税务师财务与会计模拟试题
税务师考试《财务与会计》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计基本假设的是：A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、下列关于会计要素确认的条件中，不属于会计要素确认条件的是：A、与交易或事项有关的B、能够可靠地计量C、预期会给企业带来经济利益D、已发生或预期将发生3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A、会计科目按照反映经济内容的性质不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五类B、会计科目按照提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目C、会计科目按照其用途不同，可分为反映财务状况的科目和反映经营成果的科目D、会计科目按照反映经济内容的性质和提供信息的详细程度不同，可分为五大类和两类4、下列关于复式记账法的说法中，错误的是：A、复式记账法是一种比较完善的记账方法B、复式记账法要求每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记C、复式记账法可以确保账户记录的准确性D、复式记账法适用于所有类型的经济业务5、根据我国企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、所有固定资产只能采用直线法进行折旧B、企业可以根据固定资产的性质和预计使用年限，选择不同的折旧方法C、企业一旦选择了某种折旧方法，不得在会计期间内变更D、企业应当根据固定资产的账面价值确定折旧方法6、在编制资产负债表时，下列项目中，不属于流动资产的是：A、应收账款B、预付账款C、存货D、长期股权投资7、根据会计准则，下列哪一项不是固定资产折旧方法？A、直线法B、加速折旧法C、工作量法D、重置成本法8、假设某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
如果年末存货的成本为50万元，其可变现净值为45万元，则在资产负债表上应该报告的存货价值为：A、50万元B、45万元C、95万元D、5万元9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是：A. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B. 增值税专用发票不能作为企业入账的原始凭证C. 增值税专用发票的开具金额没有最低限额D. 增值税专用发票由税务机关统一印制，但企业可以自行填写 10、以下关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是：A. 可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠B. 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理C. 及时性要求企业应当及时确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量D. 清晰性要求企业提供的会计信息应当能够清晰地表达其含义，便于使用者理解11、某公司年末资产负债表显示，资产总额为3000万元，负债总额为1200万元，所有者权益为1800万元。
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题(附答案)
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题（附答案）一、单项选择题1.企业购入的短期投资，应按其实际成本作为（）。
A.短期投资成本B.交易性金融资产成本C.长期投资成本D.可供出售金融资产成本答案：A2.企业支付的印花税、耕地占用税等，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.税金及附加答案：D3.甲公司销售商品给乙公司，乙公司因资金流转困难，无法及时支付货款，甲公司同意延期收取货款。
甲公司应确认的收入为（）。
A.商品成本B.应收账款金额C.商品销售收入D.商品成本加上延期收款利息收入答案：C4.企业购买股票作为投资，下列说法正确的是（）。
A.应按股票的面值计入投资成本B.应按股票的市价计入投资成本C.应按股票的成本与市价之间的平均值计入投资成本D.无法确定投资成本答案：B5.企业购买的设备，其折旧方法一经确定，不得随意变更。
确需变更的，应当在财务报表附注中说明。
下列折旧方法中，不属于常用折旧方法的是（）。
A.年限平均法B.工作量法C.年数总和法D.直线加速折旧法答案：D6.企业计提的坏账准备，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.资产减值损失D.利润分配答案：C7.企业发生的汇兑损失，应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.资产减值损失答案：B8.下列各项中，不属于财务费用的是（）。
B.汇兑损失C.银行手续费D.债券利息支出答案：A9.企业发生的长期借款利息支出，在符合资本化条件的情况下，应计入（）。
A.财务费用B.在建工程C.研发支出D.管理费用答案：B10.企业购买的短期债券，作为交易性金融资产核算。
在资产负债表日，其公允价值高于账面余额的差额，应计入（）。
A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入答案：B二、多项选择题11.企业购买的下列资产中，应采用年限平均法进行折旧的是（）。
A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产答案：ABC12.企业发生的下列事项中，应计入当期损益的有（）。
2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导
