2020年中级会计师《中级会计实务》模拟真题附解析

2020年中级会计师《中级会计实务》模拟真题（II卷）附解析
考试须知：
1考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: _________
W 口
考号: _________
------ 一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
A. 3000
B. 2600
C. 1720
D. 2200
2、下列项目中，使负债增加的是（）。

A. 发行公司债券
B. 用银行存款购买公司债券
C. 发行股票
D. 支付现金股利
3、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为
零，采用直线法计提折旧。

至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额
A. 120
B. 110
C. 100
D. 130
4、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券
利息，应记入的会计科目是（）。

A. 短期投资
B. 投资收益
C. 财务费用
D. 应收利息
5、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，
经协商决定进行债务重组。

债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；
②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。

长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。

假定不考虑相关税费。

甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A. 0
B. 100
C. 30
D. 80
6、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。

A. 冲减事业收入
B. 增加事业支出
C. 冲减经营收入
D. 增加经营支出
7、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于
替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（）°
A. 会计政策变更
B. 会计估计变更
C. 前期差错更正
D. 本期差错更正
8、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）°
A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
A. 382.5
B. 288.5
C. 315
D. 282.5
10、某上市公司20X 7年财务会计报告批准报出日为20X 8年4月10 日。

公司在20X 8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）°
A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C. 公司董事会提出20X 7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D. 公司支付20X 7年度财务报告审计费40万元
11、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销
售收入的时点是（）。

A. 发出商品时
B. 开出销售发票账单时
C. 收到商品销售货款时
D. 商品安装完毕并检验合格时
12、2012年12月31 日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。

预计处置费用为100万元, 预计未来现金流量的现值为960万元。

当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。

A. 860
B. 900
C. 960
D. 1000
13、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。

按照重组计划，预
计将发生重组直接支出4000000兀、留用职工岗前培训支出500000兀。

该重组业务有详细、
正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2013年末应确认的预计负债为（）元。

A 0
B 4000000
C 4500000
D 3500000
14、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17% 2016年12月31 日, A 库存商品的账面余额为300万兀，已计提存货跌价准备金额为30万兀，2017年2月1日，甲公司将上述存货全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到的款项存入
银行，2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为（）万元。

A. -70
B. -100
C. -40
D. 70
15、2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元;
生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。

根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%^ 8%十提并缴存医疗保险费和住房公积金。

甲公司
分别按照职工工资总额的2%^ 1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定不考虑其他因素以及所得税影响。

根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本
的金额是（）万元。

A. 1760
B. 1822.5
C. 2138.4
D. 1500
阅卷人
_____ 二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A. 外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B. 采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C. 采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
2、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发
生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项
预计负债的计税基础是0
C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基
础为0
D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B. 可以直接计入存货成本
C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调
整事项的有（）。

A. 因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B. 企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C. 报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D. 企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作. 且安装或检验工作是销售合冋或协议的重
要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
6、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
7、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

A. 甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B. 甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到
补价60万元
C. 甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D. 甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A. 无法支付的应付款项
B. 因产品质量保证确认的预计负债
C. 研发项目在研究阶段发生的支出
D. 可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值
确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B. 因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C. 因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）
D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资
1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。

2、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期
损益。

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四、计
算分3、 () 一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固 定资产成本，并确认为预计负债。

4、 () 企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

5、 () 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应 当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、 () 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面 与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量， 也应将该交易认定为
具有商业实质。

7、 () 对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的 资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、 费用中应由本企业负担的份额。

8、() 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

9、 () 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

10、() 一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，
售价和资产账面价值的差额应当予
以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人， 2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙
公司的一项生产设备和一项商标权进行交换， 该资产交换具有商业实质。

相关资料如下，资
料一，甲公司换出产品的成本为
680万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注
明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二，乙公司换出设备的原价为 1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备， 公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为
500万元，增值税税额为85
万元；乙公司换出商标权的原价为 280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开 具的增值税专用发票中注明的价款为 300万元，增值税税额为 18万元；乙公司另以银行
存款向甲公司支付 33万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入 的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

要求：
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（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。

甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。

当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%年金现值系数（P/A,6%,4 ）为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。

同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
（1）2012年10月12 日,经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1 200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月31 日,甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31 日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31 日经营状况好转的可能性为60%
（4）2013年5月31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

<1>、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

<2>、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

<3>、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

<4>、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权股份。

并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。

乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间
相一致。

资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5
月20日分派完毕。

资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。

所得价款4500万元全部收存银行。

当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30 日实现的净利润为300万元。

资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税
费及其他因素。

(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

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试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、答案：C
2、【正确答案】A
3、C
4、D
5、【正确答案】D
6、B
7、参考答案：B
8、B
9、参考答案：D
10、A
11、D
12、【答案】C
13、B
14、正确答案:A
15、【正确答案】B
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ACD
2、【正确答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】BCD
5、【正确答案】ACD
6、【正确答案】ACD
7、【答案】ABC
8、【答案】ABC
9、【正确答案】AD
10、【答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）
1、错
2、对
3、错
4、错
5、对
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）甲公司财务处理：
借：银行存款33
应交税费-应交增值税（进项税额）103
固定资产500
无形资产300
贷：主营业务收入800
应交税费-应交增值税（销项税额）136
借：主营业务成本680
贷：库存商品680
（2）乙公司财务处理：
借：固定资产清理300
累计折旧700
贷：固定资产1000
借：库存商品800
应交税费-应交增值税（进项）136
累计摊销80
贷：固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税（销项）103
银行存款33
借：固定资产清理200
贷：资产处置损益200
2、答案如下：
（1）F专利技术的入账价值=400+400X 3.47=1788 （万元）。

借：无形资产1788
未确认融资费用212
贷：银行存款400
长期应付款1600
（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8 （万元）。

借：制造费用（生产成本）178.8
贷：累计摊销178.8
（3）
2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212 ）X 6%=83.28 （万元）；
2015年12月31 日长期应付款的摊余成本=(1600-400 ) - (212-83.28 ) =1071.28 (万元)。

(4)
借：银行存款1500
累计摊销178.8
营业外支出109.2
五、综合题(共有2大题，共计33分)
1、答案如下：
1. ①收补价方(甲公司)补价所占比例= 200/ (1000 + 400)= 14.29%<25%所以属于非货币性资产交换；
②支补价方(丙公司)补价所占比例= 200/ (1200+ 200)= 14.29%<25%所以属于非货币性资产交换。

2. ①甲公司换出非专利技术应确认的损益= 1000 —( 1200 —200- 100)= 100 (万元)
②甲公司非货币性资产交换的分录：
借：长期股权投资1200
累计摊销200
无形资产减值准备100
其他综合收益50
银行存款200
贷：无形资产1200
资产处置损益100
可供出售金融资产--成本350
--公允价值变动50
投资收益50
3•借：资产减值损失280
贷：坏账准备280
4.①甲公司重组后应收账款的账面价值= 2340 —400 = 1940 (万元)
②甲公司重组损失=（2340—280）—1940= 120 （万元）
③借：应收账款1940
坏账准备280
营业外支出--债务重组损失120
贷：应收账款2340
2、答案如下：
（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：
借：长期股权投资12000
贷：银行存款12000
（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）
借：股本8000
资本公积3000
盈余公积4 000
未分配利润1 000
商誉2400
贷：长期股权投资12000
少数股东权益6400
（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：
借：应收股利180（300*60%）
贷：投资收益180
2016年5月20日收到股利时：
借：银行存款180
贷：应收股利180
（4）2016年6月30 日出售1/3股权时：
借：银行存款4500
贷：长期股权投资4000(12000*1/3)
投资收益500
(5)成本转权益：
借：长期股权投资-投资成本8000
贷：长期股权投资8000
借：长期股权投资-损益调整360
贷：盈余公积24
未分配利润216]
投资收益120
(6)2016年年末：
借：长期股权投资-损益调整40{(400-300)*40%}
贷：投资收益40
2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元) 甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损
2017年年末：
借：投资收益8400
贷：长期股权投资8400。