论如何加强和完善行政事业单位内部控制
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要 明确 规 定 各 个 机 构 和 岗 位 的 职责 权 限 ，使 不相 容 岗 位 和 职 务 之问能够相互监督 、 互制约 ， 相 形成 有 效 的制 衡机 制 。 行政 事业
制 的可行性 论证 ， 调查 、 研究 、 预测 、 评价投资项 目的经济效益 、 盈利性和合理性 ； 在对行政事业单位权力的使用上 ， 要实施有效 监控 ， 防止权力滥用 ， 造成损 失。内部控 制监督 必须要 真正做 到 “ 三 加强 ” ＩＩ 强对单位法定代表人 的内部控制监督 ， ｊ个 ，Ｉ Ｉ 建立重 大决策集体审批 等制度 ； 加强部门管理的控制监督 ， 建立部 门之
摘 要 ： 对行 政事业单位 中存在 内部控制制度执行 不力的现 象， 针 阐述 了加强和 完善行政 事业
单 位 内部 控 制 的建 议 。
关键词 ：５ 事业； ４政 － 内部控制 ； 建议
中 图分 类 号 ： ９ Ｃ ３ １ ３ 文 献 标识 码 ： Ａ 文 章 编号 ：０４ ６ ２ （０ ０ ０ — ０ ４ ０ １０ ～ ４ ９ ２ １ ）５ ０ ５ ～ ２
间 相 互 牵 制 制度 ， 以杜 绝 部 门 权 力 过 大 或 集 体 循 私 舞 弊 现 象 ； 加
单位的各项财务收支 ， 应该按照规定 的程序进行审批 和批准。在
实 际 工 作 中 ，有 些 单 位 一 般 先 由经 办 人 员在 取 得 或 填 制 的原 始 凭 证 上 签 字 ， 后 再 据 以向 规 定 的 审 批 人 员 审 批 ， 然 审批 通 过 后 交
行政事业单位的资金主要来源于财政拨款 ，在 内部控制制 度建设 上普遍存在着不重视的现象 。作为 国家财政资金一个重
要组成部分 ， 只有 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 制 度 ， 能 更 好 地 发 挥 才
和减少资产流失 。为了管好 固定资产 ， 单位应 当建立实物资产管 理 的岗位责任制度 ， 对实物资产 的申购 、 验收 、 领用 、 保管 、 处置 、 盘存等关键环节进行控制 ，防止各 种实物资产被盗 、毁损和流 失， 单位必须对 固定 资产进行定期清查盘点 ， 及时掌握 固定 资产
在 国民经济 中的作用 ， 为此 ， 提出加强和完善行政事业单位 内部
控 制 的 建议 。 １ 健 全 内部 会 计 控 制 制 度 通 过 建 立 和 完 善 内部 会计 控 制 制 度 ，加 强 对 薄 弱 环 节 和 重
要 岗位的控制 ， 细化责任 ， 做到制度 管人 ， 责任到人 ， 成一 个相 形 对完整 的 、 内部 控制方式 、 在 技术 、 手段 等方 面有章可循 的内部 会计控制体 系。首先 ， 确定哪些岗位和职 务是不相容职 务； 其次 ，
山西科技
Ｓ Ｎ Ｉ ＣＥ Ｃ Ｎ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ ＨＡ Ｘ ＩＮ ＥＡ ＤＴ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｓ
２１ ０ ０年
第２ ５卷
第 ５期
●管 理 科 学
论如 何 加 强 和 完善行 政事 业 单 位 内部控 制
安 永 红
（ 原理 Ｔ大学 ， 太 山西太 原 ，３ ０ ４ ００ ２ ）
资产管理环节应建立健全控制制度 ，各项经济业务必须经 过规定程序 的授 权批准 ， 明确 卡关 部门人 员的责任 、 并 ｝ ｊ 权利 、 义
务 ； 各 项 财 产 物 资 应 采 取 限 制 接 近 措 施 ， 格 限制 未经 授 权 人 对 严
员对资产直接接触 ； 定期对各项财产物资进行盘点 ， 并将盘点结 果与会计 记录进行核对 ， 现不一致 时应分析原 因 、 明责任 ， 查 完善管理制度 ； 对债权 、 务直督促经办人及时核对 、 债 清理 ， 免 避
