2018《中级财务会计(一)》形考任务参考问题详解

2018《中级财务会计(一)》形考任务参考问题详解第一次形考任务参考答案
一、单项业务题：
题目1
（1）借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
（2）借：其他货币资金—银行汇票100000
贷：银行存款100000
（3）借：银行存款57500
财务费用1000
贷：应收账款58500
（4）贴息=30000*12%/360*45=450
贴现净额=30000-450=29550
题目2
（1）借：应收票据51500
贷：主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物资11700
贷：银行存款11700
（3）借：其他应收款—备用金18000
贷：银行存款18000
题目3
（1）借：其他货币资金1000000贷：银行存款1000000
（2）借：管理费用800
贷：库存现金800
二、综合业务题：
题目4
（1）2015年末应补提的坏账准备金额：1200000*3%-（24000-1
2500）=24500
2016年末应补提的坏账准备金额：1000000*5%-(360003000)=11000（2）借：坏账准备12500
贷：应收账款12500
借：资产减值损失24500
贷：坏账准备24500
借：银行存款12500
贷：坏账准备12500
借：资产减值损失11000
贷：坏账准备11000
题目5
（1）贴现期为50天
到期值=100000100000*6%/360*90=101500贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75
贴现净额=101500-1268.75=100231.25
（2）借：应收票据100000贷：应收账款100000
借：银行存款100231.25贷：应收票据100000
财务费用231.25
（3）借：应收账款101500贷：短期借款101500
第二次形考任务参考答案一、单项业务题：
题目1
（1）借：在途物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700
（2）借：资产减值损失28000
贷：存货跌价准备28000
（3）借：原材料10000
贷：在途物资10000
（4）借：生产成本46000
贷：原材料46000
（5）借：待处理财产损溢2340
贷：原材料2000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）340题目2
（1）借：原材料200000
贷：材料采购200000
借：材料采购20000
贷：材料成本差异20000
（2）借：生产成本35000
制造费用10000
管理费用5000
贷：材料成本差异50000
题目3
（1）借：在途物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700
（2）借：库存商品10000
贷：在途物资10000
二、综合业务题：
题目4
（1）销项税额=980000/(117%)*17%=142393
商品进销差价率=448000/（620000=980000）*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400
（2）借：银行存款50000
贷：主营业务收入50000
借：主营业务成本50000
贷：库存商品50000
（3）借：商品进销差价274400
贷：主营业务成本274400
借：主营业务收入142393
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）142393
题目5
（1）加权平均法：
加权单价=（87001271019200148506120）/（3000410060004500 1800）=3.17
期末结存金额=（30004100600045001800-2500-5500-7000）*3.17=13948销售成本=87001271019200148506120-13948=47632
（2）先进先出法：
期初结存成本=8700/3000=2.90
销售成本=（2500*2.90）（500*2.904100*3.10900*3.20）（5100*3.20 1900*3.30）=46880
期末结存金额=2600*3.301800*3.40=14700
题目6
（1）借：原材料—甲材料40400
贷：材料采购38800
材料成本差异1600
借：材料采购85400
应交税费—应交增值税（进项税额）14518
贷：银行存款99918
借：原材料—甲材料79600
材料成本差异5800
贷：材料采购85400
借：生产成本110000
贷：原材料—甲材料110000
（2）材料成本差异率=（-700-16005800）/（200004040079600）*100%=2.5%
（3）发出材料应分摊的成本差异=110000*2.5%=2750
借：生产成本2750
贷：材料成本差异2750
（4）月末库存甲材料的实际成本=（200004040079600-110000）*（12.5%）=30750
题目7
借：资产减值损失3000
贷：存货跌价准备3000
借：资产减值损失4000
贷：存货跌价准备4000
借：存货跌价准备4500
贷：资产减值损失4500
借：存货跌价准备2500
贷：资产减值损失2500
第三次形考任务参考答案
二、单项业务题：
题目1
（1）借：交易性金融资产—成本800000投资收益4000
贷：银行存款804000
（2）借：其他综合收益20000
贷：可供出售金融资产—公允价值变动20000（3）借：银行存款44800
贷：交易性金融资产—成本30000
—公允价值变动8000
投资收益6800
借：公允价值变动损益8000
贷：投资收益8000
（4）借：持有至到期投资—成本600000
—利息调整20000
贷：银行存款620000
（5）借：可供出售金融资产—公允价值变动84000
贷：其他综合收益84000
（6）借：持有至到期投资—应计利息96000贷：投资收益96000
二、综合业务题：
题目2
（1）借：持有至到期投资—成本11000000贷：持有至到期投资—利息调整1390000银行存款9610000
借：持有至到期投资—应计利息330000
—利息调整246600
贷：投资收益576600
题目3
（1）借：交易性金融资产—成本900000
投资收益6000
贷：银行存款906000
（2）借：应收股利30000
贷：投资收益30000
（3）借：银行存款30000
贷：应收股利30000
（4）借：交易性金融资产—公允价值变动180000贷：公允价值变动收益180000
（5）借：银行存款1200000
贷：交易性金融资产—成本900000
—公允价值变动180000
投资收益120000
借：公允价值变动损益180000
贷：投资收益180000
（6）公司投资收益=30000120000180000-6000=324000
第四次形考任务参考答案
一、综合题：
题目1
采用权益法核算
（1）2014年度应确认的投资收益：1800000*20%=360000（元）2015年度应确认的投资损失：400000*20%=80000（元）
（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值：
80000*151800000*20%-1000000*20%=1360000（元）
2015年末该项长期股权投资的账面价值：
80000*151800000*20%-1000000*20%-400000*20%=1280000（元）题目2
采用权益法核算
（1）2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值
1800000500000*40%-500000*30%*40%-1200000*40%=1460000（元）（2）取得股份时：
借：长期股权投资—成本1800000
贷：银行存款1800000
2014年A公司实现净利润时：
借：长期股权投资—损益调整500000*40%=200000
贷：投资收益200000
2015年4月1日宣告分配现金股利时：
借：应收股利60000
贷：长期股权投资—损益调整500000*30%*40%=60000 2015年4月15日收到现金股利时：
借：银行存款60000
贷：应收股利60000
201年A公司发生亏损时：
借：投资收益480000
贷：长期股权投资—损益调整1200000*40%=480000
题目3
因持股比例达51%,采用成本法核算
委托证券公司购入股票时：
借：长期股权投资41800000（5100000*81000000）贷：其他货币资金—存出投资款41800000
宣告分配现金股利
借：应收股利2500000*51%=1275000
贷：投资收益1275000
2017年3月9日收到现金股利时：
借：银行存款1275000
贷：应收股利1275000
题目4
2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。

