2018年税务师财务与会计考试真题及答案
2018年税务师考试《财务与会计》备考试题(1)
2018年税务师考试《财务与会计》备考试题(1)不积跬步，无以至千里;不积小流，无以成江海。
对于税务师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。
以下为2018年税务师考试《财务与会计》备考试题，你记住了吗?1.某企业向银行借款1000万元(年利率为10%)投资购入固定资产设备，设备购入后即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为( )万元。
(计算结果保留整数)A.402B.440C.476D.348标准答案：A依据：已知现值求年金的有关计算。
见教材第14、15页。
考核目的：要求考生掌握年金的计算与运用。
2.某公司2001年销售收入为500万元。
未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元。
年末应收账款为240万元。
则该公司2001年应收账款周转天数为( )天。
A.86B.129.6C.146D.173标准答案：B依据：应收账款周转天数=应收账款平均余额×360÷销售收入净额。
见教材第33页。
考核目的：要求考生掌握应收账款周转率财务指标的计算。
3.某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。
若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点。
则该公司2002年年末资产负债率( )。
(计算结果保留4位小数)A.48.72%B.48.78%C.50.00%D.51.22%标准答案：A依据：资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算。
见教材第29～31页。
考核目的：要求考生掌握资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算，以及两个指标相互之间的关系。
4.某企业2001年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业净资产收益率为( )。
A.5.6%B.9.3%C.16%D.14%标准答案：D依据：净资产收益率=(净利润÷所有者权益平均余额)×100%.见教材第37页。
税务师财务与会计考题及答案
税务师财务与会计考题及答案一、单项选择题1、（）是会计主体在会计确定、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。
[单选题] *A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量(正确答案)2、某事业单位6月份预付第三季度财务保险费1800元；支付季度借款利息3900元（三个月利息均为1300元）；用银行存款支付本月广告费30000元。
据权责发生制，该单位6月份确认的费用为（）元 [单选题] *A、 31900B、 31300(正确答案)C、33900D、357003、我国《企业会计准则》规定，企业会计的确认、计量和报告的基础是（）。
A、收付实现制 [单选题] *B、永续盘存制C、实地盘存制D、权责发生制(正确答案)4、（）要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。
[单选题] *A、可靠性B、可理解性C、相关性(正确答案)D、可比性5、复式记账是以（）作为记账基础的。
[单选题] *A、会计恒等式(正确答案)B、记账规则C、利润=收入-费用D、编制复合分录6、融资租入的固定资产视为承租企业的资产，体现了（）原则 [单选题] *A、可比性B、可靠性C、实质重于形式(正确答案)D、谨慎性7、下列各项中体现了重要性原则的是（）。
[单选题] *A、融资租入固定资产B、计提存货跌价准备C、对固定资产加速计提折旧。
D、商品流通企业采购商品的进货费用金额不大时，可在发生时直接计入当期费用。
(正确答案)8、企业对存货计提存货跌价准备体现了会计信息质量要求中的（）要求 [单选题] *A、实质重于形式B、谨慎性(正确答案)C、重要性D、及时性9、公司2018年8月份购入一台，不需安装的设备，应暂时不需用，截至当年年底，该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求 [单选题] *A、重要性B、客观性C、及时性(正确答案)D、明晰性10、某企业发出材料的计较方法前半年为先进先出法，后半年改为加权平均法，这主要违背（）。
税务师《财务与会计》试题及答案(一).doc
税务师《财务与会计》试题及答案(一)2018税务师《财务与会计》试题及答案(一)1.下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。
A.给职工发放劳保用品B.车间管理人员困难补助C.生产工人医药费D.行政管理人员经常性奖金A给职工发放劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
2.企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是()。
A.土地增值税B.资源税C.营业税D.耕地占用税D支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。
3.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是()。
A.应交的教育费附加B.应交的矿产资源补偿费C.企业代扣代缴的个人所得税D.耕地占用税D“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。
企业不需要预计应交数税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
4.甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是()万元。
A.6B.5C.14D.20.6B不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。
5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。
所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。
不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
2017-2018年税务师考试财务与会计试题及答案解析
2017年税务师考试财务与会计试题及答案解析一、单项选择题1.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。
（第1章）A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化2.甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。
2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。
若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（）万元。
（第3章）A.36B.60C.84D.1003.甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。
2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（）元。
（第7章）A.0.30B.0.35C.0.39D.0.404.甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本成本为12%。
假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1：2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）。
（第4章）A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.无法确定5.下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。
（第3章）A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算6.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。
若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷三)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、下列关于利率的表述中，不正确的是()。
A、利率是衡量资金增值的基本单位B、利率由无风险利率和风险补偿率两部分构成C、通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平有关D、一定时期内利率变动幅度越大，期限风险越大2、某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定分6年付款，每半年需支付50万元;总共支付600万元，年利率为10%。
如果现款交易，该企业应支付的价款为()万元。
