关于我国税制结构的分析
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑随着我国经济的快速发展和改革开放的深入推进，税制结构也在不断调整和优化，以适应新时期的经济发展需要。
本文将从不同角度探讨我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑。
一、税制结构的变化趋势1.减税降费的推进：近年来，我国大力推进减税降费政策，不断降低企业和个人税负。
这一趋势的背后是为了激发市场活力，促进经济发展。
同时，减税降费也有利于改善我国的税务环境，增强企业和个人的获得感。
2.转向间接税的重要性：我国税制结构逐渐从以直接税为主转向以间接税为主。
直接税主要包括个人所得税和企业所得税，而间接税主要包括消费税、增值税和营业税等。
这一变化趋势的原因是间接税更加便于征收和管理，能够有效避免逃税和漏税问题。
3.税收分类的细化：我国税制结构在不断细化和完善，对不同行业和领域的税收进行分类。
例如，对于房地产行业，实行差别化的税收政策，有利于调控房地产市场。
这种税收分类的变化趋势有助于更好地适应经济发展的需求，实现税收的公平与效益。
4.税制改革的深化：我国税制改革不断深化，目的是建立更加公平、简化、透明的税收体系。
例如，推行营改增，将营业税转为增值税，既能够减轻企业负担，又能够提高税收征管效率。
这种税制改革的深化有助于提高税制的适应性和竞争力。
二、税制结构变化的内在逻辑1.适应经济发展需要：税制结构的变化是为了更好地适应我国经济发展的需要。
随着经济的转型升级，传统的税制结构已经不能满足新时期的需求。
因此，通过调整税收政策，优化税制结构，可以更好地支持经济发展，实现经济的高质量增长。
2.提高税收征管效率：税制结构的变化是为了提高税收征管的效率。
通过转向间接税，可以减少税务部门对企业和个人的税务审核和监管工作，降低税务成本，提高税收征管的效率和精准度。
这有助于减少逃税和漏税行为，维护税收的公平和稳定。
3.促进财政收入稳定增长：税制结构的变化也是为了促进财政收入的稳定增长。
通过减税降费，可以激发市场主体的活力，促进经济的发展，进而增加财政收入。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》范文
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。
本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。
这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。
此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。
2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。
部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。
3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。
这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。
部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。
这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。
三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。
（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。
（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。
2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。
（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。
（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。
3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。
（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。
（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。
（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择1. 税制结构及其重要性税制是一个国家经济体系中的重要组成部分，它包括各种税种、税率、纳税人以及税收征管等方面的内容。
税制的结构直接关系到国家财政收入的来源和分配，对于促进经济发展、调节收入分配、改善社会福利具有重要意义。