2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016年4月2日。

双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因
素。

(1)采用权益法编制的有关会计分录：
取得时:
借:长期股权投资—成本40000000
贷:银行存款40000000
2014年度乙公司实现利润时:
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000 000/10=2000000乙公司调整后的净利润=150000002000000=17000000
甲公司应享有的利润=17000000*25%=420000
借:长期股权投资—损益调整4250000
贷:投资收益4250000
乙公司宣告现金股利时:
借:应收股利2000000（8000000*25%=2000000）贷:长期股权投资—损益调整2000000
2016年4月2日收到股利时:
借:银行存款2000000
贷:应收股利2000000
(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算
取得时:
借:长期股权投资40000000
贷:银行存款40000000
宣告分派现金股利时:
借:应收股利2000000（8000000*25%=2000000）贷:投资收益2000000
收到股利时:
借:银行存款2000000
贷:应收股利2000000
第五次形考任务参考答案
三、单项业务题：
题目1
借：银行存款100000
累计摊销80000
营业外支出20000
贷：无形资产200000
题目2
借：固定资产150000
应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500
题目3
借：营业外支出13500
贷：固定资产清理13500
题目4
借：其他业务成本85000
贷：投资性房地产累计折旧85000题目5
借：投资性房地产2000000
累计折旧1200000
贷：固定资产2000000
投资性房地产累计折旧1200000题目6
借：管理费用9400
贷：累计摊销9400
题目7
借：固定资产清理37000
贷：营业外收入37000
题目8
借：固定资产清理2500
贷：银行存款2500
题目9
借：资产减值损失11000
贷：无形资产减值准备11000
二、计算题：
题目10
（1）双倍余额递减法：
年折旧率=2/5*100%=40%
第一年折旧额=100000*40%=40000
第二年折旧额=（100000-40000）*40%=24000
第三年折旧额=（100000-40000-24000）*40%=14400
第四年折旧额=【（100000-40000-24000-14400）-5000】/2=8300第五年折旧额=8300
（2）年数总和法：
第一年折旧率=5/（12345）
第二年折旧率=4/（12345）
第三年折旧率=3/（12345）
第四年折旧率=2/（12345）
第五年折旧率=1/（12345）
第一年折旧额=（100000-5000）*5/（12345）=31666.67第二年折旧额=（100000-5000）*4/（12345）=25000.33第三年折旧额=（100000-5 000）*3/（12345）=190000
第四年折旧额=（100000-5000）*2/（12345）=12666.67第五年折旧额=（100000-5000）*1/（12345）=6333.33
三、综合题：
题目11
借：在建工程10500
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款12200
借：在建工程1000
贷：原材料1000
借：在建工程1500
贷：银行存款1500
借：固定资产13000
贷：在建工程13000
题目12
借：研发支出—资本化支出60000000—费用化支出40000000
贷：原材料50000000
应付职工薪酬20000000
银行存款30000000
借：管理费用40000000
贷：研发支出—费用化支出40000000借：无形资产60000000
贷：研发支出—资本化支出60000000。