浅析铁路企业的全面预算管理
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深化铁路运输企业全面预算管理浅析
深化铁路运输企业全面预算管理浅析摘要:铁路运输企业实施全面预算管理大约有10年左右的时间了，企业的管理水平也有很大的提高，但是在具体实施的过程中还存在着一些不足。
本文通过对目前铁路运输企业全面预算管理的现状和存在问题的分析，提出了如何进一步深化铁路运输企业全面预算管理的具体措施。
关键词:铁路运输企业全面预算管理一、铁路运输企业全面预算管理的现状铁路运输企业的全面预算管理从2002年的试点，逐年推行、推进，到不断提高、深化，都一致存在预算的全面性、协调性和约束力不够的问题，也没有明确的考核、评价机制。
原因在于缺乏一套统一协调、精干高效的预算管理组织体系和运作机制，导致各自为政、难以协调。
到目前铁路运输企业还没有完全摆脱过去计划管理的模式，长期的计划管理体制在人们头脑中打下了深深的烙印。
计划管理本身就是一个不确定的概念，不是一个具体的管理目标，是粗略的、大概的一种管理方式。
每年年初上级下达的计划，好比是一个可大可小的橡皮口袋，年初装多装少不重要，年末超支了再给补上。
因此，站段在执行全面预算管理过程中，还是按照计划管理模式、思路来执行，超支的压力全部希望年末调整，这就违背了全面预算管理的实质。
二、目前铁路运输企业全面预算管理中存在的问题(一)缺乏一个权威性的预算管理领导部门目前，大多数铁路运输企业的全面预算管理是由企业总会计师（总经济师）负责组织和协调，遇到重大问题由第一管理者（局长）出面协调和解决。
但是，全面预算管理涉及企业的生产经营和管理的各个方面、各个系统、各个站段等，需要建立一个独立的、综合的预算决策组织体系。
(二)缺乏一个独立的、综合的预算管理部门目前，大多数铁路运输企业的全面预算管理职能分散在业务、财务、收入、计划、劳资等部门，这些部门既是预算的编制机构，又是预算的执行和考核主体，各自支配着企业的资源，编制并管理各自的预算。
在这种分散的管理体制下，更需要建立一个预算综合管理部门，将各个部门的预算统一协调起来。
浅谈铁路企业实行全面预算管理存在的问题与完善对策
－
１１ — １
全面预算是指在企业战略 目标 的指导下 ， 为 合理利用企业资源， 提高企业经济效益 ， 而对企业 的生产 ， 销售和财务等各个环节进行统筹安排。 当 前， 铁路企业面临推进铁路建设发展 、 运量持续大 幅度增长与提高经济增长质量的矛盾较为突出的 新形势 ， 全面预算成为企业追求稳定及成长 ， 提高 经营管理效率不可或缺的工具 ， 是实施 内部控制
经济论坛 ｆ｛ｆ
刘 完 对 铁 业实 预算 理 在的 题与 善 策
（ 海铁路局合 肥工务段 ， 上 安徽 合肥 ２ ０ ０ ） ３０ ０
摘 要 ： 面预算 管理是 一项 系统管理 ， 已在铁路企业广泛应 用。 面预算管理对建立现代企 业制度 、 全 现 全 整合 内 资源具有 十分 重要 的意义， 部 铁 路企业应进一 步健全全面预 算管理， 以促进铁路 经济增长方式转 变、 高运输效率和效益。 提 关键词 ： 铁路 ； 财务 ； 全面预 算管理 面性不全 的预算管理是不可能发挥和体现其真正 ３ 紧紧围绕战略 目 、 ． ３ 标 长远规划来确定企业 价值的，这是我们当前预算管理中存在的—个主 年度预算。 —个企 业应当明确 自己的战略目 ， 标 预 要问题 。很多企业存在着预算管理就只有财务部 算必须紧紧围绕着企业的经营战略来进行 。现代 门忙碌的现象 ， 没有形成全员参与， 其他部门并没 企业的预算管理是 以战略管理为主线 ，以过程控 有形成 自己的一项专职工作，更达不到完整有效 制为重心的。 企业的预算只有适应战略的要求时， 的配合 ； 相对于财务预算而言萁 他如业务预算 、 经 才能真正有助于企业经营 目 标的实现。随着预算 营预算等各项预算管理相对滞后 ， 没有形成预算 编制的完成 ，—— 高层领导者根据企业战略 目 －ｌ ｆ￣ ｍ ＇， 标 的重 要手 段 。 的全方位。实际上预算管理的主要工作还得依赖 所预计达到经营目标应采取 的方法和激励措施都 １全面预算管理的基本内涵和基本内容 各个相关部门的配合， 因为预算管理毕竟是一 系 明朗化。 另 面通过全面预算管理的推行， 使得 １ 全面预算管理 的基本内涵。 ． １ 所谓全面预算 统工程， 是—个全员参与的过程。 企业 的总体奋斗 目 标以具体预算指标分 门别类、 管 理就是企业对所有 资源力 争进行最合 理的配 ２ 预算管理的基础工作薄弱。 目 ， ３ 前 很多企 有层次地分解到各职能部门， 并延伸细化到每一 置， 并分析、 协调、 控制预算的执行 ， 即围绕企业的 业把预算管理作为计划管理的—个翻版 只将预算 位员工，ｇ Ａ ￣ＥＴ和各级部门能够明确 自己的 Ｚ＂ ， 战略目标 ， 对销售及收入、 生产 、 、 成本 费用 、 资金 管理作为管理制度的组成部分去填补制度空 白。 努力方向， 都能想方设法从各自的角度充分发挥 等各方面进行分析、 预测和决策 ， 从而有计划 的高 预算管理部门“ 闭门造车 ” 的现象普遍存在 ， 预算 其主观动能动 陛， 变被动管理为主动管理 ， 为完成 效、 协调开展企业的所有经营活动 ， 它以货币或其 编制前期的调研阶段流于形式， 睛 了 对 况 解不透， 各级预算而努力 ， 从而保证企业 整体经营目标的 他计量形式对企业未来某一特定时期 的生产 活 甚至不去了解企业内 的各项影响因素；各部门 实现， 外 提高企业的管理效率。 动、 投资决策活动 、 资金运作活动作系统而详尽的 自 的相关台账Ｆ ￣ 尚不完备、 身 ｔ － ４ 不健全 ， 更谈不上 ３ ４完善全面预算管理绩效考核体系， 把预算 表述 ， 是用来分 配企业财务 、 实物及人力等 资源 ， 信息共享、 衔接有序 ； 未采取科学的编制方法编 制 管理工作推 向—个新的水平。铁路企业应当将全 以实现企业的战略目标的一种系统的管理方法。 过程 中沟通不充分 ， 在同级相关部门及下级单位 面预算管理实施过程和结果纳 入 企业绩效评价体 １ 全面预算管理的基本 内容。ｌ．全面预 的参与上， ． ２ １ ２ 存在形式多于实质的问题 ， 预算方案未 系。在期末终了， 对其执行和完成情况， 应通过合 算的基本 内容。 —是经营成果预算。 主要有预算销 形成共识、 同 认 度低等 。 理的程序进行考评 ， 奖优罚劣 ， 体现客观公正 ， 发 售收入、 销售成本 、 毛利率、 费用 、 主要业务利润 、 ２ 预算管理的绩效考核体系不完善。当前 ， 挥预算的激励和约束作用， ， ． ４ 为此 建立合理的预算 其他业务利润 ； 二是财务状况预算。 主要有预算资 大多数企业对预算管理缺乏有效的评价、考核与 绩效考核体系是十分必要的。该体系应包括预算 产、 、 负债 净资产的增减变动情况 ； 三是投资预算 。 激励措施 ， 或者考核方案只奖不罚 ， 考核内容不具 考评指标的设立 ， 预算考评的组织领导机构 、 人员 主要有预算投资项 目、 投资进度 、 投资资金来源、 体 ， 考核标准商 蕾陛强 ， 考核指标的制定和权重与 构成 ， 预算考评的时间，预算考评的结果和用途 投资回报 ； 四是劳动力成本预算。 主要有预算人员 企业整体预算 目标脱节 ， 考核不能形成长效机制 ， 等。 企业应对预算执行结果进行科学的评估 ， 考核 工资 、社会保险统筹费用支出、人员的结构状况 使得控制不到位 ， 考核无效果 ， 致使全面预算管理 指标的制定应与企业整体预算 目标—致 ， 不能只 等； 五是现金流量预算。主要有预算经营活动、 投 难以推行。考核与奖惩是全面预算管理的生命线， 单纯注重费用节约额对 预算完成情况、 预算编制 资活动、 筹资活动产生的现金流入和流出。 ． 全 只有通过科学合理的考核 、 １２ ２ 赏罚分明的奖惩 ， 才能 的准确性与及时性进行考核， 肯定取得的成绩， 找 面预算管理的基本内容。 —是预算编制， 即以预算 确保预算管理落到实处。 出存在的问题 ， 出 提 改进的建议， 并根据考核结果 目标为依据 ， 对预算总 目标进行分解 、 具体量 化， ３ 深化与完善铁路企 业全面预算管理 的对策 制订和实施合理的奖惩制度 ，形成长效 的考核机 并下达给预算执行者 ， 这是预算管理的起点 ， 是预 ３ 优化预算管理组织体系。在 目 ． １ 前基础上 ， 制， 把预算管理工作推向—个新的水平。 算管理的基础性、 关键性环节 ； 二是预算执行 ， 即 进一步完善全面预算管理制度 ， 充分发挥全面预 ４结论 通过调动各项经济资源通过人的主动性努力完成 算 管理在优化企业资源配置和企业管 理中的协 综 Ｅ 所述 ， 全面预算管理是一项系统管理， 在 预算 目 ， 标 这是预算控制的核心环节； 三是预算调 调、 控制作用。针对铁路局直管站段这一特｜ 重 提升战略管理能力、 ， 高效使用企业资源、 收人提升 控。 包括各项预算 目 各种经济资源、 标、 各级预算 新整合构建适应新的管理体制需要 的组织结构。 及成本节约、 有效管理经营风险、 有效监控考核与 组织的预算协调 、 预算调整乃至预算监控和仲裁 ； 由于铁 路运输企业属于集权管理方式 ，下级单位 激励方面起着重要的作用。全面预算管理在铁路 四是预算考评。通过预算执行情况与预算 目 标之 的任务就是 管理好上级部 门下达 的各项考 核指 企业已被广泛应用， 但还存在一定的问题 ， 应采取 间的预算差异分析， 掌握进度和状况 ， 及时纠偏补 标 ，下属单位 日 常经营管理主要以上级单位的考 有效措施逐步加以完善。全面预算管理对建立现 漏， 兑现奖惩 ， 为下一步预算调整， 加强全面预算 评内容为工作标准， 缺乏灵活性和积极 陛， 在全面 代企业 制度 、 整合内部资源、 提高管理水平、 实现 管理的科学 陛奠定基础。 预算管理模式下 ， 这种组织架构不能有效地保 障 经营 目 标具有十分重要的意义 ， 铁路企业应进一 ２铁路企业全面预算管理 中存在 的主要 问 预算目标的完成 ， 制约了企业管理水平的提高 ， 组 步健全全面预算管理 ，以 促进铁路经济增长方式 题 织架构应该逐步 向分权 和集权相结合 的方式靠 转变 、 提高运输效率和效益。 ２ 预算管理与企业的战略 目 ． １ 标存在脱节现 拢 ， 给各级管理部门以较高的独立性 ， 享有充分 的 参 考文 献 象。 预算管理应当以战略管理为导向， 以价值管理 自主性 。 ［沈梅 全面预算理论对铁路企业全面预算管理的 １ ］ 为主线。但 目 前很多企业的预算管理没有能够紧 ３ 加强预算指标之间的协调 ， ＿ ２ 建立科学 的预 指导 ． 紧围绕企业的战略 目 ， 标 有的企业没有明确的战 算指标体系。 将预算 中涉及的主要生产任务 、 设备 ［Ｊ ２项玉英． 实施全面预算管理存在的问题与对 企业 略目标 ，造成 了预算管理与企业 的战略 目标存在 数量、 设备运用效率， 与消耗 、 、 支出 收入有机联系 策． 严重脱节现象 ， 使得企业的预算编制 ， 往往只注重 起来 ， 保证工作任务对资源的需要。预算能否合 ［王凤 美探 讨路局直管站段体制下深化 完善全面 ３ １ 短期预算 目 ，使短期的预算指标与企业 长 标 期的 理 ，关键取决于我们在编制预算过程 中所依据的 预算管理的途径和对策． 发展战略和规划相互冲突，从而影响了长期预算 工作量、 定额之间的管理是否匹配 ， 必须从根本上 目标 的实 现 。 杜绝长官意志、倒逼成本 、总量包干等不规范行 ２ ． ２预算管理的全面性不够。一个整体 眭、 全 为 ， 切实维护预算的科学性和严肃 责任 编辑 ： 义 宋
铁路企业全面预算管理中存在的问题与对策
理论 研 究
路局是全 面预算管理 的组织管理机构 ，
应成立 由企业行政 正职任委 员会主任、
全面预算编制应 以确保完成企业总体经 营 目标为出发点，深入市场调查研究 ， 分析预算年度所面 临的内外部经营环境 变化情况、相关政策变化情况 、资源 的 分配情况等，根据 当年运输生产组织情 况 、生产布局调整 隋况 、生产任务 、成 本支 出定额、费用支 出标准等 ，考虑各 方 面 的因素 ，在 优化 资源 配置 的基 础 上 ，科 学预测 并 考虑 各项 预算 之 间关 系 ，各项预算指标之 间要相互衔接 ，以 保证整个预算 的综合平衡 。各基层单位
是成 本管 理 与 己无 关 ，认 为是 财 务 的 事 ；三是 成本 预 算超 支严 重 。在现 行 铁路运 输 企业 管理 体制
