CPA第1章(书稿练习)

第二部分应试指导及同步强化练习
第一编审计环境
第一章注册会计师审计职业特点
一、单项选择题
1.下列审计定义涉及的重要内容,不包括( ).
A.客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据
B. 证实认定与既定标准的符合程度
C. 客观地获取和评价证据
D. 将审计结果传达给有关管理者
2．注册会计师审计时，（）有权根据业务的需要查阅有关财务资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。

A. 接受国家机关委托办理的业务时
B. 接受上市公司的委托时
C. 接受国有企业委托办理的业务时
D. 接受有限责任公司委托办理的业务时
3.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是( )。

A.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计
B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量
C.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题
D.账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上
4.下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（
）。

A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计
C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分
D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
二、多项选择题
1.为提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度，注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见。

适用的财务报告框架包括（）。

A. 公允列报框架
B. 遵循性框架
C. 准确性框架
D. 完整性框架
2.注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。

A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
3.以下有关审计方法的表达中，正确的有( )。

A.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
B.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正
C.制度基础审计的重心是内部控制为基础的抽样审计
D.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错弊
4.以下对风险导向审计方法的理解中恰当的有( )。

A.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估诸如管理人员的品行和能力、行业所处环境等非财务信息将审计的视野大大扩展到财务报表之外
B.风险导向审计方法同样关注控制风险影响因素，而且当通过实施实质性程序无法收集到充分适当的认定层次的审计证据时必须依赖对内部控制的测试结果
C.风险导向审计方法不再依赖控制测试，而是要通过抽样审计更加依赖实质性程序收集的审计证据
D.风险导向审计方法通过对审计风险模型的修订，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域
强化练习题答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】本题的考点是审计定义。

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2．【答案】A
【解析】本题的考点是注册会计师审计和政府审计的关系。

会计师事务所在承办业务时，由于委托人不同，其被授予的权限也不同。

在接受国家机关委托办理的业务时，根据业务的需要，注册会计师有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。

接受其他委托人的委托时，需要查阅资料、文件和进行调查的，则应按照依法签订的业务约定书的约定办理。

3. 【答案】A
【解析】账项基础审计的重心在资产负债表。

4. 【答案】B
【解析】账项基础审计的审计方法是详细审计，抽样审计是制度基础审计的方法。

二、多项选择题
1．【答案】AB
【解析】适用的财务报告框架包括公允列报框架和遵循性框架。

公允列报框架，是指要求管理层和治理层（如适用）遵循其规定并包含下列内容之一的财务报告框架：
（1）明确或隐含地认可，为了实现财务报表的公允列报，管理层和治理层（如适用）可能有必要提供除了框架具体要求之外的其他披露；
（2）明确地认可，为了实现财务报表的公允列报，在极其特殊的情况下，管理层和治理层（如适用）可能有必要偏离框架的某项要求。

遵循性框架，是指要求管理层和治理层（如适用）遵循其规定的财务报告框架，但不包含前款第（一）项或第（二）项中的任何一项内容。

2.【答案】ACD
【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容进行的分类。

3.【答案】ACD
【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止或发现并纠正，故选项B不正确。

4.【答案】ABD
【解析】选项C不正确，风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法收集到充分适当的认定层次的审计证据时必须依赖对内部控制的测试结果。