2024年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是：A、所有无形资产应采用直线法摊销B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？A、应付账款B、长期借款C、实收资本D、预收账款4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A、销售商品、提供劳务收到的现金B、购买固定资产支付的现金C、收回投资收到的现金D、支付给职工以及为职工支付的现金5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
2022年该设备应计提的折旧金额为（）万元。
A、40B、50C、60D、1006、下列各项中，不属于企业负债的是（）。
A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。
该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。
税务师考试《财务与会计》模拟题及答案解析
税务师考试《财务与会计》模拟题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列与利率相关的各项中，不属于影响风险补偿率的是（）。
A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率2.已知甲公司的股票的必要报酬率是15%，市场上短期国库券利率为3%，股票的市场组合收益率为9%，则该公司股票的β系数是（）。
A.1.5B.2.3C.3D.23.甲公司产销某种产品，年销售额为1000万元，固定成本300万元，变动成本率为40%。
财务杠杆系数为1.2，则总杠杆系数为（）。
A.3B.2C.2.5D.2.44.下列关于固定资产投资决策的表述中不正确的是（）。
A.净现值法不适用于原始投资额不同的独立投资方案的比较决策B.当项目现值指数大于1时，项目的内含报酬率大于基准收益率C.当项目的净现值大于0时，项目的现值指数大于1D.现值指数法没有考虑资金的时间价值5.下列各项中，属于非相关成本的是（）。
A.机会成本B.重置成本C.差额成本D.沉没成本6.企业在利用存货模式计算现金持有量，通常不需要考虑的因素是（）。
A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本D.单位缺货成本7.甲公司2019年度实现净利润500万元，流通在外的普通股加权平均数为200万股，优先股200万股，优先股股息为每股2元，如果2019年末普通股的每股市价为25元，则甲公司的市盈率是（）。
A.40B.30C.45D.508.甲公司2018年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为1200万股，该普通股平均每股市场价格为8元。
2018年1月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2018年5月1日，每份认股权证可以在行权日以6.4元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2018年度稀释每股收益为（）元。
《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于流动资产的是：A、现金B、应收账款C、存货D、固定资产2、某公司在编制资产负债表时，下列哪一项应该归类为负债？A、预付租金B、应付账款C、库存商品D、长期股权投资3、题干：根据《企业会计准则》，以下哪个会计要素的确认标准是“历史成本”？A、资产B、负债C、收入D、费用4、题干：某公司2022年12月31日的资产负债表中，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元。
该公司计提坏账准备的方法是按照应收账款余额的5%计提。
2023年12月31日，应收账款账面余额为120万元，未发生坏账。
该公司2023年应计提的坏账准备金额是多少？A、6万元B、5万元C、4万元D、0万元5、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述，错误的是：A、权责发生制原则要求收入和费用在确认时，不考虑其收付实现情况B、历史成本计量属性要求资产和负债的计量应当以取得资产和负债时所付出的成本为标准C、配比原则要求收入与费用应当配比，以正确计算收入实现和费用发生情况D、谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素的情况下，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用6、某企业2021年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。
2021年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。
该企业2021年对该设备计提的折旧为：A、9万元B、10万元C、8.8万元D、9.2万元7、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。
2022年12月31日该设备因故障报废，预计清理费用2万元。
2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 18B. 19C. 20D. 218、下列各项中，不属于企业资产的是（）。
2023年注册税务师财务与会计模拟试题完整版
一、单项选择题1. 甲公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，假如该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为50%，无风险报酬率为8%并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为()。
A.15.68%B.14.3%C.12.5%D.15.0%2. 甲公司预测本年度赊销收入净额为720万元，应收账款的收账期为45天，资金成本率为8%，则其应收账款的机会成本为()万元。