的实 有 数 量 ， 明有 无 短 缺 、 失 、 损 或 未 入 账 的 固定 资 产 ， 查 丢 毁 保 证 账 实 相 符 。对 盘 盈 、 亏 、 损 的 固定 资产 ， 迅 速 查 明原 因 ， 盘 毁 应 同时 报 财 政部 门审 批 后 对 单 位账 务 进 行 调 整 。 ３ 加 强 审批 管 理 在 财 务 收支 审批 上 ，要 注 重 重 大 费 用 支 出 审批 与授 权 审批
会计部门审核入账或报账 。这种 “ 先审批后审核” 实际上把授权 批准替代 了监督检查 ， 不利于发挥会计 的审核监督作用。严谨的
内部 控 制， 要 对 行 政 事 业单 位 内部 财 务 活 动 实 行 全 方 位 的有 不仅 效 控 制 ， 机 关 事 业 单 位 的 各 项 财 务 活 动 全 面 置 于监 控 中 ， 把 而且
调整和追加程序 ；其 次是将部 门预算与单位 内部各处 室的经费 预算有 机结 合 ， 编制 内部处室的责任预算体 系 ， 并严格责任预算 的考核机制 。预算编制时努力做到细化预算 ，核定具体收支额 度 ，明确各 项支出的方 向和用途 ，项 目资金力求 细化 到具体项
目 。预 算 执 行 环节 要 牢 同树 立 刚性 预 算 意 识 ， 止 支 出 超 预 算 、 防 随 意 扩 大支 出范 同 等行 为 的发 生 。 ５ 增 强 内部 控 制 意 识 。 化 内 部 审计 监 督 强
２ 加强 行 政 事 业 单 位 资产 管 理
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
预算是行政事业单位一年收支的计划 ， 具有全局性观念 。要 管好行政事业单 位的货 币资金就要强化部 门预算控制 。强化部 门预算控制 ， 首先是要进一步扩大部门预算的范围 ， 将单位 的财
务收支事项全部纳入部 门预算 的实施范 围 ，并严格执行预算 的
强关键岗位管理 人员的控制监督 ，建立关键 岗位 轮岗和定期稽
查 制 度 ， 杜绝 中 层 干 部 和 供 销 人 员 、 计 人 员 等 重 要 岗位 人 员 以 会 以权谋 私或 串通 作 案 。 ４ 强 化 部 门预 算 的 控 制
要对行政事业单位收 支的各个环节实行重点控制 ，控制面 与控 制点要有机结合， 内部控制制度才能发挥 良好的效益。在实施行 政事业单位 内部控制制度 时， 如何找到控制点 ， 通过点 的控制起 到牵一发而动全身的作用是需要认真对待 的问题。
制 的可行性 论证 ， 调查 、 研究 、 预测 、 评价投资项 目的经济效益 、 盈利性和合理性 ； 在对行政事业单位权力的使用上 ， 要实施有效 监控 ， 防止权力滥用 ， 造成损 失。内部控 制监督 必须要 真正做 到 “ 三 加强 ” ＩＩ 强对单位法定代表人 的内部控制监督 ， ｊ个 ，Ｉ Ｉ 建立重 大决策集体审批 等制度 ； 加强部门管理的控制监督 ， 建立部 门之
摘 要 ： 对行 政事业单位 中存在 内部控制制度执行 不力的现 象， 针 阐述 了加强和 完善行政 事业
单 位 内部 控 制 的建 议 。
关键词 ：５ 事业； ４政 － 内部控制 ； 建议
中 图分 类 号 ： ９ Ｃ ３ １ ３ 文 献 标识 码 ： Ａ 文 章 编号 ：０４ ６ ２ （０ ０ ０ — ０ ４ ０ １０ ～ ４ ９ ２ １ ）５ ０ ５ ～ ２
间 相 互 牵 制 制度 ， 以杜 绝 部 门 权 力 过 大 或 集 体 循 私 舞 弊 现 象 ； 加
单位的各项财务收支 ， 应该按照规定 的程序进行审批 和批准。在
实 际 工 作 中 ，有 些 单 位 一 般 先 由经 办 人 员在 取 得 或 填 制 的原 始 凭 证 上 签 字 ， 后 再 据 以向 规 定 的 审 批 人 员 审 批 ， 然 审批 通 过 后 交
行政事业单位的资金主要来源于财政拨款 ，在 内部控制制 度建设 上普遍存在着不重视的现象 。作为 国家财政资金一个重
要组成部分 ， 只有 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 制 度 ， 能 更 好 地 发 挥 才
和减少资产流失 。为了管好 固定资产 ， 单位应 当建立实物资产管 理 的岗位责任制度 ， 对实物资产 的申购 、 验收 、 领用 、 保管 、 处置 、 盘存等关键环节进行控制 ，防止各 种实物资产被盗 、毁损和流 失， 单位必须对 固定 资产进行定期清查盘点 ， 及时掌握 固定 资产
