金融会计(第2章节商业银行存贷款业务)_2资料文档

10000
贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽 商店 10000
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2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日
期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账 →交出纳登记现金付出日记簿，付款。
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（8）表外科目付出传票等
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会计凭证的基本要素及填制和审核
填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数
字正确、字迹清楚。银行会计凭证虽然种类 很多，但都应具备以下一些基本要素：
日期；
收付款人开户行、户名和帐号；
人民币或外币符号和大小写金额；
款项来源、用摘要和附件张数；
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3、单位存款业务的核算
（1）单位活期存款的核算 （2）单位定期存款业务的核算 （3）单位通知存款业务的核算
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单位活期存款的核算
存取款项的核算： （1）存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款 （2）支取现金 借：吸收存款-单位活期存款 贷：库存现金
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登记簿
登记簿是一种辅助性帐簿，是为了适 应某些业务的需要，起备忘、控制和 管理作用而分户设置的辅助性帐簿记 录。凡是不必在分户帐上记录而又需 要查考的业务，可设登记簿进行登记 反映。
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现金收入（付出）日记簿
现金收入（付出）日记簿时记载和控制现金收付 数字的逐笔、序时帐簿，也是现金收付的明细记 录。
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单位活期存款的内外账务核对
分为随时对账和定期对账
随时对账：是在记满账页和月度终了 时向开户单位发对账单，其意义在于 与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月 末向开户单位发出余额对账单进行余 额对账。
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单位活期存款利息的核算
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记账凭证
由于银行业务量大，而且为了提高其 工作效率，各项业务的分工非常细。 这就要求凭证在各柜组之间能及时传 递，以便于记帐和分类归集。因此， 银行会计多采用单式凭证来记帐。
银行记账凭证按用途和格式不同，可 分为通用基本凭证和专用特定凭证。
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会计分录及凭证编号；
客户签章；
银行有关人员的印章。
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2、帐务组织和帐务处理程序
帐务组织是指帐簿设置、记帐程序、核 对方法相互配合的帐务体系。
商业银行的帐务组织分为明细核算和综 合核算。
明细核算由各种分户帐、现金收入（付 出）日记簿、登记簿、余额表组成；
（1）计息、结息的基本规定： 商业银行吸收的存款，除财政性存款、信
用卡存款和被法院判决为赃款的冻结户存 款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各 种存款均应按规定计付利息。 单位活期存款按日计息、按季结息，计息 期间遇利率调整分段计息，每季度末月的 20日为结息日。 （2）计息公式： 利息=本金×存期×利率
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（1）“吸收存款”科目
负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款 项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个 人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和 财政性存款等。期末贷方余额，反映企业吸收的 除同业存放款项以外的其他各项存款。
资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息， 贷记“应付利息” 。
帐务核对
商业银行帐务核对包括每日核对与定期 或不定期核对。
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商业银行账务处理程序
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3、会计科目和会计报表
商业银行应按有关会计制度规定设置和使用会计 科目，也可根据业务核算与内部管理的需要设置 明细科目。
商业银行会计科目一般包括： 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 表外科目
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例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公
司
50000

贷：库存现金
50000
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3、转账业务
收到付款单位签发转账支票和进账单→银行 会计柜审核，登记分户账收、付款或提出贷 方凭证待同城清算→交进账单付款回单。
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1、存款业务的种类
按存款对象：单位存款和个人储蓄存款 按期限：活期存款和定期存款 按资金性质：财政性存款和一般存款 按币种：人民币存款和外币存款
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2、会计科目设置
（1）“吸收存款”科目 （2）“库存现金”科目 （3）“应付利息”科目 （4）“利息支出”科目 （5）“应交税费”科目
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a.余额表计息法 b.分户账页计息法 余额表计息法适用于存款余额变动频
繁的存款户，而分户账页计息法则适 用于存款余额变动不多的存款户。 资产负债表日的会计处理： 借：利息支出-单位活期借款利息支出 户 贷：应付利息-单位活期存款应付利 息户
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总帐
总帐按科目设置，是对各科目的总括 记录，对分类帐起统驭和控制作用。 商业银行的总帐按科目设立，每科目 一张，按月更换一次。每日根据科目 日结单借、贷方发生额合计数分别填 记，并结出余额
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日计表
日计表是一种定期短期报表，用以综合反映当天 银行全部业务，也是轧平当天全部帐务的重要工 具。该表根据总帐各科目当日发生额及余额填记， 借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数必须各 自平衡。
