2015年税务师考试《财务与会计》真题
湖北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试题
湖北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某单位将使用过的小轿车出售，原价13万元，售价15万元，则下列增值税计算过程正确的是__。
A．15÷(1+2%)×2%B．15÷(1+4%)×4%C．15÷(1+4%)×4%×50%D．(15-13)÷(1+4%)×4%×50%2、下列行政行为中，属于依职权的行政行为是的__。
A．税务登记B．一般纳税人认定C．税务行政许可D．税务行政强制3、下列属于非表意行为的是__。
A．甲通过邮件向乙订购某种货物B．甲没有在合同约定的时间内将货物交付给买方C．甲用普通茶叶冒充特级茶叶与乙签订买卖合同D．甲病重，订立遗嘱处分自己的财产4、根据《物权法》的规定，下列关于按份共有的说法正确的是__。
A．按份共有人对共有的动产按照其份额享有所有权B．在共有期间，不得请求分割共有物C．经过其他共有人的一致同意，可以在自己享有的份额上设定担保物权D．共有人对外按共有的份额享有权利承担义务5、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。
假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。
A．16.4B．20.4C．20D．06、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为__。
A．业务报告日后60天内B．接受业务委托后90天内C．业务报告日D．业务报告日后30天内7、第一次债权人会议由__负责召集并主持。
A．清算组B．债权人会议主席C．人民法院D．企业上级主管部门8、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。
2015年湖南省税务师《财务与会计》考试试卷
2015年湖南省税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过__时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。
A．1年B．3个月或6个月C．60天D．半年以上2、该企业上述业务应纳土地增值税__万元。
A．9.6B．4.8C．12.8D．8.63、当事人达成仲裁协议的案件__。
A．应当向仲裁机构申请仲裁，不能向人民法院起诉B．一方向仲裁机构申请仲裁，另一方向人民法院起诉的，只能由人民法院受理C．仲裁机构可以将案件交由人民法院受理D．仲裁机构或人民法院谁先立案谁受理4、下列选项不属于反映企业偿债能力比率是__。
A．流动比率B．速动比率C．现金比率D．资产净利润率5、A公司2007年3月1日开始自行开发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，其他支出20万元，假设开发阶段的支出有60%部分满足资本化条件。
2007年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。
并于2008年2月1日依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为__万元。
A．124B．100C．76D．756、该企业2004年度汇总应纳企业所得税__万元。
A．11.25B．22.05C．13.97D．15.757、在《国有资本金效绩评价规则》中，属于企业效绩评价指标体系中基本指标的是__。
A．净资产收益率B．存货周转率C．流动比率D．资产保值增值率8、根据刑法规定，适用可以从轻或者减轻处罚法定情节的情形不包括是__。
A．中止犯B．教唆未遂的教唆犯C．犯罪后自首的D．犯罪分子有立功表现的9、该公司为雇员甲代付的个人所得税额是__元。
A．415B．375C．347D．40010、某小型企业2005年1月20日向其主管税务机关申报2004年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元，其他费用40万元，全年亏损10万元。
陕西省2015年注册税务师《财务与会计》考试试卷
陕西省2015年注册税务师《财务与会计》考试试卷陕西省2015年注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。
按现行营业税规定，其应纳营业税为__。
A．0.30万元B．0.45万元C．0.96万元D．1.11万元2、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是__。
A．与国有企业换房的外资企业B．合作建房后出售房产的合作企业C．转让办公楼的事业单位D．继承房产的子女3、依照现行企业所得税的有关规定，下列表述正确的是__。
A．企业收取的包装物押金，凡未逾期的，一律不得确认为收入B．销售折扣额一律不得从销售额中减除C．企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征收企业所得税D．企业取得的各种补贴收入，一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额4、下列选项中不具符法人资格的是__。
A．某市中级人民法院B．某有限责任公司的子公司C．某股份有限公司D．某有限责任公司的分公司5、14周岁的甲在学校不慎将同学乙眼睛弄伤，双方父母因赔偿问题诉至法院。
以下关于本案当事人的表述正确的是__。
A．乙为原告；甲为被告B．乙父母为原告；甲父母为被告C．乙父母为原告；甲为被告D．乙为原告；甲父母为被告6、某企业于2002年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，该债券票面年利率为8%，收到发行价款(发行费用略)976万元，到期一次还本付息。
债券折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。
2003年12月31日该应付债券的账面价值是__万元。
A．1000B．1080C．1105D．1120项，应向主管税务机关提出__。
A．补缴2000年度少缴的税款并加收滞纳金B．补缴2000年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴2003年度少缴税款并加收滞纳金C．补缴2003年度少缴的税款并加收滞纳金D．补缴2000年度和2003年度少缴税款并加收滞纳金14、某餐饮公司为了10月8日的开业庆典，于10月7日向某出租公司租借一台摄像机。
2015年下半年四川省税务师《财务与会计》考试试卷
2015年下半年四川省税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、若市场利率为12%，现值指数为__A．1.24B．1.34C．1.44D．1.542、下列各项中，不能作为投资者出资的是__A．实物B．商标C．上地使用权D．担保权3、一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。
则采购成本为__元。
A．347272.10B．357272.10C．367272.10D．377272.104、根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是__。
A．纳税人接受捐赠的非货币性资产B．纳税人发生非货币资产交换C．纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费5、根据《民法通则》的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由__。
A．被代理人对第三人承担民事责任B．代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任C．被代理人对第三人承担责任，代理人负连带责任D．先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人承担责任6、根据现行消费税规定，用外购已税7种消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。
