税务师《财务与会计》考前基础练习题(6).doc
税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。
XX税务师考试《财务与会计》基础题(附答案)
XX税务师考试《财务与会计》根底题（附答案）单项选择题1. 以下各项中，不属于企业筹集资金要求的是()。
A.及时足额筹集资本金B.正确运用负债经营C.扩大生产经营规模D.认真选择投资方向2. 以下不属于债务资金筹集方式的是()。
A.发行公司债券B.发行股票C.融资租赁D.票据贴现3. 相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是()。
A.有利于降低资金本钱B.有利于集中企业控制权C.有利于降低财务风险D.有利于发挥财务杠杆作用4. 以下关于优先股筹资优点的说法，不正确的选项是()。
A.比债务筹资的资本本钱低B.不需要归还本金C.优先股股东一般没有投票权，不会分散企业的控制权D.能增强企业实力和负债能力5. 以下关于企业利用未分配利润筹资的说法，不正确的选项是()。
A.未分配利润筹资可以防止办理各种筹资手续和节省筹资费用B.能增强企业财务实力C.降低资金本钱、防止财务风险D.因为减少现金股利的发放，降低企业的信誉6. 以下各项不影响债券发行价格的是()。
A.所得税率B.发行时的市场利率C.债券利率D.债券期限参考答案：1[答案]：C[解析]：选项C是企业筹集资金的动因，而不是筹集资金的要求。
[该题针对“筹集资金的要求”知识点进展考核]2[答案]：B[解析]：筹集债务资金的方式包括发行公司债券、金融机构借款、融资租赁、商业信用、票据贴现。
发行股票属于所有者权益资金的筹集方式。
[该题针对“筹集债务资金”知识点进展考核]3[答案]：C[解析]：吸收直接投资属于权益资金筹资，没有还本付息的压力，所以有利于降低财务风险。
[该题针对“筹集所有者权益资金”知识点进展考核]4[答案]：A[解析]：发行优先股票筹资的资金本钱比负债资金的资金本钱高，选项A的说法不正确。
[该题针对“筹集所有者权益资金”知识点进展考核]5[答案]：D[解析]：未分配利润作为企业筹资资金的一种重要方式，不仅可以防止办理各种筹资手续和节省筹资费用，还有增强企业财务实力，降低资金本钱，防止财务风险和提高企业信誉的优点。
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题(附答案)
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题（附答案）一、单项选择题1.企业购入的短期投资，应按其实际成本作为（）。
A.短期投资成本B.交易性金融资产成本C.长期投资成本D.可供出售金融资产成本答案：A2.企业支付的印花税、耕地占用税等，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.税金及附加答案：D3.甲公司销售商品给乙公司，乙公司因资金流转困难，无法及时支付货款，甲公司同意延期收取货款。
甲公司应确认的收入为（）。
A.商品成本B.应收账款金额C.商品销售收入D.商品成本加上延期收款利息收入答案：C4.企业购买股票作为投资，下列说法正确的是（）。
A.应按股票的面值计入投资成本B.应按股票的市价计入投资成本C.应按股票的成本与市价之间的平均值计入投资成本D.无法确定投资成本答案：B5.企业购买的设备，其折旧方法一经确定，不得随意变更。
确需变更的，应当在财务报表附注中说明。
下列折旧方法中，不属于常用折旧方法的是（）。
A.年限平均法B.工作量法C.年数总和法D.直线加速折旧法答案：D6.企业计提的坏账准备，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.资产减值损失D.利润分配答案：C7.企业发生的汇兑损失，应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.资产减值损失答案：B8.下列各项中，不属于财务费用的是（）。
B.汇兑损失C.银行手续费D.债券利息支出答案：A9.企业发生的长期借款利息支出，在符合资本化条件的情况下，应计入（）。
A.财务费用B.在建工程C.研发支出D.管理费用答案：B10.企业购买的短期债券，作为交易性金融资产核算。
在资产负债表日，其公允价值高于账面余额的差额，应计入（）。
A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入答案：B二、多项选择题11.企业购买的下列资产中，应采用年限平均法进行折旧的是（）。
A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产答案：ABC12.企业发生的下列事项中，应计入当期损益的有（）。
税务师职业资格财务与会计(财务报告)模拟试卷6
税务师职业资格财务与会计（财务报告）模拟试卷6(总分：72.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题共40题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
{{/B}}(总题数：14，分数：28.00)1.丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25％，按净利润的15％提取盈余公积。
该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。
该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为( )万元。
（分数：2.00）A.76．5 √B.102．0C.90．0D.120．0解析：解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240—240)×(1—25％)×(1—15％)=76．5（万元）。
2.甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益—50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为( )万元。
（分数：2.00）A.260 √B.340C.360D.440解析：解析：营业利润=营业收入(1800+360)一营业成本(1500+200)一期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260（万元）。
3.下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是( )。
（分数：2.00）A.直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量B.直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较C.间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量√D.间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途解析：解析：直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量，选项C正确。
税务师《财务与会计》考试题及答案
税务师《财务与会计》考试题及答案税务师《财务与会计》考试精选题及答案古语言：书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。
