企业社会责任内部控制审计研究
企业社会责任审计问题探讨
企业社会责任审计问题探讨摘要：随着经济的发展，企业对社会生活的影响日益深入，担负更多的社会责任成为现代社会对企业的普遍期望和要求。
随着企业利益相关者对企业履行社会责任情况信息披露的要求日益提升，企业社会责任审计活动也越来越得到理论界和实务界的重视。
基于此，本文从企业社会责任审计目标出发，阐述了企业社会责任审计的现状并对存在的问题进行分析，提出我国推行企业社会责任审计的对策。
关键词：企业社会责任社会责任审计1 企业社会责任审计的目标根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》第二条规定，社会责任是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
企业社会责任审计，作为一种确保受托责任有效履行的特殊经济控制机制，是为了向委托人提供其履行社会责任情况的一种鉴证，实现途径为，一是审计机构执行评价企业履行社会责任的情况并发表意见；二是由企业出具社会责任报告，再由审计机构对其社会责任报告是否公允发表鉴证意见。
本文认为，社会责任审计应该选择上述的第二种模式，即企业社会责任审计的目标，是对企业社会责任报告提出审计意见，对利益相关者提供关于受托社会责任信息的保证。
2 企业社会责任审计现状及原因分析近两年企业社会责任报告主要有如下特点：①发布企业社会责任报告的企业家数逐年增加。
②就上市地点而言，上交所上市的公司比深交所上市的公司更加倾向于发布社会责任报告。
③发布企业社会责任报告的企业集中在国家监督管理严格的行业上。
④发布企业社会责任报告的国有企业多于其他企业。
⑤社会责任报告的内容形式化比较突出。
虽然近年来我国关于企业社会责任的研究蓬勃发展，但是由于起步较晚，理论研究和实务操作都还处于探索的阶段。
因此，企业披露社会责任信息时就存在一些问题。
2.1 我国企业社会责任审计的外部原因2.1.1 社会责任报告披露的标准不统一。
我国相关管理部门目前尚未制定社会责任信息披露的标准，上市公司在披露社会责任报告时没有标准可以遵循，这也是导致社会责任信息披露内容不规范的原因之一。
企业社会责任内部控制研究
企业社会责任内部控制研究作者：张丽琨来源：《财会通讯》2013年第19期社会责任是企业在经营发展过程中应该履行的社会职责和义务。
目前，越来越多的企业在发展过程中，只注重企业自身经济效益的最大化，而忽视自身高速发展所引发的社会问题，影响了企业的可持续发展。
2006年深圳证券交易所发布了《上市公司社会责任指引》，要求上市公司积极履行社会责任，披露有关社会责任的报告，2010年国家又发布了《内部控制应用指引第4号——社会责任》，社会责任的内部控制制度的出台，进一步表明了国家对企业社会责任履行的高度重视。
首先，企业履行社会责任能够实现企业的可持续发展之路。
建设和谐社会，必须把可持续发展放在十分突出的地位，越来越多的企业在实现企业盈利的过程中，越来越关注企业持续发展，逐步认识到企业在走可持续发展之路时必须考虑到员工、社会、供应商、客户等各个利益相关者，满足各个利益相关者的利益最大化是实现自身利益最大化的条件，企业必须注意短期利益和长期利益、企业经济效益和社会效益、企业自身发展和社会发展相互协调。
而企业社会责任的履行，包括安全生产（员工）、产品质量（客户）、环境保护（社会）、促进就业（社会）、员工权益保护（员工）、资源节约（企业）等各个利益相关者，实现了企业从根本上的发展转变，提升了企业发展质量，实现可持续发展的目标。
其次，履行社会责任能够提升企业形象，进而提高企业经济效益。
企业履行了社会责任并不必然导致企业竞争力的削减，反而会有助于企业改善良好的企业形象，吸引更多的客户和外部投资者。
如果企业能够做到安全生产、维护员工权益使员工满意，做到产品质量第一，环境保护符合国家标准，进行可再生资源的不断开发利用，避免掠夺性开发资源，为社会提供大量就业机会，那么将树立良好的企业形象，扩大企业知名度，全面提升企业的社会认可度，进而促进企业经济效益提升。
因此，只有将企业生产理念、核心竞争力、可持续发展能力与应尽的社会责任有机结合，把企业自身与企业内外利益相关者统筹兼顾，才可以实现互利双赢和多赢的局面。
将社会责任理念融入企业内部审计 建立社会责任审计
将社会责任理念融入企业内部审计建立社会责任审计摘要：内部审计发展到增值型内审的新阶段，为企业创造价值帮助企业实现组织目标成为内部审计的职能之一。
但企业在追逐价值创造的过程中总不能正确处理与社会、环境等利益相关者的关系。
由此企业社会责任问题日益受到关注，而这也影响到内部审计职能的有效发挥。
基于此，本文探究了社会责任与内部审计的关系提出将社会责任理念融入内部审计，继而比较两种融入方式提出建立社会责任审计的设想。
关键词：社会责任内部审计社会责任审计一、问题的提出由国际内部审计师协会2009年给出的内部审计最新定义知，“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
这表明内部审计已发展到增值型内部审计的新阶段，其目标是增加组织价值，帮助组织实现组织目标。
而在当前履行社会责任是企业不可推卸的义务的背景下，企业的目标已从单纯追求股东财富最大化发展为兼顾各利益相关者利益的企业价值最大化，进一步推理可得，内部审计的最终目标实际是增加企业价值，以实现企业价值最大化。
由上可知，内部审计与社会责任有着相通之处。
鉴于此，本文接下来进一步探析了内部审计与社会责任内在联系。
二、社会责任与企业内部审计的关系（一）重视社会责任是内部审计实现价值增值功能的要求1、理论基础企业公民理论认为，企业具有社会性，是社会的公民。