下列说法符合这一规定的是__。
A．以外购已税汽油生产的汽油B．以外购的已税白酒生产的白酒C．以外购的已税汽车轮胎生产的汽车D．以外购的已税化妆品生产的化妆品7、某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为3000万元。
由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。
根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税__元。
A．10200B．12000C．7000D．100008、下列行为，应征增值税的是__。
A．邮政部门销售的集邮商品B．银行开办的融资租赁业务C．典当业的死当物品销售D．邮政部门发行报刊9、下列房产不属于房产税征收范围的是__。
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.933D.16005.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元（与最终报废残值一致），采用年限平均法计提折旧（与税法要求一致），每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。
安徽省2015年税务师《财务与会计》考试试卷
安徽省2015年税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在进项税额的计算中，购进农业产品按__的税率计算进项税额。
A．7%B．10%C．13%D．15%2、某企业拟投资9000元，经预测，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2400元、3000元、4000元、3600元，则其内含报酬率为__。
A．14.24%B．15.24%C．15.46%D．16.46%3、中国公民张先生2009年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资2800元和3600元。
张先生2009年6月应纳个人所得税税额为__元。
A．295B．430C．535D．1354、融资租赁业务和金融商品转让业务应纳营业税额为__万元。
A．1.125B．0.625C．1D．1.55、下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是__。
A．已作坏账损失处理后又收回的应收款项B．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的投资收益C．非营利组织从事营利性活动取得的收入D．企业依照规定，代政府收取的专项用途的财政资金6、C．1424 D 16247、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是__。
A．免税但不退税B．不免税也不退税C．不免税但退税D．免税并退税8、假定某居民企业(增值税一般纳税人)2009年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。
假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税__万元。
A．2475B．2575C．2630D．26759、对2007年7月1日以前在中国中部六省老工业基地从事规定产业为主的增值税一般纳税人，不能按2007年7月，日开始实施的扩大增值税抵扣范围政策抵扣增值税。
2015年税务师考试《财务与会计》真题
2015年税务师考试《财务与会计》真题财务与会计(2015)历年真题一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
?A.93.87?B.676.07?C.339.79?D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
?A.甲方案风险小于乙方案风险?B.甲方案风险大于乙方案风险?C.甲乙两方案风险相同?D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
?A.预期收益率?B.基本获利率?C.风险补偿率?D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
?A.800?B.1120?C.933?D.16005.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
?A.5.3%?B.8.0%?C.7.5%?D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
?A.0.67%?B.2.00%?C.1.00%?D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
安徽省2015年注册税务师《财务与会计》考试试题
安徽省2015年注册税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某企业于2008年8月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税20万元，欠税未补。
2008年7月末留抵税额为18万元。
企业以留抵税额抵欠税的会计处理为__。
A．借：应交税费一应交增值税(进项税额) 180000 贷：应交税费一未交增值税180000B．借：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000) 贷：应交税费一未交增值税(180000)C．借：应交税费一应交增值税(进项税额) (200000) 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) (200000)D．借：应交税费一未交增值税(180000) 贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (180000)2、某煤矿2009年3月份生产销售煤炭10万吨，销售采煤矿生产的天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿3月份应纳的资源税税额为__万元。
A．30B．40C．50D．603、某企业2003年委托施工单位修建物资仓库，8月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。
已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2003年度修建的物资仓库应缴纳房产税__元。
A．1400B．1750C．2800D．42004、关于资源税的征税规定，下列各项中表述正确的是__。
A．以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税B．开采铜矿石原矿，伴采出铁矿石原矿，不征收资源税C．伴生矿是作为主产品的副产品伴选出来的，因此确定资源税税额时不予考虑D．钾盐也应当征收资源税5、2009 年6月，某运输公司取得货运收入120万元，装卸收入30万元，仓储收入50万元；取得客运收入80万元，补票手续费收入15万元；将闲置的汽车出租取得租金收入60万元，发生汽车修理费支出9万元。
辽宁省2015年税务师《财务与会计》考试试卷
辽宁省2015年税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。
A．21.71B．58.288C．325D．266.712、若采用综合比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，则1999年末的存货跌价损失为__元。