下 ，应 设置 铁 路局 、基层 站 段两 个层
面 的全 面预算 管理组织 体系 。 （ ）铁 １
ＯＤＥ ＲＮ Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ Ｃ ＴＵ Ｅ ＵＬ Ｒ
比较 多 也较 细 ，但在 业 务预 算 、资本 预算的编制方面 “ 不够 ”全面 。
３ ．全 面 预 算 管 理 有 形 无 实 。 由 于铁 路运 输企 业 长期 受计 划经 济 的影 响 ，铁路 的内涵 式发 展还 没有 真 正重 视 起 来 ，还 没 有 形 成 全 部 门 、 全 员 参与 管理 的控 制态 势 ；更 没有 把职 工
生产业务部门和经营管理部 门负责人组
成的全面预算管理 办公室 。全面预算管 理委员会是企业全 面预算管理 的最高机 构 ，主 要负 责制 定企 业 中长 期发展 规 划；确定预算编制 的指导思想、原则要 求、重点任务和预算项 目；审议并批准
算 目标，严格执行先有预算后有支出的
浅议铁路运输企业全面预算管理
管理纵横 ｆ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ Ｂ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
浅议铁路运输企业全面预算管理
高 红 安 阳 安铁 运 要 ： 随着我 国铁路运 输 管理体 制 的深化 改革 ， 铁路运 输 企业加 快 了建立 现代化 企业制度 的步伐 。全 面预 算 管理作
（ 二） 强化 全面预 算管理 是适应 市场经济 发展 的需要 全面预算管理是市场经济 的产物 ， 是企业对未来生产经营活 动进行全面预测和规划 ， 是进行资源配置 的重要手段。铁路运输 企 业在市场 经济 中， 在 确保安全 的前提下 ， 必须 以经济效 益为 中 心， 以实现企业价值 最大化为 目的。因此 ， 要增强铁路运 输市场 的竞争力 ， 就要 以市场的现状和趋 势作导 向， 在充分 了解 市场的 基 础上 ， 做好预测 、分析和决策 ， 进行全 面的计划和预算 ， 实现全 方位 、全过程的管理 。 （ 三） 强化全面 预算 管理是提 升经营 管理业 绩的需 要 编 制全 面预 算是企业 经营管理 的起点 ， 也是控 制 日常经济活 动 的依 据 。铁路 运输企业推行全 员、全过程 、全方位的全面 预 算制度 ， 对企业内部各部门 、各站段 、各环节全 面落实经营 目标 和 经营责任 ， 通过对经 营、投资 、筹 资活动的科学分析 ， 保证 经 济活动 的有序进行 ， 使整个过程表 现出资产 周转率 高、销 售收入 持续增长等 ， 最大限度地提高 的经济效益。
得成功。 ４ ．严格规范工程验 收制度 工程项 目竣工验收工作是对工程质量水平的最后把关 ， 是工程 理论和现实意义。 叨
首先 ， 应建立一套详细的技术管理标准 ， 并向外部传达明确的质 量要求， 计算外包的成本并建立相应的测试标准 。 其次， 工程企业与项 目承包商要建立建设 陛的关系达到五个层次的融合 ： （ １ ） 组织高层管 理者在战略层次上的沟通与融合， （ ２ ） 中 层管理 ＾ 员和专业技７ Ｒ 人员在 外包项 目上 的良好合作 ， （ ３ ） 日常管理的基层人员在运营上 的信息交 流， （ ４ ） 企业和外包合作伙伴在人员上的融合， （ ５ ） 企业和外包合作伙伴 在文化上的融合。 企业可以不参与外包作业， 但不能不控制。外包的风险使得以适 当的方式外包正确的业务显得尤为重要。项 目 外包不等于说该项 目 不是企业价值链的 —部分 ， 企 业至少应该保留 选择是否继续外包或更 换外包合作伙伴的权利， 避免受制于人。 工程项 目外包运作模式是可以有效地降低工程企业的管理成本 ， 提高项 目管理的专， ＿ ｌ ｋ ￣． ｂ ｇ－ －， 实现其陕速、高质量全国扩张的目标的 有效模式。通过运用这种模式， 可 以更专注于核心竞争能力的培育， 为广大消费者提供更适应需求的产品。未来我国工程企业必定会进 入理 的时代， 市场的变化也要求企业采取更灵活的措施加以应 对， 这种模式将可极大 的解决企业的需要， 对行业的发展具有重要的
浅议铁路运输企业全面预算管理
高 红 安 阳 安铁 运 要 ： 随着我 国铁路运 输 管理体 制 的深化 改革 ， 铁路运 输 企业加 快 了建立 现代化 企业制度 的步伐 。全 面预 算 管理作
（ 二） 强化 全面预 算管理 是适应 市场经济 发展 的需要 全面预算管理是市场经济 的产物 ， 是企业对未来生产经营活 动进行全面预测和规划 ， 是进行资源配置 的重要手段。铁路运输 企 业在市场 经济 中， 在 确保安全 的前提下 ， 必须 以经济效 益为 中 心， 以实现企业价值 最大化为 目的。因此 ， 要增强铁路运 输市场 的竞争力 ， 就要 以市场的现状和趋 势作导 向， 在充分 了解 市场的 基 础上 ， 做好预测 、分析和决策 ， 进行全 面的计划和预算 ， 实现全 方位 、全过程的管理 。 （ 三） 强化全面 预算 管理是提 升经营 管理业 绩的需 要 编 制全 面预 算是企业 经营管理 的起点 ， 也是控 制 日常经济活 动 的依 据 。铁路 运输企业推行全 员、全过程 、全方位的全面 预 算制度 ， 对企业内部各部门 、各站段 、各环节全 面落实经营 目标 和 经营责任 ， 通过对经 营、投资 、筹 资活动的科学分析 ， 保证 经 济活动 的有序进行 ， 使整个过程表 现出资产 周转率 高、销 售收入 持续增长等 ， 最大限度地提高 的经济效益。
得成功。 ４ ．严格规范工程验 收制度 工程项 目竣工验收工作是对工程质量水平的最后把关 ， 是工程 理论和现实意义。 叨
首先 ， 应建立一套详细的技术管理标准 ， 并向外部传达明确的质 量要求， 计算外包的成本并建立相应的测试标准 。 其次， 工程企业与项 目承包商要建立建设 陛的关系达到五个层次的融合 ： （ １ ） 组织高层管 理者在战略层次上的沟通与融合， （ ２ ） 中 层管理 ＾ 员和专业技７ Ｒ 人员在 外包项 目上 的良好合作 ， （ ３ ） 日常管理的基层人员在运营上 的信息交 流， （ ４ ） 企业和外包合作伙伴在人员上的融合， （ ５ ） 企业和外包合作伙伴 在文化上的融合。 企业可以不参与外包作业， 但不能不控制。外包的风险使得以适 当的方式外包正确的业务显得尤为重要。项 目 外包不等于说该项 目 不是企业价值链的 —部分 ， 企 业至少应该保留 选择是否继续外包或更 换外包合作伙伴的权利， 避免受制于人。 工程项 目外包运作模式是可以有效地降低工程企业的管理成本 ， 提高项 目管理的专， ＿ ｌ ｋ ￣． ｂ ｇ－ －， 实现其陕速、高质量全国扩张的目标的 有效模式。通过运用这种模式， 可 以更专注于核心竞争能力的培育， 为广大消费者提供更适应需求的产品。未来我国工程企业必定会进 入理 的时代， 市场的变化也要求企业采取更灵活的措施加以应 对， 这种模式将可极大 的解决企业的需要， 对行业的发展具有重要的
实行全面预算管理存在的问题及对策——以铁路建筑企业为例
薄 弱 ， 简 单 的认 为预 算 就 是 成本 控 制 ； 其 次 ，部 分 企 业 把 预 算 当作 是 对 生 产 的 限 制 ， 有 站 在 确 保 完 成 企 业 经 营 战略 目标 没
人才 的招聘 、 培育、 使用和 开发满足 组织
运 作 需 要 ； 业 高 层 负 责 整 个 企 业 的 文 化 企 建 构 为 企业 知识 的流 通 奠 定基 础 ； 级 员 各 工 应 该 充 分 发挥 主观 能动 性 学 习知 识 ， 创 新 知识 ， 备 知 识 。 后 ， 共 同的 组 织 文 储 最 在 化 下 ， 工 将 自 己在 工 作 中 或者 在社 会 活 员
特定时期的生产活动、投资决策活动、
资 金 运 作 活 动 系 统 而 详 尽 的 表 述 ， 来 分 用 配 企 业 财 务 、 物 及 人 力 等 资源 ， 实 现 实 以 企 业 的 战略 目标 的 一种 系 统 的管 理 方法 。
面预 算的重要 性， 认为预算管理 就是成本 控制的“ 变异 ”实质和 以往没有什 么太大 ， 的变化 ， 资金预算 、 务预算等 观念相对 财
全面预 算管理 的特 点 ： 期性 ， 预 一般 在 会 计 年 度 期 初 预 测 整 个 会 计 年 度 的 数
据 ； 面 性 ， 面 预 算 包 括 企 业 经 营 性 业 全 全
务预算、 门决策预算、 务总预算 ， 专 财 它既
能 反 映 企业 某 一 方 面 经 济 活 动 的预 算 ， 也 能 反 映 企 业 资 本 性 支 出 以及 财 务 资 金 筹
一
、
对全 面 预 算 管 理 的 认识
管 理 有机 的 结合 起 来 ， 有 充 分 发 挥 预 算 没 的 管 理职 能 。 别 是 在高 速 铁 路 相 继建 成 特 运 营 后 ， 路 建 筑 企 业 的 经 营 管 理 工 作 中 铁 出 现 了许 多 新 的 问题 ， 此 ， 化 全 面 预 因 深
人才 的招聘 、 培育、 使用和 开发满足 组织
运 作 需 要 ； 业 高 层 负 责 整 个 企 业 的 文 化 企 建 构 为 企业 知识 的流 通 奠 定基 础 ； 级 员 各 工 应 该 充 分 发挥 主观 能动 性 学 习知 识 ， 创 新 知识 ， 备 知 识 。 后 ， 共 同的 组 织 文 储 最 在 化 下 ， 工 将 自 己在 工 作 中 或者 在社 会 活 员
特定时期的生产活动、投资决策活动、
资 金 运 作 活 动 系 统 而 详 尽 的 表 述 ， 来 分 用 配 企 业 财 务 、 物 及 人 力 等 资源 ， 实 现 实 以 企 业 的 战略 目标 的 一种 系 统 的管 理 方法 。
面预 算的重要 性， 认为预算管理 就是成本 控制的“ 变异 ”实质和 以往没有什 么太大 ， 的变化 ， 资金预算 、 务预算等 观念相对 财
全面预 算管理 的特 点 ： 期性 ， 预 一般 在 会 计 年 度 期 初 预 测 整 个 会 计 年 度 的 数
据 ； 面 性 ， 面 预 算 包 括 企 业 经 营 性 业 全 全
务预算、 门决策预算、 务总预算 ， 专 财 它既
能 反 映 企业 某 一 方 面 经 济 活 动 的预 算 ， 也 能 反 映 企 业 资 本 性 支 出 以及 财 务 资 金 筹
一
、
对全 面 预 算 管 理 的 认识
管 理 有机 的 结合 起 来 ， 有 充 分 发 挥 预 算 没 的 管 理职 能 。 别 是 在高 速 铁 路 相 继建 成 特 运 营 后 ， 路 建 筑 企 业 的 经 营 管 理 工 作 中 铁 出 现 了许 多 新 的 问题 ， 此 ， 化 全 面 预 因 深
关于铁路运输企业实行全面预算管理的探讨
照 企 业 制 定 的 发 展 目标 ，层 层 分 解 、下 达 于企 业 各 个 经 济单 位 ，
铁路运输企业实行全面预算管理 目 标
客运 、货运 、运输部 门落实 ……要 以完成运输进款收入 、运
以 完 成 运 输 总 支 出 、大 修 支 出 、和 盈 亏 预 算 为 目标 ；资 金 预 算 要
实现全 面预 算统 筹 ，实现全面预算管理覆盖全局所有经济活动 。
生产资源 、人力资源 、财 务资源必 须统筹规划 ，将 资源的使 全面预算管理是一种 管理机制 ，而非仅 仅一种方法 ，它一方 用与相关经济活动 结合起 来 ，确保有效控制 ，实现各项 目标 。 面与市场机制相衔接 ，通过预算 目标的确定反映市场对企业的要
年 度 预 算 执 行 过 程 中 ，所 有 涉及 所 有基 本 建 设 、更 新 改造 投 业 收 入 预 算 、劳 动 力 和 劳 动 工 资 预 算 、 运 输 设 备 大 修 预 算 、 运 资的文件 、电报、报告 ，必须经路局计划 处、财务处会签 ，并 由 输 总 支 出 预 算 、 物 资 采 购 预 算 等 。 客 货营 销 及 运 输 生 产 预 算 包 局 计 统 处 按 照 规 定 决 策 程序 报批 后 ，下 达 投 资调 整 计 划 。各单 位
求 ；另一方面与企业 内部管理 、内部组织及运行机制 相衔接 。按 输营业收入 、工资预算为 目标。财务及有关部门落实营业收入要 以一系列的预算 、控制、协调 、考核为内容 ，建立一套完整的数 以铁道部、路局下达的固定资产预算、工资支出预算、财务支出 据处理系统 ，自始 自终地将各单位经营 目标 同企业的发展战略联 预算为依据 。年度固定资产投资预算有路局计划处 向铁道部提出
