审计证据与审计工作底稿审计证据
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审计证据与审计工作底稿
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审计证据
•审计工作底稿
•审计证据与审计工作底稿的关系
•审计证据的可靠性评估
•审计工作底稿的复核与质量控制
•审计证据与审计工作底稿的保密与安全
01审计证据
•审计证据是指审计人员在审计过程中,通过实施审计程序所获取的,用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的,也可以是口头的;可以是纸质的,也可以是电子的;可以是文字的,也可以是图像的。
审计证据的定义
按来源不同,审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据,如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据,如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同,审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据,如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据,如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类
•审计证据的获取通常通过以下方法:检查记录和文件;观察被审计单位的经营场所和实物资产;询问被审计单位的人员;分析数据;重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法
02
审计工作底稿
审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料,用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一,它不仅是审计质量的保证,也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义
审计工作底稿通常包
括以下内容
审计计划:包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录:包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容
包括收集的各种证据资料,如账簿、凭证、
合同、函证等。
审计证据
包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录
包括对被审计单位财务报表和内部控制的评
价意见、建议等。
审计结论
包括与审计相关的其他资料和信息。
其他相关资料
审计工作底稿的内容
审计工作底稿的编制应遵循以下要求真实、准确、完整:审
计工作底稿应真实反映
审计程序的执行情况、
审计证据的收集和分析
过程以及审计结论的得
出。
记录应准确无误,
不遗漏任何重要信息。
清晰明了:审计工作底
稿应清晰明了,易于理
解。
记录应使用简明扼
要的文字,避免使用过
于专业或复杂的术语。
有序合理:审计工作底
稿的记录应有序合理,
按照时间顺序或逻辑关
系进行组织,以便于后
续的审计工作和对审计
结果的追溯。
保护机密:审计工作底
稿中可能包含被审计单
位的机密信息,因此应
采取措施保护机密信息
的安全性和保密性。
审计工作底稿的编制要求
010*******
03
审计证据与审计工作底稿的关系
审计证据是审计工作底稿的基础
审计证据是审计工作底稿的基础
01
审计证据是审计人员在审计过程中收集的各种信息,包括书面证据、口
头证据、视觉证据等,这些证据为审计工作底稿的编制提供了基础数据。
审计证据的充分性和适当性
02
审计证据应当充分、相关、可靠,以保证审计工作的质量。
同时,审计
证据应当适当,不得歪曲事实或误导审计结论。
审计证据的获取方式
03
审计证据可以通过检查、观察、询问、函证等多种方式获取,具体方式
取决于审计项目的具体情况和需要。
审计工作底稿是审计证据的汇总
审计工作底稿是对审计过程中收集到的各种证据进行汇总和整理的结果。
它把各种分散的、
零碎的审计证据集中起来,形成一个完整的证据链。
审计工作底稿是审计证据的汇总和整理
审计工作底稿的分类和整理
审计工作底稿按照一定的分类标准进行整理,例如按照审计项目、按照会计科目等。
通过
分类整理,使得审计证据更加清晰、易于查阅和分析。
审计工作底稿的复核和审查
在编制审计工作底稿的过程中,需要进行复核和审查,以确保其内容完整、准确、有序。
