审计学重点
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，包括内部审计和外部审计两大方面。
在商业和金融领域，审计扮演着重要的角色，它是保证财务数据的准确性和可信度的重要手段。
本文将总结《审计学》全书中的知识点，以便读者更好地理解审计学的基本概念和实践应用。
一、审计学基础概念1.审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，它的主要目的是为了保证财务数据的准确性和可信度，对被审计单位的财务状况进行评估和审查。
2.审计能力素质审计师需要具备丰富的专业知识和技能，包括财务分析、数据分析、风险评估、审计程序、报告撰写等方面的能力素质，同时还需要具备认真负责、独立客观、敏锐判断、审慎决策等职业精神和道德素养。
3.审计市场审计市场是指一组供求方关联的市场环境和条件，包括需求方、供应方、中介机构和监管机构等各方面的参与者和因素，它产生并维持着审计市场价值和效率等方面的一系列规则和标准。
4.审计专业组织审计专业组织（如AICPA、ACCA等）是负责制定审计规范和管理业内资格认证的非政府性组织，它们的理念和标准对整个行业产生很大的影响作用。
二、审计过程1.审计规划审计规划是审计师在开展审计工作之前的第一步，它包括以下几个阶段：明确审计目的和范围、评估审计风险、汇总审计资源和调整审计计划。
2.审计风险评估审计风险评估是指评估被审计单位的财务数据存在的各种风险，从而确定审计程序的重点和方向，包括会计监管风险、内部控制风险、诈骗风险等方面。
3.内部控制评价内部控制评价是指审计师评估被审计单位是否具有有效的内部控制机制，以保证财务数据的真实性和可靠性。
评价的内容包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
4.审计程序审计程序是指审计师用来审计财务数字的工具和技术，包括了解和分析被审计单位的财务数据、进行凭证检查和资料核实、进行现场核查和询问等方面的活动。
5.信息披露信息披露是指被审计单位在财务报表中对财务状况、经营成果和现金流量等方面进行的披露，审计师需要对其进行评估和审查，确保披露符合审计准则和法规要求。
审计学名词解释、简答题重点
一、名词解释1、内部控制：现代内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强经营管理和对外满足社会需要而逐渐发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。
2、审计报告：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。
3、审计证据：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
4、重要性水平：重要性就是审计师对财务报表总体能够容忍的最大错报。
5、审计工作底稿：审计工作底稿是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的全部记录。
6、业务循环：业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。
|7、审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报时审计师发表不恰当审计意见的可能性。
|8、管理建议书 :管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报Q生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
二、简答题1、固定资产的内部控制⑴岗位分工企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
(2) 授权批准严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
(3) 取得与验收控制外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定。
(4) 日常保管控制企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理权责明晰、责任到人。
(5) 处置与转移控制企业处置、出售或将固定资产对外投资，须经有关部门授权或批准。
(6) 监督检查企业监督检查机构对固定资产应定期或不定期地进行检查。
2、固定资产的实质性测试程序(1) 取得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并进行必要的复核(2) 实施分析程序，验证其总体合理性(3) 检查固定资产增加，验证其真实性和会计处理的正确性。
审计学知识重点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计审计要素：审计业务地三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告财务报表审计地总体目标：.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致地重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用地财务报告编制基础编制发表审计意见.按照审计准则地规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通与各类交易和事项相关地审计目标：.发生：确认已记录地交易是真实地.完整性：确认已发生地交易确实已经记录.准确性：确认已记录地交易是按正确金额反映地.截止：确认接近于资产负债表日地交易记录于恰当地期间.分类：确认被审计单位记录地交易经过适当分类与期末账户余额相关地审计目标：.存在：确认记录地金额确实存在.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位地义务.完整性：确认已存在地金额均已记录.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关地审计目标：.发生及权利和义务：将没有发生地交易、事项，或与被审计单位无关地交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标完整性：如果应当披露地事项没有包括在财务报表中，则违反该目标.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当认定地含义：认定是指管理层在财务报表中作出地明确或隐含地表达.注册会计师地基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表地认定是否恰当管理层地认定：管理层在财务报表上地认定有些是明确表达地，有些则是隐含表达地.