国际内部审计师-《内部审计实务》巩固练习(2020年4月)

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习
（2020年4月1日-2020年4月30日）
正确答案：D
答案解析
监督包括以下内容：确保分配参加业务的审计师掌握必须的知识、技能和开展业务工作所需的其他能力；在业务计划阶段提供恰当的指导并批准业务方案；监督批准后的业务方案按计划进行，除非有充分的理由并得到授权改变业务方案；确定业务工作底稿充分支持审计发现、结论和建议；确保业务沟通准确、客观、清楚、及时、富有建设性；确保业务目标得到实现；为提升内部审计师的知识、技能和其他能力提供机会（《实务公告》2340-1)。

在现场工作阶段需要对业务工作方案的执行进行监督。

在现场工作之前或之后还要开展其他的监督任务。

考察知识点
指导/监督单项审计业务
2、对一名来面试的应聘者，首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会
正确答案：D
答案解析
由于申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，对于应聘者缺乏的相关知识，若本部门的其他员工充分掌握，可以为申请者提供一个职位。

考察知识点
内部审计职位的招聘
3、包括制度合规性的环境控制审计已经实施并得出了结论。

在出点会上将对可能采取的纠正措施进行讨论。

内部审计师李红发现，公司的环境部门在今年的预算中没有安排对危险废品库进行必要维修和修缮所需的资金。

这一缺陷阻碍了管理部门遵循已建立的关于安全管理危险废品的控制制
正确答案：A
答案解析
由于这种情况会给公司带来很大风险，高级管理层不大可能在未来的一段时期内承担这种不遵循政策所带来的风险，所以他们必然要采取适当和及时的纠正行动。

更重要的是，有高级管理层参加，可以使他们充分认识到问题的严重性，有利于解决存在的资金短缺问题。

考察知识点
召开出点会
正确答案：B
答案解析
A、C、D都属于内部审计工作的范围，B选项分析战略管理程序，不属于内部审计的工作范围，是管理层的职责。

考察知识点
内部审计的政策和程序
正确答案：C
答案解析
内部审计师与被审计单位管理层在出点会上讨论审计发现、结论和建议，及时发现不正确的地方，帮助内部审计师确认是否对事实误解，保证编制审计报告的恰当性，提高审计工作质量。

对内部审计师的业绩评价不是在出点会上进行的，而是内部审计部门内部的管理活动；最终审计报告是根据出点会上的结果进行修改后签发的，应在出点会之后签发。

考察知识点
召开出点会
6、某内部审计师在审查差旅费时发现，销售经理某项已报销差旅费的支出用途存在问题。

该经理承认这笔支出不符合公司管理制度，并承诺归还这笔报销的费用。

若该经理作出的承
正确答案：C
答案解析
内部审计师应将审计结果记录于审计报告。

考察知识点
内部审计的政策和程序
正确答案：A
答案解析
具体的落实计划应该由管理层制定并实施，所以选项A不正确。

考察知识点
内部审计的政策和程序
8、在出点会（a closing or exit conference）上，能使被审计单位接受关于其控制弱点
正确答案：A
答案解析
选项A描述的是一种沟通技巧，通过正面的鼓励更容易使被审计单位接受审计建议。

B的做法有威胁的意味，C容易引起被审计单位的反感，D容易引起被审计单位的逆反心理，不是最有效的方式。

考察知识点
召开出点会
正确答案：D
答案解析
风险的定义是发生影响企业目标得以实现的事件的不确定性，所以基于风险编制审计计划应先审查公司的目标。

考察知识点
制定审计业务的计划以识别关键风险和控制
正确答案：A
答案解析
内部审计师应该以开户行的政策来审计这项业务，并根据具体的业务情况确定是否应该在审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策。

内部审计师不应该不执行该业务，或代替管理层制定政策。

考察知识点
内部审计的政策和程序
11、同业审查小组的成员在评价被审查的内部审计部门独立性时，应考虑的因素包括：Ⅰ.与董事会或审计委员会的接触和沟通
Ⅱ.内部审计师承担的经营责任
Ⅲ.审计目标的广度和深度
正确答案：A
答案解析
审计人员的教育和经验标准与专业胜任能力有关，与独立性无关。

考察知识点
内部审计职位的招聘
正确答案：C
答案解析
不充分的风险评估对审计业务确定审计范围时的负面影响最突出。

考察知识点
审计业务的范围
正确答案：A
答案解析
在制定审计计划时与管理人员沟通，了解业务流程以及管理人员认为的重要风险点，确保各类最高风险已纳入基于风险的审计计划中。

考察知识点
讨论重大风险领域
14、内部审计在应用评估风险的框架时，实施的第一个基本步骤是识别可审计的活动。

以下
正确答案：D
答案解析
本题考查的知识点是内部审计职能在风险管理框架中的作用。

可审计活动由那些能被评价和做出结论的问题、单位或系统组成，A、B、C三项都属于可审计活动。

会议日程没有评价的价值，不属于可审计活动，所以选择D。

考察知识点
内部审计职能在风险管理框架中的作用
正确答案：A
答案解析
《标准》1130.A1规定，“内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。

如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受到损害。

”所以选择A。

考察知识点
岗位职责说明
16、内部审计师判断有关的审计目标和目的是否已经达到需要根据一定的标准来判断，这一
正确答案：A
答案解析
内部审计师对组织的有关部门进行审计，内部审计师判断有关的审计目标和目的是否已经达到的标准，由管理层确认。