A．1350B．-1350C．-500D．32003、X公司“应付债券”科目各明细科目的年初数为：债券面值1000000元，利息调整160000元(借方余额)，应计利息200000元。
全年利息调整摊销80000元，预提利息50000元。
则年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为__元。
A．1170000B．1090000C．1070000D．10100004、某典当行2003年5月取得死当物品销售收入7万元、抵押贷款利息及保管费收入23万元，则该典当行当月税款缴纳说法正确的是__。
A．应免征增值税B．应纳增值税0.40万元C．应纳营业税1.15万元D．应纳营业税1.5万元5、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2008年7月上述业务计税销售额为__万元。
A．679.11B．691C．692.11D．794.566、下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是__。
A．《居民身份证》B．《居民户口簿》C．单位证明D．《组织机构代码证书》7、某粮食购销企业销售一批粮食，取得款项22600元，正确的账务处理是__。
A．借：银行存款20000 贷：主营业务收20000B．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600C．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(减免税款) 2600D．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 2600 贷：营业外收入26008、下列选项中不可以一并审理的是__。
2015年上半年辽宁省税务师《财务与会计》考试试题
2015年上半年辽宁省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是__。
A．列为当年费用支出B．从本年度的应纳所得税额中扣除C．从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年D．从以后年度境外所得中扣除2、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。
2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。
该企业上述业务应纳消费税__万元。
A．8804.24B．8802.24C．8804.94D．8798.843、综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按__计入收入总额。
A．90%B．85%C．80%D．70%4、合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担__的民‘事责任。
A．赔偿损失B．返还财产C．支付违约金D．返还财产或赔偿损失5、债权人向债务人表示同意延期履行拖欠的债务，这将在法律上引起__。
A．诉讼时效的中止B．诉讼时效的中断C．诉讼时效的延长D．诉讼时效的终止6、下列项目中，不应免纳个人所得税的是__。
A．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B．个人获得外国组织颁发的环境保护奖金C．个人购买福利彩票，一次中奖收入2万元D．个人转让自用6年，并且是唯一的家庭生活用房7、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。
A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量B．所有的个体工商户都应当建立账簿C．禁止拆本使用发票D．纳税人使用计算机开具发票的，必须按税务机关的开票软件开具发票8、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的__。
2015年下半年山西省注册税务师《财务与会计》试题
2015年下半年山西省注册税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某企业有2辆机动车挂车，挂车净吨位为4吨，当地政府规定的载货汽车每净吨位税额50元。
该企业应缴纳的车船使用税是__元。
A．140B．280C．100D．2002、某酒厂10月份发生如下经济业务：(1)销售自制粮食白酒5000箱(每箱12瓶，每瓶500毫升)，每箱不含税单价为80元，收取包装物押金70200元，收取装卸费23400元。
(2)将自产48度粮食白酒10吨，已成本价每吨7000元分给职工做福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。
(3)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元。
(4)问题某个体工商业户生产10吨白酒，本厂提供粮食原材料成本为3.5万元，支付加工费1060元，收回后装瓶出售，取得不含税增值税收入80000元。
根据以上资料，回答下列问题：委托加工的粮食白酒应纳的消费税为（）元。
A．12020B．22020C．19015D．216673、企业以每张96元的价格折价购进1200张面值为100元的债券，期限为2年，年利率为10%，按直线法摊销折价。
则每月摊销折价和每月投资收益的数额分别为__。
A．200元和1200元B．200元和960元C．200元和1000元D．200元和800元4、依《合同法》的规定，一方以欺诈、胁迫手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，属于__。
A．有效合同B．无效合同C．可变更、可撤销合同D．效力待定合同5、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。
A．21.71B．58.288C．325D．266.716、已知甲上市公司的市价8.26元/股，净资产5.52元/股，每股盈余0.50元，息税前利润0.55元/股，则甲上市公司的市盈率__A．11.04B．16.52C．15.02D．10.047、某海洋运输企业2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。
河南省2015年注册税务师《财务与会计》试题
河南省2015年注册税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按__并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
A．现值法B．残余法C．重置成本法D．假设开发法2、2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为__元。
A．2260B．4520C．5470D．64403、甲乙两方案的预计投资报酬率均为15%，甲方案标准差大于乙方案标准差，则下列说法正确的是__。
A．甲乙方案风险不能比较B．甲方案风险小于乙方案风险C．甲方案风险大于乙方案风险D．甲乙方案风险相同4、甲地某独立矿山2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。
关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是()。
A．由税务机关核定B．适用甲地的税额C．适用乙地的税额D．适用丙地的税额5、准予行政许可决定书于__起发生法律效力。
A．作出之日B．送达之日C．签发之日D．交邮之日6、该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是__万元。
A．4400B．4700C．5600D．77007、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是__。