的环节 。 预算调整必 须经过严格规范的审批程序， 不能随意更改， 确保预算 的权威性 。铁路局预算报经 局党政联席会议决策批准下 达 后，有关部门负责本 系统 内各单位严格落实预算 ，各单位对路
铁路运输企业实行全面预算管理 目 标
客运 、货运 、运输部 门落实 ……要 以完成运输进款收入 、运
以 完 成 运 输 总 支 出 、大 修 支 出 、和 盈 亏 预 算 为 目标 ；资 金 预 算 要
实现全 面预 算统 筹 ，实现全面预算管理覆盖全局所有经济活动 。
生产资源 、人力资源 、财 务资源必 须统筹规划 ，将 资源的使 全面预算管理是一种 管理机制 ，而非仅 仅一种方法 ，它一方 用与相关经济活动 结合起 来 ，确保有效控制 ，实现各项 目标 。 面与市场机制相衔接 ，通过预算 目标的确定反映市场对企业的要
年 度 预 算 执 行 过 程 中 ，所 有 涉及 所 有基 本 建 设 、更 新 改造 投 业 收 入 预 算 、劳 动 力 和 劳 动 工 资 预 算 、 运 输 设 备 大 修 预 算 、 运 资的文件 、电报、报告 ，必须经路局计划 处、财务处会签 ，并 由 输 总 支 出 预 算 、 物 资 采 购 预 算 等 。 客 货营 销 及 运 输 生 产 预 算 包 局 计 统 处 按 照 规 定 决 策 程序 报批 后 ，下 达 投 资调 整 计 划 。各单 位
求 ；另一方面与企业 内部管理 、内部组织及运行机制 相衔接 。按 输营业收入 、工资预算为 目标。财务及有关部门落实营业收入要 以一系列的预算 、控制、协调 、考核为内容 ，建立一套完整的数 以铁道部、路局下达的固定资产预算、工资支出预算、财务支出 据处理系统 ，自始 自终地将各单位经营 目标 同企业的发展战略联 预算为依据 。年度固定资产投资预算有路局计划处 向铁道部提出
的环节 。 预算调整必 须经过严格规范的审批程序， 不能随意更改， 确保预算 的权威性 。铁路局预算报经 局党政联席会议决策批准下 达 后，有关部门负责本 系统 内各单位严格落实预算 ，各单位对路
略论铁路运输企业实施全面预算管理的问题及对策
6科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI ON 2008N O.08SCI EN CE &TECHN OLOG Y I NFOR M A TI O N 工程技术1铁路运输企业全面预算管理体系存在的问题我国铁路运输企业的全面预算管理体制有了很大的完善和发展，但是仍然存在很多的问题。
下面对其中存在的问题谈一点笔者的感想：对全面预算管理存在认识偏差,错误的认为预算只是财务行为,使得铁路运输企业的全面预算管理体制不能真正的全面的推行。
在预算编制、执行过程中由于信息不对称导致预算定额脱离实际，使得上级不能了解运输站段的真实情况，在制定全面预算的时候不能够根据实际的需要来制定预算。
在预算执行过程中，各运输站段管理者出于自身发展的需要，盲目争资源、上规模，争投资，并长期处于外延式粗放发展的局面，预算执行者强调业务的特殊性而使预算执行力度不够。
在预算执行环节方面，缺乏有效的监控手段，这些都不利于预算的全面发展。
预算激励和考核制度不合理，导致业绩评价不公平，不客观，从而挫伤了员工的积极性，使员工产生抵触的情绪，最终导致了全面预算管理的失败。
2加强铁路运输企业全面预算管理的对策2.1提高认识，纠正偏差全面预算管理是一项全员、全过程、全方位的系统管理工程。
在实施这项工程时，要群策群力落实每一项预算。
日常要加强协调生产业务部门与财务部门的紧密联系和沟通，将全面预算管理融于单位运输生产经营的全过程，严禁未经批准随意突破支出预算的行为，牢固树立“先预算后支出”的预算管理理念。
进一步建立健全内部支出控制制度和有效的预算管理约束机制，强化成本管理的全员、全方位、全过程控制，坚持预算管理与运输生产过程紧密结合；严格按照会计准则、会计制度、《铁路运输企业成本费用管理规程》和部、局有关规定，真实、准确、规范地进行成本费用明细核算，通过建立预算执行信息反馈制度、分析制度和预算执行情况的检查，坚决堵塞成本管理上的漏洞。
浅谈铁路企业运用全面预算管理进行成本控制管理的有效途径
摘 要： 全面预算管理是 以企业经营 目 为中心， 标 通过编制 、 监督控制预算执行 ， 调整 、 考核评价全面预算的执行效果等过程 ， 实现对企业生 产经营有效控制的科 学管理方法。全面预算管理的内涵是“四流” 整合 ． 即从企业的战略 高度 ， 以资金流为 中心整合业务流 、 信息流 、 力资 人 源流。铁路 实现跨 越式发展战略 ， 需要铁路 企业加 强内部管理 ， 挖潜提 效， 从根本上提 高企业经营管理和决策水平 关键词 ： 铁路 ； 全面预算管理 ； 成本控制 ； 有效途径
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财经与管理
浅谈铁路企业运用全面预算管理进 行成本 控 制 管理 的有 效途 径
郭 颖 马 军
（哈 尔滨铁路局牡丹江电务段计划财务科 ， 黑龙江 牡丹江 １ ７０ ） ５ ０ ０
全面预算管理 可以促使食 、 到 内部人 、 的过程 ，尽管在这其 中财务人员 本着尽 量节约 心 ； 一步 ： 达 第 长期 的行 为约束形 成习惯 ， 由习惯 财、 、 物 技术等资源的合理配置和有效利 用 全 的 态 度 进 行 审 核 批 准 ，但 是 由 于 财 务 人 员 在 各 来铸就观念。而问题的关键是 ， 所有的这些步骤 面预算管理是提升氽业经营管理水平 ，强化 内 特定 、 ｌ 浞及经验的不足 ，在各项成本的 都非常 紧迫 ， 务Ｊ知 我们 必须赶在企业彻底改制之前 ， 部控制和提高管理效率 ，实现食 内部 资源合 测 定上 埘 一线 、 务 人 员依然 存在 很 强的依 赖 首先把这 种市场成本观念灌输到员工的头脑中 Ｉ ｋ 理配置的现代食、 管理模式 。 Ｉ 性 、阒此 如果一线人员不是本着现有情况尽 最 占 ，惟 其这样才能为 业彻底 的推人市场起到 而还 是根据以仆经聆进钳 申报数据 ， 水 到渠成之功 ，观念 的转变是改革 的实质性 内 作为一个大型 同有食、 在财务改 革先行 节约 成本 ， 的改革过 程中，铁路 在 由过 去的糨 放刑经济 那 么我 们 现 在 的 所 谓 零 基 预 算 依 然 是 站 在 了历 容 形态 向集约型经济形态转化 但是 ， 与其他所有 史角度上 ，没有对 以往彤成 的历史错误进行彻 ５运 用全面预算管理进行成本控制 的有效 制企 业比较而言 ，铁路企业 的成本支出可 以说 底 的清 理 途径 还是 粗线 条的。全面预算 管理 在铁路实施 以来 铁路食 业现行 情况是 ，一线工作人员埘 工 目 各单位 的全面预算把成本 的最底层责 前 取得 了卓著成效。 作 质量 的精力倾注远大于对成本 的关心 ， 因此 ， 任中心 已下达 到最基层单位 ，但是由于零基预 １注重 全员参 与 ， 树立 “ 员 、 面 、 过 依照他们的权衡 ， 全 全 全 首先要保证工作质量 ， 至于成 算执行 的不彻 底 ，各基层单位没有以主人 翁的 程” 的成本控制意识 本可以次要考虑 。因此在这种现实情况下 ， 由一 态度来对待成 本卡控 ，而是在预算范围内尽 量 运用全面预算管理是改变现状 为 了保证成 本全面预算 管理 工作 的实施 ， 线工作人员提供 的财务原始数据本身就存在着 的多要钱。因此 ， 尤其是在企业中树立起 “ 全员 、 全面 、 全过 程” 的 可压缩空问 ，那 么在这种基础上建立起 来的预 的有效途径 ： 成本控 制意识 ， 成“ 形 成本控 制人人有 责 ， 产 算就没有什 么零基 可 苦。 此蔡于财务人员 由 增 ５１每月的支 出不同 ， ． 而成本预算却缺乏弹 节约 从我做起” 良好氛围 ， 的 各单位应组织各 部 于 、 务知 识不足而带来 的成本卡控 的弱势 ， 【 ｋ 本 性 ， 在零基 预算的基础上 ， 实行弹性预算能在一 Ｊ点 定 程 度 上 加 以 节 制 门负责人 以及相关人员进行培训学 习 ，并组织 文 提 出 以 Ｆ Ｌ 建 议 ： 召开专题调研 ，各部 ¨共 同出谋 划策 ，整章建 ３１埘财务 人员进行专项 业务基本 知识 的 ． ５ ． ２从经济学 角度 ， 成本节约没有为其带来 制 。经过 一系列宣传教育和引导 ， 使广大干部职 再教育 。力求达到财务人员对现场基本知识 ， 特 与花费成本相 当的好处 ， 利益驱使不强 ； 抑或说 工的思想发 生变化 ， 改变过去 只有 领 导、 财务人 别是 涉及 到用工 用料 的环 膏有 一个 基本 的 了 成本超支没有 给其带 来足够的损 失 ， 使其 “ 作 员 、科 目负责人 管理成本而出现管理与使用上 解 ， 财务人员 仅仅是普通 的财务人员 ， 目 案” 使 而 成本过低 。可以考虑增加在节约成本上有突 Ｉ 的脱节现象 全面预算 管理明确了成本管理 中 足懂 、 务的铁路特有 财务人 员，体现我们 的特 出成绩 的个 人的奖励程度 ，同时增加成本超支 ， 责、 、 权 利关系 ， 责任落寅到每一个部 门、 它把 每 的惩 罚程度 ，尽可能使员工个人对成本与工作 个工组 、 每一个职工 使每一名职工思想 上树 ３ ． 当组织财务人员参『现场作、 财务 质紧之问有一个 正确 的平衡。 ２适 Ｊ 口 ５ ． ３成本责任 【心 Ｆ ｝ １ 放的不够彻底 ， 应该把 立成本预算意识 打破 原来 “ 成本多多益善 ， 来 人 员可以定期或非定期 的列席铁 路作 业的各个 安排财务人员 那些可 划分 的成本下放到个人 ，把不可划分公 者不拒” 用了再算 ” 先斩后奏” 和“ “ 的思想 ， 立 流程 或者在条件允许的情况下 ， 树 “ 先算后花” 的成本管理意识 、 ・ 轮别 Ｆ放到现场锻炼 共成本 ， 由专人 轮流负责 ， 相互竞争鞭策。这样 ２增加各项费用使用的透明度 ４以制度约束行为 ， 靠习惯形成观念 来， 人人有 成本意 识 ， 各算 各的账 ， 不再 报有 铁路跨越式 发展 ，要求我们 的管 理要有新 那种反 正“ 活是 自己的 ， 钱是单位的” 观念 ， 自制 全面预算的“ 全面” 内涵包 含着覆 盖每 一项 支 出的意思 ， 经费支 出作为管理费用 的一 部分 ， 思路 。全 面预算 使得各单位上 下各个层面都开 胜于人 制。在这三个方 面之 中，第三个是最根 最行 之有效的 。各单位应形成“ 使项项成本 没有做 到应有 的卡控 ， 其具体 的使 用也就缺乏 始州 自己的管理进行新的探索 ：首先 ，管理层 本 ， 蘑新 理顺 管理思 路 、 设计 管理模式 、 制定相 有人 负责 ， 透明度 ，虽然各单位有经 费审查委 员会对其进 面 ， 人人负责成本 ” 的全面成本预算管理 其次执行层面 ， 照新思路和模 理念 。当然 ， 按 我们的铁路企业还没有到 自危的地 行 严格审查 ， 然而向大会做 书面报告 那也 只是 应 的管理 制度 ； 结 重新 整合 部门 资源 ， 最大 限 步 ， 但居安思危总 不为过的 ， 毕竟我们存在着这 对收支的一个大概描述 ，具体这些经费干 了些 式 ， 合生产实 际 ， 什么 ， 钱花的有没有效率 ， 在客观上不太可能 进 度发挥职工 主观能动性。随着国企改革的深人 ， 种问题。特别是随着铁路改革 的深人 ， 全员成本 １ 行彻底详细的考核 是否能够通过增加一些 经 铁 路 进行一场 大刀阔斧的改 革预备式 ，其 Ｆ 制也是大势所 趋 标 是建立现代 ｑ 制度 ， 使铁路 走向竞争的 市 全面预算管理能 给铁 路食业的成本 控制带 费使用的透明度是当务之急。 而要在 市场 巾立 足， 就必须有一会 行之有效 来新气象。通过成本全面预算工作地不断深人， 现在农村 实施了村务公 开栏 ，每个村 子都 场 ， 用好每一 分钱” 的成本 管理 有一块小黑板 ，用来公 布村支部安排 的大 事小 的成本管理制度 ，而这些 制度的父键部分是 以 把“ 约每一 分钱 ， 使企、 的员工 自觉 理念烙印人心 ， Ｉ ｋ 人人都变得“ 斤斤计较 ” 起来。 情 ， 中财务情况是必不可少的 ， 其 这一措施增 加 怎样的方 式实行 。本文认为 ， 自 了村 委会对集体 财产的使用 情况的透 明度 ， 减 树立成本观念， 觉实践制度要求是上上策 少 了腐败 的机会 ，财务公开栏制度 可以用 于刈 那 么怎 样 实 现 这 佯 一 个 局 砸 呢 ？ 观 念 的 形 各项经费 的使 用的啦督 ，把每项 支出及其 用途 成是潜移 默化的 ，不可能像制度一样颁 到人 ＿ － 形成 向大家公布一 Ｆ ，利用群众 的眼睛来完善 监督 心 去 ，特 别是在我们的员工在旧体制 『 机制。 的思想 观念根深蒂阎的情况 Ｆ，这样 的要求会 ３提 高财 务人员预算编制水平 ，扫除预算 遇 到各种潜在阻力 、本文建议的策略是第一步 ： 先制定 ｆ标制度 ，即把我们 的全 面预算 贯彻 到 ｊ ｉ 制定 ， 控制 当中的知 识��
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财经与管理
浅谈铁路企业运用全面预算管理进 行成本 控 制 管理 的有 效途 径
郭 颖 马 军
（哈 尔滨铁路局牡丹江电务段计划财务科 ， 黑龙江 牡丹江 １ ７０ ） ５ ０ ０
全面预算管理 可以促使食 、 到 内部人 、 的过程 ，尽管在这其 中财务人员 本着尽 量节约 心 ； 一步 ： 达 第 长期 的行 为约束形 成习惯 ， 由习惯 财、 、 物 技术等资源的合理配置和有效利 用 全 的 态 度 进 行 审 核 批 准 ，但 是 由 于 财 务 人 员 在 各 来铸就观念。而问题的关键是 ， 所有的这些步骤 面预算管理是提升氽业经营管理水平 ，强化 内 特定 、 ｌ 浞及经验的不足 ，在各项成本的 都非常 紧迫 ， 务Ｊ知 我们 必须赶在企业彻底改制之前 ， 部控制和提高管理效率 ，实现食 内部 资源合 测 定上 埘 一线 、 务 人 员依然 存在 很 强的依 赖 首先把这 种市场成本观念灌输到员工的头脑中 Ｉ ｋ 理配置的现代食、 管理模式 。 Ｉ 性 、阒此 如果一线人员不是本着现有情况尽 最 占 ，惟 其这样才能为 业彻底 的推人市场起到 而还 是根据以仆经聆进钳 申报数据 ， 水 到渠成之功 ，观念 的转变是改革 的实质性 内 作为一个大型 同有食、 在财务改 革先行 节约 成本 ， 的改革过 程中，铁路 在 由过 去的糨 放刑经济 那 么我 们 现 在 的 所 谓 零 基 预 算 依 然 是 站 在 了历 容 形态 向集约型经济形态转化 但是 ， 与其他所有 史角度上 ，没有对 以往彤成 的历史错误进行彻 ５运 用全面预算管理进行成本控制 的有效 制企 业比较而言 ，铁路企业 的成本支出可 以说 底 的清 理 途径 还是 粗线 条的。全面预算 管理 在铁路实施 以来 铁路食 业现行 情况是 ，一线工作人员埘 工 目 各单位 的全面预算把成本 的最底层责 前 取得 了卓著成效。 作 质量 的精力倾注远大于对成本 的关心 ， 因此 ， 任中心 已下达 到最基层单位 ，但是由于零基预 １注重 全员参 与 ， 树立 “ 员 、 面 、 过 依照他们的权衡 ， 全 全 全 首先要保证工作质量 ， 至于成 算执行 的不彻 底 ，各基层单位没有以主人 翁的 程” 的成本控制意识 本可以次要考虑 。因此在这种现实情况下 ， 由一 态度来对待成 本卡控 ，而是在预算范围内尽 量 运用全面预算管理是改变现状 为 了保证成 本全面预算 管理 工作 的实施 ， 线工作人员提供 的财务原始数据本身就存在着 的多要钱。因此 ， 尤其是在企业中树立起 “ 全员 、 全面 、 全过 程” 的 可压缩空问 ，那 么在这种基础上建立起 来的预 的有效途径 ： 成本控 制意识 ， 成“ 形 成本控 制人人有 责 ， 产 算就没有什 么零基 可 苦。 此蔡于财务人员 由 增 ５１每月的支 出不同 ， ． 而成本预算却缺乏弹 节约 从我做起” 良好氛围 ， 的 各单位应组织各 部 于 、 务知 识不足而带来 的成本卡控 的弱势 ， 【 ｋ 本 性 ， 在零基 预算的基础上 ， 实行弹性预算能在一 Ｊ点 定 程 度 上 加 以 节 制 门负责人 以及相关人员进行培训学 习 ，并组织 文 提 出 以 Ｆ Ｌ 建 议 ： 召开专题调研 ，各部 ¨共 同出谋 划策 ，整章建 ３１埘财务 人员进行专项 业务基本 知识 的 ． ５ ． ２从经济学 角度 ， 成本节约没有为其带来 制 。经过 一系列宣传教育和引导 ， 使广大干部职 再教育 。力求达到财务人员对现场基本知识 ， 特 与花费成本相 当的好处 ， 利益驱使不强 ； 抑或说 工的思想发 生变化 ， 改变过去 只有 领 导、 财务人 别是 涉及 到用工 用料 的环 膏有 一个 基本 的 了 成本超支没有 给其带 来足够的损 失 ， 使其 “ 作 员 、科 目负责人 管理成本而出现管理与使用上 解 ， 财务人员 仅仅是普通 的财务人员 ， 目 案” 使 而 成本过低 。可以考虑增加在节约成本上有突 Ｉ 的脱节现象 全面预算 管理明确了成本管理 中 足懂 、 务的铁路特有 财务人 员，体现我们 的特 出成绩 的个 人的奖励程度 ，同时增加成本超支 ， 责、 、 权 利关系 ， 责任落寅到每一个部 门、 它把 每 的惩 罚程度 ，尽可能使员工个人对成本与工作 个工组 、 每一个职工 使每一名职工思想 上树 ３ ． 当组织财务人员参『现场作、 财务 质紧之问有一个 正确 的平衡。 ２适 Ｊ 口 ５ ． ３成本责任 【心 Ｆ ｝ １ 放的不够彻底 ， 应该把 立成本预算意识 打破 原来 “ 成本多多益善 ， 来 人 员可以定期或非定期 的列席铁 路作 业的各个 安排财务人员 那些可 划分 的成本下放到个人 ，把不可划分公 者不拒” 用了再算 ” 先斩后奏” 和“ “ 的思想 ， 立 流程 或者在条件允许的情况下 ， 树 “ 先算后花” 的成本管理意识 、 ・ 轮别 Ｆ放到现场锻炼 共成本 ， 由专人 轮流负责 ， 相互竞争鞭策。这样 ２增加各项费用使用的透明度 ４以制度约束行为 ， 靠习惯形成观念 来， 人人有 成本意 识 ， 各算 各的账 ， 不再 报有 铁路跨越式 发展 ，要求我们 的管 理要有新 那种反 正“ 活是 自己的 ， 钱是单位的” 观念 ， 自制 全面预算的“ 全面” 内涵包 含着覆 盖每 一项 支 出的意思 ， 经费支 出作为管理费用 的一 部分 ， 思路 。全 面预算 使得各单位上 下各个层面都开 胜于人 制。在这三个方 面之 中，第三个是最根 最行 之有效的 。各单位应形成“ 使项项成本 没有做 到应有 的卡控 ， 其具体 的使 用也就缺乏 始州 自己的管理进行新的探索 ：首先 ，管理层 本 ， 蘑新 理顺 管理思 路 、 设计 管理模式 、 制定相 有人 负责 ， 透明度 ，虽然各单位有经 费审查委 员会对其进 面 ， 人人负责成本 ” 的全面成本预算管理 其次执行层面 ， 照新思路和模 理念 。当然 ， 按 我们的铁路企业还没有到 自危的地 行 严格审查 ， 然而向大会做 书面报告 那也 只是 应 的管理 制度 ； 结 重新 整合 部门 资源 ， 最大 限 步 ， 但居安思危总 不为过的 ， 毕竟我们存在着这 对收支的一个大概描述 ，具体这些经费干 了些 式 ， 合生产实 际 ， 什么 ， 钱花的有没有效率 ， 在客观上不太可能 进 度发挥职工 主观能动性。随着国企改革的深人 ， 种问题。特别是随着铁路改革 的深人 ， 全员成本 １ 行彻底详细的考核 是否能够通过增加一些 经 铁 路 进行一场 大刀阔斧的改 革预备式 ，其 Ｆ 制也是大势所 趋 标 是建立现代 ｑ 制度 ， 使铁路 走向竞争的 市 全面预算管理能 给铁 路食业的成本 控制带 费使用的透明度是当务之急。 而要在 市场 巾立 足， 就必须有一会 行之有效 来新气象。通过成本全面预算工作地不断深人， 现在农村 实施了村务公 开栏 ，每个村 子都 场 ， 用好每一 分钱” 的成本 管理 有一块小黑板 ，用来公 布村支部安排 的大 事小 的成本管理制度 ，而这些 制度的父键部分是 以 把“ 约每一 分钱 ， 使企、 的员工 自觉 理念烙印人心 ， Ｉ ｋ 人人都变得“ 斤斤计较 ” 起来。 情 ， 中财务情况是必不可少的 ， 其 这一措施增 加 怎样的方 式实行 。本文认为 ， 自 了村 委会对集体 财产的使用 情况的透 明度 ， 减 树立成本观念， 觉实践制度要求是上上策 少 了腐败 的机会 ，财务公开栏制度 可以用 于刈 那 么怎 样 实 现 这 佯 一 个 局 砸 呢 ？ 观 念 的 形 各项经费 的使 用的啦督 ，把每项 支出及其 用途 成是潜移 默化的 ，不可能像制度一样颁 到人 ＿ － 形成 向大家公布一 Ｆ ，利用群众 的眼睛来完善 监督 心 去 ，特 别是在我们的员工在旧体制 『 机制。 的思想 观念根深蒂阎的情况 Ｆ，这样 的要求会 ３提 高财 务人员预算编制水平 ，扫除预算 遇 到各种潜在阻力 、本文建议的策略是第一步 ： 先制定 ｆ标制度 ，即把我们 的全 面预算 贯彻 到 ｊ ｉ 制定 ， 控制 当中的知 识��
铁路运输企业的全面预算管理
随着改 革 的深 化 和 市 场 经 济 体 制 的 建 立 完善 企 业
，
的战略 意 图得 以 具 体 贯彻 长 期 与 短 期计 划 得 以 沟 通 与
，
面 临 日益 激烈 的 竞 争 管 理 方 法 也 日新 月 异
，
。
国 家财政
衔接
。
部分别于
200 1
年
4
月 2 8 日 及 2 0 0 2 年 4 月 1 0 日颁 布
不 强 思 想 观 念深 处 仍 残 存着 计 划 经 济 的 影 响 对 全 面
， ，
通 过 五 年 多 的探 索实 践 目前 全 面 预 算 管 理 的 思 想 和
，
理 念 已 融 人 铁路 运 输 企 业 的 日常 经 营管 理 各 项 制 度 逐
，
预 算管理 没 有 足 够 的认 识
，
，
认 为那 不 过 是
， ，
部 门控制
3
．
。
的 预 算 指 标 与未来 长 期 的发 展 战略 和 规划 未 能 很 好衔
一
全 面 预 算管 理 是
，
种 管理 机 制
一
一
。
方 面 它 与市
，
接 全 面 预 算管理 常 处 于 本 末 倒 置 的 状 态 不 能 成 为 企
，
，
场 机 制 相 对 接 以 市 场 为起点 另
，
一
项 系统 工 程 加 以 重 视
范 围上 看 全 面 预算 是
， ，
一
个 综 合性 的 管 理 系 统 涉 及 企
，
、
和 推 动 只 注 重 预 算 编 制 忽视 预 算 执 行 控 制 和 预 算 反
，
的战略 意 图得 以 具 体 贯彻 长 期 与 短 期计 划 得 以 沟 通 与
，
面 临 日益 激烈 的 竞 争 管 理 方 法 也 日新 月 异
，
。
国 家财政
衔接
。
部分别于
200 1
年
4
月 2 8 日 及 2 0 0 2 年 4 月 1 0 日颁 布
不 强 思 想 观 念深 处 仍 残 存着 计 划 经 济 的 影 响 对 全 面
， ，
通 过 五 年 多 的探 索实 践 目前 全 面 预 算 管 理 的 思 想 和
，
理 念 已 融 人 铁路 运 输 企 业 的 日常 经 营管 理 各 项 制 度 逐
，
预 算管理 没 有 足 够 的认 识
，
，
认 为那 不 过 是
， ，
部 门控制
3
．
。
的 预 算 指 标 与未来 长 期 的发 展 战略 和 规划 未 能 很 好衔
一
全 面 预 算管 理 是
，
种 管理 机 制
一
一
。
方 面 它 与市
，
接 全 面 预 算管理 常 处 于 本 末 倒 置 的 状 态 不 能 成 为 企
，
，
场 机 制 相 对 接 以 市 场 为起点 另
，
一
项 系统 工 程 加 以 重 视
范 围上 看 全 面 预算 是
， ，
一
个 综 合性 的 管 理 系 统 涉 及 企
，
、
和 推 动 只 注 重 预 算 编 制 忽视 预 算 执 行 控 制 和 预 算 反
铁路运输企业实行全面预算管理的途径
一