企业作为社会的公民，一方面享有权利，如追求自身利益实现生存发展的权利、财产保护权利等，另一方面承担着对社会的责任和义务，主要是指企业的社会责任。
企业只有实现权利与义务的协调，才能实现可持续发展。
如果只注重权利不承担责任，盲目追求自身利润危及到利益相关者的利益会受到社会的惩罚，如政府监管限制、招聘不到员工等；而企业过分重视社会责任，可能带来社会成本过高，走上“企业办社会”的极端，失去企业最初设立的意义。
企业社会责任与内部控制
企业社会责任与内部控制企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）是指企业在经济运营的承担起对员工、社会、环境等责任，并努力实现可持续发展的一种理念和实践。
内部控制是指企业在日常经营中通过规章制度、监督机制等手段，保护企业资产安全，确保经营活动的合法合规、有效高效进行的管理体系。
企业社会责任与内部控制是企业经营管理中的两大重要方面，它们相互联系、相互促进，在企业发展过程中起着重要作用。
企业社会责任的履行需要内部控制的支持。
企业在履行社会责任的过程中，需要遵守一系列的法律法规和社会公德，而内部控制体系可以帮助企业明确管理方针和管理制度，加强对企业的内部管理，确保企业的经营活动在法律法规和道德准则的框架内进行。
只有具备了有效的内部控制体系，企业才能更好地履行社会责任，保障员工权益，保护环境，履行对社会的责任。
企业社会责任和内部控制在企业发展中相互促进。
企业社会责任的履行可以提升企业的社会形象和信誉度，这对于企业的发展具有重要意义。
而内部控制则可以保障企业经营活动的合法合规，加强管理，确保企业的稳健发展。
两者相互促进，共同推动企业的可持续发展。
在现代企业管理中，企业社会责任和内部控制成为了企业发展中的重要组成部分，它们不仅关乎企业自身的利益，更关系到社会的整体利益。
企业应当积极履行社会责任，建立健全的内部控制机制，实现经济效益、社会效益和环境效益的良性循环。
企业社会责任与内部控制的融合，对于企业具有重要的意义。
通过融合将企业社会责任与内部控制内化于企业制度和文化之中，使企业能够自觉地遵守道德规范与社会责任，从而增强企业的社会形象和经济效益。
企业应当树立正确的社会责任观。
企业社会责任并不仅仅是一种符合道德与伦理要求的行为，更是企业利益、员工权益、社会公众利益之间的平衡体现。
公司领导应树立正确的社会责任观，从管理层树立正确的社会责任观出发，将社会责任观融入到企业文化与企业价值中去。
企业内部控制审计的意义和方法
企业内部控制审计的意义和方法企业内部控制审计是指对企业内部控制体系进行独立、客观、全面的评估和检查，以确定其有效性和合规性的过程。
它在企业管理中具有重要的意义，能够帮助企业识别和纠正风险和问题，确保企业的财务安全和社会责任履行。
本文将从意义和方法两个方面来探讨企业内部控制审计。
一、企业内部控制审计的意义1. 提高企业运营效率企业内部控制审计可以通过评估和改进内部流程，发现并消除潜在的风险和问题，提高企业的运营效率。
它可以确保企业各项工作按规定流程进行，减少资源浪费和低效率的现象，提高企业整体的竞争力。
2. 防范内部欺诈与错误内部控制审计可以揭示和预防内部欺诈和错误的发生，减少经济损失和风险。
它通过对企业财务和业务流程的审查，及时发现异常情况，追踪原因并采取相应的措施，确保企业的财务安全和经营的真实性。
3. 符合法律法规和合规要求企业内部控制审计可以确保企业遵守法律法规和合规要求。
审计人员通过对企业内部控制体系的评估和检查，确定企业的合规程度，为企业提供合规性的证明，防止违法行为及不当操作的发生。
4. 保护股东利益企业内部控制审计有助于保护股东的利益。
通过对企业财务信息的审计和评估，确保财务报告的准确性和真实性，保护股东的投资价值，增强投资者的信心，促进企业的稳定发展。
二、企业内部控制审计的方法1. 内控评价通过对企业内部控制制度的评价和检查，确定其合理性和有效性。
内控评价可以采用问卷调查、文件审查、流程分析等方法，综合评估企业的内部控制水平，确定存在的问题和不足之处，提出改进措施。
2. 风险识别与评估通过对企业风险的识别和评估，确定潜在的风险点和薄弱环节，为企业制定风险防控策略提供依据。
风险识别与评估可以采用SWOT分析、五力模型等方法，全面了解企业面临的内部及外部风险，为企业的决策制定提供支持。
3. 内控测试与检查通过对企业内部控制制度的测试与检查，验证其合规性和有效性。
内控测试可以采用抽样检查、物理清点、核对资料等方法，检验企业内部控制的可操作性和有效性，及时发现并纠正问题，确保内部控制的有效运行。
《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》
履行社会责任是企业应尽的义务和使命——解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》一般认为，企业就是创造利润的，利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与己无关。
这种观点和定位有失偏颇。
企业创造利润或实现股东财富最大化固然重要，但在经济社会高速发展的当今时代，尤其是我国作为发展中国家，大力发展社会主义市场经济，企业作为重要的市场主体，如果不顾一切地追逐利润而不履行社会责任，显然不符合科学发展观与建设和谐社会的要求。
即使是西方发达国家，企业也要履行社会责任。
履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。
因此，在企业内部控制应用指引中，从实现企业与社会协调发展的要求出发，单独规定了社会责任指引，旨在促进企业发展中不能忘记履行社会责任。