我国税制的主要特点是多层次、多税种、多对象和多渠道，其中包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
税制结构的合理性和科学性对于经济社会的稳定和可持续发展具有重要影响。
2. 我国税制结构的分析2.1 企业所得税企业所得税是指企业按照盈利额支付给国家的一种税收。
我国的企业所得税分为总机构所得税和分支机构所得税两种。
企业所得税的税率根据企业类型和盈利额不同而有所区别，一般来说，大型企业税率较高，小型企业税率较低。
2.2 个人所得税个人所得税是指个人按照所得额支付给国家的一种税收。
我国的个人所得税根据个人所得额分为7个等级，并采取阶梯式递增的税率，收入越高，税率越高。
此外，我国的个税制度还有一些特殊政策，如对农民工、高新技术人才等给予税收优惠。
2.3 增值税增值税是指在商品生产和流通环节按照增值额收取的一种税收。
我国的增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中一般纳税人适用较高的税率，小规模纳税人适用较低的税率。
增值税的税率和征收范围在国家政策的调整下有所变化，对于不同行业和企业有一定的影响。
2.4 其他税种除了上述几种主要税种外，我国还有一些其他的税种，如消费税、资源税、土地使用税等。
这些税种根据其征收对象和征收方式有所不同，对于我国的经济发展和环保方面具有一定的作用。
3. 税制的影响因素3.1 经济发展水平税收是国家财政收入的重要来源之一，经济发展水平直接关系到国家税收的规模和结构。
经济发展水平越高，税收规模越大，税制结构也会随之调整。
3.2 政府政策导向税制结构的调整往往是政府税收政策的反映。
政府可以通过调整税率、减免税款等方式来引导经济发展，调节收入分配。
3.3 社会需求和公平性税制结构应当符合社会需求，并具备一定的公平性。
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
我国现行税制的主要内容：
1. 流转税：包括增值税、消费税、营业税和关税等，是我国税收的主体部分，主要对商品和劳务的流转额进行征收。
2. 所得税：包括企业所得税和个人所得税，主要对企业的盈利和个人的所得进行征收。
3. 资源税：对开发和利用自然资源所取得的级差收入进行征收。
4. 行为税：包括印花税、城市维护建设税等，对某些特定行为进行征收。
5. 财产税：对财产价值或收入进行征收。
存在的问题：
1. 税制结构不合理：以间接税为主，直接税比重较小，导致税收调节收入分配、抑制贫富差距的作用较弱。
同时，由于间接税的税负容易转嫁，价格引导资源优化配置的功能也受到限制。
2. 税收优惠政策过多：一些税收优惠政策可能存在滥用的情况，导致部分企业或个人逃避纳税义务。
3. 税收征管不力：部分地区存在税收征管不力的情况，导致税收流失。
同时，一些税收征管手段也较为落后，难以适应现代经济发展的需要。
4. 税收立法滞后：一些税收法律法规已经过时或不完善，导致税收执法存在困难。
同时，税收立法也缺乏透明度和公众参与度，导致税收决策的公信力不足。
5. 税收负担不公：由于税收制度的设计不合理，导致不同地区、不同行业、不同规模的企业之间税收负担不公。
同时，个人所得税制度也存在一些问题，如费用扣除不合理、税率结构复杂等，导致个人所得税负担不公。
简述我国现行的税制体系
简述我国现行的税制体系我国现行的税制体系是指由中央政府和地方政府共同制定和实施的针对个人和企业的税收政策和税收制度。
税制体系在国家经济和社会发展中起着重要的作用，对于国家财政收入的增长、资源的配置以及经济的稳定和可持续发展都具有重要意义。
下面将从个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等几个方面简要介绍我国现行税制体系。
首先，个人所得税是从个人所得中征收的一项税种。
我国个人所得税实行分级征税制度，根据个人年收入水平的不同，采取不同的税率进行征收。
当前，我国个人所得税的税率分为七档，从3%到45%不等。
同时，对于低收入者还设立了起征点，超过起征点的收入才需要缴纳个人所得税。
个人所得税的征收目的在于调节收入分配，促进社会公平与公正。
其次，增值税是我国最主要的税种之一。
增值税是一种按照货物和服务的交易额逐级征收的消费税，适用于生产、加工、经营、进口的货物和服务销售等环节。
我国增值税采取了一般税率和简易税率相结合的方式，一般税率为13%，适用于大部分货物和服务；简易税率为3%，适用于少数民生必需品。
增值税的征收方式可以避免商品多次征税，促进了商品生产和流通的畅通。
再次，企业所得税是从企业盈利中征收的一种税款。
我国企业所得税采用了以税率为主的税基征收方式，税率分为25%、20%和15%，根据企业类型和所在地区的不同而有所差异。
同时，我国还对小型微利企业设立了优惠政策，采用10%的税率进行征收，为创业者和中小企业提供了税收优惠政策，促进了企业的发展和经济活力的增强。
最后，消费税是以消费品的生产和销售环节为对象的税款。
我国消费税适用于烟草、酒精、饮料、汽车等特定商品，并根据不同商品的性质和价值设定了不同的税率。
