国际内部审计师-《内部审计基础》巩固练习(2022年8月)

国际内部审计师《内部审计基础》巩固练习
（2022年8月1日-2022年8月31日）
正确答案：D
答案解析
a.不正确。

见题解d。

b.不正确。

见题解d。

c.不正确。

见题解d。

d.正确。

通过分析性程序发现的意外结果，应该被彻底调查，这种意外结果通常意味着潜在的错误或违规行为，未经调查证实的传闻不能有效解释预收款项的变化，内部审计时应保持职业审慎性原则。

考察知识点
应有的职业审慎
2、行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。

行政上的报告主要包括：Ⅰ.预算和财务。

Ⅱ.人力资源管理，包括人员评价和薪酬。

Ⅲ.
正确答案：C
答案解析
Ⅰ.正确。

行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。

行政上的报告主要包括：预算和财务；人力资源管理；包括人员评价和薪酬；内部
沟通和信息交流；内部审计部门政策与程序的管理。

Ⅱ.正确。

见题解Ⅰ。

Ⅲ.正确。

见题解Ⅰ。

Ⅳ.正确。

见题解Ⅰ。

考察知识点
行政性报告关系
3、以下哪种情形可能表明市场部存在舞弊迹象？
I.有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。

II.市场部经理的生活水平超过了其薪金所能维持的范围。

III.为了鼓励创新，管理者创造了一个“相当宽松”的控制环境。

正确答案：D
答案解析
I.正确。

支付大额款项却没有文件记录表明可能存在贪污等舞弊问题。

II.正确。

经理的个人生活享受与合法收入不符表明可能存在收取回扣、贪污等舞弊问题。

III.正确。

环境“宽松”表明可能存在内部控制薄弱、对员工监督不够等问题，是产生舞弊问题的一个危险信号。

Ⅳ. 正确。

较高的采购人员或者薪酬部门等内部人员的更换频率是产生舞弊问题的一个危险信号。

考察知识点
舞弊的危险信号
4、根据年度审计计划，CAE已经承接了一项对组织兼并与收购情况进行调查的审计业务，其中的一项任务是将兼并与收购情况进行横向比对。

目前从事内部审计活动的员工均不具备
正确答案：A
答案解析
a.正确。

《标准》“1210—专业能力”的实施标准1210.A1规定，当内部审计人员缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，CAE必须向他人寻求充分的专业建议和协助。

而聘请设计顾问就是获得外部服务的做法。

b.不正确。

《职业道德规范》行为规则第4条，内部审计人员应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动。

在内部审计部门现有人员没有足够的相关知识的情况下，使用现有员工完成所有审计工作将增加审计风险，并影响审计目标的实现。

c.不正确。

该业务属于内部审计活动的业务范围，不能删除。

d.不正确。

接受承接设计业务方的书面陈述，这意味着内部审计人员省略或放弃了必要的审计程序，将会加大审计风险，影响审计目标的实现。

考察知识点
内审外包
正确答案：D
答案解析
A.不正确。

内部审计人员站在相对独立的立场，在合同生效前对其进行审查，这是内部审计人员的一项经常性工作，并不影响其独立性。

B.不正确。

基于预算限制而缩小审计范围如果是内部审计部门自身的決策，并非外来的限制，选不至于损害内部审计人员的独立性。

但如果内部审计部门的预算减少到内部审计无法履行章程中规定的职责的程度，则会影响独立性。

C.不正确。

对新系统控制标准提出建议有利于组织增加价值、改善运营，是内部审计人员的一项份内工作，不会损害其客观性。

D.正确。

有可能升职至该子公司的CIA如果继续对该子公司实施审计，则会出现利益冲突或其他影响其客观判断的情况。

考察知识点
识别对独立性的损害
6、行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。

公司CAE行政上的报告主要包括? Ⅰ.预算和财务。

Ⅱ.人力资源管理，包括人员评价和薪
正确答案：A
答案解析
行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。