A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某商场将外购的床单用于内部招待所8、某小规模纳税企业月初欠缴增值税3000元，本月购进材料成本80000元，支付的增值税额13600元，产品含税销售收入为1060000元，计算的增值税为60000元，本月月末应缴增值税为__元。
A．60000B．63000C．46400D．494009、依法治税就是税收征收管理活动的法制化。
关于依法治税，下列说法正确的是__。
A．税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容B．推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外C．依法治税工作的重点是规范税收执法D．依法治税工作的目标之一是提高纳税意识10、企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是__。
山西省2015年税务师《财务与会计》考试题
山西省2015年税务师《财务与会计》考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某酒厂2005年9月份生产销售“西湖”牌啤酒5000吨，每吨售价4200元，同时作为福利发给了职工啤酒3吨。
另外，该厂本月生产一种新的粮食白酒5吨，尚未发生销售，广告和样品用去0.5吨，该种白酒生产成本每吨36 000元，规定的成本利润率为10%。
该酒厂9月份应纳的消费税为__元。
A．1250000B．1257350C．1257850D．12507502、公司债券筹资的资金成本为__。
A．5.5%B．12.2%C．19.9%D．19.3%3、某独立核算的煤矿，2Q04年5月份对外销售洗煤50吨，取得销售收入1万元，加工该批洗煤耗用原煤90吨。
该矿适用的单位税额为1元/吨。
则该企业当月应纳的资源税为__元。
A．10000B．140C．90D．504、某中外合资房地产开发公司2006年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3800万元，成本利润率10%销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。
上述业务应纳营业税税额__万元。
A．351.96B．270.77C．315.77D．335.165、某酒厂为增值税一般纳税人，某年某月份经济业务如下：1．销售粮食白酒三笔，货款已存入银行2．销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项已存入银行；3．销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒，数量6吨，含税单价每吨2340元，其中，外购薯类白酒3吨，含税价总计4680元，并取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款已存入银行；4．用自产瓶装粮食白酒10吨，换取酿酒所用原材料111150元；5．本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。
2015年下半年吉林省税务师《财务与会计》考试试题
2015年下半年吉林省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某中国公民杜某在国内某企业工作，2005年月工资所得为700元，7月取得上半年奖金6000元，12月取得全年奖金6000元。
杜某7月份应缴纳的个人所得税为__元。
A．1125B．1035C．1205D．8052、上级人民法院依审判监督程序对案件进行提审，适用__。
A．普通程序审判B．第一审程序审判C．特别程序审判D．第二审程序审判3、下列__可适用取保候审。
A．应依法逮捕但其随身带有儿童的妇女B．证据充分被公安机关拘留的人C．应依法逮捕，但患有严重疾病的人D．犯罪事实清楚，很容易发生社会危害性的人4、根据担保法的规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过合同标的额的__，超过部分不生效力。
A．10%B．20%C．25%D．35%5、根据《刑事诉讼法》的规定，批准逮捕由法定机关负责。
该法定机关是__。
A．公安机关B．人民检察院C．人民法院D．国家安全机关6、外商投资企业和外国企业所得税法规定纳税人发生年度亏损可以逐年延续弥补但最长不得超过__。
A．3年B．4年C．5年D．6年7、根据《民事诉讼法》的规定，合同纠纷以__人民法院为诉讼管辖法院。
A．原告、被告住所地B．被告住所地C．被告住所地、合同履行地D．标的物所在地8、预提所得税的缴纳方法皋__。
A．纳税人自缴B．代理人代缴C．扣缴义务人扣缴D．税务机关委托代征9、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。
该外贸公司出口化妆品应退流转税为__万元。
(增值税出口退税率13%)A．16.25B．17.2C．19.8D．25.810、甲公司为一上市公司，2008年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。
2015年下半年贵州税务师《财务与会计》试题
2015年下半年贵州税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的，应当负刑事责任，但是__。
A．可以从轻或者减轻处罚B．应当从轻或者减轻处罚C．可以减轻或者免除处罚D．应当减轻或者免除处罚2、以下属于房产税征税范围的是__。
A．某室外的玻璃暖房B．工矿区内的砖瓦石灰窑C．建制镇内的房屋D．农村的经营用房3、某美国企业未在中国设立机构场所，2009年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2009年应扣缴的所得税为__万元。
A．10B．20C．9.5D．194、2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。
2007年底经核定结转的亏损额30万元。
2008年度该企业应缴纳企业所得税__万元A．47.5B．53.4C．53.6D．54.35、甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17%。
乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8%、期限为3个月的商业汇票。
甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6%。
则甲公司所得贴现额为__元。
A．177219.9B．176290.1C．171790.1D．175719.96、召开债权人会议，管理人应当提前__通知已知的债权人。
A．15日B．30日C．2个月D．3个月7、下列哪项不是肺炎支原体肺炎的临床表现A．起病较缓慢B．阵发性刺激性呛咳C．咳少量黏痰D．发热、乏力、咽痛E．胸片示肺部多种形态的浸润影节段性分布，肺上野多见8、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则__。
2015年福建省注册税务师《财务与会计》考试试题
2015年福建省注册税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题〔共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意〕1、依据增值税的有关规定，以下行为中属于增值税征税范围的是__。
A．供电安装公司为客户提供电力安装服务B．房地产开发公司销售房屋C．电力系统销售自己生产的电表D．受托为某企业提供代购货物2、假定某居民企业(增值税一般纳税人)2009年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。
假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税__万元。
A．2475B．2575C．2630D．26753、行政许可由具有行政许可权的行政机关在其__范围内实施。
