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企业内部控制概述
一、单项选择题
〔〕为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A. 职责分工
B. 事务分管
C. 作业程序
D. 授权批准
2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。

包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A. 控制环境
B.会计系统
C.控制程序
D. 控制活动
3.( )要求单位按照不相容职务相互别离的原那么，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A. 授权批准控制
B. 会计系统控制
C.组织结构控制
D. 内部报告控制
二、多项选择题
1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有〔〕特征。

A.主体是单位内部人员〔或经营管理活动〕
2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的根本原那么包括
〔〕。

3．内部控制标准体系一般包括〔〕
4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括〔〕。

5．不相容职务之间应实行别离,其中会计记录应与( )相别离。

三、判断题
〔× 〕1．具体标准规定内部控制的根本目标、根本要素、根本原那么和总体要求，是制定根本标准和应用指南的根本依据。

〔√ 〕2．应用指南是根据根本标准和相关具体标准制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

〔× 〕3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

四、问答题
内部控制的目标是什么？有哪些根本要素？
货币资金控制
一、单项选择题
1. 按照内控要求，应由〔〕核对“银行存款日记账〞和“银行对账单〞，编制“银行存款余额调节表〞。

A.记帐人员
B. 非出纳人员
2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经〔〕审核签章。

A.记帐人员
B.出纳人员
C.会计人员
3.〔〕应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫〞或“付讫〞戳记，并签字盖章以示收付。

4. 在〔〕监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员
B. .记帐人员
C.会计人员
二、多项选择题
1. 货币资金控制主要围绕( )目标。

A.保证货币资金业务收支的真实与合法
B. 保证货币资金的使用效益
C.保证货币资金业务核算的准确与可靠
D. 保证货币资金的平安完整
2．按照货币资金不相容岗位相互别离的要求，出纳人员不得兼任以下〔〕工作。

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
B.货币资金的稽核工作
3. 银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证根本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的〔〕。

三、判断题
〔√ 〕1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现
象。

〔× 〕2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支
票。

〔√ 〕3. 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

四、问答题
1．货币资金控制的目标是什么？
2．货币资金业务不相容岗位相互别离的要求有哪些？
3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？
4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？
五、分析题
A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。

一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

分析：A公司在内控方面存在的缺陷主要有：
〔1〕货币资金业务的不相容岗位未别离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相别离的要求。

〔2〕销售与收款业务的不相容岗位未别离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当别离，编制销售发票通知单与开具销售发票别离的要求。

实物资产控制
一、单项选择题
1．委托生产的存货，应根据生产请求编制方案书，委托生产方案应经过相关授权的人员进行审核，审核包括方案的有效性、〔〕等内容。

2. 销售退货增加的的存货，由( )根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

A. 财务部门
B.销售部门
C.接收部门
3. 仓储部门应当定期对存货进行检查，重视〔〕的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A. 仓库
二、多项选择题
1.存货业务的不相容岗位主要包括( )。

A.请购与审批
B.采购与验收、付款
2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。

办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的〔〕,遵纪守法，客观公正。

3．企业可以根据业务特点及本钱效益原那么选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的〔〕，并制定防范意外事项的有效措施。

B.相关性
4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、〔〕等。

A. 存货处置审核表
三、判断题
〔× 〕工程，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

〔√ 〕2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已到达预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核
算。

〔× 〕3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

四、问答题
1．实物资产控制的目标是什么？
2．存货与固定资产应别离哪些不相容职务？
3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？
五、分析题
A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货工程的收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。

平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。

公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

各车间经常有辅助材料剩余〔根据每天特定工作购置而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的〕，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。

如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，答复以下问题：
〔1〕你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

〔2〕针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。

〔1〕存货的保管和记帐职责未别离。

将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

〔2〕仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。

将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

〔3〕领取原材料未进行审批控制。

将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产本钱的虚增。

〔4〕领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。

将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产本钱的虚增。

〔5〕未实行定期盘点制度。

将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：
〔1〕建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