下面是店铺为大家搜索整理的注册税务师考试训练题，希望能给大家带来帮助!【例题1·单选题】关于β系数，下列说法正确的是( )。
A.资产组合的β系数是所有单项资产β系数之和B.某项资产的β系数=该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率C.某项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差D.当β系数为0时，表明该资产没有风险『正确答案』B『答案解析』资产组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数，权数为各种资产在资产组合中所占的价值比重。
所以，选项A 的说法不正确;单项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差。
所以，选项C的说法不正确;β系数仅衡量系统风险，并不衡量非系统风险，当β系数为0时，表明该资产没有系统风险，但不能说明该资产没有非系统风险。
所以，选项D 的说法不正确。
【例题2·多选题】关于单项资产的β系数，下列说法中正确的有( )。
A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度B.取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差C.当β<1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险D.当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、但并非同比例的变化E.当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应增加1%『正确答案』ABCE『答案解析』当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例的变化，所以选项D的说法不正确。
【例题3·单选题】下列关于证券资产组合的风险的相关说法中，正确的是( )。
A.随着证券资产组合中资产个数的`增加，证券资产组合的风险会一直降低到零B.非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，但与政治、经济因素也存在关系C.系统风险是影响所有资产的、不能通过风险组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同D.通过资产多样化的组合可以达到完全消除风险的目的『正确答案』C『答案解析』系统风险虽然是影响所有资产，但并不是对所有资产或企业影响都相同，因此选项C正确。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于流动资产的是：A、现金B、应收账款C、存货D、固定资产2、某公司在编制资产负债表时，下列哪一项应该归类为负债？A、预付租金B、应付账款C、库存商品D、长期股权投资3、题干：根据《企业会计准则》，以下哪个会计要素的确认标准是“历史成本”？A、资产B、负债C、收入D、费用4、题干：某公司2022年12月31日的资产负债表中，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元。
该公司计提坏账准备的方法是按照应收账款余额的5%计提。
2023年12月31日，应收账款账面余额为120万元，未发生坏账。
该公司2023年应计提的坏账准备金额是多少？A、6万元B、5万元C、4万元D、0万元5、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述，错误的是：A、权责发生制原则要求收入和费用在确认时，不考虑其收付实现情况B、历史成本计量属性要求资产和负债的计量应当以取得资产和负债时所付出的成本为标准C、配比原则要求收入与费用应当配比，以正确计算收入实现和费用发生情况D、谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素的情况下，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用6、某企业2021年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。
2021年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。
该企业2021年对该设备计提的折旧为：A、9万元B、10万元C、8.8万元D、9.2万元7、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。
2022年12月31日该设备因故障报废，预计清理费用2万元。
2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 18B. 19C. 20D. 218、下列各项中，不属于企业资产的是（）。
2023年税务师-财务与会计考试备考题库附附加答案
2023年税务师-财务与会计考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 2015年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2015年和2016年末，安达公司预计该先形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2017年6月30日该无形资产的账面价值为()万元。
A. 405B. 347.5C. 350D. 388.5正确答案：C,2.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列各项中，属于股票对价方式缺点的有（）。
A. 股票支付处理程序复杂B. 可能会延误并购时机C. 增大并购成本D. 引起并购公司的流动性问题E. 稀释集团公司原有的控制权结构正确答案：A,B,C,E,3.(多项选择题)(每题 1.00 分) 企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，不应计入营业外支出的有（）。
A. 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B. 工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失C. 建设期间发生的工程物资报废及毁损D. 工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入E. 基建工程发生的临时设施费支出正确答案：B,C,D,E,4.(单项选择题)(每题 1.50 分) 甲企业为一中外合作经营企业，成立于2014年1月1日，经营期限为20年。
按照相关合同约定，甲企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入，经营期间甲企业按照合作经营合同进行运营；经营到期时，该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。
则该金融工具属于是（）。
A. 金融负债B. 权益工具C. 金融资产D. 复合金融工具正确答案：B,5.(单项选择题)(每题 1.00 分)甲公司2015年初将一栋写字楼对外出租，租期为3年，每年末收取当年租金80万元。
税务师《财务与会计》练习题.doc
XX年税务师《财务与会计》练习题导读:学习如果想有成效，就必须专心。
学习本身是一件艰辛的事，只有付出艰辛的劳动，才会有相应的收获。
以下是的xx年税务师《财务与会计》练习题，欢送来学习。