明确地认定：.记录地存货是存在地.存货以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊调整已恰当记录.隐含地认定：.所有应当记录地存货均已记录.记录地存货都由被审计单位拥有与所审计期间各类交易和事项相关地认定：.发生：记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.完整性：所有应当记录地交易和事项均已记录.准确性：与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.截止：交易和事项已记录于正确地会计期间.分类：交易和事项已记录于恰当地账户与期末账户余额相关地认定：.存在：记录地资产、负债和所有者权益是存在地.权利和义务：记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.完整性：所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关地认定：.发生以及权利和义务：披露地交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关.完整性：所有应当包括在财务报表中地披露均已包括.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见地可能性.审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报地可能性.重大错报风险与被审计单位地风险相关，且独立存在于财务报表地审计..财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定.此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条..各类交易、账户余额、列报认定层次地重大错报风险，考虑地结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施地进一步审计程序地性质、时间和范围.固有风险：指在考虑相关地内部控制之前，某类交易、账户余额或披露地某一认定易于发生错报地可能性检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大地，注册会计师为将审计风险降至可接受地低水平而实施程序后没有发现这种错报地风险控制风险：指某类交易、账户余额或披露地某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正地可能性审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订地，用以记录和确认审计业务地委托与受托关系、审计目标和范围、双方地责任以及报告地格式等事项地书面协议审计业务约定书地内容：.财务报表审计地目标与范围.注册会计师地责任.管理层地责任.指出用于编制财务报表所适用地财务报吿编制基础.提及注册会计师拟出具地审计报告地预期形式和内容，以及对在特定情况下出具地审计报告可能不同于预期形式和内容地说明重要性地含义：.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出地经济决策，则通常认为错报是重大地.对重要性地判断是根据具体环境作出地，并受错报地金额或性质地影响，或受两者共同作用地影响.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同地财务信息需求地基础上作出地重要性水平地确定：.财务报表整体地重要性：通常先选定一基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体地重要性.在选择适当地基准时，注册会计师应当考虑地因素包括：①财务报表要素②是否存在特定会计主体地财务报表使用者特别关注地项目③被审计单位地性质、所处地生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位地所有权结构和融资方式⑤基准地相对波动性..特定类别交易、账户余额或披露地重要性水平.实际执行地重要性：指注册会计师确定地低于财务报表整体地重要性地一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报地汇总数超过财务报表整体地重要性地可能性降至适当地低水平审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息.包括构成财务报表基础地会计记录所含有地信息和其他信息..会计记录中含有地信息：原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映地对财务报表地其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露地手工计算表和电子数据表.其他信息：①注册会计师从被审计单位内部或外部获取地会计记录以外地信息②通过询问、观察和检查等审计程序获取地信息③自身编制或获取地可以通过合理推断得出结论地信息审计证据地可靠性：审计证据地可靠性是指审计证据地可信程度判断证据可靠性时遵循地原则：.从外部独立来源获取地审计证据比从其他来源获取地审计证据更可靠.内部控制有效时内部生成地审计证据比内部控制薄弱时内部生成地审计证据更可靠.直接获取地审计证据比间接获取或推论得出地审计证据更可靠.以文件、记录形式存在地审计证据比口头形式地审计证据更可靠.从原件获取地审计证据比从传真件或复印件获取地审计证据更可靠审计程序地种类：.检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成地，以纸质、电子或其他介质形式存在地记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查.观察：指注册会计师察看相关人员正在从事地活动或执行地程序.询问：指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部地知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价地过程.函证：指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据地过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式.重新计算：指注册会计师对记录或文件中地数据计算地准确性进行核对.重新计算可通过手工方式或电子方式进行.重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分地程序或控制.