A.9B.8.4C.7.2D.6.63. 某公司集团由甲、乙、丙三个公司组成，2023年度甲公司和乙公司平均净资产分别为34 993.75万元和5 090万元，分别占集团净资产的55%和8%，分别实现净利润3 545万元和110万元;2023年度集团总净资产利润率为20%。
丙公司2023年度的净资产利润率为()。
A.38.53%B.2.62%C.4.03%D.10.49%4. 下列各项中，不影响固定资产投资项目净现值高低的是()。
A.固定资产投资项目的净残值B.投资项目的投资回收期C.投资项目的预计使用年限D.投资人合用的公司所得税税率5. 某公司计划2023年度甲产品的市场售价为50元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不对的的是()。
A.该公司甲产品的单位变动成本假如提高25%，则公司的抗风险能力会下降B.该公司销售额的保本点销售额为25万元C.销售数量超过5 000件时，销售量增长时，成本会相应增长，利润也会相应增长D.该公司销售4 000件产品时是亏损的6. 某公司2023年度的税后利润为1 000万元，该年分派股利500万元，2023年度的税后利润为1 200万元。
2023年拟投资2 000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目的资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。
假如该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，假定2023年及以前的留存收益均有指定用途。
2024年税务师《财务与会计》模拟试卷一
2024年税务师《财务与会计》模拟试卷一单项选择题1.下列选项中，能够协调股东与债权人利益冲突的方式是（ ）。
A.解聘B.通过市场约束债权人C.限制性借债D.压缩投资参考答案：C【慧考解析】协调股东与经营者利益冲突的方式：（1）解聘；（2）接收；（3）激励（股票期权和绩效股）。
协调股东与债权人利益冲突的方式：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。
2.某企业2021年年末的敏感资产为800万元，敏感负债为200万元，2021年的销售收入为1000万元，销售净利率为12%，股利支付率为50%。
若预计2022年销售增长10%，增加销售收入需追加固定资产投资20万元，假设销售净利率和股利支付率保持不变，则该企业采用销售百分比法预测2022年外部融资需要量为（ ）万元。
A.－6B.14C.19D.85参考答案：B【慧考解析】外部融资需要量＝增加的销售收入×（敏感资产占销售收入百分比－敏感负债占销售收入百分比）一增加的留存收益＋非敏感资产增加额＝1000×10%×（800/1000－200/1000)－1000×（1＋10%）×12%×（1－50%）＋20＝14（万元）。
3.某公司发行普通股的筹资费率为6%，当前股价为10元/股，预计第一年现金股利为2元/股，预期股利年增长率为5%。
则该公司留存收益资本成本为（ ）。
A.27.34%B.25%C.26%D.26.27%参考答案：B【慧考解析】留存收益资本成本＝2/10＋5%＝25%。
4.下列各项股利分配政策中，一般适用于公司初创阶段的是（ ）。
A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策参考答案：A【慧考解析】在初创阶段，公司需要大量的资金投入，但此时公司面临的经营风险和财务风险都很高，融资能力较差，而且即使进行外部融资，资金成本一般也很高。
因此剩余股利政策为最佳选择。
税务师《财务与会计》模考卷和解析
税务师《财务与会计》模考卷和解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。
A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性2.甲公司以折价发行一批债券，该债券每张发行价格950元，面值1000元，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本，期限为5年。
筹资费用率为3%，所得税税率为25%，则该债券的资本成本为()。
A.7.89%B.8.14%C.10.53%D.10.85%3.某人为购买住房，准备向银行借款30万元，每年偿还借款(含利息)的能力为3万元，假定年利率为5%，按年复利计算，年末还款。
其还款期限为()年。
[已知(P/A,5%，14)=9.8986，(P/A,5%，15)=10.3797]A.14.21B.14.51C.13.21D.15.214.下列关于非系统风险的说法中，错误的是()。
A.非系统风险能够随着证券资产种类的增加而降低B.非系统风险与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关C.由于原材料供应地的政治经济情况变动带来的供应方的风险不是非系统风险D.非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性5.某公司普通股票本年度分配现金股利每股0.2元，预计股利增长率将保持5%不变，投资人要求的报酬率为10%，则该公司普通股票的每股价值是()元。
A.2B.3C.4D.4.26.甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5。
假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（）元。
