装备制造业财务内部控制措施研究

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装备制造业财务内部控制措施研究
马亚丽（兰州兰石集团有限公司）
摘要：装备制造业在资源开发、环境保护和社会经济中有至关重要的作用。

本文旨在深入探讨装备制造业财务内部控制措施，并分析企业当前存在的职责划分不够明确、存货管理和催收机制不健全、压控手段单一、沟通交流效率不高等问题，为解决这些问题，提出了明确职责划分、健全存货管理机制、建立完善的催收机制、采取多样化的压控手段和创新方法等一系列改进建议。

通过这些改进，企业可提高装备制造业财务内部控制的有效性，进一步促进可持续发展，同时也为其他领域的研究和实践提供有益的经验和启示。

关键词：装备制造业；财务内部控制；可持续发展
引言
财务内部控制是装备制造业高效运营和持续发展的关键要素。

在经济发展背景下，装备制造业在面临巨大机遇的同时，也面临着日益复杂的管理挑战。

在这种情况下，财务内部控制显得尤为重要，它不仅直接影响企业的经济健康，还关系资源管理、环境保护和公共利益的整体可持续性。

本文通过深入分析和探讨，为装备制造业提供了更加有效的财务内部控制措施，促进企业持续发展，同时也为其他相关领域的研究和实践提供了借鉴和参考。

装备制造业概述
一、装备制造业定义
装备制造业是指通过先进的科学技术，生产制造各种技术装备，为国家经济发展和国防建设提供支持的综合性工业。

这包括通用类装备（如传统机械制造产品）、基础类装备（如机床、工具、模具等）、成套类装备（如生产线等）、安全保障类装备（如新型军事装备等）、高技术关键装备（如超大规模集成电路生产设备等）等多个领域的产品。

二、装备制造业的重要性
1.经济支柱。

装备制造业是国家经济支柱产业，具有举足轻重的地位。

装备制造业的产品不仅在国内市场占据主导地位，还出口海外市场，为国家赚取了大量的外汇。

装备制造业的快速发展也会带动相关产业的发展，包括钢铁、有色金属、电子、化工等行业，为国家经济的快速发展提供了强大的支撑。

2.就业贡献。

装备制造业为国家作出了巨大的就业贡献，它不仅直接提供大量的工作岗位，而且通过与其他行业的关联性，间接地创造更多的就业机会。

据统计，装备制造业的从业人员数量占全国工业总数的20%以上，这个比例已经相当高，但考虑制造业与其他行业的密切联系，其间接提供的就业机会更是不可忽视。

装备制造业的产业链长，涉及原材料、零部件制造、组装、销售、维修等领域。

这些领域都需要专业人员进行操作和管理，可以为各个层次的人才提供大量的就业岗位。

同时，装备制造业的发展也带动了相关产业的发展，进一步扩大了就业的规模。

3.引领科技转化和创新。

装备制造业作为科学技术与知识转化为生产力的关键产业，不仅是科研成果实现转化的重要桥梁，更是科技创新的引领者。

其产品作为技术装备，对其他产业的发展起到关键的支撑作用。

在全球化竞争激烈的时代，装备制造业的科技创新能力和成果转化能力是决定一个国家或地区经济发展的关键因素之一。

4.升级产业结构。

在我国经济增长方式转变过程中，装备制造业承担着产业结构升级的根本任务。

通过先进装备改造传统产业，实现产业结构升级，注重经济增长的效率和质量，以及资源的节约和环境的保护。

产业结构升级是实现可持续增长的关键，其中，装备制造业成为产业结构升级的根本动力。

装备制造业不仅是传统产业升级的助推器，也是新兴产业发展的支撑。

通过引进先进技术和设备，装备制造业不断对传统产业进行改造和升级，使传统产业的生产效率得到提高，产品质量得到优化，资源配置更加合理。

同时，装备制造业在转型升级中，也更加注重经济增长的效率和质量。

通过采
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用先进的工艺和技术，实现了更加高效、精准、智能的生产方式，使经济增长不再单纯依赖要素投入，而是更加注重科技进步和效率提升。