〔2〕仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。

入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

〔3〕对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。

即各车间根据生产方案编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

〔4〕对剩余的辅助材料实施假退库控制。

〔5〕实行存货的定期盘存制。

对外投资控制
一、单项选择题
〔〕，它一般应包括：工程的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。

A.可行性研究报告
B.建议书
工程进行〔〕，通过对与投资工程有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。

A.可行性研究
〔〕决策，决策过程应有完整的书面记录。

A.小组
B.主要领导
C.主管部门
二、多项选择题
〔〕岗位相别离。

2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握〔〕等方面的专业知识。

〔〕。

C. 处置是否经过集体决策并符合授权批准程序
D. 会计记录是否真实、完整
三、判断题
〔× 〕1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。

〔√ 〕2. 核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。

( × ) 3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资工程的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等根本环
节。

四、问答题
到达哪些目标？
2.对外投资业务不相容岗位主要有哪些？
3.投资可行性研究报告评估的主要内容有哪些？
4.投资建议书一般包括哪些内容？
五、分析题
A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。

董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。

检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。

证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。

分析：A公司的内部控制存在以下缺陷：
〔1〕由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到别离，容易造成款项的安全问题；
〔2〕与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。

有关的协议未经独立的部门审查，可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。

建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查；
〔3〕证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得到别离，并且未得到适当的授权和批准。

〔4〕月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算，可能会造成投资收益核算发生过失甚至舞弊。

工程工程控制
一、单项选择题
工程控制的最终目标是〔〕
C.工程的建设周期
2.工程论证的主要核心点是〔〕
时机研究和可行性研究之间的研究阶段，称为〔〕
A.技术经济可行性研究
C.专题(辅助、功能)研究
4.〔〕是工程投资者和施工单位估算工程费用并据此确定工程标底的依据、
A.设计概算
B.预算定额
C.施工图预算
5.竣工决算的内容，由〔〕和决算报表两局部组成
二、多项选择题
1.工程决策程序可分为〔〕
工程预算编制依据的是〔〕
〔〕方式
〔〕
工程竣工决算表包括〔〕
三、判断题
〔× 〕4.设计概算用于确定建筑安装工程预算造价，而施工图预算用于确定工程工程的总造价。

〔× 〕6.单位生产能力(或效益)建设本钱是建设投资总额与新增生产能力(效益)数量之比〔√ 〕工程投资者和施工单位估算工程费用、实行工程招标、发包、计算标底的依据
四、思考题
工程？分为哪几类？
工程不相容岗位包括哪些？
工程论证的根本程序有哪些？
工程竣工决算审查的内容包括哪些？
五、分析题
经了解A公司工程工程内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。

1.A公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程工程相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。

对于审批人超越授权范围审批的工程工程业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

工程效益，对工程工程专门组织人员进行可行性研究，并出具工程评估报告，公司在对工程工程决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。

3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。

分析：存在问题有：1.允许经办人在明知越权审批的情况下，仍然先办理再报告，不恰当，这样使得公司的内部控制失去意义。

2.工程可行性研究与工程决策属于不相容岗位，应别离，公司应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，然后进行审批。

3.单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式等作出明确规定，工程价款应分段、分月根据工程进度结算。

采购与付款控制
一、单项选择题
1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由〔〕
审批。

〔〕
A.采购预算
〔〕签名批准
A.董事长
B.总经理
C.负责采购的副总经理 D部门主管
4.〔〕是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据
A.采购方式的选择
B.供应商的选择
C.验收程序
工程，应〔〕
A.暂不入账
B.付款时入账
二、多项选择题
〔〕环节进行
那么〔〕
那么
供应商。

对供应商的评价标准包括〔〕
A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、效劳等根本标准
〔〕等手段进行
〔〕
三、判断题
〔√ 〕购置、事后审批的方式
〔× 〕2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购
〔× 〕供应商工作
〔× 〕4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行
〔√ 〕5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收
四、思考题
1.简述采购与付款业务流程。

2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？
3.请购与审批控制的要求有哪些？
4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？
五、分析题
A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购置，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。