公司CAE行政上的报告主要包括：预算和财务；人力资源管理，包括人员评价和薪酬；内部沟通和信息交流；内部审计部门政策与程序的管理。

考察知识点
行政性报告关系
7、下列陈述中，哪些不属于内部审计人员利用危险信号（红旗标志）作为舞弊信号时所遇
正确答案：D
答案解析
A.不正确。

这样会给审计工作带来很多干扰，浪费内部审计人员的时间，因此属于困难之一。

B.不正确。

危险信号（红旗标志）难以被量化或评估，这会给内部审计人员的工作带来困难。

C.不正确。

从本质上说，危险信号是主观的，这样可能会遗漏了一些重要的危险信号（红旗标志），给审计工作带来风险。

D.正确。

危险信号（红旗标志）即使不叫作“危险信号”或“红旗标志”，它对审计工作的意义早为内部审计人员们所熟悉，可以为审计产生积极影响。

考察知识点
舞弊的危险信号
正确答案：B
答案解析
A.不正确。

管理层的更换和复职在人力资源市场成熟的情况下是一种正常现象，即使是属于被免职，也没有理由认为一定会存在舞弊。

B.正确。

财务主管的频繁更换通常被认为是预示着可能存在舞弊的危险信号，因为，这一方面可能是管理层为了掩盖自己财务方面的舞弊行为而更换财务主管，另一方面也可能是财务主管由于抵制财务舞弊行为而被换掉。

C.不正确。

向新市场的迅速扩张可能会引发内部管理的一些问题，但不一定预示着存在以故意欺骗为特征的舞弊行为。

D.不正确。

事务所对组织的财务报表审计可能是一项例行的外部审计行为，不一定预示着组织在财务报表存在舞弊。

考察知识点
舞弊的危险信号
9、在内部审计活动开展某些活动时，以下哪些情形，聘用外部服务提供者可能不会存在利
正确答案：D
答案解析
a.不正确。

外部服务提供者可能存在利益冲突的情形包括在本组织拥有的经济利益，持有本组织6.8%的股份属于该情形。

b.不正确。

外部服务提供者可能存在利益冲突的情形包括与本组织董事会成员、髙级管理层或其他人员发生的私人和专业关系，是本组织财务负责人的女儿属于该情形。

c.不正确。

外部服务提供者可能存在利益冲突的情形包括正在为本组织提供持续服务的范围。

d.正确。

见题解a、b、c。

考察知识点
内审外包
10、CAE需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，这一要求可以通过建立以下哪种
正确答案：B
答案解析
根据《标准》“1100—独立性与客观性”，为达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，CAE需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，CAE在职能上和行政上分别向董事会和首席执行官汇报工作，即CAE应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作，可以增强组织的独立性。

考察知识点
行政性报告关系
11、危险信号法（红旗标志法）是帮助内部审计人员关注控制弱点的一种有效方法。

下列哪项属于“危险信号（红旗标志）”这一新名词的特征？
I.危险信号（红旗标志）是与舞弊行为相关的项目或行为。

II.内部审计人员应该对在审计业务中注意到的所有危险信号（红旗标志）进行记录。

Ⅲ.许多危险信号（红旗标志）的性质是“主观的”，即使是在计划合理并且按《标准》实施的审计过程中也有可能没有引起内部审计人员的注意。

正确答案：B
答案解析
I.正确。

在具有危险信号（红旗标志）的地方，往往可以发现舞弊的特征或状况，因此可以说危险信号（红旗标志）是与舞弊性行为相关的项目或行为。

II.不正确。

记录危险信号（红旗标志）红旗标志是需要审计成本的，而且有些危险信号（红旗标志）也在没有舞弊的情况下存在，因此并不需要对所有危险信号（红旗标志）进行记录。

III.正确。

对危险信号（红旗标志）的判断因人而异，因而危险信号（红旗标志）不一定都能引起内部审计人员的注意。

Ⅳ.正确。

危险信号是指可能与舞弊行为相关联的事项或活动，是在总结以往舞弊经验的基础上得出的，因此，在有危险信号的地方，人们通常会发现舞弊的特征或状况，并且发生舞弊的可能性会比较高。