1.依据有关规定，企业发生的以下支出中，应作为长期待摊费用的有( )。
A.房屋的日常修理支出B.经营租入固定资产的发生的改进支出C.企业支付的应由未来两年负担的租金D.确认的辞退福利中补充款项超过一年支付的金额E.筹建期间发生的行政管理费【正确答案】BC【答案解析】选项A计入当期损益;选项D在确认因辞退福利产生的预计负债时，借记“管理费用”、“未确认融资费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目;选项E计入当期损益。
2.以下事项中，应该计入当期损益的有( )。
A.取得持有至到期投资时的相关费用B.持有至到期投资发生的减值损失C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额D.持有至到期投资减值损失的转回E.处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额【正确答案】BDE【答案解析】此题考核持有至到期投资的处置。
选项A，持有至到期投资在取得时的相关费用是应该计入初始确认金额的;选项C，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额应计入资本公积。
3.企业持有至到期投资的特点包括( )。
A.到期日固定.回收金额固定或可确定B.有明确意图和能力持有至到期C.属于非衍生金融资产D.属于衍生金融资产E.替代投资时机出现时将出售该金融资产【正确答案】ABC【答案解析】此题考查持有至到期投资确实认与初始计量。
选项D不正确，持有至到期投资属于非衍生金融资产;发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资时机及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这说明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，它不属于持有至到期投资的特点。
4.如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，以下各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
税务师考试《财务与会计》考前测试题
税务师考试《财务与会计》考前测试题税务师考试《财务与会计》考前测试题注册税务师是指经全国统一考试合格，获得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。
那么税务师考试《财务与会计》考前测试题是怎样的呢？以下仅供参考！1、企业拟进展一项投资组合，A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，那么该项投资组合的投资收益率为( )。
A.10%B.9%C.8.66%D.7%2、海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开场日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。
那么在租赁开场日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )万元。
A.210和45B.205和50C.210和40D.215和403、甲公司的注册资本为6000万元，2023年年初乙公司以一项专利权对甲公司投资，获得甲公司10%的股权。
该项专利权在乙公司的账面价值为420万元。
投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。
此项专利权是乙公司在2023年初研发成功申请获得的，法律有效年限为___年。
乙公司和甲公司合同投资期为8年，该项专利权估计剩余受益期限为6年，那么甲公司2023年度应确认的无形资产摊销额为( )万元。
A.70B.75C.52.5D.1004、以下有关合并财务报表编制的表述中，不正确的选项是( )。
A.对于子公司发生的超额亏损，应由少数股东分担的局部，应当冲减少数股东权益B.子公司发生超额亏损，假如章程或协议未规定少数股东有义务承当的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。
该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承当的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益C.少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成局部单独列示D.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成局部在“所有者权益”类工程下单独列示5、某公司2023年实现销售收入4000万元。
税务师考试《财务与会计》考前练习题.doc
税务师考试《财务与会计》考前练习题是指经全国统一合格，取得《税务师执业资格证书》并经登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。
那么税务师考试《财务与会计》考前练习题是怎样的呢？以下！1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
xx年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣(在同一张发票上注明);同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款 (含增值税税额)，那么实际收到的价款为()元。
A.20638.8B.21060C.22932D.2234002.根据现行企业会计准那么规定，企业对于随同产品出售单独计价的包装物本钱，正确的会计处理是()。
A.计入生产本钱B.计入其他业务本钱C.计入销售费用D.计入主营业务本钱3.以下会计处理，不符合现行企业会计准那么规定的是()。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品本钱4.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为100000元，收回残料价值5000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿80000元，该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。
A.15000。
B.20000C.32000D.370005.xx年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。
转让期间乙公司不使用该项专利。
该专利权系乙公司xx年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
《财务与会计》税务师考试试题及答案指导
税务师考试《财务与会计》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据我国《企业会计准则》的规定，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）。
A、企业应根据固定资产的性质和预计使用年限，采用年限平均法计提折旧B、企业应根据固定资产的性质和预计使用年限，采用年数总和法计提折旧C、企业应根据固定资产的性质和预计使用年限，采用双倍余额递减法计提折旧D、企业应根据固定资产的性质和预计使用年限，采用上述三种方法中任意一种计提折旧2、下列各项中，不属于会计科目按提供信息的详细程度不同进行的分类是（）。
