跨地区经营汇总缴纳企业所得税练习题

一、单选题
1、（）是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补，分别由总机构和各分支机构按上述比例就地办理税款缴库或退库。

A、统一计算
B、财政调库
C、分级管理
D、汇总清算
【正确答案】D
【答案解析】汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补，分别由总机构和各分支机构按上述比例就地办理税款缴库或退库。

2、仅在同一地区（即同一省、自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的，其所得税征收办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市（）制定。

A、税务局
B、人民政府
C、财政部
D、城管委
【正确答案】A
【答案解析】仅在同一地区（即同一省、自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的，其所得税征收办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局制定。

3、（）是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

A、统一计算
B、财政调库
C、分级管理
D、汇总清算
【正确答案】B
【答案解析】财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

4、下列选项中适用跨地区经营汇总纳税的企业有（）。

A、国有邮政企业
B、中国农业银行股份有限公司
C、既跨地区又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的的普通公司
D、中国工商银行股份有限公司
【正确答案】C
【答案解析】不适用跨地区经营汇总纳税的企业：国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公
司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库。

5、（）是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

A、统一计算
B、财政调库
C、分级管理
D、汇总清算
【正确答案】A
【答案解析】统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

6、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按（）由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

A、日
B、季
C、月
D、年
【正确答案】B
【答案解析】建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

7、（）是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

A、统一计算
B、财政调库
C、分级管理
D、汇总清算
【正确答案】C
【答案解析】分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

8、既跨地区又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其（）征收管理实行跨地区汇总纳税。

A、增值税
B、企业所得税
C、关税
D、消费税
【正确答案】B
【答案解析】既跨地区又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行跨地区汇总纳税。

9、（）是指总机构、分支机构应按政策规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关
申报预缴企业所得税。

A、统一计算
B、财政调库
C、就地预缴
D、汇总清算
【正确答案】C
【答案解析】就地预缴，是指总机构、分支机构应按政策规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

10、总机构将统一计算的企业当期应纳税额的（），就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
【正确答案】D
【答案解析】总机构将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

二、多选题
1、仅在同一地区（即同一省、自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的，其所得税征收办法由各（）税务局制定。

A、省
B、自治区
C、直辖市
D、单列市
【正确答案】ABCD
【答案解析】仅在同一地区（即同一省、自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的，其所得税征收办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局制定。

2、跨地区经营汇总纳税的纳税人征收管理办法为（）。

A、统一计算
B、分级计算
C、就地预缴
D、汇总清算
【正确答案】ACD
【答案解析】跨地区经营汇总纳税的纳税人征收管理办法为统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。

3、（）缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库。

A、中国投资有限责任公司
B、中国石油天然气股份有限公司
C、中国农业银行股份有限公司
D、中国建设银行股份有限公司
【正确答案】ABCD
【答案解析】国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库。

4、汇算清缴时总机构报送（）。

A、纳税申报表
B、总机构与分支机构财务报表
C、年度财务报表
D、分支机构参与企业年度纳税调整情况说明
【正确答案】ABD
【答案解析】汇算清缴时总机构报送纳税申报表、总机构与分支机构财务报表、所得税分配表、分支机构参与企业年度纳税调整情况说明。

5、分支机构上年度全年的（）一个纳税年度内一般不作调整。

A、营业收入
B、人员结构
C、职工薪酬数据
D、上年度12月31日资产总额
【正确答案】ACD
【答案解析】分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日资产总额，一个纳税年度内一般不作调整。

6、（）其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。

A、三级
B、一级
C、四级
D、五级
【正确答案】ACD
【答案解析】就地分摊缴纳企业所得税的分支机构：具有主体生产经营职能的二级分支机构。

三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。

7、下列有关分支机构的说法正确的有（）。

A、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构就地分摊缴纳
B、当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税
C、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税
D、总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按规定办法计算分摊并就
地缴纳企业所得税
【正确答案】BCD
【答案解析】上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳。

8、下列说法中正确的有（）。

A、总机构将统一计算的企业当期应纳税额的25%就地办理缴库
B、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%就地全额缴入中央国库
C、统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。

D、统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按50：50分享。

【正确答案】ABC
【答案解析】统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。

9、下列说法中错误的有（）。

A、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴
B、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴
C、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余30%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照一定比例定期向各省市分配。

D、总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照规定计算总、分支机构应缴纳的税款
【正确答案】BC
【答案解析】总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照一定比例定期向各省市分配。

10、中国长江电力股份有限公司缴纳的（）为中央收入，全额上缴中央国库。

A、企业所得税
B、契税
C、与企业所得税有关的滞纳金
D、与企业所得税有关的罚款
【正确答案】ACD
【答案解析】中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库。

三、判断题
1、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照一定比例定期向各省市分配。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。

2、就地分摊缴纳企业所得税的分支机构：具有主体生产经营职能的二级分支机构。

三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等分别计算。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，就地分摊缴纳企业所得税的分支机构：具有主体生产经营职能的二级分支机构。

三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。

3、上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构就地分摊缴纳。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳。

4、当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。

5、总机构和分支机构处于不同税率地区的总机构计算全部应纳税所得额。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。

6、总机构和分支机构处于不同税率地区的总机构及各分支机构分摊应纳税所得额。

（）Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。

7、总机构将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按20：80分享。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误。

总机构将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

8、总机构和分支机构处于不同税率地区的总机构及各分支机构计算应纳税额。

（）Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。

9、总机构和分支机构处于不同税率地区的分支机构汇总应纳所得税总额。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误。

总机构和分支机构处于不同税率地区的总机构汇总应纳所得税总额。

10、财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。