考察知识点
舞弊的危险信号
12、在组织向新市场拓展过程中，便利性支出（即贿赂）是常见的活动。

下列哪项表明可能发生了这类活动？
I.娱乐费用增长了150%。

II.组织外部审计师聘请新市场所在地区的一家会计师事务所协助对存货进行实地监盘。

III.在组织范围内与选定的供应商进行独家合作。

正确答案：C
答案解析
I.正确。

娱乐费用不属于组织的一项固定费用或者经常性费用，其剧增表明了可能存在通过娱乐的方式或利用娱乐费用发票套取现金进行贿赂的可能性。

II.不正确。

外部审计师与会计师事务所之间进行合作是一项正常的业务行为，对存货如何进行实地监盘与组织的便利性支出无关。

III.不正确。

与选定的供应商进行独家合作是一项正常的市场行为，而且组织在采购领域向供应商行贿的可能性一般不大。

IV.正确。

向对组织没有提供过服务的人提供大额咨询费用，预示着这可能是一种贿赂行为。

考察知识点
舞弊的危险信号
13、内部审计部门承接了一项融资租赁合同合规性审计业务，但内部组织部门的内部审计人员均没有民事法律制度方面的专业知识，CAE考虑雇佣一个没有内部审计经验但具有民商事法律制度专业知识的咨询顾问参与合规性审计。

下列哪项能够支持这个决定？Ⅰ.CAE可以自主决定聘用人员参与审计项目，所以该决定是恰当的。

Ⅱ.如果审计项目主要是为了检查新研究开发的产品对未来生活方式的影响，则这个决定是恰当的。

Ⅲ.如果顾问主要用来培
正确答案：C
答案解析
Ⅰ.不正确。

这不是其能否参与合规性审计的原因。

Ⅱ.不正确。

在诸如评估新研究开发的产品对未来生活方式的影响等科学事项方面聘请法律顾问并不适当。

Ⅲ.正确。

一个民商事法律背景的顾问在培训内部审计人员准备法庭证据方面是恰当的。

考察知识点
内审外包
正确答案：D
答案解析
审计结果的准确性应向管理层证实，因为管理层负责采取行动，同时内部审计活动应向管理层与审计委员会报告，以获得高层的支持。

在某些情况下，组织可能会希望CAE承担风险管理、控制的设计、运行以及合规等领域的职责。

如果CAE被要求在职能上向高级管理层而不是董事会报告，那么CAE与内部审计职责相关的独立性也可能会受到损害。

考察知识点
行政性报告关系
正确答案：D
答案解析
根据《标准》“1000-宗旨、权力和职责”的规定，审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产的权力，应当包含在内部审计章程的相关规定中。

内部审计人员是否有权接触外部审计人员的工作底稿，不完全取决于内部审计人员所在的组织，因而不属于章程中所规定的一项权力要素。

考察知识点
内部审计章程的含义
16、根据《标准》规定，内部审计人员有责任协助发现舞弊，针对内部审计人员的这一职责，
正确答案：D
答案解析
A.不正确。

与安全人员、法律执行机构相比较，内部审计人员对舞弊的调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行其发现舞弊的职责。

B.不正确。

因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济，也是不可能的。

C.不正确。

设计控制系统是管理层而非内部审计人员的责任。

D.正确。

内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性。

考察知识点
舞弊的概念
17、CAE在考虑内审外包时应慎之又慎，要预先分析外包的范围、形式以及后续报吿等，分析中应当包含外部服务提供者的以下哪种要素？Ⅰ.独立性。