预测 的执行条件 ，提 出详细的本部门财务预算方案上报企业 ２ ． ４ 加 强对全 面预算管理 的控制与监督 财 务管理部门。三是审查平衡 。企业 财务管理部 ｆ － Ｊ ｘ ￣ 各部门 铁路运输企业的管理者必须对预算项 目进行事前 、 事中、 上报的财务预算方案进行审查、 汇总 ， 提出综合平衡 的建议。 事后全过程控制与监督。预 算控制实行上级控制与 自我控制 在 审查、 平衡过程中， 预算管理委员会应当进行 充分协调 ， 对 相结合的方式 ，上级控 制主要通过业务审批与资金审批进行 发现的 问题提 出调整意见， 并反馈给各有关部 门予 以修正。 四 事前控制 ， 自我控制主要 由责任单位进行事中与事后控制 。 预 是审议批准 。 企业财务管理部 门在 各部门修正调整的基础上 ， 算控制要与审计监督相结合。制 定铁路运输企业企业 内部预 编制 出企业财务预算方案， 报预算管理层讨论和审议批准 。 算审计实施办法， 将预算的编制 、 执行 、 考核、 奖惩等均列入 审 在全面预算的编制 中， 要充分兼顾如下 因素： 预算 目标工 计监督的范围。审 计 部 门定 期对预算执行情况开展 同级审计 作量如铁路货运量 、 客运量、 周转量 ， 预算 目标收入如年度货 并将 审计结果提报预算管理委员会 。审计监督采取 内部审计 运收入、 客运收入等 ， 预 算 目标利润如铁路运输业主营业务利 与聘请社会 中介机构会 计师事务所 审计相结合 的方式进行 。
输企 业实 行 全 面 预 算 管理 的途 径 。
关键词 铁路运 输企 业 全 面预算管理 涵义 作用 途径
中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码： Ａ
ｌ 全面预算管理 的涵义及作用 润、 附业利润等， 预算 目标成本如吨公里成本费用上 限值等， 预算是一种系统 的方法， 用来分配企业的财务 、 实物及人 预算 目标能耗指标如万吨公里能耗量或万元产值能耗量的上 力等资源 ，以实现企业既定的战略 目标 。企业可 以通过预算 限值等。预算编 制确 定后 ，各部 门即， 有助于控制开支， 并预测企业 的 标和本单位 本部门的具体 目标 ，如运输组织部 门明确运量 目 现金流量与利润 。全面预算管理则是利用预算对企业内部各 标 ， 就要千方百计挖潜 提效增运增收 ； 财务部门明确经营指标 部门、 各单位的各种财务及非财务资源进行分配、 考核 、 控制 ， 后，就要想方设法控制成本费用确保利润 目标和单位成本 目
预测 的执行条件 ，提 出详细的本部门财务预算方案上报企业 ２ ． ４ 加 强对全 面预算管理 的控制与监督 财 务管理部门。三是审查平衡 。企业 财务管理部 ｆ － Ｊ ｘ ￣ 各部门 铁路运输企业的管理者必须对预算项 目进行事前 、 事中、 上报的财务预算方案进行审查、 汇总 ， 提出综合平衡 的建议。 事后全过程控制与监督。预 算控制实行上级控制与 自我控制 在 审查、 平衡过程中， 预算管理委员会应当进行 充分协调 ， 对 相结合的方式 ，上级控 制主要通过业务审批与资金审批进行 发现的 问题提 出调整意见， 并反馈给各有关部 门予 以修正。 四 事前控制 ， 自我控制主要 由责任单位进行事中与事后控制 。 预 是审议批准 。 企业财务管理部 门在 各部门修正调整的基础上 ， 算控制要与审计监督相结合。制 定铁路运输企业企业 内部预 编制 出企业财务预算方案， 报预算管理层讨论和审议批准 。 算审计实施办法， 将预算的编制 、 执行 、 考核、 奖惩等均列入 审 在全面预算的编制 中， 要充分兼顾如下 因素： 预算 目标工 计监督的范围。审 计 部 门定 期对预算执行情况开展 同级审计 作量如铁路货运量 、 客运量、 周转量 ， 预算 目标收入如年度货 并将 审计结果提报预算管理委员会 。审计监督采取 内部审计 运收入、 客运收入等 ， 预 算 目标利润如铁路运输业主营业务利 与聘请社会 中介机构会 计师事务所 审计相结合 的方式进行 。
输企 业实 行 全 面 预 算 管理 的途 径 。
关键词 铁路运 输企 业 全 面预算管理 涵义 作用 途径
中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码： Ａ
ｌ 全面预算管理 的涵义及作用 润、 附业利润等， 预算 目标成本如吨公里成本费用上 限值等， 预算是一种系统 的方法， 用来分配企业的财务 、 实物及人 预算 目标能耗指标如万吨公里能耗量或万元产值能耗量的上 力等资源 ，以实现企业既定的战略 目标 。企业可 以通过预算 限值等。预算编 制确 定后 ，各部 门即， 有助于控制开支， 并预测企业 的 标和本单位 本部门的具体 目标 ，如运输组织部 门明确运量 目 现金流量与利润 。全面预算管理则是利用预算对企业内部各 标 ， 就要千方百计挖潜 提效增运增收 ； 财务部门明确经营指标 部门、 各单位的各种财务及非财务资源进行分配、 考核 、 控制 ， 后，就要想方设法控制成本费用确保利润 目标和单位成本 目
铁路运输企业全面预算管理有关问题探讨
高效实用的全面预算管理软件， 实现财务信息网络化、 标准
化 、规范化管理。这样才能保证预算编制 、控制 、分析 、调
整 、考核 、评价的实时性 和有效性 。
而一味强调预算的严肃性， 必然会使原有预算失去应有的价
值 ，因此预算必须顺应环境变化．做相应的调整。预算调整 必须具备一定的条件 ， 只有在市场环境出现重 大变化或企业 发展战略发生重 大调整时 ，预算调整才必需 。如果只是局部 环境发生变化 ，或是完不成既定 目标就是要求调整 ，这样又 会导 致预算调 整的随意性 。全 面预算管理是一个 有机 的系
进行预算调整
１ 大力加强 信息化工作 。 ． 全面预算管理］作量大 ， ： 没有 信息化 的支撑是不可想象的。 铁路运输企业应依托局域网不 断完善财务信息系统 ， 结合 自 身实际情况 ， 研究 开发 出一套
市场是不 断变化 的， 预算编制的前提也会随着 内外部的
环境 的变化而发生改变 ， 从而导致预算 目 展战略的变迁 ， 标
很 多人员没有参 与到伞面预算 管理 １作中来。 １ － （ ） 五 缺乏有效 的考核与激励措施
考核 和奖惩措施 不到位 往往是影 响企业预算 日标 无法
很好实现 的重要原 因。 在伞 而预算管理过程 中， 许多铁路运
输企业和站段 以预算标准考核责任单位和责任人 ， 并以考核
结果对他们执行奖惩时 ， 被考核方过多地强讲 调客观因素对 Ｊ
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铁 运 企 全 预 管 有 问 探 路输业面算理关题讨
李 新 慧
全面预算管理是以企业经营 目标为中心 ， 实现企业资源
铁路企业的全面预算管理
摘 要： 本文通过 对全面预算理论有 关全面预算功 能、 局限 、 模式 、 法、 方 实施等 内容的探讨 ， 结合铁路 企业全面预 算管理现状进行 分析 与思 考， 以期促进铁路企业对经营管理的加强和 内部控制的 完善 ， 充分发挥全 面预算管理 的功能与作 用。 关键词 ： 路企业 ； 面预算 ； 能 ； 限 ； 式方法 ； 铁 全 功 局 模 实施 根据 全面预算理论 。全面预算 是指在企 业 战略 目标 的指导 下， 为合理利用企业 资源 ， 高 提 企业经济效 益 ， 企业的生产 ， 而对 销售 和财务 等 各 个 环 节 进 行 统 筹 安排 。 前 。铁路 企 业 面 临 推 当 进铁路建设 发展 、运量持续大幅度增 长与提 高 经济增 长质量的矛盾较为突 出的新 形势 ，全 面 预算成为企 业追 求稳定及成长 ， 高经营管 理 提 效 率 不 可 或 缺 的 工 具 ，是 实 施 内部 控 制 的 重 要
手段 。
１全面预算 的方法及对铁路 企业 全面预算
的 指 导
目前 常用 的全 面预 算 方法 主要 有 固 定预 算、 弹性预算 、 滚动预算 、 合平衡 预算等 。其 综 中。固定 预算是 指不论 实际达到 的活动水平 如 何而保持不变的一种预算 。评价业绩时 ， 只是 比 较总的预算数额与实际数之间 的差异（ 包含数昂 波动 的影响） ，固定预算适用 于数量的波动管理 人员可 以控制 的情 况。弹性预算根据 实际情况 适时调整预算数额 ， 以某一个” 相关 范围” 而不是 某个单一业务水平 为基 础编制 。不受 固定 预算 所规定 的某一预算 水平 的限制 。滚 动预算 又称 永续预算和连续预算 。针 对企业预算 的具 体需 要采取有针对性 的预算 方法 ，可 以增 加预算编 制的精确度 和预算 实施 的有效性 。综 合平衡预 算是 以财务指标 中的盈利指标（ 如所有 者权益报 酬率） 为起点 ， 分别从财务 、 客户 、 内部经营 过程 和学 习 与成 长 四个 层 面来设 定 指标 ，编制 预 算。 全面预算是企业经营 管理的有效工具 。随 着铁路运输管理格 局的变化及 跨越式发展 的需 要 。 铁 路 运 输 企 业 必 须 从 过 去 传 统 的 以安 全 为 中心的运输生产管理转移 到以经济效益 为 心 卜 的经营管理上来 。在编制 预算 时应在 以前数据 的基础上 ， 分析可预料 的变化 ， 尽可能 准确 制定 出切实可行 的全面预算方案 ， 避免简单 和僵 化 ， 在实际情况发生变化时 。变更 的机制应灵 括可 控。比如在资金运用的管理方 面。 正常情况下 以 预算为依据进行控制 ， 在急需 资金时 ， 应按 大额 资金管理制度的要求实施集 体研究决策 ， 要 需 逐 级报批的渠道应畅通 ，避免 冈资金 的短缺 导 指 导 致延 误市场行情 。 任何 介 都 是 在变 化 ｌ 求得 生 存 和发 展 ｛ １ ２全面预算的模式及 对铁路企业 全面预 算 的， 因此企业应 审时度势合理规划。企业合理规 的指 导 划应考虑 的因素有 ： 企业社会 及经济 目的 、 策 决 预算 管理的模式随着企业 市场环境 、 业 者的价值观念 、 环境分析等等。企业整体规划的 的规模 与组织 、 发展阶段的不 同有所 不同 ， 据 主要 内容有 ： 根 明确企业 目标 ， 拟定经营战略或 政 产 品生命 周期理论 。可将预算管 理分为 四大模 策 ， 拟定 长期计 划 、 中期规 划和短期规划 。其 中 式： 短期规划一般指年度预算。 ２１ ． 以资本预算为起点的预算管理模式 决策 者和 预算规 划参与 者的价 值观 念 、 综 该模式适 用于企业初创期 的预算管理 。具 合素质和能力 ， 对企业发展起着重要 的作用 。应 体包括 ： 对拟投资项 目的总支 出进行规划 。 确定 该让越来越 多的有知识 、 有能 力 、 有干劲的决策 投资项 目的总预算 ；对 项 目进行 可行 性分析 与 者和 管理者 走上铁 路企业 决策 岗位参 与决策 。 决策 ， 确定项 目预算 ： 为保证项 目的资本支 出需 预算作为业绩 衡量 的标 准，应 科学合理地加 以 要， 结合企业 情况进行 筹资预算 ； 从机制和制度 制定 ， 以确保全面预算的科学性和可操作性 ． 设计上确定资本预算的程序 与方式 。 ４预算实施 、 考评 与激励及对铁路企业全 面
手段 。
１全面预算 的方法及对铁路 企业 全面预算
的 指 导
目前 常用 的全 面预 算 方法 主要 有 固 定预 算、 弹性预算 、 滚动预算 、 合平衡 预算等 。其 综 中。固定 预算是 指不论 实际达到 的活动水平 如 何而保持不变的一种预算 。评价业绩时 ， 只是 比 较总的预算数额与实际数之间 的差异（ 包含数昂 波动 的影响） ，固定预算适用 于数量的波动管理 人员可 以控制 的情 况。弹性预算根据 实际情况 适时调整预算数额 ， 以某一个” 相关 范围” 而不是 某个单一业务水平 为基 础编制 。不受 固定 预算 所规定 的某一预算 水平 的限制 。滚 动预算 又称 永续预算和连续预算 。针 对企业预算 的具 体需 要采取有针对性 的预算 方法 ，可 以增 加预算编 制的精确度 和预算 实施 的有效性 。综 合平衡预 算是 以财务指标 中的盈利指标（ 如所有 者权益报 酬率） 为起点 ， 分别从财务 、 客户 、 内部经营 过程 和学 习 与成 长 四个 层 面来设 定 指标 ，编制 预 算。 全面预算是企业经营 管理的有效工具 。随 着铁路运输管理格 局的变化及 跨越式发展 的需 要 。 铁 路 运 输 企 业 必 须 从 过 去 传 统 的 以安 全 为 中心的运输生产管理转移 到以经济效益 为 心 卜 的经营管理上来 。在编制 预算 时应在 以前数据 的基础上 ， 分析可预料 的变化 ， 尽可能 准确 制定 出切实可行 的全面预算方案 ， 避免简单 和僵 化 ， 在实际情况发生变化时 。变更 的机制应灵 括可 控。比如在资金运用的管理方 面。 正常情况下 以 预算为依据进行控制 ， 在急需 资金时 ， 应按 大额 资金管理制度的要求实施集 体研究决策 ， 要 需 逐 级报批的渠道应畅通 ，避免 冈资金 的短缺 导 指 导 致延 误市场行情 。 任何 介 都 是 在变 化 ｌ 求得 生 存 和发 展 ｛ １ ２全面预算的模式及 对铁路企业 全面预 算 的， 因此企业应 审时度势合理规划。企业合理规 的指 导 划应考虑 的因素有 ： 企业社会 及经济 目的 、 策 决 预算 管理的模式随着企业 市场环境 、 业 者的价值观念 、 环境分析等等。企业整体规划的 的规模 与组织 、 发展阶段的不 同有所 不同 ， 据 主要 内容有 ： 根 明确企业 目标 ， 拟定经营战略或 政 产 品生命 周期理论 。可将预算管 理分为 四大模 策 ， 拟定 长期计 划 、 中期规 划和短期规划 。其 中 式： 短期规划一般指年度预算。 ２１ ． 以资本预算为起点的预算管理模式 决策 者和 预算规 划参与 者的价 值观 念 、 综 该模式适 用于企业初创期 的预算管理 。具 合素质和能力 ， 对企业发展起着重要 的作用 。应 体包括 ： 对拟投资项 目的总支 出进行规划 。 确定 该让越来越 多的有知识 、 有能 力 、 有干劲的决策 投资项 目的总预算 ；对 项 目进行 可行 性分析 与 者和 管理者 走上铁 路企业 决策 岗位参 与决策 。 决策 ， 确定项 目预算 ： 为保证项 目的资本支 出需 预算作为业绩 衡量 的标 准，应 科学合理地加 以 要， 结合企业 情况进行 筹资预算 ； 从机制和制度 制定 ， 以确保全面预算的科学性和可操作性 ． 设计上确定资本预算的程序 与方式 。 ４预算实施 、 考评 与激励及对铁路企业全 面
