小型微利企业企业所得税优惠辅导
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上述计算方法自2015 年1月1日起执行
4
a
最新优惠政策简介
财税〔2015〕99号
自2015年10月1日起 至2017年12月31日
，对年应纳税所得额 在20万元到30万元 （含30万元）之间
的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
小型微利企业2015 年10月1日至2015年 12月31日间的所得 ，按照2015年10月1
2
合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条 件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额
减半 ），均可按优惠政策进行预缴
10
a
最新优惠政策的变化
享受优惠的办理方式变化
1
原规定：备案后，才能享受
现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业
2 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先
小型微利企业企业所得税 优惠辅导
仅供参考，相关规定以正式文件为准
2017 年3月
a
1
一、政策简介 二、申报享受
a
2
政策依据：
《财政部 国家税务总
局关于小型微利企业 所得税优惠政策的通 知 》（财税〔2015〕
34号 ）
《中华人民共和国 企业所得税法》
《关于进一步扩大 小型微利企业所得 税优惠政策范围的 通知》（财税〔
微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元
优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税
6
a
最新优惠政策的变与不变
什么 变了？
享受减半征税的范围变化 从业人数和资产总额指标计算方法变化 享受优惠的前提条件变化 享受优惠的办理方式变化
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awenku.baidu.com
最新优惠政策的变化
享受减半征税的范围变化
▪财税〔 2009〕133号
▪财税〔2015〕34号 ▪财税〔2015〕99号
2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间
8
a
最新优惠政策的变化
从业人数和资产总额指标计算方法变化
由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：
日后的经营月份数占 其2015年度经营月 份数的比例计算
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a
最新优惠政策的变与不变
不变
行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制 和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）
小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元
年第61号）
a
最新优惠政策简介
财税〔2015〕34号
自2015年1月1日至 2017年12月31日，
对年应纳税所得额低 于20万元(含20万元)
的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
从业人数，包括与企
业建立劳动关系的职
工人数和企业接受的 劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额
指标，应按企业全年 的季度平均值确定。
2015〕99号）
《国家税务总局关于 贯彻落实扩大小型微 利企业减半征收企业 所得税范围有关问题 的公告》（国家税务 总局公告〔2015〕17
号）
《中华人民共和国 企业所得税法实施 条例》（中华人民 共和国国务院令第
512号）
3
《国家税务总局关于 贯彻落实进一步扩大 小型微利企业减半征 收企业所得税范围有 关问题的公告》（国 家税务总局公告2015
审核批准和专门备案
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a
企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
下列4个指标为小微企业判断标准：所属行业不可 修改，通过“国民经济行业”自动带出；资产总额 和从业人数可修改。
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a
企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
eTax客户端A107040表以下拉列表方式选择 企业所享受的优惠事项，当未选择或选择 “小微企业优惠”时，客户端可激活小微优 惠计算，选择企业优惠事项时，不激活小微 优惠计算。
2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下
▪财税〔2011〕4号
2011.01.01-12.31，继续执行上述政策
▪财税〔2011〕117号 2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下
▪财税〔2014〕34号 2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
1
季度平均值=（季 初值+季末值）÷2
2
全年季度平均值= 全年各季度平均值 之和÷4
3
年度中间开业或者 终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确 定上述相关指标。
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最新优惠政策的变化
享受优惠的前提条件变化
1
原规定：上年符合小型微利企业条件
现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符
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a
企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
符合小微企业标准情况下，激活后 台运算规则计算小微企业减免税
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企业所得税年度汇缴申报界面（核定征收）
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最新优惠政策简介
财税〔2015〕99号
自2015年10月1日起 至2017年12月31日
，对年应纳税所得额 在20万元到30万元 （含30万元）之间
的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
小型微利企业2015 年10月1日至2015年 12月31日间的所得 ，按照2015年10月1
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合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条 件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额
减半 ），均可按优惠政策进行预缴
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最新优惠政策的变化
享受优惠的办理方式变化
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原规定：备案后，才能享受
现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业
2 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先
小型微利企业企业所得税 优惠辅导
仅供参考，相关规定以正式文件为准
2017 年3月
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一、政策简介 二、申报享受
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政策依据：
《财政部 国家税务总
局关于小型微利企业 所得税优惠政策的通 知 》（财税〔2015〕
34号 ）
《中华人民共和国 企业所得税法》
《关于进一步扩大 小型微利企业所得 税优惠政策范围的 通知》（财税〔
微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元
优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税
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最新优惠政策的变与不变
什么 变了？
享受减半征税的范围变化 从业人数和资产总额指标计算方法变化 享受优惠的前提条件变化 享受优惠的办理方式变化
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最新优惠政策的变化
享受减半征税的范围变化
▪财税〔 2009〕133号
▪财税〔2015〕34号 ▪财税〔2015〕99号
2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间
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最新优惠政策的变化
从业人数和资产总额指标计算方法变化
由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：
日后的经营月份数占 其2015年度经营月 份数的比例计算
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最新优惠政策的变与不变
不变
行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制 和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）
小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元
年第61号）
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最新优惠政策简介
财税〔2015〕34号
自2015年1月1日至 2017年12月31日，
对年应纳税所得额低 于20万元(含20万元)
的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
从业人数，包括与企
业建立劳动关系的职
工人数和企业接受的 劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额
指标，应按企业全年 的季度平均值确定。
2015〕99号）
《国家税务总局关于 贯彻落实扩大小型微 利企业减半征收企业 所得税范围有关问题 的公告》（国家税务 总局公告〔2015〕17
号）
《中华人民共和国 企业所得税法实施 条例》（中华人民 共和国国务院令第
512号）
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《国家税务总局关于 贯彻落实进一步扩大 小型微利企业减半征 收企业所得税范围有 关问题的公告》（国 家税务总局公告2015
审核批准和专门备案
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企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
下列4个指标为小微企业判断标准：所属行业不可 修改，通过“国民经济行业”自动带出；资产总额 和从业人数可修改。
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企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
eTax客户端A107040表以下拉列表方式选择 企业所享受的优惠事项，当未选择或选择 “小微企业优惠”时，客户端可激活小微优 惠计算，选择企业优惠事项时，不激活小微 优惠计算。
2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下
▪财税〔2011〕4号
2011.01.01-12.31，继续执行上述政策
▪财税〔2011〕117号 2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下
▪财税〔2014〕34号 2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
1
季度平均值=（季 初值+季末值）÷2
2
全年季度平均值= 全年各季度平均值 之和÷4
3
年度中间开业或者 终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确 定上述相关指标。
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最新优惠政策的变化
享受优惠的前提条件变化
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原规定：上年符合小型微利企业条件
现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符
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企业所得税年度汇缴申报界面（查账征收）
符合小微企业标准情况下，激活后 台运算规则计算小微企业减免税
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企业所得税年度汇缴申报界面（核定征收）
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