消费税的征收方式一般为从生产环节征收，对销售环节也进行了一定的控制和管理。
消费税的征收不仅增加了财政收入，还起到了促进健康消费和资源合理配置的作用。
综上所述，我国现行税制体系是一个综合的税收政策和税收制度体系，通过个人所得税、增值税、企业所得税和消费税等多个税种的征收和调节，旨在调节经济发展、实现资源的合理配置、促进社会公平和提高财政收入。
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言我国税收体系是国家财政收入的重要来源，而地方税体系则是国家税收体系的重要组成部分。
地方税体系的健康与否，直接关系到地方财政的稳定性和可持续性，对于国家整体经济社会的持续发展具有重要意义。
然而，随着经济形势的不断发展，我国地方税体系也面临着一些挑战和问题。
本文将就我国地方税体系存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策建议。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构存在一定程度的失衡。
主要表现在主体税种过于集中，地方税种收入占比偏低，导致地方政府在提供公共服务、基础设施建设等方面的资金来源不足。
同时，部分税种的设置未能充分体现地区间的差异性和资源的丰富性，使得税收资源的地区分布不够合理。
2. 税收征管效率低下税收征管是地方税体系的重要组成部分。
然而，当前我国税收征管效率低下的问题依然存在。
一方面，税务部门的信息化水平有待提高，另一方面，税务人员的业务素质和执法水平也需进一步提高。
此外，税收征管过程中还存在一定的税收流失现象，影响了税收的公平性和效率性。
3. 地方税权划分不明确地方税权的划分是地方税体系的核心问题。
然而，当前我国在地方税权划分上存在一定程度的模糊和混乱。
一方面，中央与地方的税权划分不够明确，导致地方政府在税收管理上缺乏自主权。
另一方面，地方各级政府之间的税权划分也存在问题，导致税收管理上的重复和漏洞。
三、对策建议1. 优化税制结构为了解决地方税制结构不合理的问题，应优化税制结构。
首先，应适当增加地方税种收入占比，使地方政府有更多的资金用于提供公共服务、基础设施建设等。
其次，应调整税种设置，使其更加符合地区间的差异性和资源的丰富性。
此外，还应加强税收的公平性和可持续性，确保税收资源的合理分配。
2. 提高税收征管效率为了提高税收征管效率，应加强税务部门的信息化建设，提高税务人员的业务素质和执法水平。
同时，应加强税收法律法规的宣传和普及，提高纳税人的纳税意识和自觉性。
我国税制改革
我国1994年进行的全国税制改革，以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财政收入为指导思想，建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。
但这么多年来，新税制在运行过程中出现了许多问题，有些问题还相当严重，需要进一步改革和完善。
一、我国税制现状第一，流转税占主导地位的税收体制。
目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。
在近10年的实施过程中，我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1,400多亿元。
1994年全国税收收入5126亿元，1999年突破10000亿元，到了2001年全国税收收入突破了150000亿元，2003年达到20000亿元。
在连续增长中，流转税的增长一直处于主导地位，2001年流转税收入占全部税收收入的69.3%。
第二，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。
1994年税制改革时，将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税，统一开征个人所得税；将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，统一开征企业所得税，以适用于内资企业。
同时，原实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。
将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。
主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。
所得税在我国税制中处于与流转税并重地位。
2001年，所得税收入占全部税收收入的23.9%。
第三，资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。
第四，税务征管实行分级财政管理，由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的征收管理及收入入库工作。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
1.税制不够简化：我国税制涉及到多个税种，税收政策也比较复杂，企业和个人缴税的程序繁琐，增加了纳税人的负担。