A.3B.3.5C.4D.4.57.某公司准备将本年产生的留存收益作为投资资金的来源，已知该公司普通股市价为20元，筹资费用率为2%，预计下一年的现金股利为每股0.5元，预期股利年增长率为8%，那么该留存收益的资本成本为()A.11.50%B.10.50%C.9.50%D.9.95%8.如果购货付款条件为“2/10，N/30”，甲公司选择展期付款，即在第40天付款，假设一年按360天计算，则放弃现金折扣的信用成本率为()。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.关于企业财务报表的表述中，正确的是：A. 利润表反映了企业在一定会计期间的收入与支出情况B. 资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况C. 现金流量表只反映了企业的现金流入，不涉及现金流出D. 所有财务报表都无需进行外部审计2.关于企业所得税的计算，以下说法正确的是：A. 企业所有的支出都可以计入成本，在税前扣除B. 企业所得税是对企业纯利润征收的税C. 企业的所有收入都需要缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率是固定的，不会因为企业类型或规模有所不同3、下列关于资产重组的描述，不正确的是：A. 资产重组是指企业进行重大资产处置和/或重大资产组建，导致其经营范围或业务结构发生根本性变化的事项。
B. 资产重组是以亏损或净利润为界限进行分类的。
C. 资产重组的税务处理，要根据各国税法规定进行。
D. 资产重组有可能导致资产计提税损或税费优惠。
4、使用“流量制”核算利润时，下列各项中不属于“营业活动现金流量”的是：A. 收取营业收入B. 支付应付账款C. 销售固定资产D. 支付工资5.以下资产减值准备中，应通过“资产减值损失”科目核算的是：A. 存货跌价准备B. 固定资产减值准备C. 应收账款坏账准备D. 无形资产减值准备6.企业外币交易折算差额在满足条件时将计入：A. 管理费用B. 财务费用C. 所得税费用D. 其他综合收益7、下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）A. 固定资产折旧是为了将资产的使用价值均匀摊销给每个期间。
B. 固定资产的计算方法包括直线法、加速折旧法等。
C. 固定资产的账面价值是指固定资产原值减去累计折旧和累计减 impairmentsD.固定资产折旧是一笔非货币性交易。
8、下列情况中，不属于accrual 收入记载是（）A. 公司正在为客户提供服务，但尚未收到款项。
税务师考试《财务与会计》试卷及答案指导(2025年)
2025年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计基本假设的表述中，正确的是：A、会计主体假设：企业可以自由选择会计政策B、持续经营假设：企业可以无限期地经营下去C、会计分期假设：会计信息可以按年度、季度、月份进行报告D、货币计量假设：企业只可以采用人民币作为记账本位币2、下列关于会计要素分类的表述中，正确的是：A、资产和负债是反映企业财务状况的要素B、收入和费用是反映企业盈利能力的要素C、资产和权益是反映企业财务状况的要素D、资产和负债是反映企业盈利能力的要素3、下列关于固定资产折旧方法的表述中，不正确的是（）。
A、直线法下，每个会计期间的折旧额是相等的。
B、双倍余额递减法下，折旧额逐年递减，但最后两年要调整为直线法。
C、年数总和法下，折旧额逐年递减，但最后一年的折旧额是最大的。
D、减值准备是针对固定资产可能发生减值情况而计提的。
4、下列各项中，不属于会计科目按其提供信息的详细程度不同所作的分类是（）。
A、总分类科目B、明细分类科目C、财务报表科目D、会计科目5、下列关于存货成本的说法中，正确的是：A. 存货成本仅包括采购成本，不包括加工成本和运输成本B. 存货成本仅包括采购成本和加工成本，不包括运输成本C. 存货成本包括采购成本、加工成本、运输成本和保险费用D. 存货成本不包括采购成本、加工成本、运输成本和保险费用6、下列关于固定资产折旧方法中，不考虑固定资产预计净残值的方法是：A. 年限平均法B. 工作量法C. 双倍余额递减法D. 概率法7、根据我国《企业会计准则》，下列各项中，不属于收入确认条件的是：A、收入已实现或可实现B、收入已引起企业资产的增加C、收入已引起企业负债的减少D、收入已引起所有者权益的增加8、下列关于固定资产折旧的说法中，错误的是：A、固定资产折旧是指将固定资产的成本在预计使用年限内分摊计入各期成本或费用B、固定资产折旧采用直线法时，年折旧额为固定资产原值减去预计净残值后除以预计使用年限C、固定资产折旧采用加速折旧法时，年折旧额逐年递减D、固定资产折旧不影响企业利润总额9、下列各项中，不属于企业收入的是（）A、销售商品的收入B、提供劳务的收入C、出租固定资产的收入D、投资收益 10、在编制资产负债表时，下列各项中，应计入“应收账款”项目的有（）A、销售商品时形成的应收账款B、应收票据贴现形成的应收账款C、应收账款坏账准备D、预收账款11、某企业2023年度会计利润为1000万元，当年实际缴纳的增值税为150万元，已预交企业所得税为200万元，当年发生的公益性捐赠支出为100万元。
税务师《财务与会计》模考题和详解
税务师《财务与会计》模考题和详解一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增长20%。
2021年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。
若甲公司2022年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2022年外部融资需求量为（）万元。
A.36B.60C.84D.1002.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户3.某公司预计2×21年度的销售收入为900万元，变动成本率为65%，已知该公司的盈亏临界点销售收入额为840万元，不考虑其他因素的影响，则该公司2×21年实现的利润为（）万元。
A.0B.21C.39D.无法计算4.下列各项筹资方式中，能够缓解中小商贸企业融资困难的是（）。
A.中期票据融资B.融资租赁债权资产证券化C.商圈融资D.供应链融资5.下列关于企业股利政策的选择，表述错误的是（）。
A.公司选取股利政策时，需结合自身的情况考虑B.在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择C.在稳定增长阶段，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策D.公司在衰退阶段，应采用正常股利加额外股利政策6.与发行公司债券相比，银行借款筹资的优点是（）。