支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷 记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本 金），贷记相关科目。
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（2）“库存现金”科目：资产类科目，用 于银行库存现金的增减变动情况。
（3）“应付利息”科目：负债类科目，核 算银行吸收存款以及各项借款当期计提应 付而未实际支付的利息。
（4）“利息支出”科目：损益类科目，用 于核算银行在吸收存款及借款中所发生的 利息支出。
综合核算由科目日结单、总帐、日计表 组成。二者应相互核对，数字相符
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分户帐
分户帐是商业银行明细核算的主要形式， 即银行会计的明细分类帐。分户帐按单 位或具体对象立户，根据传票连续记载 具体核算和监督各账户的资金活动情况。
银行常用的分户帐格式有甲、乙、丙、 丁四种。
第二章
商业银行存贷款业务的核算
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1
第一节
商业银行会计核算概述
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银行会计核算的特点
由于商业银行会计核算与其业务核算 紧密相连，业务处理过程就是会计核 算过程，因此，银行会计核算方法的 设计必须结合银行业务活动。
银行会计核算的特点体现在：
商业银行会计报表包括资产负债表、利润表、 现金流量表、股东权益变动表等。
商业银行每年12月31日办理年度决算。
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第二节
商业银行存贷款业务概述
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存款账户的种类
存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户四种。
（4）中国人民银行负责基本存款账户、临 时存款账户和预算单位专用存款账户开户 登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、 变造及私自印制开户登记证。
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第三节
存款业务的核算
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的 筹资活动，是银行的主要负债业务。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务的 核算是银行其他业务核算的基础。
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通用基本凭证是银行根据原始凭证或业务 事实自行编制的记帐凭证，通用基本凭证 一般都具有统一的格式。银行常用的通用 基本凭证主要包括：
（1）现金收入传票
（2）现金付出传票
（3）转帐贷方传票
（4）转帐借方传票
（5）特种转帐贷方传票
（6）特种转帐借方传票
（7）表外科目收入传票
（1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户
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存款账户的管理
（1）单位银行结算账户的存款人只能在银 行开立一个基本存款账户。
（2）存款人可以自主选择银行开立银行存 款账户。
（3）不得出借、出租银行结算账户，不得 利用银行结算账户套取银行信用。
2、一般存款账户：用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。
3、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收 付。
4、临时存款账户：用于办理临时机构以及存款
人临时经营活动发生的资金收付。
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存款账户开立的条件
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单位定期存款业务的核算
单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期时形成 定期存款。单位在存入存款时约定存期，到期支 取本息。 有关规定：
存款账户的开立
存款人申请开立存款账户时，应填制开户申请 书，提供有关证件，送交盖有存款人印章的印 鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行 当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
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银行存款账户
1、基本存款账户：是存款人的主办账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现 金的支取，应通过该账户办理。一般情况下，存 款人只能在银行开立一个基本存款帐户。
余额表
余额表分为计息余额表和一般余额表，是明细核 算的组成部分。余额表是核对分户帐余额与总帐 余额是否相符的工具，也是分户帐据以计算利息 的工具。余额表每日营业终了根据分户帐的最后 余额逐户抄列。
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科目日结单
科目日结单是控制明细核算的发生额、 记帐凭证和轧平当日帐务的重要工具， 是对当日各科目的借贷方发生额及传 票张数的汇总记录，是登记总帐的依 据。每日营业终了，根据同一科目的 传票，分别现金、转帐的借方、贷方 各自相加填记。
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• A、收付款人不在同一行开户时：
•
借：清算资金往来—同城票据清算
•
贷：其他应付款—同城票据清算
• 未发生退票时：
• 借：其他应付款—同城票据清算
•
Байду номын сангаас
贷：吸收存款—单位活期存款—收款人
户
• B、收付款人在同一行开户时：
•
借：吸收存款—单位活期存款—付款人
户
•
贷：吸收存款—收款人户 华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（3）利息的计算和会计处理 单位活期存款的利息采用积数计息法，即
按实际天数每日累计账户余额，以累计积 数乘以日利率计算利息。 利息=累计计息积数×日利率 其中， 累计计息积数=每日余额合计数 结息日的处理： 单位活期存款的结息日一般采用余额表计 息和在分户账页上计息两种方法。
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1、存入现金：（先收款后记账）
客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证， 清点现金，登记现金收入日记簿→会计登 记分户账
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例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
借：库存现金
1、凭证设计 2、明细核算 3、综合核算等方面。
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1、会计凭证
在处理银行业务和核算中，由于需要将凭证在不 同柜组之间进行传递记帐，因此，银行会计凭证 又称为“传票”
原始凭证
由于银行会计核算过程就是银行业务处理过程， 其各项业务活动必须通过会计来实现，因此，银 行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代 替记帐凭证。但这些凭证是根据银行会计核算要 求而印制，由单位和客户填写，银行在受理时应 加以审查。