2. 税收结构问题：我国税收结构偏重于间接税，如增值税、消费税等，而直接税如个人所得税、企业所得税占比较低，这导致了税负分配不均和经济效率低下。
3. 税收征管问题：我国税收征管存在着不规范、不公正、不透明等问题，导致了一些纳税人的不满和逃税现象的存在。
改革建议：
1. 税制简化：应当通过整合税种、取消不必要的税种和税收优惠，简化税制，降低纳税人的负担。
2. 税收结构调整：应当适度提高直接税在税收结构中的比重，优化税收结构，增加税负分配的公平性和经济效率。
3. 税收征管规范：应当加强税收征管的规范化和透明化，提高税收征管的公正性和公平性，减少逃税现象的发生。
4. 加强税务部门的服务意识和能力：税务部门应当进一步加强纳税人的服务意识和能力，为纳税人提供更加优质的服务，帮助纳税人更好地了解税收政策，提高纳税意识和自觉性。
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中国税制结构模式辨析
一、我国当前的税制结构并不是“双主体”模式税收按其课税对象的不同，一般可分为直接税与间接税两类，并由此构成一个国家的税收体系。
而税制结构模式则是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的。
目前，世界各国的税制结构模式主要有三种：一种以直接税为主体；一种以间接税为主体；另一种以直接税和间接税并重，也就是我们通常说的“双主体”。
我国自1994年工商税制改革以来，一直是以流转税为主体的税制结构，以增值税为核心的流转税课税比重超过了税收总额的70%.近年来，由于经济的迅速发展，国民收入有了显著提高，所得税，尤其是个人所得税收入增长很快，从1981年的500万元增加到了2000年的660亿元，在许多地区个人所得税收入仅次于营业税，成为地方政府税收收入的第二大税源。
可以预计，个人所得税会随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化及个人收入的不断增加而保持持续、快速增长的势头，成为一支极具发展潜力的税种。
然而，我们不能仅凭这种情况就得出判断，认为我国目前已经建立了“双主体”税制结构模式了。
从真正意义上讲，我国不仅现在没有建成“双主体”模式，而且距离该模式的真正实现，还有很大一段距离。
其原因在于：1.我国生产力发展水平的制约一个国家的经济发展需要和诸多因素决定了税制结构模式，使其具有鲜明的时代性和社会发展阶段性特征。
从世界各国税制结构的发展规律来看，世界上最先出现的是以原始的直接税为主体的税制结构。
这些税按外部标志直接课征，简单粗糙，收入少，无弹性，常引起人民的不满。
商品经济的发展，使商品税制逐渐取代了简单的直接税。
19世纪以来，税制结构模式在发达国家出现了分化，一些国家由间接税体系改革成为现代的直接税——所得税体系，如美国，而其他一些国家则实行间接税与直接税并重的模式。
我国目前仍处在社会主义初级阶段，在经济体制转轨的特定历史时期，商品货币经济总的发展水平并不高，市场的发育程度较低，生产力发展水平低而且地区差别较大，总体上我国还是一个发展中国家，这一切都决定了我们的税制结构模式只能是以间接税为主体的模式，而不是什么“双主体”模式。
我国现行税制结构的构成及现状(陈博的著作)
我国现行税制结构的构成及现状1.我国税制结构的构成目前我国的税收结构按其性质和作用，大致分为5类包括18 个税种：五大类有流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、财产和行为税类。
我国税制结构图2.我国主要实行以流转税为主，企业所得税为辅的双主体税制结构。
我国是以流转税为主体的税制结构。
(2.1)流转税，通常又称商品税，包括增值税、消费税、营业税和关税其中增值税对商品生产流通各环节和提供劳务过程中实现的增值额课税。
1994 年后我国税制调整，增值税由“生产型”向“消费型”转型。
增值税对促进生产、保持财政收入稳定增长、推动对外贸易发展、形成税收征管中的内在监督制约机制等具有积极作用。
消费税是对特定的消费品和消费行为课税，目的是引导消费方向、调节产品结构、增加国家财政收入，从而对收入分配具有间接调节作用。
营业税针对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等赢利事业和经营行为征税。
关税是对进出口我国国境或海关的货物、商品征收的一种税。
(2.2)所得税类,所得税是以所得额为课征对象，对个人和企业所得课征的一类税所得税对收入分配具有积极的调节作用，决定其调节力度的主要因素是税基的宽窄，税率形式和比例大小。
所得税类包括企业所得税、个人所得税。
其中企业所得税是对相应企业所得额课征，对企业收入分配具有直接调节作用，对个人收入分配具有间接调节作用；个人所得税对个人的劳动和非劳动所得即工资、薪金、利息、股息等各项应税所得课征，对个人收入分配具有直接调节作用。