A.资本成本较低B.资金使用的限制条件少C.能提高公司的社会声誉D.单次筹资数额较大7.2×21年12月31日，A公司库存B材料的账面成本为120万元，市场价格总额为110万元，该材料全部用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元。
2023年注册税务师财务与会计模拟试题汇总
一、单项选择题1.下列各项公司财务管理目的中, 可以同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是()。
A.产值最大化B.利润最大化C.每股收益最大化D.公司价值最大化2.下列有关反映公司状况的财务指标的表述中, 对的的是()。
A.已获利息倍数提高, 说明公司支付债务利息的能力减少B.市盈率提高, 说明公司的债务比重减少C.净资产利润率越高, 说明公司所有者权益的获利能力越强, 每股收益较高D.实收资本利润率越高, 说明公司实际投入资本的获利能力越强, 但负债的增长也会导致实收资本利润率的上升3.甲公司2023年末的资产负债率为40%，为提高公司的偿债能力，计划采用措施使2023年末的资产负债率减少至20%，则该公司2023年债权人投入的资金受所有者权益保障的限度将提高()。
A.55.71%B.62.50%C.57.58%D.66.67%4.乙公司原有资本500万元, 其中债务资本200万元(每年承担利息20万元), 普通股资本300万元(发行价格25元), 所得税税率为25%。
由于扩大业务, 需追加筹资200万元, 其筹资方式有两个: 一是所有发行普通股, 发行价格20元;二是所有筹借长期借款, 利率为12%, 则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A.79B.72.8C.80D.73.55.某公司2023年年末资产总额为4 000万元, 资产负债率为60%;2023年度实现销售收入1 400万元, 实现净利润280万元。
若2023年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变, 净资产收益率比2023年度提高三个百分点, 则该公司2023年末的权益乘数应为()。
A.2.59B.2.36C.3.04D.2.936.某公司所得税核算采用资产负债表债务法, 合用所得税率为25%, 2023年度应交公司所得税为25万元;2023年度的纳税调整事项涉及: 本期产生应纳税暂时性差异5万元,转回可抵扣暂时性差异3万元;超过税前列支标准的业务招待费25万元;国库券利息收入l0万元, 无其它调整事项。
税务师考试《财务与会计》模拟训练题
税务师考试《财务与会计》模拟训练题《财务与会计》是广阔考生参加的必备工具书，同时也可作为纳税人学习税法、掌握纳税技能的参考用书。
下面给大家了税务师考试《财务与会计》模拟训练题，希望对大家有所帮助!1、关于利得和损失的说法，错误的选项是( )。
A、利得和损失可以直接计入所有者权益，也可以直接计入当期利润B、利得和损失可以通过资本公积--其他资本公积计入所有者权益C、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入所有者权益D、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入本年利润【答案】C【解析】此题考查会计要素及其确认知识点。
2、以下资产计量中，属于按历史本钱计量的是( )。
A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报B、固定资产按加速折旧法计提折旧C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值【答案】C【解析】此题考查会计计量属性知识点。
选项AB，均表达了会计信息质量的谨慎性要求;选项C表达历史本钱计量属性;选项D表达公允价值计量属性。
3、以下各项中会导致所有者权益发生增减变动的是( )。
A、用资本公积转增股本B、宣告分配股票股利C、承受投资者投资D、用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】此题考查会计要素及其确认知识点。
选项AD，均属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动;选项B宣告时不做账务处理，所以也不会导致所有者权益发生变动，等到办理完相关的增资手续后才做处理。
4、以下工程中，不符合费用定义的是( )。
A、产品质量保证费B、业务招待费C、建造合同预计损失D、处置固定资产净损失【答案】D【解析】此题考查会计要素及其确认知识点。
费用是指在日常活动中发生的支出，处置固定资产不属于企业的日常活动，所以处置固定资产净损失不符合费用的定义。
5、以下各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。
A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A【解析】此题主要考查会计要素及其确认。
税务师考试《财务与会计》试题及解答参考
税务师考试《财务与会计》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务登记的内容通常包括()。
A. 企业名称、住所、法定代表人B. 经营范围、方式C. 财务会计制度的建立健全以及会计人员的配备D. 以上都包含2、下列关于预缴税款的表述中，正确的是()。
A. 预缴税款是为了避免企业逾期缴纳税款B. 预缴税款是企业自愿缴纳税款的过程C. 预缴税款应依据税法规定的期限和比例进行D. 预缴税款在年度终了后不再进行3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。
A. 交易性金融资产B. 存货C. 无形资产D. 应收账款4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。
A. 一切经济活动B. 生产经营管理活动C. 财务活动D. 经济利益5.甲公司2021年12月31日购入一台设备，其原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。
