企业财务通则

一、关于企业财务
会计是以货币为主要计量单位，通过一系列会计程序，反映和 监督一个单位经济活动，并积极参与经营管理决策的一种经济 管理工作。 会计的分类：服务于企业内部管理信息及决策需要的管理会计 （对内报告会计）、服务于外部信息使用者及其决策需要财务 会计（对外报告会计）、所得税会计。 基于财务会计的需要，企业会计准则应运而生。 财务管理重在对财务行为的前期决策和过程约束，会计核算重 在对财务行为的过程核算和结果反映。但是，财务管理需要利 用会计信息，会计核算为财务管理提供了基础，二种制度互为 补充、相辅相成。
财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号 ）“为 适应建立现代企业制度的需要，加强企业国有资本与财务管理，根据我国 有关法律、法规的规定，制定本办法”。适用于持有国有资本的各类非金 融企业。主要明确了财政部门、母公司、企业的管理职责与权限和国有资 本投入、营运、收益、的管理以及财务考核与评价办法、法律责任等。 财政部关于“内部会计控制规范-基本规范、货币资金、销售与收款、采 购与付款、对外投资、工程项目、担保、固定资产、存货、成本费用”等 主要是为促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，提高会计信 主要是 息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执 行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。适用于国家机关、社 会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。
三、解读（二）企业财务管理体制 解读（
第二章共6条，明确了建立企业财务管理体制的基本原则和要求， 确立了企业财务运行的重要制度，界定了投资者和经营者在企业 财务管理体制中的定位和职责。 企业财务管理体制：是协调企业利益相关主体之间财务关系的基 本规则和制度安排。具体包括管理方式、组织形式、财务责任、 财务权限、财务关系等内容。 建立财务管理体制的基本原则：资本产权清晰、财务关系明确、 符合法人治理要求。 健全财务制度：财务决策制度（明确决策规则、程序、权限和责 任）、财务风险管理制度（明确经营者、投资者及其他相关人员 的管理权限和责任）、财务预算管理制度（以现金流为核心，按 照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营 运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算 管理）。
三、解读（一）总则与附则 解读（
新《通则》共10章78条，主要围绕与企业设立、经 营、重组过程伴生的财务活动，对企业财务管理主 体应当履行的职责、享有的权利、承担的义务及其 财务行为进行了规范，同时对财政部门在新形势下 管理企业的任务、方式、途径作出了规范。 总则7条、附则2条。总则主要明确制定《通则》的 宗旨及依据、适用范围，规定企业财务管理的基本 任务、基本要求、财政职责以及相关主体等。附则 则明确了企业化管理的事业单位的考虑以及实施时 间。
二、新旧《企业财务通则》比较 新旧《企业财务通则》
新准则着重处理好如下关系： 1、与企业会计制度的关系：企业财务制度不再对税收扣除标准和会计要 素确认、计量做出规定，而是围绕与企业设立、经营、分配、重组过 程伴生的财务活动，对筹集资金、资产营运、成本控制、收益分配等 财务行为进行组织、协调、控制、评价和监督。 2、与税收制度的关系：纳税是对企业财务成果的法定分配，是财务行为 的组成部分。纳税调整会影响财务行为的发生，但不能对财务行为的 公正性、必要性进行控制。因此企业财务制度与国家税收制度是并行 的二种制度体系。 3、与国有资产管理制度的关系：财务制度体现国家作为社会管理者以企 业法人为对象对企业财务活动进行的监督与管理，而国有资产监管部 门是以股东身份对国有资本流动和国有资产营运的监督与管理。 4、与市场主体法律的关系：《企业财务通则》是在市场主体法律允许或 者授权的范围之内，对企业财务行为系统地作出具的规范，是对主体 法律的补充，是有关企业财务管理方面的具体实施办法。
三、解读（四）资产营运 解读（
《现金管理暂行条例》（国务院令第12号） 《外汇管理条例》（国务院令第211号） 《国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知》（汇 发[2006]19号） 《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》 （国办发[2000]64号） 《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企 [2002]513号） 《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号） 《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价 [2005]67号 《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价[2003]72号）
一、关于企业财务
企业财务通则 宗旨 企业会计准则 规范企业财务行为， 规范企业会计确认、 规范企业财务行为，保护企 规范企业会计确认、计量和报 告行为，保证会计信息质量 业及其相关方的合法权益 告行为，