一、企业为什么要履行社会责任本指引所称的社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
根据本指引对社会责任的描述，企业履行社会责任至少具有如下意义：（一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体企业创造利润或财富，要依法纳税、向股东分红，并向管理者和员工发放年薪或工资，企业创造的利润或财富越多，上缴税收和分红就越多，年薪和工资也就随之升高，从而为国家、股东和员工作出贡献，同时促进客户发展，等等。
这在本质上也属于履行社会责任。
在这一过程中，要做到安全生产，提升产品质量，重视环境保护和资源节约，促进就业和保护员工权益，属于企业直接为社会相关方面作出贡献。
两者之间的目标是一致的，不应将两者对立起来。
正确处理两者的关系，实现两者的有机统一，企业才能进入良性发展的轨道。
反之，如果单纯为了追求利润或财富而不履行社会责任，就难以实现发展战略。
（二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在随着我国经济的高速发展，党中央和国务院十分强调转变发展方式，归根到底是要求提升发展质量问题。
社会责任、内部控制与企业绩效——来自民航运输业的证据
社会责任、内部控制与企业绩效——来自民航运输业的证据社会责任、内部控制与企业绩效——来自民航运输业的证据引言在当前全球经济环境下，企业面临着越来越多的社会责任要求。
社会责任是指企业在追求经济利益的同时，积极承担起对社会、环境和利益相关方的责任。
随着人们对可持续发展的关注度不断提高，如何在企业经营中有效地履行社会责任并保障企业内部控制的完善，成为了提升企业绩效的重要途径。
本文将以民航运输业为例，探讨社会责任、内部控制与企业绩效之间的关系，并提出相应的建议。
一、社会责任对企业绩效的影响1. 社会责任理念的兴起随着全球可持续发展意识的兴起，社会责任理念成为了企业经营的重要组成部分。
企业被要求在追求经济效益的同时，关注社会公益事业、保护环境和维护消费者权益等。
同时，消费者对企业的社会责任要求也日益增加，只有具备良好社会形象的企业才能够在激烈的市场竞争中脱颖而出。
2. 社会责任对企业声誉的影响企业的声誉是企业长期稳定发展的重要基础。
一个承担社会责任、具备良好社会形象的企业，能够赢得社会大众的认可和支持，从而吸引更多的潜在消费者。
相比之下，一家负面形象的企业将失去公众的信任，甚至会面临抵制和诉讼等风险。
因此，企业应当积极履行社会责任，保障企业声誉。
3. 社会责任对企业经济效益的影响社会责任与企业经济效益之间存在一定的关联。
首先，履行社会责任有助于提升企业品牌价值，提高市场竞争力。
当消费者在选择产品或服务时，他们更倾向选择那些履行社会责任的企业。
其次，社会责任有助于减小企业的环境和法律风险。
具备良好社会形象的企业能降低因环境问题和违法违规行为带来的风险。
最后，社会责任有利于吸引和保留优秀的员工。
员工更愿意为那些具备社会责任的企业工作，并能获得更高的工作满意度。
二、内部控制对企业绩效的影响1. 内部控制的定义与重要性内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一套规章制度、流程和措施，以保证企业资源的有效利用、风险的及时预警和防范以及信息的准确性和安全性。
企业社会责任与内部控制
企业社会责任与内部控制企业社会责任与内部控制一直都是企业运营中的两个重要方面。
企业社会责任是企业对社会、环境和利益相关者的义务和承诺的体现，而内部控制则是企业在运营中保障财务信息准确性和合规性的重要措施。
企业社会责任的实现需要企业在经济、环境和社会三个方面均作出积极的贡献。
在经济方面，企业应该创造就业，促进经济增长，为客户提供优质产品和服务，以及维护供应链的良好关系。
在环境方面，企业需要注重节能减排，控制废气废水的排放，保护自然资源，并推动绿色发展。
在社会方面，企业应该关注社区的发展，促进公益事业的发展，关爱员工，建立和谐的劳资关系，并遵守相关法律法规。
内部控制则是指在企业运营中，为达到财务信息准确性和合规性而采取的一系列制度和措施。
良好的内部控制有助于保护企业的财务安全和维护企业的声誉。
内部控制包括财务管理、审计监督、风险控制以及人员管理等方面。
企业应该建立一套完善的内部控制制度，并不断加强内部控制的执行力度，以确保财务信息准确性和合规性，并有效避免企业内部管理的风险。
企业社会责任和内部控制是相互关联的。
良好的企业社会责任可以提升企业的社会形象和品牌价值，而有效的内部控制可以为企业的经营和发展提供强有力的保障。
企业应该在实践中把握好社会和经济的关系，坚持可持续发展，推动企业的经济效益和社会效益的共同提升。
同时，企业应该把握好内部控制和经营的关系，深入推动内部控制的制度化、规范化和常态化，为企业的发展提供更为实际的保障。
总之，企业社会责任和内部控制是企业持续发展的两个不可或缺的方面。
企业应该在实践中重视企业社会责任的实现，加强内部控制的制度化和执行力度，以不断完善企业的管理机制，进一步提升企业的经济效益和社会效益。
关于开展企业社会责任审计的几点思考
社会 效 益 。刘 家义 审计 长指 出 ： 审计工 作是 全 国工 作 的重 要 组成 部 分 ， 须 运用 科 学 发展 观 的思 想 、 必
在企业履行社会责任方面 ，有些法规制定得 过于笼统 ， 虽有原则性 规定 ， 却缺乏必要 的监督 、