全面预算管理在铁路运输企业中的作用
ｘ● ｊ ｇｃ ｌ ＆ ａ ０ ● ● 鲢
全预管在路输业 用 面算理铁运企 帕作
王 惠 娟
铁路运输企业要发挥预算管瑚的制度优势和机制作用 ， 使 据我处对 今年各科 室 、所队业务工作量的预测 ，参考公安局下
令而预算 管理 成为各项运输 生产经营 的行动指南 ，应在预算管 达的成本计划 ，经测算 我处 的清算 收入 同成本实际需求相 比，
转的必要支出。
承担 。二是成本定 量预算模式 ，如差旅费 、办公费等 ，对 由于
大型活动造成的预算差异仍 由处经费承担 。对科室 、所队实行 三 、创新预算编制为落实 目 标成本预算奠定基础 要使预算科学管卵 ， 关键 的问题足在成本预算 的编制和执 经 费承包预算 ，一 般不予调 整。ｊ是弹性预算模式 ，企业 实行 行过程中 ，要有各项淌耗定额和 费用标准 ，当然 ，这个标准和 伞面预算管理后 ，企业全部资源运 用和开展都受制于预算 的控
再如 汽车费用预算 ， 每辆车科 室 ２０ 元 、 按 ０ ０ 所队 ３ ０ ００ 经营压力逐层 传递 ，采取 “ 保重点 、压一般”的原则 ，进一步 来 编制的 ， 加大经费管理 力度，严格控制成本支 山，确保公安 作正常运 元来编制费用预算 ，对由于大型活动造 成的预算差异 由处经 费
纳入信息化管理渠道 ，伞而实现 “ ～卡通 ”信息化 发放 ，规范 息 化 实 现 规 模 发 展 基 础 上 ，严 把 建 设 质最 关 口 ，提 升 网 络 硬 件 发放程序和办 法 ，提高 工作质 量，确保补贴资金及时足额 、安 配置 ，强化 网络安全管理 ，依托涉农补贴信息化发放软件的完 伞发放到农户手中。
定额应该是先进的 、科学合理 的 、实事求是的 ，今年年初 ，根 制 ，为适应企业在 实际的工作 中遇到一些 突发性 的问题 ，预算
全预管在路输业 用 面算理铁运企 帕作
王 惠 娟
铁路运输企业要发挥预算管瑚的制度优势和机制作用 ， 使 据我处对 今年各科 室 、所队业务工作量的预测 ，参考公安局下
令而预算 管理 成为各项运输 生产经营 的行动指南 ，应在预算管 达的成本计划 ，经测算 我处 的清算 收入 同成本实际需求相 比，
转的必要支出。
承担 。二是成本定 量预算模式 ，如差旅费 、办公费等 ，对 由于
大型活动造成的预算差异仍 由处经费承担 。对科室 、所队实行 三 、创新预算编制为落实 目 标成本预算奠定基础 要使预算科学管卵 ， 关键 的问题足在成本预算 的编制和执 经 费承包预算 ，一 般不予调 整。ｊ是弹性预算模式 ，企业 实行 行过程中 ，要有各项淌耗定额和 费用标准 ，当然 ，这个标准和 伞面预算管理后 ，企业全部资源运 用和开展都受制于预算 的控
再如 汽车费用预算 ， 每辆车科 室 ２０ 元 、 按 ０ ０ 所队 ３ ０ ００ 经营压力逐层 传递 ，采取 “ 保重点 、压一般”的原则 ，进一步 来 编制的 ， 加大经费管理 力度，严格控制成本支 山，确保公安 作正常运 元来编制费用预算 ，对由于大型活动造 成的预算差异 由处经 费
纳入信息化管理渠道 ，伞而实现 “ ～卡通 ”信息化 发放 ，规范 息 化 实 现 规 模 发 展 基 础 上 ，严 把 建 设 质最 关 口 ，提 升 网 络 硬 件 发放程序和办 法 ，提高 工作质 量，确保补贴资金及时足额 、安 配置 ，强化 网络安全管理 ，依托涉农补贴信息化发放软件的完 伞发放到农户手中。
定额应该是先进的 、科学合理 的 、实事求是的 ，今年年初 ，根 制 ，为适应企业在 实际的工作 中遇到一些 突发性 的问题 ，预算
试论如何强化铁路企业全面预算管理
一
３ 预 算 编 制 存 在 诸 多 不 完 善 的地 方 。 要 体 现 在 编 制 年 度 ． 主 预 算 前 ， 全 年 工 作 缺 乏 充 分 的 预 测 与 详 细 的 规 划 ， 制 的 预 对 编
当前铁路企 业全 面预算 管理实 施过程 中存在 的问题
１． 关 的 领 导 人 员 对 于 全 面 预 算 管 理 没 有 引 起 足 够 的 重 算 先 天 不 足 ， 加 上 年 度 中 间 开 展 计 划 外 工 作 或 上 新 项 目时 不 相 再 视 。 少 企 业 单 位 都 认 为 ， 算 只要 由财 务 部 门确 定 一 个 数 字 考 虑 年 初 经 费 预 算 ， 使 年 初 预 算 失 去 了 应 有 的 约 束 力 ，更 无 不 预 致 就 行 了 。殊 不 知 ， 样 的 目标 往 往 不 能 真 实 反 映 企 业 的 战 略 目 这 什 么 严 密 性 可 言 ， 致 年 度 中 间预 算 追 加 频 繁 ， 单 位 在 很 多 导 使 标 ， 不 具 有 实 际 的 指 导 意 义 ，适 应 不 了企 业 长 期 发 展 的 需 要 。 时 候 面 临 较 大 的 资 金 压 力 。在 编 制 项 目预 算 时 ，有 业 务 项 目名 同 时 ，在 实 际 执 行 过 程 中 ，企 业 资 源 得 不 到 合 理 配 置 ；部 门 配 称 ， 无 相 应 的 预 算 经 济 指 标 列 支 内 容 。 使 在 预 算 执 行 过 程 但 致 合 不 力 ，甚 至 有 抵 触 情 绪 ，导 致 全 面 预 算 管 理 的 执 行 不 力 。造 中缺 乏相应 的监控依 据 ， 些项 目经 费成 了预算单 位调控预 算 一
项 目资 源 的 配 置 当 中仍 然 占据 主 导 地 位 ， 响 了科 研 成 果 的产 业 机 构 对 中 国 自主 创 新 企 业 的 开 放 ， 数 字 电 视 ；政 府 部 门之 间联 影 如 化 。 学 院 所 创 办 的 企 业 、 技 人 员 创 业 的企 业 的市 场 意 识 和 市 合 支 持 重 大 创 新 的机 制 还 没 有 建 克 ，和 现 在 创新 的 需 求 形 成 矛 大 科
３ 预 算 编 制 存 在 诸 多 不 完 善 的地 方 。 要 体 现 在 编 制 年 度 ． 主 预 算 前 ， 全 年 工 作 缺 乏 充 分 的 预 测 与 详 细 的 规 划 ， 制 的 预 对 编
当前铁路企 业全 面预算 管理实 施过程 中存在 的问题
１． 关 的 领 导 人 员 对 于 全 面 预 算 管 理 没 有 引 起 足 够 的 重 算 先 天 不 足 ， 加 上 年 度 中 间 开 展 计 划 外 工 作 或 上 新 项 目时 不 相 再 视 。 少 企 业 单 位 都 认 为 ， 算 只要 由财 务 部 门确 定 一 个 数 字 考 虑 年 初 经 费 预 算 ， 使 年 初 预 算 失 去 了 应 有 的 约 束 力 ，更 无 不 预 致 就 行 了 。殊 不 知 ， 样 的 目标 往 往 不 能 真 实 反 映 企 业 的 战 略 目 这 什 么 严 密 性 可 言 ， 致 年 度 中 间预 算 追 加 频 繁 ， 单 位 在 很 多 导 使 标 ， 不 具 有 实 际 的 指 导 意 义 ，适 应 不 了企 业 长 期 发 展 的 需 要 。 时 候 面 临 较 大 的 资 金 压 力 。在 编 制 项 目预 算 时 ，有 业 务 项 目名 同 时 ，在 实 际 执 行 过 程 中 ，企 业 资 源 得 不 到 合 理 配 置 ；部 门 配 称 ， 无 相 应 的 预 算 经 济 指 标 列 支 内 容 。 使 在 预 算 执 行 过 程 但 致 合 不 力 ，甚 至 有 抵 触 情 绪 ，导 致 全 面 预 算 管 理 的 执 行 不 力 。造 中缺 乏相应 的监控依 据 ， 些项 目经 费成 了预算单 位调控预 算 一
项 目资 源 的 配 置 当 中仍 然 占据 主 导 地 位 ， 响 了科 研 成 果 的产 业 机 构 对 中 国 自主 创 新 企 业 的 开 放 ， 数 字 电 视 ；政 府 部 门之 间联 影 如 化 。 学 院 所 创 办 的 企 业 、 技 人 员 创 业 的企 业 的市 场 意 识 和 市 合 支 持 重 大 创 新 的机 制 还 没 有 建 克 ，和 现 在 创新 的 需 求 形 成 矛 大 科
谈铁路全面预算管理
新 的 市 场 环 境 中 可 能 产 生 的收 入 、 成 本 和 利 润 ， 同时 更 能
反 映 铁 路 运 输 企 业 的 经 营 管 理 水 平 ，从 而 提 高 铁 路 运 输 企 业 的管理效率 。 三 、提 高 铁 路 运 输 企 业 经 营 管 理 水 平 ，做 好 全 面 预 算 管 理 工 作 （ ） 强 组 织 领 导 ，建 立 预 算 管 理 工 作 体 系 一 加 开 展 全 面 预 算 管 理 是 强 化 铁 路 运 输 企 业 经 营 管 理 与 控 制 的 一 项 基 础 管 理 工 作 ， 因此 必 须 成 立 相 应 的预 算 管 理 组
表 ，反 映 企 业 在 未 来 期 间 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。 铁路全面预算管理 是按 照企业 制定 的发展 战 略 目标 ， 层 次分 解 、下 达 于 铁 路 运 输 企 业 内 部 各 个 经 济 单 位 ，以 一 系 列 的 预算 、控 制 、协 调 、考 核 为 内 容 ， 自始 至 终 地 将 各 个 经 济 单 位 经 营 目标 同企 业 发 展 战 略 目标 联 系 起 来 ，对 其 分 工 负 责 的经 营 活 动 全 过 程 进 行 控 制 和 管 理 ，并 对 实 现 的
３ ．全 面 预 算 管 理 有 助 于 强 化 内 部 控 制 和 提 高 管 理 效
行 全 过 程 的 控 制 和 管 理 ，充 分 利 用 铁 路 运 输 企 业 各 方 面 资
源 ，达 到提 高经 济效 益 、实 现 铁 路 运输 企 业 长 期 发 展 战 略 目
标 的 目的 ，是 一 种综 合性 的铁 路运 输企 业管 理 方法 和模 式 。
率 ，能 加 强 铁 路 运 输 企 业 内 部 各 部 门 之 间 相 互 协 调 和 沟 通 。通 过 预 算 可 以 促 使 各 部 门 不 仅 考 虑 本 部 门 的 工 作 目 标 ，还 要 考 虑 各 个 部 门及 企 业 总 体 间 方 方 面 面 的关 系 ，通 过 预 算 可 以使 每 个 部 门 、每 个 员 工 知 道 自 己在 一 系列 配 套
浅议加强全面预算管理下铁路企业成本控制的措施
浅 议 ／ ￣ 全 面 预 算 管 理 下 铁 路 企 业成 本 控 制