[已知(P/A，10%，6)=4.3553，(P/A，5%，12)=8.8633]A、443.17B、600.00C、435.53D、435.893、甲公司2013年度资金平均占用额为6200万元，经分析，其中不合理部分为200万元，预计2014年度销售增长率为5%，资金周转速度提高2%。
则甲公司2014年度资金需要量是()万元。
A、6174.00B、6379.80C、6426.00D、6640.204、下列关于剩余股利政策的说法中，不正确的是()。
A、有利于吸引依靠股利度日的股东B、有助于保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化C、不利于投资者安排收入与支出D、一般适用于公司初创阶段5、甲公司采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备价款为50万元，租期为5年，租赁期满时预计残值1万元，期满设备归租赁公司所有。
年折现率为10%，则该公司每年末应支付的租金为()元。
[已知(P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，10%，5)=3.7908]A、100000.00B、131898.28C、129260.31D、130260.376、下列关于并购支付方式的表述中，不正确的是()。
A、采用股票对价方式，是一种最简捷、最迅速的方式B、对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，会给并购公司造成巨大的现金压力C、采用股票对价方式，可以避免企业集团现金的大量流出D、采用卖方融资方式可以使企业集团避免陷入并购前未曾预料的并购“陷阱”7、甲项目原始投资的现值为250万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为28.14万元，乙项自的原始投资额为200万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为19.03万元。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷四)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷四）1、甲公司现有资金中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本成本为12%，假定债券的资本成本和权益资本成本、所得税税率不变，普通股与长期债券的比例为1:2，则甲公司加权平均资本成本将()。
A.等于12%B.无法确定C.小于12%D.大于12%【答案】C【解析】股票筹资的资本成本比债务筹资高，因此若减少股票筹资的比重，则加权资本成本下降。
2、甲公司2015年、2016年销售净利率分别为10%、12%，总资产周转率分别为6、5，假定资产负债率不变，与2015年相比，2016年净资产收益率的趋势为()。
A.下降B.上升C.不变D.无法确定【答案】C【解析】净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数2016年净资产收益率/2015年净资产收益率=(12%×5×权益乘数)/(10%×6×权益乘数)资产负债率不变，则权益乘数不变。
2016年净资产收益率/2015年净资产收益率=(12%×5)/(10%×6)=1因此2016年净资产收益率与2015年相比，无变化。
3、下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是()。
A.分期收款发出商品未全额确认为当期收入B.发出存货的计价方法一经确定，不得变更，如需变更应在财务报表附注披露C.对发生减值的资产计提减值D.对个别资产采用现值计量【答案】B【解析】可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明。
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
4.下面关于全面预算的表述中，错误的是()。
A.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算B.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础C.销售预算是整个预算体系的前提D.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷一)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理目标的优点不包括()。
A、充分考虑了企业所有的利益相关者B、考虑了资金的时间价值C、一定程度上避免企业追求短期行为D、对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核2、某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.85和1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为()。
A、6.00%B、6.18%C、10.18%D、12.00%3、某公司2018年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为()万元。
A、4590B、5400C、45004、下列因素中，与经营杠杆系数大小成反向变动的是()。
A、单价B、单位变动成本C、固定成本D、利息费用5、某企业生产甲产品，已知该产品的单位变动成本为4元，变动成本率为40%，销售量为500件，固定成本总额为1000元，则安全边际率为()。
A、66.67%B、60.00%C、40.00%D、33.33%6、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股面值50元)，优先股股利为15万元，所得税税率为25%。
由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元;二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A、110B、60C、1007、甲公司2018年计划投资购入一台新设备，价款600万元，预计使用年限5年，预计净残值为20万元，年限平均法计提折旧。
该设备购入后直接使用，每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。
2018财务与会计真题及答案
2018年税务师《财务与会计》真题一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.根据《企业会计准则第17号一一借款费用》规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（）。
A.专门借款的溢价、折价摊销 C.专门借款的利息B.—般借款的利息 D.外币专门借款汇兑差额2.下列关于金融负债的表述，正确的是（）。
A.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额现金的合同应确认为金融负债C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交合付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债D.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类3.2016年1月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算, 购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元, 若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是（）。
A.金融资产计税基础为996万元 C.应确认递延所得税负债24万元B.应确认递延所得税资产24万元 D.金融资产入账价值为1000万元4.长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元,敏感性负债为800万元,2017年度实现销售收入500 万元，预计2018年度销售收入将提高20%,销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下,2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元A.93B.72C.106 5D.3125.下列关于会计政策的表述中，正确的是（）。
A.确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化B.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法C.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数D.企业采用的会计计量基础不属于会计政策6.采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）A.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资,每股收益都是相等的B.当预期收益利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆较大的投资方案C.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低D.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润7.下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是（）。