评 价 和处 罚 手段 。这 是部 分 企 业 为所 欲 为 的原 因 之 一 。例 如 ２ ０ 修 订 的公 司法 ， 然 提 出 了企 ０ ５年 虽 业 的社 会 责 任 ，但 对如 何 履 行 和处 罚 却 没有 任 何 规定 。相 比较而 言 ， 法 却着 重 于对违 反工 商管 理 该
世界观和方法论去认识 和探寻审计工作规律 ， 去 认识 和把握 审计 的本 质 ， 总结经验 、 去 寻找差距 、
不断调整 和校正 审计路径 ，不断发展 中国特 色审计 制度 。正 是如此 ， 审计机关在 市场经 济时代 ， 不仅要 注重 企业 财 务报 表 的真实 性 ， 要关 注 与企业 发展 还
倒塌等问题 的存在 ， 说明企业在追逐利润的同时 ， 置人 的生命于不顾 ； 工业生产总值虽然上去了， 但
带来 的环境 危 害却是 巨大 的… … ２ 问题 剖析 ． 虽 然 国 内早 已开展 集体 主 义教 育 ，但 近年 来 因追 求个 人利 益 使我 们失 去 了很 多
说 ，就是企业做任何事情都要兼顾国家和人 民的
关于 开 展 企 业 社会 责任 审计 的几 点 思考
解鹏 里 潘 文林
随着 我 国经济 社会 的发 展 ，企 业 社会 责 任越 来 越 受到 关 注 。不 过 ， 因相 关 制度 不健 全 ， 业在 企 追 逐 利润 最大 化 的过 程 中 ，难 免 与社会 发生 一些 矛盾 。为 了健 全有 关 机制 ，进 一 步规 范企 业 的行 为， 开展 企业社会 责任 审计 十分必 要 。
企业社会责任的审计要求
企业社会责任的审计要求企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）是在经济活动的基础上，企业自觉地履行对社会和环境负有的责任。
CSR对于企业的可持续发展以及社会的健康繁荣具有重要意义。
为了保证企业社会责任的真实性和有效性，需要进行审计。
本文将探讨企业社会责任审计的要求及相关内容。
一、审计对象的确定企业社会责任审计的首要任务是确定审计对象。
审计对象可以是企业整体，也可以是企业特定部门或业务单位。
在确定审计对象时，需要考虑其对社会和环境的影响程度，以及相关审计的可行性和有效性。
二、审计范围的确定审计范围是企业社会责任审计的另一个重要方面。
审计范围的确定需要综合考虑企业的影响范围、关联方的利益和相关法律法规的要求。
一般来说，审计范围应包括企业的经济责任、环境责任、社会责任以及治理责任等方面。
1. 经济责任审计经济责任审计主要关注企业的财务状况、财务报告的准确性和合规性，包括财务数据的真实性、完整性和及时性等方面。
2. 环境责任审计环境责任审计主要关注企业对自然环境的影响，包括能源消耗、废物排放、绿色生产和环境保护等方面。
审计人员需对企业的环境管理体系进行全面检查，确保企业遵守环保法律法规和相关环境标准。
3. 社会责任审计社会责任审计主要关注企业对员工、消费者、供应链和社区等相关利益相关方的关系管理，包括劳动关系、产品质量与安全、供应链管理以及社区参与等方面。
4. 治理责任审计治理责任审计主要关注企业的组织架构、内部控制和企业治理结构的合理性和有效性。
审计人员需评估企业的决策流程、风险管理和内部监控机制，确保企业运作的透明度和合规性。
三、审计准则的制定企业社会责任审计的准则是评估企业社会责任执行情况的基础。
审计准则的制定应参考国际通行的相关标准，如国际财务报告准则（IFRS）和国际标准化组织（ISO）制定的相关标准。
同时，还需要考虑相关国家和地区的法律法规要求以及行业的自律规范等。
社会责任内审报告
社会责任内审报告引言概述：社会责任是企业在经营过程中承担的道德义务，是企业与社会之间的一种互动关系。
社会责任内审报告是企业对其社会责任履行情况进行内部审查和评估的重要文件。
本文将从五个方面详细阐述社会责任内审报告的内容。
一、企业社会责任目标的设定1.1 企业社会责任的定义：介绍企业社会责任的概念和内涵，即企业在经济、社会和环境方面的责任。
1.2 社会责任目标的制定：阐述企业根据自身特点和社会需求，制定与其经营活动相关的社会责任目标的过程。
1.3 目标的可衡量性：强调社会责任目标的可衡量性，即目标必须能够通过具体指标和数据来进行评估和监测。
二、社会责任履行情况的评估2.1 内部控制体系：介绍企业内部控制体系的建立和运行情况，包括风险管理、内部审计等方面。
2.2 社会责任数据的采集和分析：详细说明企业如何采集和分析与社会责任相关的数据，包括员工福利、环境保护、慈悲捐赠等方面。
2.3 社会责任指标的评估：对企业社会责任指标进行评估，包括目标达成情况、改善效果等方面。
三、社会责任履行情况的沟通与披露3.1 内部沟通机制：介绍企业内部沟通机制的建立和运行情况，包括内部报告、会议等方式。
3.2 外部披露途径：详细说明企业如何向外界披露社会责任履行情况，包括社会责任报告、媒体公告等方式。
3.3 利益相关者参预：强调企业与利益相关者的互动和合作，包括员工、客户、供应商、社区等方面。
四、社会责任履行情况的改进措施4.1 问题识别与反馈：介绍企业如何识别社会责任履行中存在的问题，并及时反馈给相关部门。
4.2 改进措施的制定与实施：详细说明企业如何制定和实施改进措施，包括流程优化、培训计划等方面。
4.3 效果评估与监控：强调对改进措施的效果进行评估和监控，确保其能够有效地推动社会责任履行。
五、社会责任履行情况的总结与展望5.1 履行情况总结：对企业社会责任履行情况进行总结，包括成绩和不足之处。
5.2 展望与目标设定：展望未来，制定新的社会责任目标，并明确实现路径和时间表。
企业社会责任与内部控制
企业社会责任与内部控制随着经济全球化的不断发展，企业社会责任（CSR）和内部控制成为了企业经营管理中非常重要的议题。