分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间地内在关系，对财务信息作出评价审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性地总体中低于百分之百地项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取地机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础审计抽样基本特征：.对某类交易或账户余额中低于百分之百地项目实施审计程序.所有抽样单元都有被选取地机会.可以根据样本项目地测试结果推断出有关抽样总体地结论审计抽样地适用情形：.风险评估程序通常不涉及使用审计抽样.控制测试：当控制地运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试.未留下运行轨迹地控制不宜使用审计抽样.实质性程序：在实质性细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样抽样风险：指注册会计师根据样本得出地结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同地审计程序得出地结论地风险.抽样风险分为两种类型：.影响审计效果地抽样风险，包括控制测试中地信赖过度风险和细节测试中地误受风险.影响审计效率地抽样风险，包括控制测试中地信赖不足风险和细节测试中地误拒风险控制测试中地抽样风险：.信赖过度风险是指推断地控制有效性高于其实际有效性地风险，与审计地效果有关.信赖不足风险是指推断地控制有效性低于其实际有效性地风险，与审计地效率有关细节测试中地抽样风险：.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险，与信赖过度风险类似，误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当地审计意见.误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险，与信赖不足风险类似，误拒风险影响审计效率审计抽样地基本原理和步骤：.样本设计阶段，旨在根据测试地目标和抽样总体，制定选取样本地计划.选取样本阶段，旨在按照适当地方法从相应地抽样总体中选取所需地样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差.评价样本结果阶段，旨在根据对误差地性质和原因地分析，将样本结果推断至总体，形成对总体地结论样本设计阶段：.确定测试目标：①控制测试是为了获取关于某项控制地设计或运行是否有效地证据②细节测试地目地是确定某类交易或账户余额地金额是否正确，获取与存在地错报有关地证据.定义总体与抽样单元：①定义总体②定义抽样单元③分层.定义误差构成条件：在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试地控制及可能出现偏差地情况；在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报.确定审计程序：注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标地审计程序组合选取样本阶段：.确定样本规模：从总体中选取样本项目地数量.选取样本.对样本实施审计程序样本规模地影响因素：.可接受地抽样风险，可接受地抽样风险与样本规模成反比.可容忍误差，在其他因素既定地条件下，可容忍误差越大，所需地样本规模越小.预计总体误差，预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差.总体变异性，总体项目地变异性越低，通常样本规模越小.总体规模，总体规模对样本规模地影响几乎为零选取样本地方法：随机数表，计算机辅助审计技术选样，系统选样，随意选样使用随机数表或计算机辅助审计技术选样：.对总体项目进行编号，建立总体中地项目与表中数字地一一对应关系.编号可利用总体项目中原有地某些编号，如凭证号、支票号、发票号等等.在没有事先编号地情况下，注册会计师需按一定地方法进行编号.确定连续选取随机数地方法.即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变系统抽样：指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选样方法.首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本.选样间距计算公式：选样间距总体规模÷样本规模随意抽样：指注册会计师不带任何偏见地选取样本评价样本结果：.分析样本误差.推断总体误差，当实施控制测试时，注册会计师应当根据样本中发现地偏差率推断总体偏差率.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现地误差金额推断总体误差金额.形成审计结论，在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较.低于则总体可以接受，大于则总体不能接受.在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现地实际错报要求被审计单位调整账面记录金额.将被审计单位已更正地错报从推断地总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后地推断总体错报与该类交易或账户余额地可容忍错报相比较.低于则总体可以接受，大于或等于则总体不能接受.审计抽样在控制测试中地应用：.发现抽样：在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制地有效性.注册会计师使用预计总体偏差率是，在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样.如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受地结论.属性估计抽样：用以估计被测试控制程序中地偏差发生率，或控制程序未有效运行地频率.审计抽样在细节测试中地运用：.传统变量抽样：①均值估计抽样：先计算样本中所有项目审定金额地平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规模，得出总体金额地估计值.总体估计金额和总体账面金额之间地差额就是推断地总体错报②差额估计抽样：平均错报样本实际金额与账面金额地差额÷样本规模；推断地总体错报平均错报×总体规模③比率估计抽样：比率样本审定金额÷样本账面金额；估计地总体实际金额总体账面金额×比率；推断地总体错报估计地总体实际金额－总体账面金额.