2018年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析一、单顶选择题(本题型40题。
每题1.5,共60分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。
假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元A.106B.115C.109D.1001.【答案】C。
解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用 3 (15/5=3)贷：其他应付款 32017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。
从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元A.28125B.108000C.67500D.450004.【答案】D。
解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。
2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷二)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷二）一、单项选择题1、某企业投资一项目，建设期5年，项目使用期5年，使用期内每年年初产生现金净流量1000元，年利率为10%，已知：(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/A，10%，9)=5.7590，(P/A，10%，4)=3.1699，则其现值为()元。
A、2994.59B、2589.12C、2813.68D、2461.532、乙公司一新投资项目的经营期望收益率为15%，其标准差为0.06，风险报酬系数为0.6，则该项目的标准离差率是()。
A、0.4B、0.5C、0.6D、0.33、甲公司2016年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。
该公司预计2017年度的销售额比2016年度增加10%，销售额增加总额为5000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该公司2017年度的外部融资需求量为()万元。
A、500B、150C、300D、3504、甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元，单位变动成本为8元，固定成本为24万元，该企业的盈亏临界点作业率为()。
A、30%B、40%C、50%D、60%5、下列不属于发行公司债券筹资特点的是()。
A、一次性筹资数额大B、筹集资金的使用限制条件少C、资本成本较低D、提高公司的社会声誉6、A企业投资10万元购入一台设备，无其他投资，初始期为0，预计使用年限为10年，无残值。
设备投产后预计每年可获得净利4万元，则该投资的投资回报率为()。
A、50%B、40%C、10%D、20%7、某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11%，该公司本年的股利为0.6元/股，预计未来股利年增长率为5%，则该股票的价值是()元/股。
A、10.0B、10.5C、11.5D、12.08、某公司现金收支平稳，预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。
税务师财务与会计历年真题第11章 非流动资产(一)
【2018·单选题】下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。
A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账【答案】B【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
【2018·单选题】下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。
A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产C.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产【答案】B【解析】对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。
【2018·单选题】下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。
A.安装费用B.预计的报废清理费用C.符合资本化条件的借款费用D.预计的弃置费用【答案】B【解析】固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。
如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。
此外应当考虑预计弃置费用的因素。
【2018·单选题】下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。
A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本【答案】C【解析】内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。
2018贵州税务师《财务和会计》考试试题
2017年贵州税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、若公司本年的销售收入为96000元，年末流动资产中只包括存货和应收账款，则应收账款周转天数为__天。
A．45.75B．91C．47D．742、下列关于税收执法检查理解不正确的是__。
A．税收执法检查的主体是税务机关B．税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员C．税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性D．税收执法检查的对象是外部税收行政行为3、合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关备案手续后，应当在__日内报国家税务总局备案。
A．10B．15C．30D．604、某企业于2002年9月1日发行4年期企业债券 5000万元，实际收到发行价款5800万元。
该债券票面年利率为12%到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。
2003年该企业对于该债券应确认的财务费用是__万元。
A．800B．600C．400D．2005、在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，正确的处理方法为__。
A．移交税务稽查部门处理B．主管税务机关约谈纳税人C．主管税务机关报经县以上税务局长批准采取保全措施D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证6、具有撤销权的合同当事人应当自知道或者应当知道撤销事由之日起__内行使撤销权。
A．1年B．2年C．3年D．5年7、考官在面试的时候为了表示友好、真诚，应该有怎么样的肢体语言？__ A．跺脚B．咬嘴唇C．摇头D．目光接触8、甲某应纳个人所得税__万元。
A．0B．4.04C．4.51D．4.619、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A．继受取得B．善意取得C．孳息收取D．添附取得10、某外籍个人在中国境内无住所，2006年8月1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006年11月1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为__。
2018年税务师考试真题和答案
2018年税务师考试真题和答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务机关的权力的是（）。
A. 税务检查权B. 税务稽查权C. 税务处罚权D. 税务指导权2.下列各项中，属于增值税一般纳税人的是（）。
A. 年应税销售额超过规定标准的个体工商户B. 年应税销售额超过规定标准的其他个人C. 年应税销售额未超过规定标准的企业D. 年应税销售额未超过规定标准的个体工商户3.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税的免税收入的是（）。
A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 符合条件的非营利组织的收入D. 财政拨款4.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，属于个人所得税的应税所得的是（）。
