高级财务会计试题与答案
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高级财务会计试题与答案
1. A公司为B公司和C公司的母公司。
20×7年1月1日,A公司将其持有C 公司60%的股权转让给B公司,双方协商确定的价格为8 000 000元,以货币资金支付;此外,B公司还以货币资金支付审计、评估费10 600元(其中可以抵扣的增值税为600元)。
合并日,C公司所有者权益的账面价值为12 000 000元;B公司资本公积余额为2 000 000元。
B公司初始投资成本为()万元。
720(正确答案)
800
801
600
2. 20×1年1月1日,W公司以货币资金10000000元以及一批库存商品、机器设备购入X公司70%的股权。
库存商品的账面价值为900000元,未计提存货跌价准备,不含增值税的公允价值为1000000元,增值税销项税额为130000元;机器设备的原始价值为8000000元,累计折旧为3000000元,不含增值税的公允价值为6000000元,增值税销项税额为780000元。
此外,W公司还以货币资金支付审计、评估费212000元(其中可以抵扣的增值税为12000元)。
购买日,X公司所有者权益的账面价值为25000000元,W公司与X公司不属于关联方。
W公司取得长期股权投资的成本为()万元。
1700
1791(正确答案)
1590
1750
3. A公司于20×1年1月1日以银行存款购入B公司40%的股权,确认为长期股权投资,对B公司有重大影响,实际支付购买价款4000000元,并支付相关审计费21200元(其中可以抵扣的增值税为1200元);购买日,B公司所有者权益账面价值为9000000元,公允价值为10500000元。
A公司长期股权投资的成本为()万元。
402(正确答案)
402.12
360
362
4. 非同一控制下的企业合并中,关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理,正确的是()。
计入长期股权投资成本
计入资本公积科目
计入投资收益科目
计入管理费用科目(正确答案)
5. 下列业务中涉及的差异,需要确认递延所得税资产的是()。
企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧
企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销,税法按照150%加计摊销
合并报表中确认的商誉发生减值(正确答案)
企业债务担保的支出,会计计入当期损益,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支
6. 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中,不正确的是()。
初始确认时确认所有者权益(正确答案)
初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
7. 下列各项中,不属于企业合并的是()。
企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东(甲公司)处取得企业B的全部股权,该交易事项发生后,企业B仍持续经营
企业A支付对价取得企业B的净资产,该交易事项发生后,撤销企业B的法人资格
企业A以其无形资产作为出资投入企业B,取得对企业B的控制权,该交易事项发生后,企业B仍维持其独立法人资格继续经营
购买子公司的少数股东权益(正确答案)
8. 2×15年1月1日,甲公司向乙公司的原股东定向增发2300万股普通股股票,每股面值为1元,市价为6元,以此作为对价取得乙公司70%的股权,从而能够对乙公司实施控制,另以银行存款支付审计费和评估费等共计300万元。
双方协定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需另外向乙公司原股东支付500万元的合并对价。
合并当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。
此前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系,甲公司该股权投资的初始投资成本是()。
13800万元
14100万元
14300万元(正确答案)
14600万元
9. 甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是()。
甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的2%
甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式(正确答案)
甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%
10. 甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。
具体为:子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量,并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。
不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,正确的是()。
将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限
对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量
区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量
子公司的投资性房地产后续计最均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定(正确答案)
11. 以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。
当期损益(正确答案)
盈余公积
资本公积
未分配利润
12. 企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。
以资本公积转增股本
根据董事会决议,每2股缩为1股
授予员工股票期权在等待期内确认相关费用(正确答案)
同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值
13. .以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。
投资收益
管理费用
营业外收入
公允价值变动收益(正确答案)
14. 2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元
120
140(正确答案)
160
180
15. 某企业销售商品确认了销售后的三包费用600万元,根据税法规定在三包费用发生的时候可以税前扣除,则下列说法正确的是()