(2.3)资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税其中资源税是对生产、开发各类资源的个人、单位和企业课税，以促进国有资源的节约使用、合理开发和有效配置；城镇土地使用税对使用土地的企业、单位和个人征税，有利于合理节约土地、保护土地资源；耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税，有益于保护耕地资源、筹集农业发展资金；土地增值税对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额课税。
我国税制结构的现状和未来走势分析
我国税制结构的现状和未来走势分析本文通过对我国税制结构现状的分析和解读，进而指出中国当前的政治经济环境中双主体税制结构存在的必要性和面临的挑战，在此基础对我国未来的税制结构调整的方向和走势进行研判，并尝试提出我国双主体税制的优化路径，以期对国家社会经济的整体发展以及财政税收政策改革起到一定的参考作用。
标签：税制结构；双主体税制；流转税；所得税一、税制结构的内涵所谓的税制结构指的是一个国家中构成税收体系的各个税种的整体布局和比重关系，它是在一定经济发展状态下，由税制、税种、税类所构成的特的税收制度。
而一个国家税制结构中占据主要地位、起主导作用税收形式称为主体税，它代表着不同形态和特征的税制结构。
世界目前主要存在所得税、商品税（流转税）、所得税和商品税并重这三种主体税制结构模式。
从统计数据看，主体税制与国家经济发达程度高度相关，经济发达国家多以所得税为主，落后国家多以商品税为主，而中等收入国家则两者税制兼顾。
这是因为，商品税制的调控作用明显，欠发达国家为了强化政府对经济的调控作用，多采用此种税制；而所得税制则与市场发达程度和税收法制完善程度相关，因此多为发达国家所采用。
二、我国税制结构的现状我国在改革开放初期，经济学家登子基提出了双主体税制结构，在1984年税改完成后这种双主体结构初现框架，流转税与所得税比例分别为46.7%和34.3%，流转税具有税源稳定、易于计征管理的特点，且具有隐蔽性和普遍性，政府课税压力小，是增加国库收入重要手段；而所得税采取多得多征的原则，较为公平，是调节收入分配的重要方法。
这两者互为补充，与我国处于发展中国家的具体国情是相适应的。
1994年税改初步建立了以流转税和所得税为主体、资源税类和财产税类辅助配合的复合税制，但从统计数据看，在税改初期流转税比例有了较大比例的提升，而所得税比例下降，虽然这两者的比例差距有逐年缩小的趋势，但流转税的比例至今仍占税收总额的50%以上，所得税比例偏低，并没有呈现出所谓的双主体税制结构的态势，双主体税制并未落到实处。
我国税制结构的优化与完善
我国税制结构的优化与完善2006-11-7 9:35丁淑芬【大中小】【打印】【我要纠错】税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。
税制结构总是在一定经济条件下形成的，是有效发挥税收职能作用、充分体现税收公平与效率原则的有力保证。
随着我国经济的发展，经济结构的调整，合理地设置各类税种，优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，充分发挥税收调节经济发展的作用，是十分迫切的。
一、税制结构以直接税为主还是以间接税为主在西方国家税收理论研究中，围绕直接税、间接税何者最优，一个国家税制结构到底以直接税为主还是以间接税为主的争论已经持续了200多年，直接税、间接税的分类理论，现在在我国也已经逐渐为人们所接受，并越来越引起人们的普遍关注。
目前，在我国直接税税种主要包括：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、房地产税、土地增值税、车船使用税、车船使用牌照税、农业税等。
间接税的主要税种包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等。
对于一国的税制结构到底是以直接税为主还是以间接税为主，目前有两种不同的看法。
一种认为应当以直接税为主，另一种则认为应当以间接税为主。
主张以直接税为主的理由是，作为直接税中重要税种的所得税是一种先进的税种，具有其他税种不具备的公平、合理的特点。
第一，所得税对社会所有成员征收，具有普遍性，能够树立公民自觉纳税的意识。
第二，所得税按照负担能力征收，负担较为合理。
高收入者适用高税率，低收入者适用低税率，体现了公正和公平原则。
第三，纳税多少与商品价格没有直接联系，不会给市场经济的发展带来障碍，能够适应现代市场经济的发展。
第四，所得税的累进制，具有“内在稳定器”的自动调节功能，它不仅有利于调节个人之间分配不公的问题，而且有利于发挥税收的宏观调节作用。
第五，由于直接税中的个人所得税、社会保障税（其中大部分）直接由纳税人个人负担，涉及到公众个人的利益，所以公众关注的程度较高，财政支出受到公众监督的力度更大，可以保证财政支出更加合理、有效。
我国税制结构分析
当前我国税制结构的特点
(3) 税收征管能力有待提 高 尽管近年来我国税收征管水 平不断提高，但在征管能力 方面仍存在一些问题。一方 面，由于我国地域广阔、人 口众多，加之经济发展水平 差异较大，给税收征管工作 带来了一定难度。另一方面 ，目前我国尚未完全实现信 息化、数字化征管，征管效 率不高的问题仍然存在