A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 偶然所得D. 所有选项5.根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，属于房产税的征税对象的是（）。
A. 个人所有的非营业用房B. 国家所有的房产C. 集体所有的房产D. 个人所有的营业用房6.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列各项中，属于车辆购置税的征税对象的是（）。
A. 摩托车B. 农用运输车C. 电动汽车D. 自行车7.根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的是（）。
A. 增值税税额B. 消费税税额C. 企业所得税税额D. 个人所得税税额8.根据《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，属于印花税的征税对象的是（）。
A. 购销合同B. 财产租赁合同C. 技术合同D. 所有选项9.根据《资源税暂行条例》的规定，下列各项中，属于资源税的征税对象的是（）。
A. 煤炭B. 石油C. 天然气D. 所有选项10.根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税对象的是（）。
2018 年税务师财务与会计真题及答案
2018年税务师财务与会计真题及答案一、单项选择题1.下列不属于反映获利能力的财务指标是（）。
A.已获利息倍数B.净资产收益率C.销售利润率D.总资产报酬率【答案】A【解析】反映获利能力的指标有销售净利润率、总资产报酬率和净资产收益率。
【知识点】反映获利能力的比率2.DA公司2017年末的敏感性资产为2600万元,敏感性负债为800万元。
2017年度实现销售收入5000万元,预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%,利润留存率为60%,则基于销售百分比法预测下，2018年度DA公司需从外部追加资金需要量为（）万元。
A.312B.160C.93D.72【答案】D【解析】外部融资额=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）。
【知识点】资金需要量预测的方法3.以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。
A.因经营者绩效不佳被股东解聘B.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股C.因经营者决策失误企业被兼并D.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回【答案】D【解析】为了协调股东和经营者利益冲突，通常可采取以下方式解决：（1）解聘，（2）接收，（3）激励，激励通常有两种方式：一是股票期权，二是绩效股。
选项D属于股东和债权人利益冲突的解决方式。
【知识点】利益相关者的要求4.公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。
下列不属于并购支付方式的是（）。
A.买方融资万式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式【答案】A【解析】并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。
并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。
2018年税务师考试试题及答案
2018年税务师考试试题及答案1. 税收是经济学概念，税法是法学概念。
下列关于税法的陈述，不正确的是()。
A.税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和B.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体C.将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，是从广义上讲的D.税法直接调整的是税收分配关系【答案】D【解析】税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。
2. 关于税法基本原理的相关表述，正确的是()。
A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也是可以引用税收合作信赖主义D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯【答案】A【解析】法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的，但两者也有明显的不同;纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也不能引用税收合作信赖主义;适用程序优于实体这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
3. 某县人民政府2008年发文规定，凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征收其他税。
这种做法违背了()。
A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则【答案】A【解析】该县政府此行为属于滥用行政权力的行为，违背了课税只能在税法授权下进行的原则，违背了税收法律主义的原则。
4. 某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请，这体现了税法适用原则中的()。
税务师职业资格财务与会计(流动资产)历年真题试卷汇编3(题后含
税务师职业资格财务与会计（流动资产）历年真题试卷汇编3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．(2018年)长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40 000件，单价为5元；1月17日，售出35 000件；1月28日，购入20 000件，单价为8元。
假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面金额为( )元。
A．185 000B．162 500C．150 000D．200 000正确答案：C解析：一次加权平均单位成本＝(5×40 000＋8×20 000)／(40 000＋20 000)＝6(元／件)，因此月末甲存货的账面金额＝6×(40 000－35 000＋20 000)＝150 000(元)。
知识模块：流动资产2．(2017年)甲公司只生产一种产品，月初库存产品2 000台，单位成本3万元，在产品成本8 550万元，本月直接材料、直接人工、制造费用共计11 550万元，当月完工产品8 000台，月末在产品成本2 500万元，销售产品7 000台。
甲公司采用月末一次加权平均法计算当月发出产品成本，则月末库存产品的单位成本为( )万元。
A．3．00B．2．73C．2．20D．2．36正确答案：D解析：库存产品的单位成本＝(2 000×3＋8 550＋11 550－2 500)／(2 000+＋8 000)＝2．36(万元)。
知识模块：流动资产3．(2015年)丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。
2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12 000元。
本月10日和20日分别完工入库该产成品4 000件和6 000件，单位成本分别为64．2元和62元。
本月15日和25日分别销售该产成品3 800件和5 000件。
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2018年税务师财务与会计考试真题及答案一、单顶选择题(本题型40题。
每题1.5,共60分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。
假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元A.106B.115C.109D.1001.【答案】C。
解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用 3 (15/5=3)贷：其他应付款 32017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。
从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元A.28125B.108000C.67500D.450004.【答案】D。
解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。
2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。
不考虑其他.因素,长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( )A.借:本年利润1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 000B.借:利润分配1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 000C.借:营业外支出1 000 0000贷：应付职工新酬1 000 000D.借:管理费用1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 0005.【答案】D。
