ：对价值运动显著变动状态 呈现的会计项目所作的归类。
包括:收入、费用、利润
§2.1 会计恒等式
二、反映财务状况的会计要素（静态要素）
1）资产
资产是指企业过去交易或事项形成的，由 企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益 的资源。
所有者权益分类
实收资本
所有者 权益
资本公积 盈余公积
未分配利润
§2.1 会计恒等式
三、 会计恒等式
会计恒等式也称会计方程式或平衡公式，是指利 用数学等式，对会计要素或之间的内在经济联
系所做出的概括和科学表达。
资产、负债、所有者权益之间的数量关系
资产＝负债＋所有者权益
资产＝权益 资产＝债权人权益＋所有者权益
确认：为生产产品或提供劳务的过程发生的对象 化的费用构成产品或者劳务成本， 在确认产品 或劳务收入时，计入当期损益；无法对象化的费 用直接计入发生当期损益。
制造业费用分类 生产 费用
费用
期间 费用
直接材料 直接人工 制造费用
管理费用 销售费用 财务费用
§2.1 会计恒等式 五、收入、费用、利润（动态要素）
1）资产
资产
§2.1 会计恒等式
流动资产
固定资产 长期股权投资 无形资产
银行存款
库存现金
应收账款
存
货
固定资产 累计折旧
股
票
专利权等计恒等式
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现实义务。
特征：
1) 过去的交易和事项形成的现实义务； 2) 义务包括法定义务和推定义务； 3) 义务的履行必须会导致经济利益的流出。
会计科目规定统一的编号。
(二) 会计科目的分类 1.按会计要素分类。 主要分为资产类 银行存款、原材料、固定资产等
负债类 短期借款、应交税费 、应付债券等 所有者权益类 实收资本（股本）、资本公积等 共同类 衍生工具等 成本类 生产成本、制造费用等 损益类 主营业务收入、主营业务成本、管理费用等
六大类。这是最基本的分类。
(三) 利润 利润是指企业在一定期间内生产经营活动
的最终成果。包括营业利润、投资收益、利得 和损失等。利得指收入和直接计入所有者项目 外的经济利益的净流入。损失指除费用和直接 计入所有者项目外的经济利益的净流出。
(四) 会计恒等式
收入－费用=利润
§2.1 会计恒等式
六、扩展的会计恒等式 资产＝负债＋所有者权益＋(收入－费用)
确认： 满足资产负债定义的同时，应同时满足 a)与该项目有关的经济利益已很可能流出企业； b)未来经济利益的流出能够可靠的计量。
负债的分类 一年或超过一年的一个营业周期
短期借款
应付账款
流动负债
应付票据
预收账款
负债
应付职工薪酬 应交税费
非流动负债 长期借款
§2.1 会计恒等式
3）所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的 剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。