企业社会责任是指企业在经营过程中对社会和环境负有的责任，包括对员工、客户、供应商、投资者、政府等利益相关方的责任，以及对环境和社会问题的关注。
内部控制则是指企业为实现经营目标、保护企业财产和确保信息合理可靠的制度和方法。
企业社会责任与内部控制之间存在着紧密的联系和互动关系。
企业通过履行社会责任，不仅可以提升企业形象、增强品牌价值，还可以提高员工满意度、减少环境污染等，实现共赢。
而内部控制则是保障企业实现社会责任的有效手段，可以确保企业运作方式的透明、公正，确保企业正当利益的保护，提高企业的经营效率和风险管理能力。
企业社会责任与内部控制是企业可持续发展的重要支撑。
企业社会责任和内部控制的联系主要体现在以下几个方面：企业社会责任是内部控制的目标之一。
良好的企业社会责任理念和行为是企业内部控制目标的重要组成部分。
企业通过履行社会责任，提高员工满意度和社会认可度，从而减少员工不道德行为、提高员工忠诚度，减少企业内部风险。
通过履行社会责任，企业可以提高与供应商、客户的合作关系，有效建立信任，减少合作风险。
企业社会责任是内部控制目标之一。
内部控制是企业社会责任的保障和落实。
企业通过建立健全的内部控制制度和方法，可以确保企业对社会和环境负责任的行为得以落实和实施。
通过建立健全的财务监控制度，企业可以避免财务不正当行为，确保企业对员工、供应商、社会负有的经济责任得到落实。
通过建立健全的生产管理制度，企业可以确保产品质量的安全和环保标准的达到，保护消费者和环境的权益。
内部控制是企业社会责任的保障和落实。
企业应该建立健全的企业社会责任管理体系，确保企业社会责任和内部控制的有效结合。
企业可以通过建立企业社会责任管理部门、设立CSR岗位等方式，引导企业内部各部门深入理解和落实企业社会责任，确保企业社会责任理念融入到企业内部控制中。
企业社会责任与内部控制相关性分析
美国Ｃ Ｓ 发布的内部控制框架 ， ＯＯ 人们对 内部控制 的认识也更加全面和深入。 我国《 企业内部控制基本规范》 将内部控制定义为 ， 由企业董 事会 、 监事会 、 经理层和全体员工实施的 、 旨在实现控制 目标的过程。 内部控制的 目标是合理保证企业经营管理合法、 合规 、 资产安全 、 财务
控制规范把社会责任作为一个单项的配套指引制定出来 ， 这充分说明社会责任是内部控制规范体系的重要组成部分 。 本文认为 ， 企业社会 责任没有得 到切实履行 ， 因为企业没有把社会责任演变为一种 自觉行为 ， 是 即通过完善企业的内部控制来实现。 同时， 内部控制屡屡失效
与我 国内部控制规范建设中缺乏对企业社会责任的重视密不可分 ， 完善的社会责任是内部控制系统有效运作的前提。 本文主要讨论企业 社会责任与内部控制的相互作用机制 ， 找出二者的契合点 ， 推动企业健康发展 ， 实现可持续发展 。
合。 它是企业为改善利益相关者的生活质量而贡献于可持续发展的一种承诺。 欧盟则把社会责任定义为“ 公司在资源的基础上把社会和环
境关系整合到它们 的经营运作以及它们与其利益相关者的互动中。 虽然学者们的定义各不相同， 但是不难看出， 他们都认为社会责任是包 括各利益相关者 的一个整体概念。 也就是说 ， 企业不能仅仅关心 自身的利益 ， 还要承担对员＿ 消费者 、 Ｔ、 社会环境等各方面利益的保护 ， 不
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内部控制制度在这些企业成了一纸空文。 尽管这些企业失败的原因不尽相同， 但有一点是相同的： 内部控制失效 。 对任何企业来说 ， 再
中国企业社会责任研究报告
中国企业社会责任研究报告中国企业社会责任研究报告一、前言随着经济的发展和全球化的进程，企业面临着越来越多的社会责任。
企业社会责任是指企业在实现经济效益的同时，承担的对社会和环境负起的责任。
本报告旨在研究中国企业社会责任的现状和问题，并提出相应的解决方案。
二、现状分析1.中国企业社会责任的发展状况中国企业社会责任的发展经历了三个阶段：初级阶段、探索阶段和成熟阶段。
初级阶段的企业重点关注经济效益，忽视社会责任。
探索阶段的企业开始关注环境保护和员工福利。
成熟阶段的企业将社会责任作为企业发展的核心价值。
2.中国企业社会责任存在的问题目前，中国企业社会责任存在以下问题：（1）环境保护不到位：一些企业在生产过程中忽视环境保护，导致严重的污染和资源浪费。
（2）员工待遇不公：一些企业对员工的薪资待遇和福利不公平，导致员工的工作积极性不高。
（3）缺乏公平竞争：一些企业在市场竞争中采取不正当手段，导致市场秩序混乱。
（4）缺乏透明度：一些企业在企业经营和财务报告方面缺乏透明度，不利于投资者和社会对企业的监督。
三、解决方案为了解决中国企业社会责任存在的问题，我们提出以下几点建议：1. 加强环保意识和行动企业应制定环境保护政策，并实施相应的环境管理体系，推行节能减排措施，确保环境责任得到充分履行。
2. 提高员工待遇和福利企业应建立公平的薪酬体系，提供良好的工作环境，加强员工培训和职业发展，提高员工的工作积极性和归属感。
3. 建立公平竞争机制政府应加强对市场秩序的监管，打击不正当竞争行为。
同时，企业应建立诚信经营机制，遵守法律法规，加强自律管理，保证公平竞争。
4. 提高透明度企业应加强对经营情况和财务状况的公开透明，完善企业治理结构，建立健全的内部控制和外部监督机制，保证信息的及时和准确。
四、结论通过本报告的研究，我们可以看到中国企业社会责任在不断发展和完善。
然而，仍然存在一些问题。
为了实现可持续发展，中国企业应加强社会责任意识和行动，提高环境保护、员工待遇、公平竞争和透明度，以实现经济效益和社会效益的双赢。
企业社会责任与内部控制