解析：长江公司2017年度实施该项短期利润分享金额=(8000-7000)×10%=100万元，作为“应付职工薪酬”处理。
因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项D。
6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是( )A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账6.【答案】C。
解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。
7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018年1月甲存货的收发存情况为:1月1日,结存40000件,单价为5元。
1月17日,售出35000件,1月28日,购入20000件,单价为8元。
假设不考虑增值税等税费,长江公司2018年1月31日结存甲存货的账面余额为( )元A.200000B.150000C.162500D.1850007.【答案】D。
解析：长江公司2018年1月31日结存甲存货账面余额=40000×5-35000×5+20000×8=185000元。
8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )A.当期发生的存货增加B.当期经营性应收项目的增加C..当期确认的金融资产公允价值变动收益D.当期递延所得税资产减少8.【答案】B。
解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。
10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是( )A债务清偿净损益B.清算净值C.其他费用D.破产费用10.【答案】A。
解析：借：应付职工薪酬债务清偿净损益(差额)贷：银行存款11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )A.销售商品过程中发生的业务宣传费B.销售商品过程中发生的现金折扣C.销售商品过程中发生的包装费D.因存货减值而确认的递延所得税资产11.【答案】D。
解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。
销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。
因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。
12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是( )A.金融资产入账价值为1000万元B.应确认递延所得税负债24万元C.应确认递延所得税资产24万元D.金融资产计税基础为996万元12.【答案】B。
解析：应确认递延所得税负债24万元。
金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。
2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。
确认递延所得税负债96*25%=24万。
所以正确答案为B选项。
13.下列各项不应计入存货成本的是( )A.非正常消耗的直接材料B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D存货加工过程中的制造费用13.【答案】A。
解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。
14.长江公司系增值税一般纳税人,2017年年末盘亏一批原材料,该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。
经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿20万元。
假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为( )万元A.160.4B.140.4C.120.4D.100.814.【答案】C。
解析：原材料盘亏会计分录如下：审批前：借：待处理财产损益 140.4贷：原材料 120应交税费-应交增值税(进项税额) 20.4审批后：借;营业外支出 120.4其他应收款 20贷：待处理财产损益 140.4故，对利润总额的影响金额为营业外支出120.4万元，选项C正确。
15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。
2017年6月30日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入160万元,销售成本为120万元。
乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。
预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
则丙公司2017年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是( )万元A.32B.44C.40D.3615.【答案】D。
解析：借：营业收入 200贷：营业成本 160固定资产 40抵消折旧：借：固定资产 4贷：管理费用 416.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是( )A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本16.【答案】D。
解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。
17.长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。
该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31支付。
债券发行一年后可转换为昔通股。
债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。
该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。
长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。
(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。
A.0B.80000.0C.71901.2D.8098.817.【答案】D。
解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：借：银行存款 80000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 8098.8贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 80000其他权益工具 8098.8其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具8098.8万元。
18.2017年1月1日,长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件,每件售价100元,每件成本80元,销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。
长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。
2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。
假定不考虑增值税等税费,1月份未发生退货。
则长江公司2017年月应确认收入( )万元。
A.300B.6C.270D.26418.【答案】C。
解析：应该确认的收入的金额100*3*(1-90%)=270万元。
19.2017年1月1日,长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。
在购买日,黄河公司净资产账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。
黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元。
假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。
则2017年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( )万元。
A.120.2B.132.7C.127.7D.125.6【答案】C。
解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7万元。
20.2016年12月31日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。