请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？
分析：A公司内部控制存在以下缺陷：
1.采购前未执行请购程序；
2.采购未经授权；
3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；
4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

售与收款控制
一、单项选择题
〔〕负责
A.信用管理部门
B.销售部门
C.仓库部门
根底，在全面预算总方针的指导下，由〔〕编制销售预算
3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，〔〕应当负责应收账款的催收。

A.会计部门
〔〕信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

A.会计部门
B.仓库部门
5.〔〕应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录
二、多项选择题
〔〕
〔〕方面内容
C.销售退回管理
〔〕方面内容
4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由〔〕清点前方可入库。

A.会计部门
B.仓储部门
C.销售部门
〔〕
A.信用期限
B.现金折扣
C.批准权限
三、判断题
〔√ 〕2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。

〔× 〕3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准
〔× 〕4.应收账款无法收回时，经批准前方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记
〔√ 〕5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设
四、思考题
1.销售与收款控制的重点是什么？
2.如何做好客户信用分析工作？
3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？
4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？
五、分析题
B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。

在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

本钱费用控制
一、单项选择题
1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致〔〕减少的、与所有者分配利润无关的、除本钱之外的其他经济利益的总流出。

A.负债
B.资产
C.所有者权益
2.本钱费用预算是以企业〔〕为根底，由本钱费用消耗部门，根据本钱费用预测结果进行编制
A.生产预算
B.销售预算
本钱核算业务主要由企业〔〕负责
A.技术部门
B.生产部门
4.本钱费用分析属于本钱费用控制的〔〕
A.事前控制
B.事中控制
〔〕相联系
二、多项选择题
本钱费用事中控制内容的是〔〕
本钱控制目标本钱核算控制
C.期间费用发生控制
2.本钱费用预测常用的定量分析法〔〕。

A.因素分析法
B.德尔菲法
C.类推法
〔〕
4.本钱控制标准主要包括〔〕
本钱包括〔〕
A.直接材料
B.直接人工
C.其他直接费用
三、判断题
〔× 〕1.费用是指企业在各项活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除本钱之外的其他经济利益的总流出。

〔× 〕本钱与生产费用两者无实质上的区别
〔√ 〕4.本钱费用支出的执行与相关会计记录职务必须别离
〔× 〕5.本钱费用预算是以企业生产预算为根底，由本钱费用消耗部门，根据本钱费用预测结果进行编制
四、思考题
1.本钱费用业务控制应实现的目标是什么？
本钱预测时，应如何控制？
本钱控制的要求如何？
4.期间费用控制的主要方法有哪些？
5.本钱费用分析有哪些要求？
五、分析题
近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。

然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。

该公司的做法在于“采取多种方法，开源与节流并举，实行本钱取胜战略〞。

其主要措施有以下几个方面：
该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四别离。

为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原那么，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。

同时为充分发挥鼓励作用，拿出工资的30％来专项考核本钱。

该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行超支不予报销，节约予以奖励。

同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计〞，鼓励职工积极献计献策，有效地降低了费用。

抓效率就是抓本钱，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。

该公司的做法符合哪些本钱费用内部控制要求？
本钱费用控制方法，如控制原材料采购本钱本钱费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了本钱本钱费用实行了归口分级管理，强化了内部单位、职工本钱费用控制观念。

如指标层层分解、鼓励职工积极献计献策等，从而有效地控制了本钱费用。

筹资控制
一、单项选择题
〔〕决定
〔〕负责拟订筹资方案
A.投资部门
B.证劵部门
C.销售部门
〔〕，适宜选择短期筹资方式
B.购置固定资产
C.购置无形资产 D长期投资
二、多项选择题
〔〕
2.企业的有价证券应妥善保管，具体有〔〕保管方式
3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报〔〕审批
三、判断题
〔√ 〕别离
〔√ 〕3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标
〔√ 〕4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法
〔√ 〕5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理
四、思考题
1.筹资内部控制的目标主要有哪些？
2.筹资业务的不相容岗位主要包括哪些？
3.筹资业务流程有哪些？
4.简述筹资执行控制的要求。

五、分析题。