企业社会责任与内部控制1. 引言1.1 企业社会责任与内部控制概述企业社会责任与内部控制是企业管理中重要的两个方面。
企业社会责任是企业履行对社会、环境和利益相关方负责的承诺，是企业在经营活动中尽力对社会和环境承担责任的意识和行动。
而内部控制是企业内部建立的一系列制度和措施，旨在保证企业的目标能够有效实现，同时防止风险和避免损失。
企业社会责任与内部控制在企业管理中有着密切的关系。
企业社会责任的履行需要企业内部确立一套健全的内部控制机制，以确保企业在履行社会责任的过程中能够有效管理风险，减少损失，提升企业的形象和价值。
同时，内部控制的有效运作也可以帮助企业更好地实施社会责任，确保企业在经营活动中的合规性和可持续性发展。
因此，企业社会责任与内部控制的结合是企业管理中不可或缺的一部分。
只有在实践中不断完善和提升企业社会责任与内部控制的制度和机制，企业才能更好地履行社会责任，实现经济效益和社会效益的双赢局面。
在未来，随着社会的发展和监管的加强，企业社会责任与内部控制将面临新的挑战和机遇，需要企业不断创新和提升管理水平，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 企业社会责任与内部控制的关系企业社会责任与内部控制密切相关，两者相辅相成。
企业社会责任是企业在经济活动中承担的社会责任，是企业对社会、环境和股东等相关利益方的承诺和义务。
而内部控制是为实现企业目标而建立的一系列措施和程序，其目的是保障企业的资产安全、财务报告的真实性和准确性，同时维护内部操控机制的有效性。
企业社会责任与内部控制的关系主要表现在以下几个方面：企业社会责任的履行需要在内部控制的基础上进行。
只有建立了完善的内部控制机制，企业才能有效履行社会责任，保证社会利益的最大化。
内部控制是企业社会责任的保障。
通过建立健全的内部控制机制，可以有效地防范企业在履行社会责任过程中可能遇到的风险和挑战，保障企业社会责任的顺利履行。
内部控制还可以提升企业的透明度和诚信度，增强企业在社会责任履行过程中的可信度和影响力。
企业社会责任与内部控制
企业社会责任与内部控制企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）是指企业在生产经营活动中不仅追求自身的经济效益，而且积极履行社会责任，努力实现经济效益、社会效益和环境效益的有机统一。
随着社会的发展进步，企业社会责任越来越受到各界的重视和关注。
而内部控制是企业在实施企业社会责任时的重要手段之一。
内部控制，是指企业为达到其业务目标而建立的一套完整的组织、政策和程序，目的是保护企业的资产、确保财务报告的准确性、提高经营效率以及遵守法律法规。
本文将探讨企业社会责任与内部控制之间的关系，以及如何通过内部控制来支持和促进企业社会责任的实施。
企业社会责任与内部控制的关系企业社会责任与内部控制是企业社会经济活动的两个不可分割的方面。
企业社会责任强调企业除了追求经济利益外，还应该关心和尊重员工、社会、环境等相关方的利益和权益。
而内部控制是企业为保障经营活动的安全、有效和良好的进行而设置的一系列制度和程序，企业社会责任的实施需要一个良好的内部控制环境的支持。
确保企业社会责任的有效落实，需要一个健全的内部控制机制作为保障。
只有内部控制健全，企业社会责任才能得以真正地实施和体现。
企业需要充分尊重和保护员工的权益。
企业的CSR需要建立在尊重和保护员工权益的基础之上。
而要保障员工权益，就需要一个健全的内部控制系统来确保员工在工作过程中的权益得到保障。
内部控制需要对员工的福利、职业安全等方面进行有效管理，保障员工的权益不受损害。
只有健全的内部控制机制，才能有效保障员工权益，从而支持和促进企业的社会责任的实施。
企业需要重视环境保护和可持续发展。
环境保护和可持续发展是企业社会责任的重要内容，也是企业必须要为之做出贡献的方面。
要实现环境保护和可持续发展，需要一个健全的内部控制机制来支持。
内部控制需要对企业的环保政策和可持续发展目标进行有效的管理和监督，确保企业的生产经营活动不会对环境造成严重的破坏，并且能够实现可持续发展。
审计中内部控制审计的内容
审计中内部控制审计的内容
审计中内部控制审计的内容有：
1.内部环境：主要包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等内部环境的设计和实际运行情况进行审计。
2.风险评估：主要是对企业日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行审计。
3.控制活动：主要是针对企业资金活动（含筹资、投资、资金营运）、采购业务、资产管理（含存货、固定资产、无形资产等）、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、全面预算、合同管理等方面内部控制的设计和运行的有效性进行审计。
4.信息与沟通：主要包括内部信息传递、财务报告、信息系统等进行审计，对企业信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性进行审计。
5.内部监督：主要是对企业内部监督机制的有效性进行审计，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。
企业社会责任审计探析
（ ） 一 企业社会 责任审计的含 义 社会责任 审计概念最早 于２ Ｏ 世纪５ 年代 由Ｈ ｗ ｒ ． ｏ ｅ （９ ３ 提出， 为“ ０ ｏ ａｄＲ Ｂ ｗ ｎ １５ ） 认 社会审计是对具 有 社 会 影 响 的企 业活 动 中 一些 有 意 义 的 、可 限 定 的领 域 进行 系统