考察知识点
审计业务的目标
17、根据《国际内部审计专业实务框架》，就各方面在风险管理过程中发挥的不同作用而言，以下哪种说法是正确的？
Ⅰ.董事会承担监督职能
Ⅱ.运营管理层承担风险管理责任
Ⅲ.董事会可以将风险管理框架的运营职责委托给管理团队
正确答案：D
答案解析
根据《国际内部审计专业实务框架》，董事会发挥监督作用，运营管理层承担风险管理责任，内部审计为咨询顾问。

董事会可以将风险管理框架的运营职责委托给管理团队。

考察知识点
内部审计职能在风险管理框架中的作用
18、内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算。

内部审计机构在编制预算时应考虑的因素包括：
Ⅰ.内部审计人员的数量
Ⅱ.审计工作日程安排
Ⅲ.内部审计机构的行政管理活动
Ⅳ.内部审计人员的教育及培训要求
正确答案：D
答案解析
上述所有都是内部审计机构在编制预算时应考虑的因素。

考察知识点
预算管理与人力资源管理
19、评估供应商的业绩可能使用的审计步骤是：
Ⅰ.审查供应商的供货质量
Ⅱ.审查供应商是否按合同规定的日期送货
Ⅲ.审查供应商的信誉程度
正确答案：C
答案解析
审查应付账款余额是否正确，是对组织内部会计账目的评估程序，与评估供应商的业绩无关。

考察知识点
确定审计业务的程序
正确答案：B
答案解析
风险的定义就是发生对目标的达成有负面影响的某个事件的不确定性。

考察知识点
系统开发审查（信息技术）
21、高级管理层在确定内部审计部门在组织风险管理过程中的作用时，考虑的内容有：Ⅰ.组织本身风险管理是否成熟
Ⅱ.内部审计部门业务的外包程度
Ⅲ.内部审计师的专业能力能否胜任在风险管理方面的工作
正确答案：C
答案解析
内部审计部门业务的外包程度，不是高级管理层确定内部审计部门在组织风险管理过程中的作用时考虑的内容。

即使审计职能被彻底外包，首席审计执行官也必须对每个审计项目的质量负责，所以不必考虑内部审计的业务是否外包。

考察知识点
内部审计职能在风险管理框架中的作用
22、某金融机构的内部审计师为证明某项不动产贷款是可以收回的，下列步骤能够提供最有
正确答案：C
答案解析
审查最近对不动产的独立估价文件，为不动产的价值提供依据，并将其与贷款余额进行比较，最能证实贷款的可收回性。

考察知识点
确定审计业务的程序
23、风险评估是对可能出现的对组织不利的情况和/或事件的专业判断进行评估和综合的系
正确答案：D
答案解析
根据《标准》2010.A1的规定：“内部审计部门的业务计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。

”《实务公告》“审计计划对风险和风险暴露的关注”内容中，建议利用风险评估制定年度审计计划时，至少每年对审计范围评估一次，以反映组织最新的战略和方针。

所以选项D不正确。

考察知识点
风险的排序
正确答案：B
答案解析
审计结论是审计师对被审计情况的职业判断。

选项A是结论和意见；选项D是审计建议。

考察知识点
内部审计的政策和程序
25、现金收入应在取得的当天或下一个营业日存入银行。

下列哪项审计程序能证实现金被及
正确答案：A
答案解析
只有现金收入总额和银行存款数核对无误的情况下才能证实现金被及时送存银行，所以选项A正确。

考察知识点
确定审计业务的程序
正确答案：A
答案解析
根据能力成熟度模型，成熟度等级为1的简易级组织的特点是：组织基本上没有健全的制度，每件事情都以特殊的方法来做。

结果，大多数的行动只是应付危机，而非事先计划好的任务，具有不可预测性。

考察知识点
风险的排序
正确答案：B
答案解析
选项A、C、D都只是在某一方面或某种程度上描述了审计风险。

B最能完整、全面地描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险。

考察知识点
针对每个领域详细实施风险评估程序
28、首席审计执行官在对某高风险领域的特定审计项目制定计划时，认为现有的人员不完全
正确答案：A
答案解析
《标准》1210.A1规定，“当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助”。

所以选项A正确。

考察知识点
识别年度内部审计计划中的内部审计资源需求
29、系统开发审计业务包括在关键点的检查，以保证开发过程得到恰当的控制和管理。

下列属于这些关键点检查的有：
Ⅰ.检查用户是否参与到开发过程的各阶段
Ⅱ.验证用于代码转换的质量保证技术的使用
正确答案：D
答案解析
用户参与到开发过程的各阶段非常重要；验证用于代码转换的质量保证技术，能保证开发过程各个阶段的质量；良好的文档，对信息系统的运行、维护和使用都很重要。

考察知识点
系统开发审查（信息技术）
30、内部审计部门向高级管理层和董事会报告的内容通常应包括工作安排、人员配备和财务计划、工作范围以及范围限制等方面。

根据《标准》的规定，下列属于范围限制的是：Ⅰ.被审计单位的财务部门表示财务核算系统正在更新，而且计划实施审计的那部分财务数据的处理尚未完成，需等到下个月
Ⅱ.被审计单位表示自己的某些供应商不能接触，因为组织急需供应商供货，他们希望供应商不被干扰，以免供货中断影响生产
正确答案：A
答案解析
根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”的内容，审计范围限制包括限制内部审计部门接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。

被审计单位的做法限制内部审计师与审计工作相关的财务数据、供应商的接触，所以Ⅰ和Ⅱ属于范围限制。

关于Ⅲ，审计委员会对审计计划的删除，属于审计委员会对审计计划的审核和批准，不是来自管理层或其他方面的范围限制。

考察知识点
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