中财试题 带答案版

1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2021年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。

〔1〕4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。

〔2〕6月销售商品一批，含税〔增值税〕价款4010万元尚未收到货款。

〔3〕9月收回已确认的坏账损失25万元。

〔4〕12月实际发生坏账损失10万元。

要求：〔1〕对上述业务做相应的会计分录。

〔2〕计算2021年末补提〔或冲销〕的坏账准备数额，并做会计分录。〔1〕①收回以前年度的应收账款5000万元

借：银行存款5000

贷：应收账款5000

② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款

借：应收账款4010

贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35

应交税费—应交增值税〔销项税额〕582.65

③9月收回已确认的坏账损失25万元

借：应收账款25

贷：坏账准备25

借：银行存款25

贷：应收账款25

④12月实际发生坏账损失10万元

借：坏账准备10

贷：应收账款10

〔2〕2021年末计提坏账准备时

年末坏账准备科目贷方余额＝〔8000－5000＋4010〕×0.5%＝35.05〔万元〕本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95〔万元〕借：坏账准备19.95

贷：资产减值损失19.95

2、甲公司按季对外提供财务报表

〔1〕2021年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

〔2〕2021年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

〔3〕2021年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

〔4〕2021年4月21日，乙公司宣揭露放的现金股利为0.3元。

〔5〕2021年4月27日，收到现金股利。

〔6〕2021年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。

要求：〔1〕编制正确的会计分录。〔2〕计算其处置收益〔可在编制第六笔业务会计分录之前进展〕。〔万元〕

答〔1〕〔1〕借：交易性金融资产― 本钱500 [100×〔5.2－0.2〕]

应收股利20

投资收益 5

贷：银行存款525〔2〕借：银行存款

20

贷：应收股利20

〔3〕借：公允价值变动损益50〔4.5×100-500=-50〕

贷：交易性金融资产― 公允价值变动50

〔4〕借：应收股利30〔100×0.3〕

贷：投资收益30

〔5〕借：银行存款30

贷：应收股利30

〔6〕借：银行存款510

投资收益25

贷：交易性金融资产― 本钱500

― 公允价值变动30

借：公允价值变动损益30

贷：投资收益30

〔2〕

3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按方案本钱核算。2021年4月初有关账户余额如下：“材料采购〞科目余额：218万元;“原材料〞科目余额：980万元;“材料本钱差异〞科目余额20万元(贷方余额);材料方案单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料本钱差异即时结转。本月发生以下有关业务：

(1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。

(2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。

(3)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。

(4)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。

(5)30日，结转发出材料应负担的材料本钱差异。

要求：〔1〕编制正确的会计分录〔2〕计算发出材料应负担的材料本钱差异。

答：〔1〕〔1〕借：材料采购(500+5)505

应交税费——应交增值税(进项税额) 85

贷：银行存款590

借：原材料500

贷：材料采购500

实际本钱505-方案本钱500=5(万元)超支差异

借：材料本钱差异 5

贷：材料采购 5

〔2〕借：材料采购300

应交税费——应交增值税(进项税额) 51

贷：应付票据351

〔3〕借：原材料(44×5)220

贷：材料采购220

实际本钱218-方案本钱220=-2(万元)节约差异

借：材料采购 2

贷：材料本钱差异 2

〔4〕借：生产本钱220×5=1 100

制造费用100×5=500

贷：原材料 1 600

（5）材料本钱差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)×100%=-1%

（6）(注意：分母不含暂估料款金额)

借：材料本钱差异16

贷：生产本钱11

制造费用 5 〔少第二问〕

4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际本钱核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2021年4月，与A材料相关的资料如下：

〔1〕1日，"原材料-A材料"科目余额20000元〔共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤〕。

〔2〕5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

〔3〕8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

〔4〕11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定