Ⅱ.在适当的专业组织的信
正确答案：D
Ⅰ.正确。

分析中应当包含外部服务提供者的以下要素：独立性；可靠性；遵循的专业标准;资梅；人员配备（培训、周转、交流、管理）；满足业务需要和特殊需求的人力资源的灵活性；资源的可用性；用于未来业务分派的机构性知识的积累；获取最佳实务或洞察各种方法；所接受的组织文化；对组织的了解程度；远程业务场所的覆盖；与组织内部审计的协调；与外部审计师的协调；把内部审计作为内部改进的培训基础加以利用；工作底稿的保存、接触和所有权；专业技能的获得和可用性；成本因素；在适当的专业组织的信誉。

Ⅱ.正确。

见题解Ⅰ。

Ⅲ.正确。

见题解Ⅰ。

考察知识点
内审外包
18、组织上的独立性只有当CAE在职能上向董事会报告的情况下才能够有效实现。

公司CAE 职能上向董事会报告的内容主要包括： I.批准关于高级管理人员的任免。

Ⅱ.批准内部审计预算和所需资源计划。

Ⅲ.批淮关于CAE任免的决定。

Ⅳ.适当询问管理层和CAE以确定
正确答案：C
答案解析
职能上向董事会报告的内容主要包括：批准内部审计章程；批准以风险为基础编制的内部审计计划；批准内部审计预算和所需资源计划；与CAE就内部审计计划实施情况或其他事项进行沟通；批淮关于CAE任免的决定；批准CAE的薪酬；适当询问管理层和CAE以确定是否存在不适当的审计范围或资源限制。

考察知识点
职能性报告关系
正确答案：A
答案解析
《标准》“1000—宗旨、权力和职责”释义中指出：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。

它确立了内部审计部门在组织内部的地位，包括CAE与董事会之间职能报告关系的性质，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。

内部审计章程的最终审批权在董事会。

考察知识点
内部审计章程的含义
20、与侵吞组织资金的舞弊者相比，财务报告舞弊者（篡改财务报表）参与舞弊最不可能的
正确答案：B
答案解析
A.不正确。

财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下，被迫对财务报告进行篡改。

B.正确。

侵吞公司资金的舞弊者的消费水平往往超过他们的正常收入水平，而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益，最不可能出现这种情况。

C.不正确。

在正常的情况下，财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样，尽量使舞弊行为合理化。

D.不正确。

财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要（如公司形象、证券市场表现等），而篡改财务报表。

考察知识点
舞弊风险评估
21、CAE在某些情况下，可以将内部审计业务外包给外部服务提供者，但是应该在外审业务约定书中约定主要内容，以下属于该主要内容的是？Ⅰ.审计工作目标与范田，包括可提交结果及时间表。

Ⅱ.将在审计信息沟通中涉及的具体事项。

Ⅲ.接触到的有关记录、人员和
正确答案：B
答案解析
Ⅰ.正确。

应在内审外包业务约定书中约定的主要内容包括审计工作目标与范田，包括可提交结果及时间表。

Ⅱ.正确。

应在内审外包业务约定书中约定的主要内容包括将在审计信息沟通中涉及的具体事项。

Ⅲ.正确。

应在内审外包业务约定书中约定的主要内容包括接触到的有关记录、人员和实物财产。

Ⅳ.正确。

应在内审外包业务约定书中约定的主要内容包括关于所采用的假设和工作程序的信息。

考察知识点
内审外包
22、《标准》“1230 —持续专业发展”指出，内部审计人员有责任接受继续教育以加强和
正确答案：D
答案解析
职业发展可通过如下行为完成：专业交流、参与团体活动、参与研究项目等。

选项D表述错误。

考察知识点
通过持续专业发展提高个人胜任能力
23、当CAE在职能上向董事会报告的情况下能够有效实现组织上的独立性。

公司CAE职能上向董事会报告的内容主要包括： I.批准内部审计章程。

Ⅱ.批准以风险为基础编制的内部审计计划。

Ⅲ.批准CAE的薪酬。

Ⅳ.适当询问管理层和CAE以确定是否存在不适当的审计
正确答案：A
答案解析
职能上向董事会报告的内容主要包括：批准内部审计章程；批准以风险为基础编制的内部审计计划；批准内部审计预算和所需资源计划；与CAE就内部审计计划实施情况或其他事项进行沟通；批淮关于CAE任免的决定；批准CAE的薪酬；适当询问管理层和CAE以确定是否存在不适当的审计范围或资源限制。