内部控制相关概述
一、内部控制的定义和特征
内部控制是组织内部建立的一系列制度、政策、程序和措施，旨在确保组织的运营和管理达到预期目标，并保护其资产，维护财务报告的准确性和可靠性，确保合规性。

内部控制具有多重特征。

首先，它具有全面性的特点，覆盖企业各个经营领域，而非仅限于某一方面，确保整体运作的有效性。

其次，内部控制是持续性的，伴随着企业管理的不断进行，适应不断变化的环境。

再次，内部控制具有潜在性，因为在任何业务行为中都存在潜在的风险和控制需求。

最后，内部控制具有关联性，不同的控制措施之间相互关联，一项控制的建立会影响其他控制的效力，因此需要综合考虑它们之间的相互关系和协同作用。

如图1所示。

图1 内部控制特征
二、财务内部控制的定义和特征
财务内部控制是组织为确保财务报告的准确性、可靠性、合规性，以及有效保护装备制造业资产而采取的一系列制度、政策、程序和措施。

财务内部控制具有多层次性，不拘泥于控制理论，而是通过结合企业和员工的需求、目标分解和人员岗位牵制等方法，灵活运用实现企业管理目标。

同时，它具有多元化特点，因为企业在不同时期对财务内部控制有不同的要求，需要采用适宜的方法来不断调整和适应变化。

最重要的是，财务内部控制具有综合性，是依照企业发展战略目标推行的业务管理手段，在实施过程中需要多方合作，确保内部控制活动的全面性和连续性。

如图2
所示。

图2 财务内部控制特征
装备制造业财务内部控制存在的问题
一、存货压控存在的问题
1.职责划分不够明确。

装备制造业存货涉及制造、采购、运输、仓储等多个关键部门，一些部门存在职责划分不明确的问题。

举例来说，当制造部门提出了制造设备的需求计划并经过采购部门采购后，若由于项目取消或变更导致已采购的存货滞留在仓库，各部门之间容易发生相互推诿现象，无人愿意负责。

这种情况下，存货积压，占用企业资金，从而对财务状况产生不良影响。

这种职责划分不明确的情况导致存货管理上的混乱，追溯责任难，阻碍了货物的正常流转。

企业各部门之间沟通不畅，导致存货问题无法迅速得到解决。

2.存货管理制度不规范。

存货管理制度的建立旨在全面覆盖从采购到清理处置整个生命周期，但在实际操作中，一些装备制造业存货管理制度不规范，缺乏必要的制度约束和监督考核。

这种状况导致多方面的问题，其中包括存货积压和低周转率。

不规范的管理制度使得企业难以及时有效地进行存货的管理和流转，导致资金占用成本和仓储成本的上升。

存货积压不仅占用企业资金，还导致存货质量下降，进而影响企业的生产经营。

此外，一些装备制造业过于注重规模的发展，却忽视了资金的集聚和流通，企业因此出现了“虚胖”现象，规模庞大但效益不佳。

零库存和规范存货管理被忽视，使得企业在管理目标上存在盲区。

这样的管理缺失导致企业难以灵活应对市场变化，影响了企业竞争力。

二、应收账款压控存在的问题
1.催收机制不健全。

尽管装备制造业已经制定了应收账款管理相关制度，但在执行过程中，一些装备制造业的业务经办人未能充分评估债务人的信用状况或财务状况。

这导致未能及时与债务方进行定期对账催收，缺乏书面的债权对账催收确认材料，对账函的询证缺失或收回率较低，未能迅速采取有效的应收账款催收措施，导致应收账款长期挂账，形成坏账
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损失，更为严重的是，如果未能及时主张债权，超过债权诉讼时效，将面临较大的法律风险。

