采购与付款循环审计
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一、采购与付款业务主要活动 （一）请购商品和劳务（请购部门——请购单） （二）编制订购单（采购部门——订购单） （三）验收商品（验收部门——验收单） （四）储存已验收的商品（仓库） （五）编制付款凭单（应付凭单部门——应付凭 单） （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出
二、业务循环中的主要文件与凭证 采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，
（7）施工详图
在供暖平面图和系ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ图上表达不清楚、用文字也无法说明的地方，可用详图画出，包 括节点图、大样图和标准图。
温故知 新 ➢2.采暖施工图的表示方法
3.1.1采暖工程施工图
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性， 注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方 法。在测试该循环中的大多数属性时，注册会计 师通常选择相对较低的可容忍误差。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
室内采暖施工图一般由图纸目录、设计施工说明、图例、主要设备及材 料表、平面图、系统图及施工详图等组成。具体内容有
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（3）图例
采暖施工图中的管道及附件、管道连接、阀门、采暖设备及仪表等，采用《暖 通空调制图标准》中统一的图例表示，凡在标准图例中未列入的可自设，但在 图纸上应专门画出图例，并加以说明。下页表摘录了《暖通空调制图标准》中 的部分图例。
（4）主要设备材料表
室内供暖平面图表示建筑各层供暖管道与设备的平面布置。内容包括： 采暖管道系统的干管、立管、支管的平面位置、走向、立管编号和管道 安装方式；散热器平面位置、规格、数量及安装方式（明装或暗装）； 采暖干管上的阀门、固定支架以及与采暖系统有关的设备（如膨胀水箱 、集气罐、疏水器等平面位置、规格、型号等）；热媒入口及入口地沟 情况，热媒来源、流向及与室外热网的连接等。
直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。就 一个工业企业来说，其涉及的交易文件与凭证有： 请购单、订货单、采购合同、质量检验报告、入 库单、购货发票付款凭单、付款审批单、银行付 款回单、退货或折扣与折让申请单、退货运输凭 证等。
项目6.2 采购与付款循环的控制测试
一、业务环节中的重大错报风险 （1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物 资采购出现盲目性，造成存货积压，并进而导致 期末存货被错报； （2）物资采购业务决策权过分集中于采购部门和 采购人员，导致价格过高； （3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出 现数量短缺或质量问题，并进而导致存货被错报；
二、业务循环中的内部控制 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流
程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购 计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采 购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的 审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机 制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采 购有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经 营需要。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（6）采暖系统图
系统图又称流程图，也叫系统轴测图，与平面图配合，表明了整个采暖系统的全貌。 供暖工程系统图应以轴测投影法绘制，并宜用正等轴测或正面斜轴测投影法。当采用 正面斜轴测投影法时，y轴与水平线的夹角可选用45°或30°。系统图的布置方向一般应 与平面图一致。系统图包括水平方向和垂直方向的布置情况，立支管的连接方式和管 径、立支管阀门的位置、支管与散热器的连接方法、管道的标高、管道的坡度与坡向 、主干管上做分支管道的三维空间连接方法、散热器的安装高度和连接方法、散热器 片数、自动排气阀〔集气罐）安装位置和标高等内容。
项目6 采购与付款 循环审计
了解采购与付款循环涉及的主要业务、相关单据与 记录； 理解采购与付款循环重大错报风险因素； 理解采购与付款循环具体审计目标； 掌握采购与付款循环的内部控制要点及其有效性测 试方法； 掌握采购与付款循环项目的具体审计目标和实质性 测试程序。
项目6.1 采购与付款循环概述
（1）图纸目录
包括设计人员绘制部分和所选用的标准图部分。标注单位工程名称、图 号的编码、图纸名称及数量、图纸规格等内容。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（2）设计施工说明
采暖施工图的设计施工说明是整个采暖施工中的指导性文件，通常阐述 以下内容：采暖 室内外计算温度；采暖建筑面积，采暖热负荷，建筑面 积热指标；建筑物供热入口数，入口的热负荷，压力损失；热媒种类、 来源，入口装置形式及安装方法；采用何种散热器，管道材质及其连接 方式；采暖系统防腐，保温作法；散热器组装后试压及系统试压的要求 等。其他未说明的各项施工要求应遵守什么规范的有关规定也应予以说 明。
（4）物资采购成本核算不合规、不正确，如将采 购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期 间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购 成本或相反等； （5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入 账，导致隐瞒应付账款； （6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提 前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； （7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核 对，导致其账面记录不正确等。
（一）职责分工与授权批准控制 （二）请购与审批的监控 （三）采购与验收的控制 （四）付款的控制 （五）内部核查程序
三、业务循环中的控制测试 1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将
被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。如 果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较 高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实 质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少 对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依 赖。