A、总分类科目B、明细分类科目C、会计科目D、会计要素3、在会计核算中，以下哪项不属于会计要素？A、资产B、负债C、所有者权益D、营业收入4、在编制资产负债表时，下列哪项属于流动资产？A、长期投资B、固定资产C、应收账款D、无形资产5、在会计核算中，下列哪项属于资产负债表项目？A、营业收入B、净利润C、实收资本D、预付账款6、在编制现金流量表时，以下哪项业务会导致“经营活动产生的现金流量净额”增加？A、支付职工工资B、购买固定资产C、收回应收账款D、支付所得税7、下列关于会计等式的表述，正确的是（）A、资产=负债+所有者权益B、收入=费用+利润C、利润=收入-费用D、成本=费用+利润8、在编制资产负债表时，下列各项中，应计入“存货”项目的有（）A、原材料B、在产品C、产成品D、已售出但尚未收到款项的商品9、下列各项中，不属于税务师事务所业务范围的是（）。
A. 税务筹划B. 税务代理C. 财务咨询D. 会计审计11、某公司购买一台设备用于生产，设备原值为300,000元，预计使用年限为5年，残值率为5%，采用直线法计提折旧，则每年的折旧费用是多少？A. 57,000元B. 60,000元C. 52,500元D. 55,000元13、税务师事务所对委托人提供的资料的真实性、合法性负责的是：A. 税务师事务所B. 委托人C. 税务师D. 税务机关15、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润为200万元。
XX税务师考试《财务与会计》预习题(附答案)
XX税务师考试《财务与会计》预习题（附答案）一、单项选择题1、以下关于公司分立的说法中，不正确的选项是( )。
A.公司分立和资产剥离同样都可以获得税收的优惠B.公司分立和资产剥离通常都可能对股票市场价值产生积极的影响C.采用换股式公司分立能减轻股票价格的压力D.公司分立通常会增加额外的本钱【正确答案】A【答案解析】公司分立可能带来税收上的优惠，而资产剥离却可能带来宏大的税收负担，所以选项A不正确。
2、以下各项中，不属于公司分立缺陷的是( )。
A.公司分立只是一种资产契约转移B.增加了额外本钱C.需要更多考虑子公司的组织构造D.需要额外缴税【正确答案】D【答案解析】公司分立的缺陷包括：(1)公司分立只是一种资产契约转移;(2)增加了额外本钱;(3)需要更多考虑子公司的组织构造。
因此选项D不正确。
3、以下关于分拆上市以及公司分立的相关的表述中，不正确的选项是( )。
A.在公司分立中，母公司通常对被分立的子公司不再有控制权，而在分拆上市中，母公司依然会保持对被分拆出去的子公司的控制权B.公司分立中没有使子公司获得新的资金，而分拆上市使子公司可以获得新的资金流入C.分拆上市可以减少企业规模，合理配置资源D.分拆上市和公司分立的相同之处在于都是把子公司的股权从母公司中独立出来【正确答案】C【答案解析】分拆上市从资产规模意义上并没有使公司变小，相反，它使母公司控制的资产规模扩大，所以选项C的表述不正确。
4、以下各项中不属于股票回购影响的是( )。
A.股票回购容易造成资金紧张，影响公司后续开展B.股票回购在一定程度上削弱了对债权人利益的保护C.股票回购不利于改善资本构造D.股票回购容易导致公司操纵股价【正确答案】C【答案解析】股票回购对上市公司的影响主要表现在以下几个方面：(1)股票回购需要大量资金支付回购本钱，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续开展;(2)股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且无视了公司的长远开展;(3)股票回购容易导致公司操纵股价。
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税务师《财务与会计》考前基础练习题(6)2018税务师《财务与会计》考前基础练习题(6)1.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是()。
A.长期股权投资公允价值的变动B.可供出售金融资产的公允价值变动C.交易性金融资产的公允价值变动D.持有至到期投资的实际利息收入C选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若前者低于后者，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，若前者高于后者，则不做处理;选项B，计入资本公积;选项D，计入投资收益。
2.下列有关投资性房地产的表述中正确的是()。
A.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量B.由以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增.贬值均列入当期的“公允价值变动损益”，其中增值部分在房产处置时转入“其他业务收入”，贬值部分转入“其他业务成本”C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回D.自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入“资本公积”，待房产转让时再列入“投资收益”选项A，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式;选项B，无论增值还是贬值均转入“其他业务成本”;选项D，自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产产生的增值在房产处置时应转入“其他业务成本”而非“投资收益”。
3.下列各项中应作为持有至到期投资核算的是()。
A.取得的某公司30%的股权对其生产经营决策具有重大影响B.购买的某公司于当日发行的债券，并准备持有至到期C.从二级市场上购买的某公司的2%的股权，对其不具有控制.共同控制.重大影响且其公允价值能够可靠计量D.从二级市场上购入的某公司的限售股权B本题考核持有至到期投资的确认与初始计量。
选项A应作为长期股权投资核算;选项C应作为交易性金融资产核算;选项D应作为可供出售金融资产核算。
4.持有至到期投资，是指到期日固定.回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的()。
A.非衍生金融资产B.衍生金融资产C.应收票据D.股权性投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
选项C应收票据属于应收款项;选项D到期收回的金额并不是固定的，所以不能作为持有至到期投资。
5.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中不用对金融资产初始确认金额予以调整的是()。
A.已偿还的本金B.金融资产公允价值上升C.已发生的减值损失D.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额B金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
6.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息.到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1078.98万元，另外支付交易费用10万元。
经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为()万元。