资本结构优化、 可靠性、相关性、可理解性、 资本结构优化、资源有效配 可靠性、相关性、可理解性、 现金收支平衡、 可比性、实质重于形式、 置、现金收支平衡、成本效 可比性、实质重于形式、重要 益最优、 谨慎性、 益最优、收益风险均衡 、分 性、谨慎性、及时性等会计信 级授权管理、 级授权管理、权益关系协调 息质量要求 整等原则 要素 资金筹集、资产营运、成本 资产、负债、所有者权益、收 资金筹集、资产营运、 资产、负债、所有者权益、 控制、收益分配、信息管理、 费用、 控制、收益分配、信息管理、入、费用、利润 财务监督等要素 法律地位 部门规章 基本准则属部门规章
《企业财务通则》解读 企业财务通则》 企业财务通则
北京中和鼎信会计师事务所 2007年 2007年8月
一、关于企业财务
企业财务包括财务活动和财务关系，前者是企业财务的内容和 形式，后者是企业财务的实质。二者是一个统一体，是一个事 物的二个面。 财务活动是以现金收支为主的企业收支活动，如筹资、投资、 生产经营、利润分配等所引起的财务活动。 财务关系是财务活动所体现的各种经济利益关系，如企业与投 资者、债权人、政府、客户、职工之间以及内部各部门之间的 财务关系。 企业财务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求， 遵循资本营运规律，利用价值形式对企业财务活动及其体现的 财务关系的综合性管理工作。 企业应当如何开展财务管理工作，这就需要建立一个规范和指 引-《企业财务通则》，它是企业财务管理的基本准则。
三、解读（三）资金筹集 解读（
第三章共8条，主要对企业筹集资本的管理及其决策， 企业资本、资本公积、盈余公积管理制度，企业增 资管理，取得财政资金的财务处理以及企业筹措债 务资金的管理作出了规定。 权益资金筹集管理：主要是公司法的规定 财政资金的财务管理：属投资补助的，增加资本公 积或实收资本；属贷款贴息、专项经费补贴的，作 为企业收益处理；属政府转贷、偿还性资助的，作 为企业负债管理；属弥补亏损、救助损失或其他用 途的，作为企业收益处理。 债务资金筹集管理：依法以借款、发行债券、融资 租赁等方式筹集债务资金。
三、解读（一）总则与附则 解读（
《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》（国办发 [2000]64号）就政企分开与法人治理结构 、发展战略、管理、资金管理与财务会计报表 管理、质量管理、营销管理、安全生产与环境保护 等方面的制度建立 和内部管理进行了规范。
二、新旧《企业财务通则》比较 新旧《企业财务通则》
新《通则》不再定位于企业经济核算，而是着力从财务管理体 制、财务运行机制、财务管理制度上解决企业财务管理问题， 推进现代企业制度建设。 新《通则》对企业财务管理的要求和基本内容作出了全新的规 定，不再延续旧《通则》关于反映企业财务状况、核算财务收 支的规定，提出了财务风险、财务战略、营运资产等新的理念， 体现了财务管理与会计核算的区别。 新《通则》规定了投资者、经营者的财务管理主体地位，有利 于完善企业内部法人治理结构，规范企业财务管理。各级财政 机关主要依据企业财务关系对企业实施政府宏观财务管理，从 而与投资者凭借产权关系的财务管理、经营者凭借委托代理关 系的财务管理，共同构成新的企业财务管理体系。
原则
二、新旧《企业财务通则》比较 新旧《企业财务通则》
新《企业财务通则》 企业财务通则》 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 总则 企业财务管理体制 资金筹集 资产营运 成本控制 收益分配 重组清算 信息管理 财务监督 附则 老《企业财务通则》 企业财务通则》 总则 资金筹集 流动资产 固定资产 无形、 无形、递延和其他资产 对外投资 成本和费用 营业收入、 营业收入、利润及其分配 外币业务 企业清算 财务报告与财务评价 附则
三、解读（四）资产营运 解读（
第四章共14条，主要围绕资产结构管理，对资金调度控制、销 售合同的财务审核及应收款项管理、存货采购、固定资产、对外 投资、无形资产、对外担保与捐赠、高风险业务、代理业务、资 产损失或减值准备、资产损失、资产处置、关联交易等方面的管 理要求作出了规定。 首次明确资产的结构管理。即不同类型资产之间的比例，或者不 同类型资产占资产总额的比重。流动资产占总资产的比重，是企 业最重要的资产结构。第二十三至二十八条：就建立资金调度控 制管理 、合同的财务审核 、存货、对外投资、固定及无形资产 等常规业务管理提出了要求 。 第二十九至三十五条：对外担保、代理业务、高风险业务、资产 减值及处置和关联方交易等事项管理给予了明确。特别是对资产 损失或减值准备提出了明确职责分工、制定分级审批的权限、开 展内部审计监督、征询中介机构与有关专家的意见等要求。
三、解读（一）总则与附则 解读（
企业财务管理的总目标：围绕企业既定的财务战略， 组织财务活动，处理财务关系，有效控制财务风险， 最终实现企业价值最大化。 企业财务管理的基本要求：确定内部财务管理体制、 建立健全财务管理制度、控制财务风险。 企业财务管理的基本内容：制定财务战略，发挥财 务职能；合理筹集资金，有效营运资产；控制成本 耗费，增加企业收益；规范收益分配，增强企业活 力；规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益； 加强财务监督，实施财务控制；加强信息管理工作， 提高财务管理水平。