2022年12月31日，该设备预计可收回金额为240万元。
2022年度该设备计提的折旧额为（）万元。
A. 20B. 21C. 22D. 236.甲公司2022年1月1日购入乙公司当日发行的面值为500万元的债券，债券票面年利率为6%，每年年末支付利息。
甲公司管理该债券的目的是收取利息、收回本金。
该债券投资应分类为（）。
A. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C. 以摊余成本计量的金融资产D. 以公允价值计量且其变动计入其他权益工具投资的金融资产7、甲公司2022年度的净利润为100万元，所得税率为25%，则甲公司当年度的应交所得税额为（）万元。
A、12.5B、25C、50D、308、根据企业会计准则，已宣告但尚未发放的现金股利在企业会计报表中应作为（）处理。
A、流动资产B、流动负债C、非流动资产D、非流动负债9.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
税务师考试《财务与会计》模拟题及答案
税务师考试《财务与会计》模拟题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于金融市场的说法中，错误的是（）。
A.以功能为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场B.货币市场的主要功能是调节短期资金融通C.货币市场的期限至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上D.资本市场的收益较高但风险也较大2.已知甲公司的β系数是1.2，短期国债收益率为5%，市场风险溢价为10%，那么该公司股票的必要收益率为（）。
A.18%B.17%C.20%D.14%3.某企业只生产和销售甲产品，该产品2018年销售量为10万件，单价为100元，单位变动成本为80元，固定成本为50万元，假设2019年单价上涨10%，其他条件均不变，则单价的敏感系数是（）。
A.5B.8C.6.67D.124.甲公司拟发行面值为1000元，票面年利率为8%，每年年末付息一次，期限为5年的公司债券。
若债券发行时的市场年利率为10%，则该债券的发行价格是（）元。
[已知：（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，5）=3.7908]A.924.16B.886.73C.936.45D.1021.365.甲企业于2019年1月1日从租赁公司租入一台设备，价值100万元，租期为10年，租赁期满时预计净残值10万元，归甲公司所有。
年利率为8%，租赁手续费率每年2%。
租金每年年末支付一次，则每年租金（）元。
A.164540B.172832C.162745D.1637586.下列说法中，不属于公司分立缺陷的是（）。
A.只是一种资产契约转移B.增加了额外成本C.需要更多考虑子公司的组织结构D.是一种反收购的手段7.甲公司某零部件年需要量18000件，每次订货变动成本20元，单位存货年储存成本0.5元/件。
一年按360天计算，则每年最佳订货天数为（）天。
A.18B.24C.22D.208.乙公司2019年年初发行在外普通股为1000万股，2019年4月1日新发行120万股，11月1日回购240万股，2019年实现净利润2000万元，经公司股东大会决议，2019年5月1日以截止2018年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送红股1股，则2019年基本每股收益为（）元。
2023年注册税务师财务与会计模拟试题
一、单选题1. 某公司2023年和2023年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2023年度销售收入净额比2023年度增长了()万元。
A.20B.30C.50D.602. 综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占()的比重。
A.所有资本B.实收资本C.债务资金D.权益资本3. 优先股的资金成本等于()。
A.优先股筹资额÷[优先股年股利×(1+优先投筹资费用率)]B.优先股年股利÷[优先股筹资额×(1-优先股筹资费用率)]C.优先股筹资额÷(优先股每股市价-优先股筹资费用率)D.优先股每股股利÷(优先股市价+优先股筹资费用率)4. 甲公司拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。
若公司规定的年投资报酬率为8%，则该公司年均从该项目获得的收益为()万元。
(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)A.83.33B.87.01C.126.16D.280.385. 乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股，当年7月1日定向增发普通股2023万股;当年1~6月份实现净利润4000万元，7~12月份实现净利润8000万元。
则乙公司当年的每股收益为()元。
A.1.07B.1.09C.1.00D.1.206. 丁公司2023年的敏感资产和敏感负债总额分别为1600万元和800万元，实现销售收入5000万元。
公司预计2023年的销售收入将增长20%，留存收益将增长40万元。
则该公司采用销售比例法预测2023年的追加资金需要量为()万元。
A.80.00B.93.33C.120.00D.160.007. 某公司当前普通股每股为20元，预计下一年每股股利为3元，股利年增长率为5%，则该公司保存盈余资金成本为()。
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2016年上半年江西省税务师《财务与会计》模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。
假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。