预计负债账面价值=600(万元)(正确答案)
预计负债计税基础=600-600=0(万元)(正确答案)
预计负债计税基础=600(万元)
暂时性差异=600-600=0(万元)
16. 可抵扣暂时性差异产生于以下情形:()
资产的账面价值小于其计税基础(正确答案)
负债的账面价值小于其计税基础
资产的账面价值大于其计税基础
负债的账面价值大于其计税基础(正确答案)
17. 下列说法正确的是()
企业利润表所列示的所得税费用由“当期所得税费用”和“递延所得税费用”两部分组成。
(正确答案)
企业应当采用资产负债表债务法核算企业的“所得税费用”。
(正确答案)
资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
(正确答案)
固定资产的账面价值与计税基础之间产生差异的原因主要在于折旧方法、折旧年限与固定资产减值准备等方面(正确答案)
18. 关于预计负债的计量,正确的是()
所需支出存在一个金额范围,最佳估计数应当按照该范围上、下限金额的平均数确定(正确答案)
或有事项涉及单个项目的,按最可能发生金额确定。
(正确答案)
或有事项涉及多个项目的,按各种可能结果及其发生的概率计算确定。
(正确答案)
其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。
(正确答案)
19. 下列各项中,属于或有事项的有()。
为子公司的贷款提供的担保(正确答案)
对组织结构进行较大调整(正确答案)
计提产品质量保证费用(正确答案)
根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备
20. 下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()。
账面价值大于其计税基础的资产(正确答案)
账面价值小于其计税基础的负债(正确答案)
超过税法扣除标准的业务宣传费
按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
21. 2018年9月1日,甲公司和乙公司发生经济纠纷。
乙公司向人民法院提起诉讼,至2018年12月31日,人民法院尚未判决。
甲公司认为败诉的可能性为60%,有25%的可能性赔偿乙公司100万元,75%的可能赔偿乙公司120万元,并且
预计支付诉讼费10万元。
应确认的预计负债金额为()万元,应确认营业外支出()万元,管理费用( )万元。
120 130 10
130 130 10
110 120 10
110 130 10
130 120 10(正确答案)
22. 20×1年12月31日,根据销售的商品和以往经验判断,预计很可能发生的保修费用为200000元。
贷方登记的是()科目。
销售费用
预计负债(正确答案)
营业外支出
其他应付款
23. 下列说法正确的是
短期银行借款支付的利息即为利息费用。
(正确答案)
借款费用费用化是指,于发生的当期确认为费用,计入当期损益,纳入当年的利润表(正确答案)
借款费用资本化是指,将其金额计入相关资产成本,纳入当年的资产负债表,并随该资产的价值流转而流转(正确答案)
企业仅仅预付了工程款,虽然满足“资产支出已经发生”的条件,但工程尚未开工,不得开始资本化。
(正确答案)
24. 下列说法正确的是()
如果企业仅有一笔一般借款,其资本化率即为该笔借款的利率(正确答案)
如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同,则资本化率为这些借款的加权平均利率
如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同,则资本化率为这些借款的平均利率
如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同,则资本化率为这些借款中最高的利率。
利率
25. 成本法下投资成本的后续计量,应按照初始投资成本计价,一般不予变更,只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。
对(正确答案)
错
26. 成本法下,被投资企业宣告发放现金股利时,作为投资收益处理。
对(正确答案)
错
27. 成本法(equity method ),适用于实施共同控制的合营企业或投资企业对被投资企业具有重大影响的联营企业的长期股权投资后续计量。
对
错(正确答案)
28. 长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间可以转回。
对
错(正确答案)
29. 通常情况下,资产在取得时的入账价值也是税法认可的金额,易言之,在入账时,资产的账面价值与计税基础是相同的。
选项1(正确答案)
选项2
30. 固定资产的账面价值
=成本-累计折旧-固定资产减值准备
对(正确答案)
错
31. 东方电气股份公司20×7年因销售产品承诺提供3年的保修服务,在当年的利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认了预计负债。
则其计税基础为600万。
对
错(正确答案)
32. 应纳税暂时性差异,是指在企业继续拥有该资产或继续承担该负债的未来期间,在计算确定应纳税所得额时,预期将导致对会计利润进行调减处理的暂时性差异。
对
错(正确答案)
33. 对于由于固定资产减值所导致的账面价值与计税基础之间的200万元的可抵扣暂时性差异,该公司预期未来适用25%的所得税税率。
递延所得税负债=可抵扣暂时性差异×适用税率
=200×25%=50(万元)
对
错(正确答案)
34. 确认递延所得税资产与递延所得税负债时,交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的,相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用的组成部分。
对(正确答案)
错
35. 股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易,不包含与企业股东之间的股份支付。
对(正确答案)
错
36. 股份增值权和股票期权属于股份支付的形式。
对(正确答案)
错
37. 根据股份支付的方式,股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
对(正确答案)
错
38. 股份支付的可行权条件包括服务期限条件,不包括业绩条件。
对
错(正确答案)
39. 市场条件包括业绩条件和非市场条件。
对
错(正确答案)
40. 控股合并前后,合并方和被合并方仍为独立法人。
对(正确答案)
错
41. 非同一控制下的企业合并,其实质是一项交易,取得长期股权投资按合并成本作为初始投资成本。
对(正确答案)
错
42. 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
对(正确答案)
错
43. 编制合并财务报表时,不需要把母公司的长期股权投资按照权益法进行调整。
对(正确答案)
错。