测 试 或 检 查 是 质 量 审 计 中 常 用 的 收 集 数 据 和信 息 的技 术 和工 具 ，
用， 是保障企业依法经营 、 规范管理 、 健康发展 的重要手段 ， 是现代 企业制度不可缺少 的组成部分 。第二 ，从 内部审计 的发展趋势来
看 ， 理 审计 和 效 益 审计 是 我 国 内部 审 计 的发 展 方 向 ， 利 于发 挥 管 有 内部 审计 的 优 势 和 作用 ， 大 内部 审 计 的 空 间 。 这 个 过 程 中 ， 扩 在 企
（） ２系统审计 ， 通常被用来确定企业质量项 目是否存在及其效率性和 效果性。 基本的质量审计主要是通过调查企业的项 目、 活动、 部门和
整个 企 业 是 否具 有 质 量 控制 来 进 行 。 审 查企 业 的 质量 手 册 、 量 如 质 规 划 是 否符 合 企 业 发 展 战略 、 业 的 质 量 文件 记 录是 否 真 实 、 整 企 完
相关 的质量 责 任 ，是 否遵 循 了项 目的考核 标 准 和考 核 时间 界 限等 。
各国的专家学者对社会责任审计定义的理解也不尽相同。美 国学 者米切尔 ・ 谢勒和大卫 ・ 肯特合著的《 审计与受托责任》 一书将社会 责任审计定义为“ 强化组织受托责任的工具 ， 以便组织的管理者解
释 、 护其 决 策 ” 日本 学 者 片 野 一 郎 （ ９ ５ 在 《 版 会 计 学 大 辞 辩 。 １８ ） 新
企业社会责任与审计
企业社会责任与审计随着社会的进步和意识的觉醒，企业社会责任逐渐成为人们普遍关注的话题。
企业社会责任不仅仅是企业对于盈利的追求，更是企业应该承担的社会责任。
为了保证企业社会责任的履行情况，审计在其中扮演着重要的角色。
本文将从企业社会责任的内涵、审计的作用与方法等方面进行探讨。
一、企业社会责任的内涵企业社会责任是指企业在追求经济利益的同时，充分考虑社会、环境和利益相关方的利益，履行一定的社会义务。
它体现了企业对社会各界的责任和义务，包括对员工、消费者、股东、供应商、环境和社会公众的责任。
首先，企业对员工的社会责任体现在为员工提供良好的工作环境和合理的薪酬待遇，关注员工的身心健康，并提供培训机会和职业发展的空间。
其次，企业对消费者的社会责任体现在提供安全、合格的产品和服务，确保产品质量和性能达到一定标准，保护消费者的权益。
再次，企业对股东的社会责任体现在通过合法合规的经营活动，保护股东的投资利益，并及时向股东披露企业的财务信息。
此外，企业还要承担对供应商的社会责任，包括公平合理地与供应商进行交易，合理选择供应商，维护供应链良好的合作关系。
最后，企业还应该履行对环境和社会公众的社会责任，采取可持续发展的经营理念，减少环境污染和资源浪费，积极参与公益慈善事业，回馈社会。
二、审计在企业社会责任中的作用审计在企业社会责任方面发挥着至关重要的作用。
首先，审计可以帮助企业建立健全的管理制度和内部控制体系，确保企业在履行社会责任过程中的合规性和规范性。
其次，审计可以评估企业的社会责任履行情况，为企业提供有关改善社会责任的建议和措施。
通过对企业各项社会责任指标的审核，审计可以揭示企业在社会责任履行过程中的不足之处，帮助企业找出改进的途径和方法。
再次，审计可以提升企业社会责任报告的可信度和透明度。
作为企业向社会公众披露社会责任履行情况的一种方式，企业社会责任报告需要经过审计机构的审计，确保信息的真实性和准确性。
此外，审计还可以为企业赢得社会的认可和信任。
内部控制与社会责任
内部控制与社会责任随着社会的发展，企业在经营过程中逐渐意识到内部控制的重要性，并将其与社会责任紧密结合起来。
内部控制是指组织内部为实现经营目标，在有效性、效率和合规性方面进行的计划、方法和过程的总称，而社会责任则是指企业在经营过程中应承担的道义义务和社会义务。
本文将从多个角度分析内部控制与社会责任的关系。
一、内部控制促进社会责任的履行内部控制可以帮助企业建立规范、透明的经营环境，确保企业的决策和行为符合伦理和法律的要求，进而促进企业履行社会责任。
首先，内部控制可以帮助企业确保财务报告的准确性和完整性，防止虚假报表的出现，从而增强对投资者、供应商和其他利益相关者的信任，提高企业的社会声誉。
其次，内部控制可以规范企业的资源利用和决策过程，防止滥用职权、贪污腐败等不道德行为的发生，维护公平竞争的市场环境，为社会创造公正的商业机会。
最后，内部控制可以帮助企业提高运营效率和资源利用效率，降低环境污染和能源浪费等不良影响，履行环境保护和可持续发展的社会责任。
二、社会责任促进内部控制的加强社会责任的履行要求企业全面关注内部控制建设，促使企业在内部控制方面进行加强和改进。
首先，社会责任要求企业健全内部控制制度和流程，确保企业能够及时、准确地获取和披露信息，从而提高对不良行为的预防和应对能力。
其次，社会责任要求企业建立有效的风险管理和内部监督机制，从源头控制风险，降低企业违法违规和犯罪行为的风险，保护员工和消费者的权益。
最后，社会责任要求企业加强对内部人员的教育和培训，提高员工的法律意识、伦理道德水平和社会责任意识，实现企业内部文化的转型和优化。
三、内部控制与社会责任的融合内部控制和社会责任并非孤立存在，而是相互关联和融合的。
企业在履行社会责任的过程中必须依赖有效的内部控制，而内部控制的建设和完善也需要以社会责任为导向。
融合的过程需要企业深刻认识到内部控制和社会责任的紧密联系，将其纳入企业的战略规划和日常经营管理中，不断优化和完善。
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企 业 社会 责任 内部控 制 审计 研 究
王海兵
（ 重庆理工大学 财会研究与开发 中心／ 会计学院，重庆