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我国税制结构分析
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目录
CONTENTS
01 税制结构的发展历程 02 当前我国税制结构的特点
03 我国未来税制结构改革的方向
04 结论
构成，即各 种税类的分布、地位和 作用，以及它们之间的 相互关系
税制结构是一个国家税 收制度设计的基础，它 的形成和发展取决于一 个国家的政治、经济、 历史等多方面的因素
我国未来税制结构改革的方向
(2) 清理税收优惠政策
为了规范税收制度，提高税收征管效率，我国应 全面清理税收优惠政策。具体来说，可以采取以 下措施
取消不必要的税收优惠政策：减少对特定行 业、特定地区的优惠 规范税收优惠政策的管理和监督机制：防止 滥用现象 对确需保留的税收优惠政策进行规范和整合 ：提高政策效应
然而，为了适应市场经济的发展需要和 优化资源配置及收入分配格局，我国应 逐步调整税制结构并完善相关政策措施
具体来说，可以采取逐步提高直接税比 重、清理税收优惠政策和完善税收征管 体系等措施来优化我国的税制结构
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汇报结束
不妥之处敬请批评指正
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我国税收结构变化
我国近十年税收结构的变化源自孙晓慧一、税收结构概念 二、税收结构模式
1769.95
1483.81 2027.83
数据来源：中国国家统计年鉴
四、近十年我国税收结构情况 单位：亿元
流转税 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 3190.76 11114.96 12986.38 15361.92 17887.39 21026.48 26210.21 所得税 2352.14 4294.57 4337.55 5694.39 7438.83 9493.31 11964.83 其他税 1354.72 1765.96 2693.38 3109.37 3452.32 4289.93 9452.23
流转税 所得税 其他税
• 由上图和上表可知，我国近十年来，流转 税、所得税及其他各税都有大幅增加，其 中尤以流转税的增加最为迅速，因此我国 是以流转税为主体的国家。根据以上数据， 计算2001至2010年流转税、所得税、其他 各税所占比重变化参见下表，其中流转税 所占比例略有下降，所得税基本保持原有 水平，其他各税略有增加。
（一）以流转税为主体的税收结构模式 （二）以所得税为主体的税制结构模式 （三）流转税和所得税双主体的税制结构 模式
三、近十年我国税收结构情况
一、税收结构概念
• 税收结构是指实行复合税的国家，在按一 定标志进行税收分类的基础上所形成的税 收分布格局及其相互关系。
二、税收结构模式
我国现行税制结构
我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
流转税是我国现行税制中的主体税种之一。
作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。
所得税也是我国现行税制中的主体税种。
所得税占税收总收入的20％左右。
它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。
其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。
但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对商品课征的税种作为主体税种。
1994年新税制改革时又进一步规范了所得税。
这样，我国的所得税体系就初步形成了，并且成为我国税制结构中的主体税种，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。
我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。
从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。
我国现在大力发展的是社会主义市场经济。
在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各种流弊的作用，实现市场与国家调控的协调统一。
这种具有我国特色的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。
这是因为：一方面对社会主义市场经济的宏观调控，要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策。
消费政策的执行。
而流转税的特点在于，它可以实行行业差别税率和差别税种，有力配合国家产业政策和消费政策。
我国税制结构的变迁
我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。