在 国民经济 中的作用 ， 为此 ， 提出加强和完善行政事业单位 内部
控 制 的 建议 。 １ 健 全 内部 会 计 控 制 制 度 通 过 建 立 和 完 善 内部 会计 控 制 制 度 ，加 强 对 薄 弱 环 节 和 重
要 岗位的控制 ， 细化责任 ， 做到制度 管人 ， 责任到人 ， 成一 个相 形 对完整 的 、 内部 控制方式 、 在 技术 、 手段 等方 面有章可循 的内部 会计控制体 系。首先 ， 确定哪些岗位和职 务是不相容职 务； 其次 ，
山西科技
Ｓ Ｎ Ｉ ＣＥ Ｃ Ｎ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ ＨＡ Ｘ ＩＮ ＥＡ ＤＴ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｓ
２１ ０ ０年
第２ ５卷
第 ５期
●管 理 科 学
论如 何 加 强 和 完善行 政事 业 单 位 内部控 制
安 永 红
（ 原理 Ｔ大学 ， 太 山西太 原 ，３ ０ ４ ００ ２ ）
资产管理环节应建立健全控制制度 ，各项经济业务必须经 过规定程序 的授 权批准 ， 明确 卡关 部门人 员的责任 、 并 ｝ ｊ 权利 、 义
务 ； 各 项 财 产 物 资 应 采 取 限 制 接 近 措 施 ， 格 限制 未经 授 权 人 对 严
员对资产直接接触 ； 定期对各项财产物资进行盘点 ， 并将盘点结 果与会计 记录进行核对 ， 现不一致 时应分析原 因 、 明责任 ， 查 完善管理制度 ； 对债权 、 务直督促经办人及时核对 、 债 清理 ， 免 避
的实 有 数 量 ， 明有 无 短 缺 、 失 、 损 或 未 入 账 的 固定 资 产 ， 查 丢 毁 保 证 账 实 相 符 。对 盘 盈 、 亏 、 损 的 固定 资产 ， 迅 速 查 明原 因 ， 盘 毁 应 同时 报 财 政部 门审 批 后 对 单 位账 务 进 行 调 整 。 ３ 加 强 审批 管 理 在 财 务 收支 审批 上 ，要 注 重 重 大 费 用 支 出 审批 与授 权 审批
会计部门审核入账或报账 。这种 “ 先审批后审核” 实际上把授权 批准替代 了监督检查 ， 不利于发挥会计 的审核监督作用。严谨的
内部 控 制， 要 对 行 政 事 业单 位 内部 财 务 活 动 实 行 全 方 位 的有 不仅 效 控 制 ， 机 关 事 业 单 位 的 各 项 财 务 活 动 全 面 置 于监 控 中 ， 把 而且
调整和追加程序 ；其 次是将部 门预算与单位 内部各处 室的经费 预算有 机结 合 ， 编制 内部处室的责任预算体 系 ， 并严格责任预算 的考核机制 。预算编制时努力做到细化预算 ，核定具体收支额 度 ，明确各 项支出的方 向和用途 ，项 目资金力求 细化 到具体项
目 。预 算 执 行 环节 要 牢 同树 立 刚性 预 算 意 识 ， 止 支 出 超 预 算 、 防 随 意 扩 大支 出范 同 等行 为 的发 生 。 ５ 增 强 内部 控 制 意 识 。 化 内 部 审计 监 督 强
２ 加强 行 政 事 业 单 位 资产 管 理
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
预算是行政事业单位一年收支的计划 ， 具有全局性观念 。要 管好行政事业单 位的货 币资金就要强化部 门预算控制 。强化部 门预算控制 ， 首先是要进一步扩大部门预算的范围 ， 将单位 的财
务收支事项全部纳入部 门预算 的实施范 围 ，并严格执行预算 的
强关键岗位管理 人员的控制监督 ，建立关键 岗位 轮岗和定期稽
查 制 度 ， 杜绝 中 层 干 部 和 供 销 人 员 、 计 人 员 等 重 要 岗位 人 员 以 会 以权谋 私或 串通 作 案 。 ４ 强 化 部 门预 算 的 控 制
要对行政事业单位收 支的各个环节实行重点控制 ，控制面 与控 制点要有机结合， 内部控制制度才能发挥 良好的效益。在实施行 政事业单位 内部控制制度 时， 如何找到控制点 ， 通过点 的控制起 到牵一发而动全身的作用是需要认真对待 的问题。