《审计职业道德》幻灯片

按照事物的本来面目去考察，不添加 个人的偏见
注册会计师职业道德根本原那 么
专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力：要求具有专业知识、技能和经验，能够经 济、有效地完成客户委托的业务。 应有的关注：要求勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、 全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，要保持职业 怀疑态度。
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第三节 内部审计人员的职业道德
一、内部审计职业道德的国际要求 二、我国内部审计人员职业道德标准
?审计署关于内部审计工作的规定?第七条指出：“内部审 计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业标准，做 到独立、客观、公正、保密。〞
2003年4月12日中国内部审计协会正式公布了?内部审计 人员职业道德标准?，全文11条，主要内容有以下三方面： 〔一〕一般原那么 〔二〕专业胜任能力 〔三〕其他要求
职业行为
有损职业声誉的行为，维护自己的 行业形象。 最低要求：在招揽业务时，不夸大 自己、贬低同行，不作比较。
损害职业道德的情形
• 经济利益 • 〔1〕鉴证业务工程组成员〔尤其是工程负责
人〕在鉴证客户中有直接经济利益〔直接和 间接的区别〕 • 〔2〕事务所过分依赖向某一客户的收费，包 括各种收费，不仅限于审计费用〔连续两年 超过15%〕 〔安然〕 • 〔3〕鉴证业务工程组成员与鉴证客户存在重 要的密切商业关系 • 〔4〕事务所担忧可能失去某一重要客户〔同
保密
要求会员应当对因职业关系和商业 关系而获知的消息予以保密。没有 时间界限，没有终点。
保密例外情形： （1）取得客户的授权； （2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或 提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法 规行为； （3）接受注册会计师协会和监管机构依法进 行的质量检查、调查。 （4）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。
意维持高度标准并遵照实行的一种保证。
二、制定审计人员职业道德标准的必要性
〔一〕出于审计职业特殊性的必要
〔二〕出于取信社会公众的必要
〔三〕出于对审计职业评价的必要
〔四〕出于社会竞争日益剧烈的必要
三、审计人员职业道德的作用 (一)审计人员职业道德是审计人员顺利完成审计任务的重要保障 (二)审计人员职业道德极大地影响了良好的社会道德风气的形成 (三)审计人员职业道德是审计人员自身完善的根底 (四)审计人员职业道德是抑制官僚主义、提高审计工作水平、充分
第四节 社会审计人员的职业道德
一、社会审计的职业特性 社会审计是一个特殊的行业，需要其从业人员以自己的专
业技能、知识和良好信誉为公众提供验证、咨询效劳，公众的 信任是注册会计师赖以生存的根本条件。
愿为公众利益效劳的责任，必须是效劳专业的根本动机。 社会审计就是为公众效劳的职业。
社会审计必须以复杂的学识主体来应对复杂的效劳对象
第二节 政府审计人员的职业道德
一、对政府审计职业道德的国际要求 〔一〕独立性 〔二〕客观性 〔三〕应有的职业慎重 〔四〕熟练的专业技能 〔五〕保守秘密 二、我国法规中对审计职业道德的规定 ?审计法?对政府审计职业道德的规定，主要有以下几方面的内容
： 〔1〕审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识
和业务能力。 〔2〕审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利
害关系的，应当回避。 〔3〕审计人员对其在执业中知悉国家秘密和被审计单位的商业
秘密，负有保密的义务。 〔4〕审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，泄露国家秘密
或者所知悉的商业秘密的，依法给予行政处分；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。 三、我国政府审计职业道德的规定〔2021年1月1日起执行新“ 八不准〞审计纪律〕
五、审计道德与审计法律的关系 〔一〕审计道德与审计法律的关系
1、两者在起源与开展上的联系 2、两者在内容上相互包容 3、两者在社会作用上相互依靠 〔二〕审计职业道德与审计法律的不同点 1、两者产生于不同的时间和历史条件 2、两者具有不同的表现形式 3、两者具有不同的实现方式和约束力 4、两者有不同的作用标准和调整对象 5、两者有不同的社会要求
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审计职业道德的含义
审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行 为标准，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等行为标准。
审计职业的性质决定了其对社会公众应承担的责任。审计行业 之所以能在现代社会产生和开展，是因为审计人员能够站在独 立的立场对企业管理当局编制的会计报表进展审计，并提出客 观、公正的审计意见，作为社会公众进展决策的依据。社会公 众在很大程度上依赖企业管理当局编制的会计报表和审计人员 发表的意见，并以此作为决策的依据。
第一节 审计职业道德概述
一、审计职业道德含义及其本质
审计职业道德是指审计人员在长期审计工作过程中逐步 形成的应当普遍遵守的行为标准。它是为指导审计人员在从 事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为 而制定的；也是为树立良好的职业形象，赢得社会的尊重和 信赖而制定的。它不仅可以作为每个审计人员维持专业态度 的实务指南，同时也是向委托人与社会群众提供审计人员愿
职业道德根本原那么 1.诚信2.独立性3.客观和公正4.专业胜 任能力和应有的关注5.保密6.良好职业行为 。
注册会计师职业道德根本原那么
诚信 独立性 客观
在所有职业关系和商业关系中保持 正直和诚实，秉公处事、实事求是。 （不虚假、不草率、不掩饰)
实质上：基于专业事实、遵循执业准 则、运用职业判断； 形式上：注册会计师要把独立的一面 充分展现在社会公众面前。
发挥 审计作用的关键准包括意识形态内容和客观实际活动 内容。审计人员职业道德标准根本构成包括： 〔一〕概念说明:概念说明是指对职业道德理想行为的说明，即审 计人员应该追求的最高标准。概念说明不具备强制性，而仅仅 是提倡性问题。 〔二〕行为规那么:行为规那么是审计人员在日常工作中应遵守的 职业道德的最低标准，具有强制性。 〔三〕具体解释:具体解释是指针对审计人员就某一具体规那么提 出的问题而进展的解答，不具有强制性。 〔四〕道德判定:道德判定是指审计职业团体的有关部门对审计道 德中一些具体实例予以裁决判定，这种裁决不具有强制性，但 也不得任意违背。