在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。
近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。
二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。
我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。
近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。
三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。
我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。
资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。
四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。
我国财产税制主要包括房产税、契税等。
房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。
财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。
五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。
我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。
印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。
行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。
六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。
我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。
城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。
特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。
七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。
我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。
税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。
八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。
我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。
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关于我国税制结构的分析
作者：魏子力
来源：《时代经贸》2012年第04期
【摘要】税制结构是税收理论研究中的一个重要问题，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，以及经济全球化的不断发展，我国目前的税制结构是否适合经济发展的要求成为一个不可回避的问题。
文章通过对不同的税制结构进行分析，并通过分析我国目前的税制结构从而论证了双主体的税制结构适合我国经济的发展。
【关键词】税制结构；经济全球化；市场经济发展
税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别根据经济发展中的主次进行设置相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。
税收制度是税种的构成及各税种在税制结构中所占地位进行分析的基础，是构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系的决定因素。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
因此，税收制度的选择对国家的经济发展十分重要。
一、税制结构及其特点分析
（一）以商品劳务税为主体的税制结构
以商品劳务税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以商品劳务税作为主体税，其所占比重较大，并起主导作用。
绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。
以商品劳务税为主体的税制结构的特点：首先以商品劳务税为主体有利于筹集财政收入。
商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，税收收入比较稳定，并随着经济的自然增长而增长，因此有利于财政收入的提高。