摘要： 全面预算管理 是确保铁路企业实现经营 目标 的有效 管理 方法。如 时 ，应 该 根 据 其 轻 重 缓 急进 行 安 排 ：对 于 正 常经 营所 必 不 可 少 的开 何针对 当前铁路 企业推 行全面预算 管理 中出现 的问题 ， 采取有 效措施 ， 提高 支 ， 必须 予 以 保证 。 预算编制 的科 学性 ， 强化支出预算 的有效控制 ， 以进一步提升 铁路企业 全面 ２３ 加 强 预 算 执 行 过 程 中 的 监 控 ． 预算管理的功能与效果值得探讨。 编制全面预算仅仅是全面预算管理的开始 ，体现事前管理 的职 成本控制 措施 能 。 正 发挥 全面 预 算 管理 的职 能和 作 用 的是 全面 预 算 的执 行 情 况 。 真 随着我国社会主义市场经济的不断发展 ，以及铁路生产力布局 预 算 在 执 行 过 程 中会 遇 到 各 种 各 样 的情 况 和 问题 ， 要排 除一 切 困难 ， 的进 一 步 调 整 ， 确 保 实现 铁 路 企 业 的经 营 目标 ， 必 须 强 化 全 面 预 使 各 项 预 算 朝 预 算 目标 方 向发 展 。 这 就 需 要 对 运 输 总 支 出 要 进 行严 要 就 算 管 理 ， 分 发挥 预 算 管理 的控 制和 约 束作 用 ， 能 有 效 推 进 和 谐 铁 格 的控 制 ， 通 过 对 预 算 执 行 情 况 的 分 析 ， 时 提 出预 算 执 行 中 的 问 充 才 要 及 关键词 ： 企业管理
路建设 ， 实现 铁路 企 业 发 展 的根 本 目标 。
题 ， 时 解决 预 算 存在 的 问题 。 及 全 面 预 算 管 理 控 制 方 法 与 手 段 的 特 点 是 ：财 务 控 制 与 生产 技 术 １１ 全 面预
摘要： 全面预算管理 是确保铁路企业实现经营 目标 的有效 管理 方法。如 时 ，应 该 根 据 其 轻 重 缓 急进 行 安 排 ：对 于 正 常经 营所 必 不 可 少 的开 何针对 当前铁路 企业推 行全面预算 管理 中出现 的问题 ， 采取有 效措施 ， 提高 支 ， 必须 予 以 保证 。 预算编制 的科 学性 ， 强化支出预算 的有效控制 ， 以进一步提升 铁路企业 全面 ２３ 加 强 预 算 执 行 过 程 中 的 监 控 ． 预算管理的功能与效果值得探讨。 编制全面预算仅仅是全面预算管理的开始 ，体现事前管理 的职 成本控制 措施 能 。 正 发挥 全面 预 算 管理 的职 能和 作 用 的是 全面 预 算 的执 行 情 况 。 真 随着我国社会主义市场经济的不断发展 ，以及铁路生产力布局 预 算 在 执 行 过 程 中会 遇 到 各 种 各 样 的情 况 和 问题 ， 要排 除一 切 困难 ， 的进 一 步 调 整 ， 确 保 实现 铁 路 企 业 的经 营 目标 ， 必 须 强 化 全 面 预 使 各 项 预 算 朝 预 算 目标 方 向发 展 。 这 就 需 要 对 运 输 总 支 出 要 进 行严 要 就 算 管 理 ， 分 发挥 预 算 管理 的控 制和 约 束作 用 ， 能 有 效 推 进 和 谐 铁 格 的控 制 ， 通 过 对 预 算 执 行 情 况 的 分 析 ， 时 提 出预 算 执 行 中 的 问 充 才 要 及 关键词 ： 企业管理
路建设 ， 实现 铁路 企 业 发 展 的根 本 目标 。
题 ， 时 解决 预 算 存在 的 问题 。 及 全 面 预 算 管 理 控 制 方 法 与 手 段 的 特 点 是 ：财 务 控 制 与 生产 技 术 １１ 全 面预
铁路运输企业全面预算管理模式研究
铁路运输企业全面预算管理模式研究
随着市场经济的发展，企业的预算管理已经成为管理者必须掌握的技能之一。
在铁路运输企业中，全面预算管理模式需要综合考虑企业的目标、任务、经济指标等因素，以提高企业的经营管理水平。
具体来说，铁路运输企业全面预算管理模式包括以下几个方面：
1. 企业目标和计划的确定：企业需要根据市场需求和发展趋势等因素，确定长期和中期发展目标，并结合当前经济形势确定一定的短期计划。
2. 预算编制和执行：企业需要制定全面的预算计划，包括财务预算、营销预算、生产预算、成本预算等，并确保预算的可行性和可执行性，及时跟进预算计划的实施情况。
3. 预算控制：企业需要根据预算计划制定预算控制策略，包括预算控制目标、预算控制方法、预算控制周期和预算控制指标等，通过设置预算预警机制对财务运营情况进行监控和分析，及时发现问题并进行纠正。
4. 预算评估：企业应定期对预算进行评估和反馈，根据评估结果和业务情况调整和修订预算，确保预算管理模式持续优化。
以上四点是铁路运输企业全面预算管理模式的主要内容，其中，企业要特别关注预算的实效性和灵活性，以保证预算管理能够有效带动企业的经营管理和发展。
简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策
实务探讨 Ｉ Ｒ Ｃ Ｊ Ｅ ＤＳ Ｕ ５ＯＮ Ａ ＴＣ ＩＣ Ｓ Ｉ Ｐ
简析铁路运输企业实行全面 预算管理存在的问题及对策
■ 白闽晋
全 面 预 算 管 理 起 源 于 上 世 纪 ２ 年 方 面多重因素 的摩擦 与碰 撞 但随 着铁 生产 实际紧密结合 的。而从 目前铁路预 ０
算管理过程 中存在观念 、体 制 、管理等 媒介和平 台 ，完善的预算 管理 应当是与 车 、动车组 的开行 ．给铁路各 系统 的工
１４２ 中国总会计师 － 月刊
Ｐ ＡＣ ｌ Ｅ ＤＳ Ｕ ＳＯ 实务探讨 Ｒ ＴＣ ｌＣ Ｓ Ｉ Ｎ ｌ
作 标 准 养 修 方 式 维 修 作 业 量 、 管 理 的事 ，要把推行全 面预算 管理作 为重 要 车 间 班 组 时 同 时 下 达 到 各 业 务 主 管部
难度均 带来 了根本 性的 变化 ，各种 养护 工作来 抓 ．企业 的第一 管理者要像抓 安 门 车 间 班 组 和 业 务 部 门 连 同 纳 入 考
说 ，全 面 预 算 管 理 是 为 数 不 多 的几 个 能
解 决历史形成 的体 制和管理上 的弊 端 ．
面 。铁 路运输毕竟是 事关安全的一项复 杂联动过程 ，运输 经营形势瞬息万变 这 就 要 求预 算 管 理 既能 做 到 刚 性约
束 ” ，又 能 随 生 产 进 行 灵 活 调 整 ．
有 些 单位 和 部 门对推 行 全 面 预 算 约 束 力 弱化 等 治 理 结构 问题 。 ３ 目前铁路 的经济 总量 与铁 路高 管 理 重 要 性 和 必 要 性 的 认 识 还 没 有 完 全
一
、
铁 路运输企业全面预算管
到位 ，部分 业务部门和单位把预 算当作 速 发展 和 扩 张 的 需 求 存在 矛盾 随 着高 速铁 路的不断建成通车 设 随着我 国市场经济 的不 断发展和铁 对生产 的限制 没有站在确保 完成企业 路运输体制改革 的不断深入 ，我 国铁路 经营 目标 的高度 去统筹安排安全 生产经 备 的更新 、运行速度 的提高已经从根本
简析铁路运输企业实行全面 预算管理存在的问题及对策
■ 白闽晋
全 面 预 算 管 理 起 源 于 上 世 纪 ２ 年 方 面多重因素 的摩擦 与碰 撞 但随 着铁 生产 实际紧密结合 的。而从 目前铁路预 ０
算管理过程 中存在观念 、体 制 、管理等 媒介和平 台 ，完善的预算 管理 应当是与 车 、动车组 的开行 ．给铁路各 系统 的工
１４２ 中国总会计师 － 月刊
Ｐ ＡＣ ｌ Ｅ ＤＳ Ｕ ＳＯ 实务探讨 Ｒ ＴＣ ｌＣ Ｓ Ｉ Ｎ ｌ
作 标 准 养 修 方 式 维 修 作 业 量 、 管 理 的事 ，要把推行全 面预算 管理作 为重 要 车 间 班 组 时 同 时 下 达 到 各 业 务 主 管部
难度均 带来 了根本 性的 变化 ，各种 养护 工作来 抓 ．企业 的第一 管理者要像抓 安 门 车 间 班 组 和 业 务 部 门 连 同 纳 入 考
说 ，全 面 预 算 管 理 是 为 数 不 多 的几 个 能
解 决历史形成 的体 制和管理上 的弊 端 ．
面 。铁 路运输毕竟是 事关安全的一项复 杂联动过程 ，运输 经营形势瞬息万变 这 就 要 求预 算 管 理 既能 做 到 刚 性约
束 ” ，又 能 随 生 产 进 行 灵 活 调 整 ．
有 些 单位 和 部 门对推 行 全 面 预 算 约 束 力 弱化 等 治 理 结构 问题 。 ３ 目前铁路 的经济 总量 与铁 路高 管 理 重 要 性 和 必 要 性 的 认 识 还 没 有 完 全
一
、
铁 路运输企业全面预算管
到位 ，部分 业务部门和单位把预 算当作 速 发展 和 扩 张 的 需 求 存在 矛盾 随 着高 速铁 路的不断建成通车 设 随着我 国市场经济 的不 断发展和铁 对生产 的限制 没有站在确保 完成企业 路运输体制改革 的不断深入 ，我 国铁路 经营 目标 的高度 去统筹安排安全 生产经 备 的更新 、运行速度 的提高已经从根本
浅议对铁路集团公司的全面预算管理
合理 的奖 惩制 度 。
五 、信息反馈 与预算调整
信息反馈是全面预算管理实现公司整 合的关键所在。由于总经理事务繁 ， 反馈 给总经理的信 息 要在遵循重要 『原则的基础 生 上予以简化。 预算的调整要严格其权限与流 程 ，—般不做调整 ，确实要进行调整时，应 提 出申请 ， 依照相应的规程审批。这样总经 理所要做的主要事情只有三件：确定预算水 平、阅读反馈报告、必要时调整预算。在全 面预算管理中应用 “ 例外管理原则” ，使总 经理将主要精力用在考虑公司的整体发展 上 ，以提高工作效率 。 总之 ，为 了使全面预算管理有效执行 ， 首先要细化预算 ， 将预算的制度、责任、指 标、定额和费用等各方面进一步细化，分解 到管理的各个角落与个人 ， 使他们具有明确 的 目标和过程监控 ，从
算管理既非财务部的特权也非财务部的专利， 而是公司整个运营系统的总协调和配合，任 何一个部门或环节上的松懈都将影响公司全 面预算的执行 ，进而可能影响公司的发展 。 因而必须设立一个权 威性和协调性较强的预 算管理的领导小组。其主要职能如下： １ 、小组负责人一般 由公 司总 经理 担 任，负责预算管理的重要事项，以保证预算
而运行 ，即所谓整合。而实施全面预算管理 则是实现公司整合的有效途径。 全面预算管 理不 同于单纯的预算编制 ， 它是将公司的决 策 目标及其资源配置以预算的方式加 以量 化， 并使之得以实现的公司内部管理活动或 过程的总称。全面预算管理体现了 “ 权力共 享前提下的分权”的哲学思想 ，通过 “ 分散 权责 ，集中监督”促进公司资源有效配置 、 实现公司目标、提高生产效率。 以下就全面预算管理模式下的管理机 构设置 、预算编制 、 执行与监督、评价与考 核、反馈与调整分别进行分析。
浅议对铁路集 团公 司的
五 、信息反馈 与预算调整
信息反馈是全面预算管理实现公司整 合的关键所在。由于总经理事务繁 ， 反馈 给总经理的信 息 要在遵循重要 『原则的基础 生 上予以简化。 预算的调整要严格其权限与流 程 ，—般不做调整 ，确实要进行调整时，应 提 出申请 ， 依照相应的规程审批。这样总经 理所要做的主要事情只有三件：确定预算水 平、阅读反馈报告、必要时调整预算。在全 面预算管理中应用 “ 例外管理原则” ，使总 经理将主要精力用在考虑公司的整体发展 上 ，以提高工作效率 。 总之 ，为 了使全面预算管理有效执行 ， 首先要细化预算 ， 将预算的制度、责任、指 标、定额和费用等各方面进一步细化，分解 到管理的各个角落与个人 ， 使他们具有明确 的 目标和过程监控 ，从
算管理既非财务部的特权也非财务部的专利， 而是公司整个运营系统的总协调和配合，任 何一个部门或环节上的松懈都将影响公司全 面预算的执行 ，进而可能影响公司的发展 。 因而必须设立一个权 威性和协调性较强的预 算管理的领导小组。其主要职能如下： １ 、小组负责人一般 由公 司总 经理 担 任，负责预算管理的重要事项，以保证预算
而运行 ，即所谓整合。而实施全面预算管理 则是实现公司整合的有效途径。 全面预算管 理不 同于单纯的预算编制 ， 它是将公司的决 策 目标及其资源配置以预算的方式加 以量 化， 并使之得以实现的公司内部管理活动或 过程的总称。全面预算管理体现了 “ 权力共 享前提下的分权”的哲学思想 ，通过 “ 分散 权责 ，集中监督”促进公司资源有效配置 、 实现公司目标、提高生产效率。 以下就全面预算管理模式下的管理机 构设置 、预算编制 、 执行与监督、评价与考 核、反馈与调整分别进行分析。
浅议对铁路集 团公 司的
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一
三 、 路 企 业 全面 预 算 管 理 模 式 的 系统 设 计 铁 （ ） 面预 算 管理 模 式 的 系统设 计 一 全 全 面 预 算 管 理 是一 个 系 统 工程 。 为 了使 全 面预 算 有 效 地 发
