企业集团财务收支两条线管理分析研究

企业集团财务收支两条线管理分析研究
【摘要】收支两条线管理是现代企业集团企业财务管理的有效途径,“收支两条线” 也是这几年财政部门加强财政资金管理的方法之一。

本文笔者主要针对收支两条线管理做出概述，并提出了管理的相应措施。

【关键词】企业集团；资金收支；构建；管理；措施
1.企业集团财务收支两条线管理模式说明
1.1收支两条线的原理
“收支两条线” 是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一，途径是对国家机关行政性收费、罚没款收入实行预算管理，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，预防和遏制腐败。

由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开，便于对资金的考核、监督与控制，企业便借鉴了这一原理，将之用于企业内部资金管理，即公司各部门或下属单位全部收入按规定上交公司总部，不得留存和坐支。

所有支出由公司总部根据预算下拨，收支差额留存公司总部，由公司总部集中使用。

1.2收支两条线的特征
企业实施”收支两条线”主要基于两大目的：一是对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本加速资金周转，提高资金使用效率；二是由于现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，所以企业可以以实施收支两条线为切入点，建立高效的企业财务管理体系内部控制系统，通过系统化管理来提高企业效益。

因此，相对于政府部门，企业在具体运用“收支两条线”时会呈现出以下特征。

1.2.1政府机关在实行收支两条线模式时，收入和支出没有必然联系。

但是在企业应用时，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。

1.2.2企业可通过实施“收支两条线”资金管理为实施全面预算管理铺平道路。

在实施资金收支两条线管理后，由于资金集中统一支付，公司各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了企业整体经营目标的实现。

1.2.3政府部门的收支项目过于简单和固定，收支两条线管理的“发散性”较弱，而在企业应用时的“发散性”较强。

首先在收入环节，该模式除了要求对已到账的现金进行管理，还要对企业的应收账款进行管理；其次在支出环节，要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出。

最后，收支都
要满足与企业的资产经营和资本运营相结合的要求。

2.企业集团财务收支两条线管理模式的构建
2.1企业集团收支两条线管理模式的构建原则
收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的收支部门或分支机构的大型企业。

企业构建“收支两条线” 资金管理模式应该遵循以下四大基本原则。

2.1.1明确界定收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支行为。

2.1.2确保收入资金足额回笼的及时性、安全性，并能实行有效的集中管理，减少资金持有成本，加速资金周转。

2.1.3基于企业利润目标根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳资金余额。

2.1.4建立“收支两条线” 财务管理内部控制制度。

2.2企业集团财务收支两条线管理模式的构建措施
在上述原则指导下，企业财务收支两条线资金管理模式的构建可从管理资金的流向、流量和流程三个方面入手。

2.2.1资金流向的管理
(1)收支账户分设:账户开立以“必要、简化、合法”为原则，公司总部下属各单位应按企业内部的银行账户管理办法建立标准化银行账户体系进行总额控制，按规定的类型设置账户，优化银行账户管理体系。

用于专门回收货款的账户，称之为“口袋户”，即收入账户（公司总部对下属各单位收入资金零余额管理）。

用于日常开支的账户，称之为“经费户”，即支出账户。

同时分别作出收支管理规定。

首先，所有收入的资金一律进入收入户(外地分支机构的收人户资金还必须及时、足额地回笼到总部)，收入户资金由企业指定资金管理部门——内部银行、资金结算中心或取得金融执照的集团财务公司统一管理。

其次，所有的货币性支出都必须从支出户(项目部账户)里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。

(2)对下属各单位支出账户零余额管理:支出资金零余额管理是总部对下属各单位所有支出资金进行资金计划控制，对下属各单位按《内部资金下拨》办法执行，各级支出资金实施“日间透支、日终补足”的管理模式。

(3)对外融资管理:公司总部统一行使对外融资权，下属各单位未经授权不具有融资权（包括各类银行借款、票据等所有融资方式）。

公司总部负责统谈统签银行贷款的管理，包括签署合同、支付贷款利息、业务核算和日常业务管理。

2.2.2资金流量的管理
确保资金回笼，控制资金支出。

首先，在收入管理环节，两条线管理模式要求确保所有收入的资金都进入收入户，严禁私设“账外账”或“小金库”；为压缩资金在结算环节的沉淀量，降低资金成本，应加快资金的结算速度；此外，在调度环节，通过资金收支计划和动态的现金流量预算实现对资金的精确调度。

其次，在支出管理环节，从收入账户严格按照支出预算安排将资金划支到支出户，并且资金划转要遵循“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

2.2.3资金流程的管理
加强过程控制。

作为资金收支两条线管理模式的重要组成部分，资金流程主要指的是与资金流动有关的程序和规定，它由以下几个部分组成：关于账户管理、货币资金安全性等规定；收入资金管理与控制；支出资金管理与控制；资金内部结算与信贷管理与控制；收支两条线的组织保障等。

此外，资金收支两条线不仅是一种企业的内部资金管理模式，也关系到企业的性质、发展战略、管理文化和组织。

因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。

3.企业集团财务收支两条线管理模式运用的若干问题
3.1实行银行账户的集中管理
在资金收支两条线管理模式下，企业应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理，下属单位可不在银行开户而在内部银行、资金结算中心或取得金融执照的集团财务公司开户。

具体执行中，公司总部可以通过与一个或多个银行签订收入支出账户资金归集的使用协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。

不仅如此，企业应该与当地金融机构沟通做好衔接工作，搭建起资金远程收支平台，如通过协议建立“企业——银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通，保证信息上通下达，从而利用银行网络对下属单位的资金进行实时监控。

如果下属单位需要设立新户，必须向公司总部提出申请，未经总部批准和授权，下属单位不得在任何地点以任何方式设立银行账户。

3.2科学编制资金计划
科学有效地资金计划有利于集中财力，统筹安排，最大限度地压缩资金沉淀，降低筹融资成本。

可以说，加强资金计划管理是实现资金集中管理科学有效的手段，科学编制资金计划是实施收支两条线的基础和关键。

要保证资金计划的有效性，在编制资金计划时应遵循以下几个原则。

3.2.1以收定支原则
以经营目标为核心，以年度预算为出发点，积极回收资金，严格控制付现成本，量入为出，以收定支。