同时,对于其中包含的审计证据也要进行复核和审查,以确保其充分、适当、可靠。
审计证据和审计工作底稿必须真实反映审计过程和结果,不得歪曲事实或隐瞒重要信息。
真实性
完整性
准确性
审计证据和审计工作底稿必须完整,包括所有重要的审计程序和证据,不得遗漏或缺失。
审计证据和审计工作底稿必须准确无误,不得出现错误或误导性的信息。
03
审计证据与审计工作底稿的质量要求
02
01
04
审计证据的可靠性评估
评估审计证据可靠性的标准
可验证性
审计证据是否可以由第三方进行验证。
合法性
审计证据是否符合法律法规和会计准则要求。
准确性
审计证据是否精确无误,没有误差。
真实性
审计证据是否真实反映了实际情况,没有虚假或误导性。
完整性
审计证据是否全面、不遗漏任何重要信息。
对不同种类的审计证据进行可靠性评估
书面证据是否具有法律效力,签字盖章等证明是否合规。
书面证据
口头证据
环境证据
分析性证据
口头证据是否可信,是否得到相关人员的确认。
环境证据是否与被审计事项相关,是否具有相关性。
分析性证据是否合理、逻辑清晰。
提高审计证据可靠性的措施和方法
对审计证据进行充分调查和核实,确保其真实性和完整
性。
采用多种审计方法和程序,提高审计证据的准确性。
对审计证据进行分类和整理,使其具有可验证性。
对重要事项进行多次取证和交叉验证,确保其可靠性。
05
审计工作底稿的复核与质量控制
对审计工作底稿进行复核的方法和步骤
审计工作底稿的复核是审计工作的重要环节,通过对底稿的复核可以确保审计工作的准确性
和完整性。
复核的方法主要包括全面复核和重点复核两种。
全面复核是对所有审计工作底稿进行逐一复
核,以确保所有工作的准确性和合规性;重点复核则是对关键底稿进行重点复核,以确保关
键工作的准确性和合规性。
复核的步骤一般包括以下三个方面:完整性检查,即检查底稿是否完整,是否存在缺失;准
确性检查,即检查底稿中的数据和信息是否准确无误;合规性检查,即检查底稿是否符合审
计准则和相关法规的要求。
质量控制的方法主要包括以下三种:审计人员的专业判断,即审计人员应具备专业知识和经验,以便对底稿进行准确判断;审计程序的执行,即审计人员应严格执行审计程序,以便对底稿进行全面、准确的评估;审计证据的获取,即审计人员应获取充分的审计证据,以便对底稿进行支持和验证。
审计工作底稿的质量控制是保证审计工作质量的重要手段,通过对底稿的质量控制可以确保审计工作的准确性和合规性。
对审计工作底稿进行质量控制的措施和方法
质量控制的措施主要包括建立质量控制标准和实施质量控制程序两种。
建立质量控制标准是指制定审计工作底稿的质量标准,以便对底稿进行评估和考核;实施质量控制程序是指对每一步审计工作进行质量控制,以确保每一步工作的准确性和合规性。
对不符合要求的审计工作底稿进行修改和完善
01如果发现审计工作底稿不符合要求,需要及时进行修改和完善,以确保底稿的
准确性和合规性。
02修改和完善的主要内容包括:对错误或遗漏的数据和信息进行纠正或补充;对
不符合要求的内容进行修改或完善;对重复或冗余的内容进行删除或精简。
03修改和完善的方法主要包括以下三种:直接修改,即在原底稿上进行修改和完
善;补充说明,即在原底稿旁边进行补充说明,以解释和说明修改的原因和内
容;重新编制,即重新编制一份新的底稿,以替代原底稿。
06
审计证据与审计工作底稿的保密与安全
对审计证据和审计工作底稿进行保密和安全的措施和方法
物理安全措施
将审计证据和审计工作底稿存放在安全的地方,如保险柜或加密文件柜,并限制访问权限。
电子化安全措施
采用加密技术对电子化审计证据和审计工作底稿进行保护,防止未经授权的访问和数据泄露。
建立严格的保密制度
制定审计证据和审计工作底稿的保密规定,明确各级人员的保密职责和义务,并要求员工签署保密协议。
对泄露审计证据和审计工作底稿的行为进行处理和惩罚对泄露审计证据和审计工作底稿的行为进行调查
一旦发现泄露行为,应立即启动调查程序,查明原因并采取必要的措施。
追求法律责任
根据法律法规,对泄露审计证据和审计工作底稿的行为进行追责,视情节轻重给予相应的处罚。
对涉事人员进行教育
对涉事人员进行教育,加强他们的保密意识和法律意识,防止类似事件再次发生。
1对电子化审计证据和审计工作底稿的安全管理
23
通过部署防火墙、杀毒软件等安全设施,防止网络攻击和病毒传播。
建立网络安全防护体系
对电子化审计证据和审计工作底稿的访问权限进行控制,只有经过授权的人员才能访问相关数据。
权限控制
定期对电子化审计证据和审计工作底稿进行备份,确保数据安全可靠。
如遇数据丢失或损坏,应立即采取措施进行恢复。
数据备份和恢复
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