中级会计实务计算分析题专项强化真题试卷8(题后含答案及解析)

中级会计实务计算分析题专项强化真题试卷8(题后含答案及解析) 题型有：1.
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折箅。

该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=8．50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。

货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。

(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖山价为1欧元=8．30人民币元。

中间价为1欧元=8．26人民币元。

(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。

(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为l欧元=8．51人民币元。

(6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31人民币元。

(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16人民币元；1美元=6．30人民币元。

有关项目的余额如下：要求：
1．根据资料(1)至(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

正确答案：①12月5日借：原材料1870000(200000×8．5+170000)应交税费一应交增值税(进项税额)317900 贷：应付账款一欧元1700000(200000×8．5) 银行存款一人民币487900(170000+317900)②12月14日借：应收账款一美元253600(40000×6．34) 贷：主营业务收入253600③12月16日借：银行存款一欧元1652000(200000×8．26) 财务费用一汇兑差额8000 贷：银行存款一人民币1660000(200000×8．3)④12月20日借：银行存款一欧元8240000(1000000×8．24) 贷：实收资本8000000 资本公积一资本溢价240000⑤12月25日借：应付账款一欧元1530000(180000×8．5) 财务费用一汇兑差额1800 贷：银行存款一欧元1531800(180000×8．51)⑥12月28日借：银行存款一美元252400(40000×6．31) 财务费用一汇兑差额1200 贷：应收账款一美253600(40000×6．34)
2．根据资料(7)计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额。

并编制相应的会计分录。

(2012年)
正确答案：期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6．3一252400=-400(元人民币)(汇兑损失)期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000
×8．16—8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)期末应付账款账户汇兑差额=20000×8．16—170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)借：应付账款6800 财务费用一汇兑差额30600 贷：银行存款一美元400 银行存款一欧元37000
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。

至2009年12月31日。

该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后。

认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用175万元。

(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。

甲、乙公司均小再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇箅清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：
3．根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

正确答案：①记录应支付的赔款。

并调整递延所得税资产借：预计负债700 贷：其他应付款500 以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50 贷：递延所得税资产50②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整150 贷：利润分配一未分配利润150③调整盈余公积借：利润分配一未分配利润15 贷：盈余公积15
4．根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

(减少数以“一”表示，答案中的金额单位用万元表示)(2010年) 正确答案：财务报表相关项目
京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人。

适用的增值税税率为17％。

年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。

假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。

2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000万元。

资本公积1900万元。

盈余公积600万元．未分配利润500万元。

在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。

(2)6月30日。

京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。

甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投人使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(3)7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。

甲公司将购入的B产品作为存货入库。

至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10．3
万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1．2万元。

(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日。

对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。

(5)4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。

甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。

要求：
5．编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。

正确答案：2008年教材关于合并财务报表编制，在将长期股权投资由成本法调整为权益法时小考虑内部交易因素，则处理如下：(1)按照权益法调整对子公司的长期股权投资借：长期股权投资240(400×60％) 贷：投资收益240借：投资收益180 贷：长期股权投资180
6．编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。

(答案中的金额单位用万元表示)(2008年)(注：长期股权投资成本法核算采用现行教材处理；不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税的抵销分录)
正确答案：(2)①投资业务抵销借：股本2000资本公积一年初1900盈余公积一年初600 一本年40未分配利润一年末560[500+400×(1一10％)一300] 商誉200 贷：长期股权投资3260(3200+240一180) 少数股东权益2040[(2000+1900+640+560)×40％]借：投资收益240(400×60％) 少数股东损益160(400×40％) 未分配利润一年初500 贷：提取盈余公积40(400×10％) 对所有者(或股东)的分配300 未分配利润一年末560②固定资产业务抵销借：营业收入500 贷：营业成本300 固定资产一原价200(500—300)借：固定资产一累计折旧20(200／5×6／12) 贷：管理费用20③存货业务抵销借：营业收入2000(200×10) 贷：营业成本2000借：营业成本160[160×(10-9)] 贷：存货160借：存货一存货跌价准备160 贷：资产减值损失160注：存货跌价准备的抵销以存货中包含的未实现内部销售利润为限④债权债务抵销借：应付账款2340 贷：应收账款2340借：应收账款一坏账准备20 贷：资产减值损失20
(2006年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。

甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。

甲公司发生的有关长期债券投资业务如下：(1)2001年12月31日，以21909．2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6％，实际年利率为5％。

未发生其他相关税费。

(2)2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。

(3)2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(4)2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。

(5)2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(6)2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。

(7)2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢
价。

(8)2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。

(9)2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

(10)2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。

假定各年实际利率均为5％，不考虑其他因素。

要求：
7．计算该债券年票面利息。

正确答案：该债券年票面利息=20000×6％=1200(万元) 涉及知识点：金融资产
8．计算各年的投资收益和溢价摊销额。

正确答案：该债券溢价金额=21 909．2—20 000×6％一20 000=709．2(万元) 2002年溢价摊销额=20 000×6％一(20 000+709．2)×5％=164．54(万元) 2002年投资收益=1 200—164．54—1 035．46(万元) 2003年溢价摊销额=20 000×6％一(20 000+709．2—164．5)×5％=172．77(万元) 2003年投资收益=1 200—172．77=1 027．23(万元) 2004年溢价摊销额一20 000×6％一(20 000+709．2一164．5—172．77)×5％=181．40(万元) 2004年投资收益=1 200—181．40=1 018．60(万元) 2005年溢价摊销额=709．2—164．5—172．77—181．40=190．53(万元) 2005年投资收益=1 200—190．53=1009．47(万元) 涉及知识点：金融资产
9．逐笔编制上述各项业务的会计分录。

(“长期债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：①借：长期债权投资——成本20 000 应收利息 1 200 持有至到期投资——利息调整709．2 贷：银行存款21 909．2 ②借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200 ③借：应收利息 1 200 贷：持有至到期投资——利息调整164．54 投资收益 1 035．46 ④借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 20c ⑤借：应收利息 1 200 贷：持有至到期投资一一利息调整172．77 投资收益 1 027 ⑥借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200 ⑦借：应收利息 1 200 贷：持有至到期投资——利息调整181．40 投资收益 1 018．60 ⑧借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200 ⑨借：应收利息 1 200 贷：持有至到期投资——利息调整190．53 投资收益 1 009．47 ⑩借：银行存款21 200 贷：应收利息 1 200 持有至到期投资——利息调整20 000 涉及知识点：金融资产
(2007年考试真题)甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％，实际年利率为5．64％，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。

(2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年
1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。

(4)所有款项均以银行存款收付。

要求：
10．计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第1页所附表格(不需列出计算过程)。

正确答案：应付债券利息调整和摊余成本计算表(见表2—11—1、表2—11—2)。

涉及知识点：长期负债及借款费用
11．分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目。

)
正确答案：①2007年12月31日发行债券：借：银行存款7 755 应付债券——利息调整245 贷：应付债券——面值8 000②2008年12月31日计提利息：借：在建工程437．38 贷：应付债券——利息调整77．38 应付利息360③2010年12月31日计提利息：借：财务费用445．87 贷：应付债券——利息调整85．87 应付利息360④2011年1月10日付息还本：借：应付债券——面值8 000 应付利息360 贷：银行存款8 360 涉及知识点：长期负债及借款费用。