税法课件：第十章 行为税法

四、土地增值税计税依据的确定
1、 收入额的确定 2、扣除项目及其金额 在确定房地产转让的增值额和计算应纳土
地增值税时，允许从房地产转让收入总额 中扣除的项目及其金额，可分为以下六类： （1）取得土地使用权所支付的金额 （2）开发土地和新建房及配套设施的成 本 (简称房地产开发成本)。主要包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装 工程费、基础设施费、公共配套设施费、 开发间接费用等。
二、印花税的征收对象
1、各类经济技术合同。 2、产权转移书据。 3、营业帐簿。 4、权利、许可证照。 5、股份转让书据。
三、印花税的税率
税目
1、购销合同 2、加工承揽合同 3、建设工程勘察设计合同 4、建筑安装工程承包合同 5、财产租赁合同 6、货物运输合同 7、仓储保管合同 8、借款合同 9、财产保险合同 10、技术合同 11、产权转移书据 12、股权转让书据 13、资金帐簿 14、其他帐簿 15、权利许可证照
第十章 行为税
第一节 概论
一、行为税的性质 1、出于特定社会目的课征并有指定用
2 3、出于财政目的而课征的税收
二、行为目的课税的特点
1 2、政策性强、调节范围明确 3 4、稳定性差
第二节 城市维护建设税
城市维护建设税是对从事生产、经营取 得收入的单位和个人，以实际缴纳的增 值税、消费税和营业税为计税依据征收， 税款专项用于城市、县城、乡镇维护建 设方面的一种税。
第四节 土地增值税
一、定义
土地增值税是对有偿转让国有土地使用 权及地上建筑物和其他附着物产权、取 得增值收入的单位和个人征收的一种税。
二、土地增值课税范围
土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地 使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取 得的增值额。 1、土地增值税只对转让国有土地使用权 的行为课税，转让非国有土地和出让国有土 地的行为均不征税。 2、土地增值税既对转让土地使用权课税， 也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征 税。 3、土地增值税只对有偿转让的房地产征 税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地 产，则不予征税。
一、纳税人
凡在我国境从事生产、经营，缴纳增值 税、消费税和营业税的单位和个人都是 城市维护建设税的纳税人。
二、征税对象
计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税。
对进口产品由海关代征的增值税、消费税、营业税 不作城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。
对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法 而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计 税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏 税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应 作业城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。
纳税人所在地为市区、县城、建制镇以 外地区的，税率为1%。
四、城市维护建设税的计征管理
城市维护建设税应纳税款的计算公式为： 应纳城市维护建设税=纳税人实际缴纳 增值税、消费税、营业税×适用税率
第三节 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、 领受的凭证征收的一种税。印花税因由 纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。
如果纳税人减征或免征增值税、消费税、营业税， 同时也就减征或免征了城市维护建设税。
但对出口产品实行出口退还增值税、消费税的，不
退出口产品已缴纳有城市维护建设税。
三、城市维护建设税的税率
城市维护建设税采用地区差别比例税率。
纳税人所在地为市区的，税率为7%；
纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；
土地增值税税额=增值额×30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%
的土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%
土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%
印花税税目税率表 计税依据
购销金额 加工承揽收入 收取费用 承包金额 租赁金额 运输费用 仓储保管费用 借款金额 保险费收入 合同所载金额 书据所载金额 股权转让金额 实收资本和资本公积 件 件
税率
0.3‰
0.5‰ 0.5‰ 0.3‰ 1‰ 0.5‰ 1‰ 0.05‰ 1‰ 0.3‰ 0.5‰ 2‰ 0.5‰ 5元 5元
4、个人之间互换白有居住用房地产的。
5、下列项目可以暂免征收土地增值税：
以房地产进行投资、联营，联营一方以房地 产作价入股或者作为联营条件，将房地产转 让到所投资、联营的企业中的；合作建房， 一方出土地，一方出资金，建成后按照比例 分房自用的；企业兼并，被兼并企业将房地 产转让到兼并企业中的；居民个人转让自有 普通住宅。
纳税人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人 立合同人
立据人 立据人 立帐簿人 立帐簿人 领受人
四、印花税的免税项目
1、已缴纳印花税凭证的副本或抄本。
2、财产所有人将财产捐赠给政府、抚养老伤残的 社会福利单位以及学校书立的凭证。
3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人 签订的农副产品收购合同。
公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。
六、土地增值税的减免税 1、建造普通标准住宅出售，其增值率未超 过20％的，予以免税。增值额超过扣除项目 金额之和20％的，应就其全部增值额按规定 计税。 2、 因国家建设需要而被政府征用、收回的 房地产，免税。 3、个人因工作调动或改善居住条件而转让 原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居 住满五年或五年以上的，免予征收土地增值 税；居住满三年未满五年的，减半征收土地 增值税；居住未满三年的，按规定计征土地 增值税。
4、无息、贴息贷款合同。 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金
融机构提供优惠贷款所书立的合同. 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的
租赁合同。 7、农牧业保险合同 8、军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路
的工程临管线运输等特殊货运凭证。
五、印花税的计算
按照比例税率计算税额缴纳印花税的， 其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝计税金额×适用税率
（4）旧房及建筑物的评估价格
税法规定，转让旧房的，应按旧房及建筑物的评估 价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统 一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金 作为扣除项目金额计征土地增值税。
（5）与转让房地产有关的税金
指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维 护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。
（3）开发土地和新建房及配套设施的费用 对于利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得
土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和， 在5％以内计算扣除。 对于利息支出，分两种情况确定扣除： 凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机 构证明的，允许据实扣除； 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能 提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而 应并入房地产开发费用中一并计算扣除。按取得土 地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和， 在10％以内计算扣除。
三、土地增值税税率
土地增值税采用四级超率累进税率。
增值额未超过扣除项目金额50%的部 分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超 过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超 过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，人。指合同的当事情人。
立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。
立帐簿人。营业帐簿的纳税人是立帐簿人。
立帐簿人是指设立并使用营业帐簿的单位和 个人。
领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
使用人。在国外书立、领受，但在国内使用 的应税凭证纳税人是使用人。
对合同、书据等凭证，凡属两方或两方 以上当事人共同书立的凭证，其当事人 各方都是印花税的纳税人，各就其所持 凭证所载的金额依率纳税。
(6）财政部确定的其他扣除项目
对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权 时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％ 的扣除。
五、土地增值税应纳税额的计算
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去 扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体 公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%