A．法定职责B．法定职权C．日常管理D．监督检查4、2004年A取得的股息红利性质收入应纳个人所得税__万元。
5、根据个人所得税法的规定，以下处理正确的选项是__。
A．全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C．对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的D．个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除6、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口，每辆摩托车的进价为2400元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为1800元/辆。
已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6%。
该外贸企业出口摩托车应退的消费税为__。
A．24000元B．26400元C．18000元D．19080元7、以下对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有__。
A．应纳增值税31875元B．应纳城建税2191元D．应纳增值税31875元8、注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是__以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
2015年上半年黑龙江税务师《财务与会计》考试试题
2015年上半年黑龙江税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、根据合同法理论，商业广告一般属于__。
A．要约B．要约邀请C．承诺D．行政法律行为2、当事人有__情形时，应当承担缔约过失责任。
A．不履行合同B．履行合同不符合约定C．以自己的行为表明将不履行合同D．故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况3、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为__。
A．借：固定资产清理38400 贷：营业外收入38400B．借：固定资产清理34400 贷：营业外收入34400C．借：固定资产清理258600 贷：营业外收入258600D．借：营业外支出38400 贷：固定资产清理384004、纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为__。
A．不动产处置权转移的次日B．不动产处置权转移的当天C．不动产收益权转移的当天D．不动产所有权转移的当天5、根据契税暂行条例的规定，可以免征契税的是__。
A．城镇职工购买公有住房B．房屋所有者之间互相交换房屋C．国家机关承受房屋用于办公D．个人卖出原住房而重新购买住房6、2009年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产刀：发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。
另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
该单位应缴纳土地增值税__万元。
A．0B．133.5C．142.5D．292.57、某外商投资企业2008年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为5元/平方米。
贵州2015年上半年税务师《财务与会计》考试试卷
贵州2015年上半年税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。
该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为__元。
A．362253.75B．339877.62C．362161.25D．338798.842、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为5%，溢价发行收入为12300万元，该公司采用直线摊销法，则此项债券转换时应确认的资本公积为__万元。
A．5120B．4820C．4500D．3203、下列情形不征收消费税的是__。
A．自产用于广告宣传的样品白酒B．自产用于本企业招待的卷烟C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米4、某企业当年盈利300万元，以前年度未弥补亏损40万元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了30万元，另10万元可用__。
A．资本公积弥补B．以后年度的盈余公积弥补C．所得税后利润弥补D．所得税前利润弥补5、某日化厂为增值税一般纳税人，2009年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶，香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将自产的香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，该企业上述业务应纳消费税__元。
A．0B．21600C．1734.78D．67506、企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将__。
A．资本公积和盈余公积转入实收资本B．接受捐赠资产转入实收资本C．专项拨款转入实收资本D．未分配利润转入实收资本7、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应__。
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财务与会计(2015) 历年真题一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.933D.16005.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元（与最终报废残值一致），采用年限平均法计提折旧（与税法要求一致），每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。
公司适用的所得税税率为25%，则新设备的年等额成本为（）元。
（已知（P/A，10%,10）=6.1446）A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.828.下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是（）。
A.必须保证较高比率的自有资金B.可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险C.可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式D.多用于管理层收购9.甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。
A.35B.50C.40D.5510.某企业2015年的销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，则该企业2015年的资产负债率为（）。
A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%11.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y 产品。
该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。