第３ ｌ 卷第 １ ５ ６ 期 ２ ０ １ ５年 ８月
湖南 财 政 经 济 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈ ｕ ｎ ａ ｎ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ ｓ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ
ｆ ． ３ １Ⅳ０ ． １ ５ ６
开发布的 Ｈ Ｓ Ｅ（ Ｈ ｅ ａ ｌ ｔ ｈ ， Ｓ ａ ｆ ｅ ｔ ｙ ａ ｎ ｄ Ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍ ｅ ｎ ｔ ）
知》 、《 企业 内部 控制应用指 引》 及其相关 配套
管理体 系要求Βιβλιοθήκη 油行业积极履行企业社会责任 ， 指南 ，要求上市公 司在 年报 中将 社 会责 任 、内
・
收稿 日 期： ２ ０ １ ５ — ０ ４— １ １ 基金项 目：国家社会科 学基金青年项 目 “ 企业 社会责任 内部控制 的实 现机理与路 径研究 ” （ 项 目编号 ：１ ３ Ｃ Ｇ Ｌ ０ ５ ２ ） 、 教育部人文社科研 究青 年基 金项 目 “ 社 会 责任 嵌入 的企 业 人本 内部 控 制体 系构 建研 究 ” （ 项 目编号 ：
任 内部控制机制 。
内部控制审计相关 研究 主要 涉及企业 社会 责任
近几 年 来 ，我 国相 继 出 现 “ 三鹿奶 粉” 、 内部控制研究和社会责任审计研 究 ，人 本控制 、
碳关税 ，采用 的碳 排放 核算 审计 与报 告标 准主 任 内部控制 审 计 指标 的定量 分 析 奠定 了基础 。 要是 《 Ｉ Ｓ ０ １ ４ ０ ６ ４—１ 》和 《 温室气体议定 书： ２ ０ １ ０年深交所及 财政部等五部 委先后颁 布 《 关 企业核 算与报 告准则》 。我 国基 于 Ｉ Ｓ Ｏ ／ Ｔ Ｃ ６ ７公 于做好上市公 司 ２ ０ １ ０年年度报告披 露工作 的通
二 、文 献 回顾
社会责任是 现代企 业应 尽 的职责 ，结 合企
的恶劣情形 ，推动企 业社会 责任 内部控 制机制 业社会责任 问题 探讨 利益 相关 者关 系管理 、公 在实践 中的进一 步发展 。虽 然我 国有 丰富 的企 司治理 、风 险管理 、内部控 制与 审计 ，是社 会
业社会责 任 内部 控制 政 策基 础 作 为指 导方 针 ， 责任落实于企业微 观层 面的基本途 径。近年来 ， ３ 趋 明显 。企业 社会 责任 但规章制度都没 有强制性要 求企业 建立 社会责 这种交叉和融合 趋势 １
一
、
问题 的提 出
为石油行业 构建社会责任 内部控制提供 了支持 。
安然 、世通及 英 国石油 等一 系列 事件 问题 《 公 司法》 第 ５条规定 企业必 须遵守 相关法律 、 的曝光 ，引起 国际社会 的 高度关 注。美 国先 后 法规 、社会公德 、商业 道 德 以及 积极 承担社 会 颁布 （ ２ ０ ０ ２ 年 萨班斯——奥克斯利法案 》 、《 内 责任 ，是企业 内部控 制正 式引入 社会 责任要 素
４３
部控制与财务报 表结合披 露 ，并强 调注册会 计 能够提 升社 会影 响力 。和 欧 美发 达 国家 相 比，
师应该 对被审单位 的社会责任 履行情 况发 表评 我 国社会 责任 内部控 制审计 在制 度建设 或实 务 审意见 。为深化新常态下的市场经济体 制改革 ， 运用方面都 比较滞 后 ，建 立健全 企业社 会 责任 ２ ０ １ ５年 ３月 国务 院颁 布 了 《 关于进一 步深化 电 内部控制审计 的体 制和机制迫在眉 睫。 力体制改革 的若干意见》 ，该文件大力支持水 电 企业发展 ，有利 于改善 电力 行业企 业社会 责任
【 摘
４ ０ ０ ０ ５ ４ ）
要 】随着社会经济发展 ，企业社会 责任 内 部控制对社会 系统 的嵌入 和影 响显著增加 ，企 业社会责任
内部控制建设及审计问题 目益 成为关注的焦点。对相 关文献进行述评基础 上 ，提 出企业社会责
任 内部控制审计的理论基础和 实施 环境 ，构建企业社会 责任 内部控制 审计的理论框 架体 系，为
１ ２ Ｙ Ｊ Ｃ ７ ９ ０ １ ８ ３ ） 、重庆市人 文社科重点研究基 地财会研 究与开 发 中心重大项 目 “ 企业社 会责任 风险 的形成 机理与控制研究” （ 项 目编号 ：１ ４ Ａ Ｒ Ｃ １ ０ ２ ） 作者简介 ：王海兵 （ １ ９ ７ ８一 ） ，男 ，湖北武汉人 ，重 庆理工大学会计学 院高聘教 授 ，博士 ，中国海洋 大学工商 管 理博士后 ，硕士生导 师，重庆市会计学术领军 （ 后备 ）人才 ，研究方 向 ：人本 内部控 制与审计
部控制——整体框架 》 及其 配套指南 等规 章制 的标志 ，也是 建立企业 社会 责任 内部控制制 度 度 ，要 求对上市公 司财 务呈报 内部控 制 的有效 的政策基础 。２ ０ ０ ８年 《 关 于加 强上市公 司社会
性进行 评估并 报告 。欧 美发达 国家相 继提 出对 责任承担工作 的通 知》 中首次 提 出社 会责任 每 来自 不 承担减 排责任 国家 的高碳 产 品进 口实行 股社会 贡献 值 的财务计 算方 法 ，为企 业社会 责
国家完善社会责任 内部控 制规 范和优化 企业社会 责任 内部控制提供 决策依据和 实务指 引。
【 关 键 词】社会责任内部控制；内部控制审计；风险控制 【 中图分类号】Ｆ ２ ３ ９ ． ６ 【 文献标识码】Ａ 【 文章编号】２ ０ ９ ５ —１ ３ ６ １【 ２ ０ １ ５ ）０ ４— ０ ０ ４ ３ — ０ ９