一些装备制造业还存在历史遗留问题，尤其在业务经办人、部门负责人轮换后，未能办理专门的未清理事项交接手续，导致历史遗留问题得不到解决。

2.压控手段单一。

一些装备制造业在催讨应收账款时缺乏技巧，通常仅委派业务员进行追讨，催讨力度不够，且方法相对单一，这种情况降低了装备制造业“两金”压控管理质量。

财务部门、销售部门，以及其他相关部门之间合作不够紧密，信息流通不畅，制约了对应收账款的全面压控，必须在催收方面注入更多的创新意识，采用多样化的手段，提高催收效果。

装备制造业财务内部控制措施
一、明确职责划分
装备制造业迫切需要明确存货管理涉及部门的职责划分，以建立协同有序的工作体系。

首要任务是建立跨部门的沟通机制，确保制造、采购、仓储等部门之间能够紧密协同工作。

为此，可通过定期的跨部门会议、信息共享平台等方式，促进部门间的有效沟通与合作。

制定清晰的项目取消或变更流程至关重要，明确每个环节的责任人，从而在项目变更时能够快速响应，防止因变更导致的存货积压问题。

确保每个部门清楚其在存货管理中的角色和职责，可以有效减少信息滞后、责任推诿等问题，提升存货管理的效率和透明度。

二、健全存货管理制度
健全装备制造业存货管理制度需要采取一系列措施。

首先，装备制造业应建立定期存货盘点制度，确保存货的实际状态清晰记录。

定期盘点有助于减少存货的误差和遗漏，确保装备制造业了解存货的实际情况，从而更好地管理供应链和采购计划。

其次，装备制造业可指定专门的存货负责人，负责监督存货的采购、存储、销售等各个环节。

这有助于提高存货管理的透明度，减少混乱和失误。

再次，装备制造业可考虑采用ERP（企业资源计划）系统，更好地整合和管理存货信息。

ERP系统能够提供实时的存货数据，协助装备制造业更好地掌握存货状况，支持准确的供应链决策。

最后，装备制造业还需要定期检查存货状态，采取降价销售、捐赠或报废等合适的措施，降低滞销存货造成的损失。

三、建立完善的催收机制
为了建立完善的催收机制，装备制造业需要制定明确的应收账款催收流程。

这包括定期对债务人的信用状况和财务状况进行评估，确保了解债务人还款能力的变化情况。

在这个过程中，可以引入科技手段，如人工智能和大数据分析，以提高对债务人信用情况的全面、准确评估，从而更有针对性地制定催收计划。

建立规范的询证函和债权对账确认材料，通过书面沟通，强化对账催收过程记录，确保所有对账和沟通细节都能被准确记录。

这有助于提高账款收回率，也为将来可能发生的争议提供了文档证据。

为了更有效地应对逾期账款，装备制造业应实施分级管理。

根据逾期天数，采取不同的催收手段。

这种灵活性可以确保在账款逾期的情况下，装备制造业能够及时采取相应的措施，提高催收效果，降低坏账损失。

四、采取多样化的压控手段和创新方法
在应对应收账款压控问题时，引入科技手段是不可或缺的一环。

通过人工智能和大数据分析，装备制造业可以更全面、准确地评估债务人的信用情况。

这有助于提高催收的精准性，使得催收策略更为科学有效。

培训和交流活动也是必要的，提升业务员的催收技能，引入更有效的谈判和协商策略，可以使催收过程更为灵活、更有针对性。

这可以通过定期的培训课程、分享会议等形式实施，以不断提高整个团队的专业水平。

鼓励跨部门协作同样是一个关键点，建立财务、销售等部门之间更为紧密的合作机制，确保信息畅通，形成全面压控。

这样的协同努力有助于更好地整合资源，共同应对应收账款压控的挑战，提高工作效率。

结语
装备制造业财务内部控制是确保资源管理和环境保护的关键，然而，目前存在的问题需要得到改善。

本文提出明确职责划分、健全存货管理制度、建立完善的催收机制、采取多样化的压控手段和创新方法等措施，从而提高财务内部控制的有效性。

经过这些改进，装备制造业能够更好地满足社会需求，实现资源管理和环境保护的可持续发展。

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