将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A.1068B.1180C.1080D.120012.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款13.甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。
则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额为（）万元。
A.30B.40C.10D.-1014.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。
A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本15.丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。
2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。
本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。
本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。
丁公司11月末该产成品的账面余额为（）元。
A.86800.0B.87952.9C.86975.0D.89880.016.丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。
2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元；本月入库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元；另有月末按计划成本暂估入账的材料200万元；本月发出材料的计划成本为8000万元。
则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。
A.7940B.8020C.7980D.806017.甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。
该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。
按照年限平均法计提折旧。
2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。
假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。
则2015年该生产设备应计提折旧额为（）万元。
A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0618.乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。
该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。
假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为持有至到期投资核算。
则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。
A.8000000B.8384000C.8367720D.839200019.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。
A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知20.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。
专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。
设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。
在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。
假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。
则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。
A.420B.436C.425D.44121.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。
A.出租或出借给购货方使用的包装物B.随同产品出售不单独计价的包装物C.生产过程中所使用的包装材料D.随同产品出售单独计价的包装物22.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是（）。
A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出C.依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出23.乙公司2015年1月1日发行在外普通股30000万股；2015年7月1日以2015年1月1日总股本30000万股为基数每10股送2股；2015年11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。
若该公司2015年度净利润为59808万元。
则其2015年度基本每股收益为（）元。
A.1.48B.1.78C.1.68D.1.8424.若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入（）。
A.在建工程B.管理费用C.固定资产D.财务费用25.丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。
为达到正常运转发生的测试费18万元。
外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。
该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
则设备每年应计提折旧额为（）万元。
A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4526.债务人以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是（）。
A.借记“预计负债”科目，贷记“营业外收入”科目B.借记“应付账款”科目，贷记“管理费用”科目C.借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目D.借记“预计负债”科目，贷记“营业外支出”科目27.2015年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，作为可供出售金融资产核算。
2015年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。
2015年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的，则甲公司2015年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A.2700B.2960C.2740D.300028.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。
2013年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价125万元（不含增值税），销售成本113万元。
丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是（）万元。
A.1.50B.4.50C.1.75D.7.5029.下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是（）。