A.1062.14B.1068.98C.1020.28D.1083.43C2008年初持有至到期投资的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28(万元)7.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()科目。
A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.资产减值损失A将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。
8.A公司于2012年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。
2012年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。
2013年4月1日，A公司将该金融资产全部出售，共取得价款540万元，A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为()万元。
A.40B.120C.90D.119B出售时应确认的投资收益=(处置收入540-账面余额500)+=120万元。
9.甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。
2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。
2011年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记()。
A.“资产减值损失”账户250万元B.“公允价值变动损益”账户125万元C.“资本公积—其他资本公积”账户250万元D.“资本公积—其他资本公积”账户125万元D本题考核可供出售金融资产的核算。
因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积—其他资本公积”的金额=(23.75-22.5)×100=125(万元)。
10.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元)，另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.3020B.2250C.2270D.3000C交易费用计入成本，入账价值=500×(6-1.5)+20=2270(万元)。
11.某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1000万元的5年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。
该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。
2010年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。
2011年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。
公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。
则2012年该可供出售金融资产确认的利息收入为()万元。
A.42B.54C.60D.45A2010年4月1日购入时：借：可供出售金融资产——成本1000应收利息50贷：银行存款10502010年末计提利息：借：应收利息60贷：投资收益602010年末公允价值变动时：借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1002011年末发生减值借：资产减值损失300贷：资本公积——其他资本公积100可供出售金融资产——公允价值变动2002011年年末可供出售金融资产的摊余成本=1000-300=700(万元) 2012年确认的利息收入=700*6%=42(万元)。
12.甲公司2009年1月1日从乙公司购入其持有的B公司10%的股份，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。
甲公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2009年1月1日的所有者权益账面价值总额为5000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。
则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.520B.525C.500D.550B除同一控制下的企业合并外，企业以其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
因此，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=520+5=525(万元)。
13.2009年7月2日，A公司将一项库存商品及交易性金融资产转让给B公司，作为转让B公司持有的C公司70%股权的合并对价。
该库存商品的成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%;交易性金融资产的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元，公允价值变动减少为100万元)，公允价值为5200万元。
另发生评估费.律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。
股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为8500万元。
假定A公司.B公司.C公司不存在关联方关系。
则A公司购买日不正确的会计处理是()。
A.购买日的合并成本为6370万元B.购买日确认主营业务收入为1000万元C.购买日交易性金融资产处置影响投资收益为100万元D.购买日合并会计报表中确认商誉为450万元D购买日交易性金融资产处置影响投资收益=5200-5100=100(万元) A公司合并成本=1170+5200=6370(万元)借：长期股权投资6370交易性金融资产—公允价值变动100贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170交易性金融资产—成本5100公允价值变动损益100投资收益100借：管理费用30贷：银行存款30借：主营业务成本800贷：库存商品800购买日合并会计报表中确认商誉=6370-8500×70%=420(万元)14.甲企业为一般纳税人企业，增值税税率为17%。
2009年1月1日以一批原材料对乙企业进行长期股权投资，占乙企业60%的股权。
投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时乙企业可辨认净资产公允价值为11000万元。
假设甲.乙公司在合并前不存在关联关系。
则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为()万元。
A.6600B.5500C.5000D.6435D计算合并成本=付出资产的公允价值(存货含税)=5500×(1+17%)=6435(万元)借：长期股权投资——乙企业6435贷：其他业务收入5500应交税费——应交增值税(销项税额)935借：其他业务成本5000贷：原材料500015.A企业2011年1月1日，以银行存款购入B企业60%的股份，采用成本法核算。