A．0B．22500C．15000D．200002、《税收征收管理法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在__内来被发现的，不再给予行政处罚。
A．1年B．2年C．3年D．5年3、2003年度该企业境内应纳税所得额为__万元。
A．660B．600C．740D．7204、下列有关借款合同的说法，符合规定的是__。
A．自然人之间的借款合同属于要式合同，必须采用书面形式B．借款期间在1年以上的，应当在每届满一年时支付利息C．借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付利息D．自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息5、下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是__。
A．《居民身份证》B．《居民户口簿》C．入境的身份证明和居留证明D．单位工作证6、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则__。
A．申请期限可以延长B．申请期限自障碍消除之日起继续计算C．申请期限白障碍消除之日起重新计算D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算7、增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指__。
B．核销联C．记账联D．抵扣联8、个人受托从事笔译取得的所得属于__。
A．工资薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．个体户经营所得9、某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定分6年付款，每年年末需支付100万元；总共支付600万元，利率为10%。
如果现款交易，该企业应支付的价款为__万元。
(PVA10%，6=A．B．600C．D．10、根据《刑事诉讼法》的规定，批准逮捕由法定机关负责。
该法定机关是__。
A．公安机关B．人民检察院C．人民法院D．国家安全机关11、某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是__。
A．向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动视为一般纳税人C．向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续D．向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续12、某企业(不符合房改政策)2009年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。
该企业职工张某当年9月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4200元。
张某9月应缴纳个人所得税__元。
A．205B．8875C．8990D．908013、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。
下列各项中，符合审定完税价格规定的是__。
A．进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C．内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定14、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是__。
B．甲、乙、丁C．乙、丁D．甲、乙、丙、丁15、A市加工厂甲企业(属于增值税一般纳税人)在2005年6月外购原材料(适用17 %的增值税税率)一批10000公斤，共支付含税价款23400元。
在运输途中因管理不善被盗1000公斤。
运回后加工成果酱3000公斤，其中2200公斤用于直接销售，300公斤用于发放企业职工福利，500公斤因管理不善被盗。
那么，该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为__。
A．3400元B．3060元C．2550元D．2244元16、注册税务师代理企业向税务机关报送税务登记表时附送的下列资料可以是复印件的是__。
A．银行帐号证明B．委托代理协议书C．组织机构统一代码证书D．法定代表人(负责人)或业主的居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件17、下列关于所有权的取得说法错误的是__。
A．因善意取得而取得所有权的，属于原始取得B．受遗赠而取得所有权，属于依法律行为以外的事实而取得所有权，属于继受取得C．因建造、收取孳息、法院判决、强制执行、公用征收而取得所有权的，属于依法律行为以外的事实而取得所有权D．除法律另有规定或当事人另有约定外，孳息所有权一般由原物所有人取得；但所有权与用以物权分离的，应由用益物权人取得18、2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升﹤排量≦15升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。
小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。
该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税__万元。
A．B．C．D．19、某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为__元(假设所属货物适用税率均为17%)。
A．25000B．25884C．27594D．3524020、2008年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同—控制下的企业合并。
合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股(每股面值1元，市价为元)，作为对价取得乙企业60%股权。