考察知识点
职能性报告关系
24、内部章程内容可能因组织而异，但通常应包括哪项？ I.组织和报告架构。

Ⅱ.独立性
正确答案：A
答案解析
章程内容可能因组织而异，但通常包括引言、权力、组织和报告构架、独立性和客观性、职责、质量保证与改进和签名等部分。

考察知识点
内部审计章程必备的内容
正确答案：A
答案解析
根据《标准》“1010—在内部审计章程中确认强制性指南”的规定，《内部审计实务的核心原则》、《职业道德规范》、《标准》和“内部审计定义”的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。

而《标准》“1000—宗旨、权力和职责”要求内部审计章程应该：确定内部审计活动在组织中的地位；授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产；规定内部审计活动的范围。

考察知识点
内部审计章程必备的内容
正确答案：A
答案解析
a.正确。

应有的职业审慎要求相当谨慎且胜任的内部审计人员在相同或相似的情形下应具备的审慎态度和技能，在行使成有的职业审慎时，内部审计人员应该警惕对故意犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和违法乱纪现象保持警惕，对控制不够充分的领域提出改进建议。

b.不正确。

在咨询服务中，由于缺乏专业知识而放弃业务可能是可以接受的，但由于缺乏专业知识而放弃审计业务，不是在确认服务中维护应有的专业谨慎。

考虑客户的需求和期望适用于咨询服务，而不适用于确认服务。

c.不正确。

在行使应有的职业审慎时，内部审计员必须考虑使用基于技术的审计和其他数据分析技术。

d.不正确。

内部审计人员应该考虑与潜在效益相对的确认成本，而不是盲目的减低成本。

确认服务应有的职业审慎
27、根据《标准》的要求，内部审计人员应该通过以下何种做法保持“应有的职业审慎能力”？Ⅰ.通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力。

Ⅱ.通过一种适当的程序和方法对员工进行教育和培训。

Ⅲ.关注相关机构最新发布的非强制性指南。

Ⅳ.同一行业的审计
正确答案：C
答案解析
《标准》要求内部审计人员必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力，通过一种适当的程序和方法对员工进行教育和培训。

遵循各类专业标准，如遵循《标淮》就是一个好的办法。

同时，还可以通过关注相关机构最新发布的非强制性指南。

另外一个有效方法就是不断由组织外部同行定期检查审计活动，或者是同一行业的审计团体一同分享工作经验。

考察知识点
应有的职业审慎
正确答案：A
答案解析
内部审计活动职责的规定是不要履行管理职责。

内部审计的宗旨、权力和职责
29、内部审计部门拟向组织外部的有关方面提供确认服务和咨询服务。

关于该项做法，说法
正确答案：D
答案解析
根据《标准》1000.A1,“组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。

如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定”。

同样，根据《标准》1000.C1，“咨询服务的性质也必须在内部审计章程中确定”。

考察知识点
内部审计章程必备的内容
30、根据《标准》，以下选项，不属于内部审计人员在确认服务中，履行其应有的职业审慎，
正确答案：D
答案解析
a.不正确。

《标准》中指出，内部审计人员必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：
1.为实现业务目标而需要开展工作的范围；所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性；
治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；发生重大错误、舞弊或不合规的可能性；与潜在效益相对的确认成本。

b.不正确。

见题解a。

c.不正确。

见题解a。

d.正确。

在行使应有的职业审慎时，内部审计员必须考虑使用基于技术的审计和其他数据分析技术。

考察知识点
确认服务应有的职业审慎
正确答案：B
答案解析
内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中正式确定，不包括内部使命。

考察知识点
内部审计章程必备的内容。