为了便于施工备料，保证安装质量和避免浪费，使施工单位能按设计要求选用 设备和材料，一般的施工图均应附有设备及主要材料表，简单项目的设备材料 表可列在主要图纸内。设备材料表的主要内容有编号、名称、型号、规格、单 位、数量、质量、附注等。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（5）采暖平面图
二、业务循环中的主要文件与凭证 采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，
（7）施工详图
在供暖平面图和系ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ图上表达不清楚、用文字也无法说明的地方，可用详图画出，包 括节点图、大样图和标准图。
温故知 新 ➢2.采暖施工图的表示方法
3.1.1采暖工程施工图
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性， 注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方 法。在测试该循环中的大多数属性时，注册会计 师通常选择相对较低的可容忍误差。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
室内采暖施工图一般由图纸目录、设计施工说明、图例、主要设备及材 料表、平面图、系统图及施工详图等组成。具体内容有
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（3）图例
采暖施工图中的管道及附件、管道连接、阀门、采暖设备及仪表等，采用《暖 通空调制图标准》中统一的图例表示，凡在标准图例中未列入的可自设，但在 图纸上应专门画出图例，并加以说明。下页表摘录了《暖通空调制图标准》中 的部分图例。
（4）主要设备材料表
室内供暖平面图表示建筑各层供暖管道与设备的平面布置。内容包括： 采暖管道系统的干管、立管、支管的平面位置、走向、立管编号和管道 安装方式；散热器平面位置、规格、数量及安装方式（明装或暗装）； 采暖干管上的阀门、固定支架以及与采暖系统有关的设备（如膨胀水箱 、集气罐、疏水器等平面位置、规格、型号等）；热媒入口及入口地沟 情况，热媒来源、流向及与室外热网的连接等。
直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。就 一个工业企业来说，其涉及的交易文件与凭证有： 请购单、订货单、采购合同、质量检验报告、入 库单、购货发票付款凭单、付款审批单、银行付 款回单、退货或折扣与折让申请单、退货运输凭 证等。
项目6.2 采购与付款循环的控制测试
一、业务环节中的重大错报风险 （1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物 资采购出现盲目性，造成存货积压，并进而导致 期末存货被错报； （2）物资采购业务决策权过分集中于采购部门和 采购人员，导致价格过高； （3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出 现数量短缺或质量问题，并进而导致存货被错报；
二、业务循环中的内部控制 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流
程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购 计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采 购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的 审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机 制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采 购有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经 营需要。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（6）采暖系统图
系统图又称流程图，也叫系统轴测图，与平面图配合，表明了整个采暖系统的全貌。 供暖工程系统图应以轴测投影法绘制，并宜用正等轴测或正面斜轴测投影法。当采用 正面斜轴测投影法时，y轴与水平线的夹角可选用45°或30°。系统图的布置方向一般应 与平面图一致。系统图包括水平方向和垂直方向的布置情况，立支管的连接方式和管 径、立支管阀门的位置、支管与散热器的连接方法、管道的标高、管道的坡度与坡向 、主干管上做分支管道的三维空间连接方法、散热器的安装高度和连接方法、散热器 片数、自动排气阀〔集气罐）安装位置和标高等内容。
项目6 采购与付款 循环审计
了解采购与付款循环涉及的主要业务、相关单据与 记录； 理解采购与付款循环重大错报风险因素； 理解采购与付款循环具体审计目标； 掌握采购与付款循环的内部控制要点及其有效性测 试方法； 掌握采购与付款循环项目的具体审计目标和实质性 测试程序。
项目6.1 采购与付款循环概述
（1）图纸目录
包括设计人员绘制部分和所选用的标准图部分。标注单位工程名称、图 号的编码、图纸名称及数量、图纸规格等内容。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（2）设计施工说明
采暖施工图的设计施工说明是整个采暖施工中的指导性文件，通常阐述 以下内容：采暖 室内外计算温度；采暖建筑面积，采暖热负荷，建筑面 积热指标；建筑物供热入口数，入口的热负荷，压力损失；热媒种类、 来源，入口装置形式及安装方法；采用何种散热器，管道材质及其连接 方式；采暖系统防腐，保温作法；散热器组装后试压及系统试压的要求 等。其他未说明的各项施工要求应遵守什么规范的有关规定也应予以说 明。
（4）物资采购成本核算不合规、不正确，如将采 购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期 间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购 成本或相反等； （5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入 账，导致隐瞒应付账款； （6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提 前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； （7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核 对，导致其账面记录不正确等。
（一）职责分工与授权批准控制 （二）请购与审批的监控 （三）采购与验收的控制 （四）付款的控制 （五）内部核查程序
三、业务循环中的控制测试 1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将
被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。如 果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较 高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实 质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少 对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依 赖。
为了便于施工备料，保证安装质量和避免浪费，使施工单位能按设计要求选用 设备和材料，一般的施工图均应附有设备及主要材料表，简单项目的设备材料 表可列在主要图纸内。设备材料表的主要内容有编号、名称、型号、规格、单 位、数量、质量、附注等。
温故知 新 ➢1.施工图构成
3.1.1采暖工程施工图
（5）采暖平面图