合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。
假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。
不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为__万元。
A．1 920B．2 100C．3 200D．3 50021、某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个房屋中介和一小型餐馆，张某于2008年1月1日办理了税务登记，当年该房屋中介取得营业收入80000元，发生各项支出15600元；餐馆取得营业收入111400元，发生各项支出58400元。
张某当年应纳营业税税额__元。
A．4000B．1400C．12170D．1600022、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在__内可以要求纳税人。
扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A．1年B．2年C．3年D．5年23、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)〉若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)规定，允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。
这属于__。
A．税基式减免B．税额式减免C．税率式减免D．综合式减免24、按照印花税的有关规定，下列表述正确的是__。
A．技术开发合同，应就合同所载金额计税B．抵押贷款合同应按借款合同贴花C．从事国际货运中的运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额D．由受托方提供原材料的加工合同，以合同中记载的加工费与原材料金额合计数，按加工承揽合同计税贴花25、1994年建立的增值税基本上是按照国际通行的做法建立起来的规范化的增值税，它在税制建设中主要遵循的原则包括__。
A．普遍征收的原则、中性原则和简化原则B．普遍征收的原则、税收公平原则和简化原则C．普遍征收的原则、税收公平原则和中性原则D．中性原则、税收公平的原则和简化原则二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得分）1、一项长期投资方案的净现值大于零，说明__A．该方案的内含报酬率大于企业的资金成本B．该方案的内含报酬率大于企业的资金成本C．该打案现值指数大于1D．该方案现值指数小于1E．该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值2、企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有__。
A．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制B．企业已提供与售出商品相关的劳务C．收入的金额能够可靠地计量D．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量3、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A．为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B．为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C．为投资者或者职工支付的商业保险费D．按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E．购入生产设备运输途中支付的保险费4、采用定额和定率两种扣除办法的个人所得税项目有__。
A．特许权使用费所得B．劳务报酬所得C．财产租赁所得D．偶然所得5、下列说法正确的有__。
A．企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支B．企业发生的所有赞助支出都不允许税前扣除C．企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除D．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E．企业发生的合理的劳动保护支出，允许税前扣除6、境内、外所得总额应纳所得税额__万元。
A．B．C．D．7、下列关于资产税务处理，表述不正确的是__。
A．房屋、建筑物按20年计提折旧B．其他生产设备按10年计提折旧C．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更D．转让资产时可扣除的资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额8、下列不属于“石脑油”征收范围的是__。
A．汽油B．柴油C．煤油D．轻汽油E．溶剂油9、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。
因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过3个月，特殊困难是指__。
A．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B．因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的C．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的D．当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的10、下列行为中，__属于行政强制行为。
A．行政拘留B．没收违法所得C．责令停产停业D．扣押商品、货物11、注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有__。