挥 整 合 管 理 的 作 用 ，实 现 企 业 内 部 业务 体 系在 分 工 基 础 上 的协 同 效 应 ， 文结 合 铁 路 运 输 企 业 的特 点 ， 用 系统 论 的思 想 构 建 该 采 了 铁 路运 输 企 业 的 全 面 预算 管 理 体 系 ， 构 如 图 ｌ 结 所示 。 全 面 该
预 算 管 理 系 统 包 括 预算 计 划 运 作 、预 算 分 析 控 制 和 预 算 评 估 考 核三个子系统 ， 制 、 量 、 行 、 编 计 执 监控 和考 评 等 八 大 模 块 。预 算 计 划 运作 子 系 统 、预算 分析 控 制 子 系统 和 预 算 评 估 考 核 子 系 统 三 者相 互 独 立 又 相 互联 系 ， 保证 系统 目标 的实 现 。该 系 统要 实 现 的 目标 是 ： １ 系统 运 行 集 成 化 ： 统 的使 用 跨 越 多 个 部 门 ， 实 现 对 企 ． 系 将 业 物 流 、 金 流 、 息 流 进 行 “ 应 链 ” 体 化 管 理 ， 而 建 立 决 资 信 供 一 从 策完 善 的企 业 数 据 体 系 和信 息 共 亨 机 制 。 ２业 务 流 程 合 理 化 ： 实 施 系 统 的 过 程 中 ， 据 需 要 对 现 有 ． 在 根 业 务 流程 进 行 优 化 ，使 各 级 业 务 部 门根 据 完 全 优 化 后 的 流 程 协 调 统 一 工 作 ， 快 企 业 对 市 场 响应 速 度 ， 高 企 业 服 务 质量 。 加 提 ３绩 效 监 控 动 态 化 ： 统 实 行 滚 动 预 测 ， 为企 业 提 供 丰 富 ． 系 并 的管 理 信 息 ，企 业 利 用 系 统 提 供 的 信 息 资 源 组 织设 计 一 套 动 态 监 控 管 理 绩 效 变 化 的报 表 体 系 ，从 而 及 时 反 馈 和 纠 正 管 理 中 存
践， 对铁 路运 输 企 业如何 实施 全 面预 算 管理 的 问题 进行探 讨 。 关键 词 ： 面预 算 管理 ； 全 系统 ； 式 ； 路 运输 企 业 模 铁
一
、
绪 论
全 面 预 算 管 理是 发 达 国家 企 业 运 用 多 年 ，且 被 实 践 证 明 是 种 行 之 有效 的 内部 管 理控 制 方 法 ，在 企 业 管 理 中 发挥 着 重要 作 用 。我 国 政 府从 宏 观层 面对 企 业 推 行 全 面 预 算 管 理 工作 做 出 了具 体 要 求 ， 企业 全 面推 行 预 算 管理 势 在 必 行 。 全 面 预 算 管 理 但 作 为 一 种 管理 方 法 ， 必须 和 企业 的经 营环 境 相 适 应 ， 应 该 和 其 也 企 业 的经 营战 略 和 目标 相 结 合 。 为此 ， 文 通过 对 国 内外 企业 全 该 面 预 算 管 理理 论 与 实 践 的分 析 ，结 合 铁 路 运输 企业 的特 点 构 建
在 的 问题 。
了铁 路运 输 企 业 全 面预 算 管 理 模 式 。 该文 在 解 读 全 面 预 算 管 理 的 定 义 上 ，阐 明 了全 面预 算 管 理 的 特 征 ， 合 铁路 运输 企 业 的特 点 ， 系统 论 的 角度预 算 管 理 的模 式 ，并分 别 从 静 态 的和 动 态 的 角度 对其 进 行 了描 述 。 分 析 了顺 利 实 施 该 模 式 的保 障 条 件 ： 还 构 建 全 面预 算 管 理 组 织 体 。最 后 描 述 了铁 路 运 输 企 业 预 算 管 理 模 式 中 的预 算 计 划 运 作 子 系 统 、预 算分 析控 制子 系统 和 预 算 评 估 考核 子 系 统 是 如何 运 行 的 。 二、 全面 预 算 管 理 的特 征 （ ） 面 预 算 管理 具 有 战 略 性 一 全 企 业 战 略 管 理 是 为适 应 市场 经 济 而 发 展 起 来 的 一 种 管 理 思 想 ， 以分 析 企 业 内外 部 环境 人 手 ， 以 确 定 企 业 战 略 目标 ， 它 借 制 定 和 实 施 战 略计 划 ， 控 和 评 价 战 略 业 绩 ， 在 必 要 时 进 行 战 略 监 并 调 整 ， 一个 包括 战 略规 划 （ 形成 、 定 ） 战 略 实 施 （ 括 评 价 是 或 制 和 包 和控 制） 的过 程 。企 业 战略 是 企 业 的 目的 ， 以及 为 达 到 这 些 目的 而制 定 的 主要 方 针 和 计 划 。 然 ， 业 战 略 本 身 仅解 决 了企 业 发 显 企 展 的 目标 和计 划 ， 实 现 企 业 战 略 ， 须 将 战 略 目标 、 略计 划 要 必 战 与 员 工 的 具体 Ｅ常 工 作 联 系起 来 。 践表 明 ， ｔ 实 预算 管 理 正 是 将 企 业 战 略 目标 、 略计 划 与 员 工 日常 工作 联 系 起 来 的 动 态过 程 。 战 （ ） 面预 算 管 理 具 有 开放 性 二 全 全 面 预算 管 理 系 统 不 是 一 个 孤 立 的 管 理 系 统 ，应该 是 一个 开 放 的管 理 系统 。它 必 须 不 断 地 借 鉴 和 融 合 其 它 现 代 管理 手段 和 管 理思 想 ， 借 助 其 它现 代科 学技 术 手 段 。首 先 ， 不 断地 学 并 要 习 其 它 企 业 （ 括 外 国 企 业 ） 全 面 预算 管 理 的成 功 经 验 ； 次 ， 包 的 其 要 充 分利 用 现 代 化 的高 科 技 手 段 ，构 建 面 向 企 业 资源 计 划 系统 的 预 算 系 统 ； 后 ， 不 断地 吸 收 新 的理 论 研 究 成 果 和 方 法 ， 最 应 使
譬 一
浅析铁路 企业的全 面预 算 管理
口 刘桂 贤 中国 神 华神 朔铁 路 分 公 司
・理 横 管纵 ・
摘 要 ： 面预 算 管理 是 企 业管 理 的 重要 组 成部 分 。 该 文结 合 对预 算 管 理理 论 的研 究和 一 些 铁路 运 输 企 业 财务 管理 人 员的 工作 实 全
三 、 路 企 业 全面 预 算 管 理 模 式 的 系统 设 计 铁 （ ） 面预 算 管理 模 式 的 系统设 计 一 全 全 面 预 算 管 理 是一 个 系 统 工程 。 为 了使 全 面预 算 有 效 地 发
挥 整 合 管 理 的 作 用 ，实 现 企 业 内 部 业务 体 系在 分 工 基 础 上 的协 同 效 应 ， 文结 合 铁 路 运 输 企 业 的特 点 ， 用 系统 论 的思 想 构 建 该 采 了 铁 路运 输 企 业 的 全 面 预算 管 理 体 系 ， 构 如 图 ｌ 结 所示 。 全 面 该
预 算 管 理 系 统 包 括 预算 计 划 运 作 、预 算 分 析 控 制 和 预 算 评 估 考 核三个子系统 ， 制 、 量 、 行 、 编 计 执 监控 和考 评 等 八 大 模 块 。预 算 计 划 运作 子 系 统 、预算 分析 控 制 子 系统 和 预 算 评 估 考 核 子 系 统 三 者相 互 独 立 又 相 互联 系 ， 保证 系统 目标 的实 现 。该 系 统要 实 现 的 目标 是 ： １ 系统 运 行 集 成 化 ： 统 的使 用 跨 越 多 个 部 门 ， 实 现 对 企 ． 系 将 业 物 流 、 金 流 、 息 流 进 行 “ 应 链 ” 体 化 管 理 ， 而 建 立 决 资 信 供 一 从 策完 善 的企 业 数 据 体 系 和信 息 共 亨 机 制 。 ２业 务 流 程 合 理 化 ： 实 施 系 统 的 过 程 中 ， 据 需 要 对 现 有 ． 在 根 业 务 流程 进 行 优 化 ，使 各 级 业 务 部 门根 据 完 全 优 化 后 的 流 程 协 调 统 一 工 作 ， 快 企 业 对 市 场 响应 速 度 ， 高 企 业 服 务 质量 。 加 提 ３绩 效 监 控 动 态 化 ： 统 实 行 滚 动 预 测 ， 为企 业 提 供 丰 富 ． 系 并 的管 理 信 息 ，企 业 利 用 系 统 提 供 的 信 息 资 源 组 织设 计 一 套 动 态 监 控 管 理 绩 效 变 化 的报 表 体 系 ，从 而 及 时 反 馈 和 纠 正 管 理 中 存
践， 对铁 路运 输 企 业如何 实施 全 面预 算 管理 的 问题 进行探 讨 。 关键 词 ： 面预 算 管理 ； 全 系统 ； 式 ； 路 运输 企 业 模 铁
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绪 论
全 面 预 算 管 理是 发 达 国家 企 业 运 用 多 年 ，且 被 实 践 证 明 是 种 行 之 有效 的 内部 管 理控 制 方 法 ，在 企 业 管 理 中 发挥 着 重要 作 用 。我 国 政 府从 宏 观层 面对 企 业 推 行 全 面 预 算 管 理 工作 做 出 了具 体 要 求 ， 企业 全 面推 行 预 算 管理 势 在 必 行 。 全 面 预 算 管 理 但 作 为 一 种 管理 方 法 ， 必须 和 企业 的经 营环 境 相 适 应 ， 应 该 和 其 也 企 业 的经 营战 略 和 目标 相 结 合 。 为此 ， 文 通过 对 国 内外 企业 全 该 面 预 算 管 理理 论 与 实 践 的分 析 ，结 合 铁 路 运输 企业 的特 点 构 建
在 的 问题 。
了铁 路运 输 企 业 全 面预 算 管 理 模 式 。 该文 在 解 读 全 面 预 算 管 理 的 定 义 上 ，阐 明 了全 面预 算 管 理 的 特 征 ， 合 铁路 运输 企 业 的特 点 ， 系统 论 的 角度预 算 管 理 的模 式 ，并分 别 从 静 态 的和 动 态 的 角度 对其 进 行 了描 述 。 分 析 了顺 利 实 施 该 模 式 的保 障 条 件 ： 还 构 建 全 面预 算 管 理 组 织 体 。最 后 描 述 了铁 路 运 输 企 业 预 算 管 理 模 式 中 的预 算 计 划 运 作 子 系 统 、预 算分 析控 制子 系统 和 预 算 评 估 考核 子 系 统 是 如何 运 行 的 。 二、 全面 预 算 管 理 的特 征 （ ） 面 预 算 管理 具 有 战 略 性 一 全 企 业 战 略 管 理 是 为适 应 市场 经 济 而 发 展 起 来 的 一 种 管 理 思 想 ， 以分 析 企 业 内外 部 环境 人 手 ， 以 确 定 企 业 战 略 目标 ， 它 借 制 定 和 实 施 战 略计 划 ， 控 和 评 价 战 略 业 绩 ， 在 必 要 时 进 行 战 略 监 并 调 整 ， 一个 包括 战 略规 划 （ 形成 、 定 ） 战 略 实 施 （ 括 评 价 是 或 制 和 包 和控 制） 的过 程 。企 业 战略 是 企 业 的 目的 ， 以及 为 达 到 这 些 目的 而制 定 的 主要 方 针 和 计 划 。 然 ， 业 战 略 本 身 仅解 决 了企 业 发 显 企 展 的 目标 和计 划 ， 实 现 企 业 战 略 ， 须 将 战 略 目标 、 略计 划 要 必 战 与 员 工 的 具体 Ｅ常 工 作 联 系起 来 。 践表 明 ， ｔ 实 预算 管 理 正 是 将 企 业 战 略 目标 、 略计 划 与 员 工 日常 工作 联 系 起 来 的 动 态过 程 。 战 （ ） 面预 算 管 理 具 有 开放 性 二 全 全 面 预算 管 理 系 统 不 是 一 个 孤 立 的 管 理 系 统 ，应该 是 一个 开 放 的管 理 系统 。它 必 须 不 断 地 借 鉴 和 融 合 其 它 现 代 管理 手段 和 管 理思 想 ， 借 助 其 它现 代科 学技 术 手 段 。首 先 ， 不 断地 学 并 要 习 其 它 企 业 （ 括 外 国 企 业 ） 全 面 预算 管 理 的成 功 经 验 ； 次 ， 包 的 其 要 充 分利 用 现 代 化 的高 科 技 手 段 ，构 建 面 向 企 业 资源 计 划 系统 的 预 算 系 统 ； 后 ， 不 断地 吸 收 新 的理 论 研 究 成 果 和 方 法 ， 最 应 使
譬 一
浅析铁路 企业的全 面预 算 管理
口 刘桂 贤 中国 神 华神 朔铁 路 分 公 司
・理 横 管纵 ・
摘 要 ： 面预 算 管理 是 企 业管 理 的 重要 组 成部 分 。 该 文结 合 对预 算 管 理理 论 的研 究和 一 些 铁路 运 输 企 业 财务 管理 人 员的 工作 实 全