其次，商品劳务税有利于发挥市场机制的基础性作用，可以提高社会效率。
再次，商品劳务税进行转嫁税负时，只有产品被社会所承认才能得以转嫁。
此外，商品劳务税征管容易，易于管理，征收费用低。
（二）以所得税为主体的税制结构
以所得税为主体的税制结构是指以所得税为主体税，起主导作用，其他类型的税收起辅助作用。
又可以分为以个人所得税为主体、以企业所得税为主体和以社会保险税为主体。
该类税制模式的主要特征是：第一，税收收入与国家的经济增长密切相关，能够反映国民收入的增减变化情况，税收的弹性大；第二，所得税一般不能进行转嫁，税收增减变动不会对物价产生直
接的影响；第三，个人所得税的直接影响纳税人的收入，从而影响消费、投资和储蓄，因此，所得税比其它税种更能发挥宏观经济调节的税收杠杆作用；第四，纳税人对税收负担清楚明了，比其他税种更能体现公平负担的原则。
第五，所得税比较容易受经济发展水平中不确定因素和企业经营管理水平的制约，不利于保持财政收入的稳定。
此外所得税的稽查手续也复杂，对税收管理水平要求较高。
（三）双主体的税制结构
双主体的税制结构是指在整个税制体系中，商品劳务税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。
这类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品税和所得税并重，相互协调、相互配合。
这类税制模式兼容上述两种模式的各自优势，更好的发挥整体功能。
中等收入水平的国家一般采取此类税收模式。
二、我国税制结构选择的必然性
根据经济发展水平和税收征管模式要与税制结构相适应的原则我国实行以商品劳务税和所得税为主体的双主体的税制结构。
（一）我国现阶段市场经济发展水平决定我国必须采取双主体的税制结构
经济发展是税收得以存在和发展的基础。
经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定了新税种的产生、发展和更替。
不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。
经济发展水平是决定税制模式的重要因素，通常以GDP的大小来反映。
经济发展水平不仅制约着税收占国内生产总值的比重和税收收入总量，而且也制约着税制中主体税种的选择、配置和协调以及税目、税率的确定。
我国虽然今年来经济发展较为迅速，但是我国人口总量大，人口基数大，人均国内生产总值低，人民能维持温饱，不可能普遍征收个人所得税，因此我国实行以商品劳务税和所得税为主体的双主体税制结构。
（二）商品劳务税与所得税具有不同的作用，实行双税收体制有利于税制结构多元化和税收公平效应的体现。
商品劳务税与所得税并存的双税收主体模式的税制结构，使得税收收入及时、稳定的同时，能够保证市场对资源配置的基础性作用，符合效率原则，符合帕累托最优原则。
此外，又有能够起调节所得税的税种作为主体税种，实现社会公平。
进而，更好地发挥税制结构的综合效应。
所以商品劳务税与所得税在现代税制中的有机结合实现效率、社会公平和经济社会均衡三者的结合。
（三）我国的税收征管模式也要求税制结构与其相适应
税收征管是在既定税制结构下保证税收政策的具体实施。
征管模式与税制结构紧密相连，为实现税制结构所要求达到的目的，必须使征管模式适应税制结构的设计。
现阶段我国生产力发展水平还没有达到高度完善的水平，市场经济还不是很发达，“效率优先、兼顾公平”的分配原则决定了我国的税制结构应采取商品劳务税和流转税的双主体税制结构。
我国的征管模式对流转税集中的大中型企业加强长期监督，控制好税源的同时也关注小商品生产者的商品劳务税以及部分高收入者的个人所得税。
（四）我国现阶段的产业结构要求我国实行双主体的税制结构
一个国家的产业结构如何，直接决定着税收的来源，从而影响着税种的设置和不同税种的地位，进而影响着税制结构的选择。
一个国家的产业结构决定一国的税源，税源又决定了与其相适应的税种。
我国目前处于社会主义初级阶段，实行社会主义市场经济体制，市场经济正在高速发展中。
在我国近年的产业结构变化来看，第一产业比重有所下降，第二产业在经济发展中仍处于主导地位，但是以服务业、金融业等为主的第三产业近年来发展也较快。
因此我国的税制结构与我国的产业结构的发展及产业结构的升级转型相适应。
（五）我国双主体的税制结构与国际社会的经济发展相适应
在经济全球化的今天，一国的税制结构不仅受国内经济的影响，而且还受到国际社会经济发展的影响。
由于经济国际化、维护民族利益及政治联合等需要，在全球范围内出现了自由贸易区、关税同盟、共同市场、经济同盟等多种形式的区域性集团，几乎覆盖了世界上所有国家经济的一体化。
而这些区域性联盟一般以消除成员国之间的关税壁垒和非关税壁垒为目的，随后对非同盟国家实行统一的关税政策，进而逐步协调成员国内部的间接税和直接税，逐步建立基本统一的税制结构和税收政策。
我国双主体的税制结构与经济全球化和区域经济一体化的全球性经济发展趋势相适应，同时也符合我国在国际社会中的国家利益。
作者简介：魏子力，大学本科，现就读于河南大学经济学院2009级金融学专业。