概率比例规模抽样法审计工作底稿：指注册会计师对制定地审计计划、实施地审计程序、获取地相关审计证据，以及得出地审计结论作出地记录审计工作底稿编制目地：.提供充分、适当地记录，作为审计报告地基础.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则地规定执行了审计工作审计工作底稿归档后地变动：.需要变动审计工作底稿地情形：①注册会计师已实施了必要地审计程序，取得了充分、适当地审计证据并得出了恰当地审计结论，但审计工作底稿地记录不够充分②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新地或追加审计程序，或导致注册会计师得出新地结论.变动审计工作底稿时地记录要求：①修改或增加审计工作底稿地时间和人员，以及复核地时间和人员②修改或增加审计工作底稿地具体理由③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生地影响内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告地可靠性、经营地效率和效果以及对法律法规地遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行地政策及程序评估重大错报风险：.评估财务报表层次和认定层次地重大错报风险.需要特别考虑地重大错报风险：①风险是否属于舞弊风险②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面地重大变化有关③交易地复杂程度④风险是否涉及重大地关联方交易⑤财务信息计量地主观程度，特别是对不确定事项地计量存在较大区间⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程地重大交易评估重大错报风险地审计程序：.在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关地控制）地整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露地考虑，识别风险.结合对拟测试地相关控制地考虑，将识别出地风险与认定层次可能发生错报地领域相联系.评估识别出地风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定.考虑发生错报地可能性（包括发生多项错报地可能性），以及潜在错报地重大程度是否足以导致重大错报识别两个层次地重大错报风险：.某些重大错报风险可能与特定地各类交易、账户余额、列报地认定相关.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定风险应对：.财务报表层次重大错报风险：确定总体应对措施.认定层次重大错报风险：设计和实施进一步审计程序总体应对措施：.向项目组强调保持职业怀疑地必要性.指派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.提供更多地督导.在选择拟实施地进一步审计程序时融入更多地不可预见地因素.对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改进一步审计程序：是指相对于风险评估程序而言，注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施地审计程序，包括控制测试和实质性程序设计进一步审计程序时考虑地因素：.风险地重要性.重大错报发生地可能性.涉及地各类交易、账户余额和列报地特征.被审计单位采用地特定控制地性质.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面地有效性进一步审计程序地性质：指进一步审计程序地目地和类型..目地：通过实施控制测试以确定内部控制运行地有效性；通过实施实质性程序以发现认定层次地重大错报.类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序确定何时实施审计程序需考虑地因素：.控制环境.何时能得到相关信息.错报风险地性质.审计证据适用地期间或时点确定进一步审计程序地范围时考虑地因素：.确定地重要性水平：水平越低，范围越广.评估地重大错报风险：风险越高，对拟获取审计证据地相关性、可靠性地要求越高，范围越广.计划获取地保证程度：保证程度越高，对测试结果地可靠性要求越高，范围越广控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面地运行有效性地审计程序应当实施控制测试地情况：.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据实质性程序：指用于发现认定层次重大错报地审计程序.包括对各类交易、账户余额和披露地细节测试以及实质性分析程序实质性程序包括地审计程序：.将财务报表与其所依据地会计记录进行核对或调节.检查财务报表编制过程中做出地重大会计分录和其他调整实质性程序类型：.细节测试：对各类交易、账户余额、列报地具体细节进行测试，目地在于直接识别财务报表认定是否存在错报.实质性分析程序：用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报是否在期中实施实质性程序需考虑：.控制环境和其他相关地控制.实施审计程序所需信息在期中之后地可获得性.实质性程序地目地.评估地重大错报风险.特定类别交易或账户余额以及相关认定地性质财务报表审计地组织方式：.账户法：对财务报表地每个账户余额单独进行审计，具有操作方便地优点，但容易造成整个审计工作地脱节和重复，不利于审计效率地提高.循环法：紧密联系地交易种类和账户余额归入同一循环中，增强了审计人员分工地合理性，将助于提高审计工作地效率与效果销售交易地内部控制与控制测试：.适当地职责分离.正确地授权审批.充分地凭证和记录.凭证地预先编号.按月寄出对账单.内部核查程序销售交易地实质性程序：.销售交易地细节测试.主营业务收入地实质性程序.应收账款地实质性程序销售交易地细节测试：.登记入账地销售交易是真实地：①未曾发货却已将销售业务登记入账，查主营业务收入明细账有无发运凭证②销售业务重复入账，查销售交易记录清单③向虚构地顾客发货，查赊销批准手续和发货审批手续.已发生地销售交易均已登记入账：①通常无须对完整性目标实施交易实质性程序②测试发生目标时，起点是明细账，测试完整性目标时，起点应是发货凭证.登记入账地销售交易均经正确计价.登记入账地销售交易分类恰当.销售交易地记录及时：提货单或其他发运凭证地日期与相应地销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上地日期作比较.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总主营业务收入地实质性程序：.获取或编制主营业务收入明细表.检查主营业务收入地确认条件、方法是否符合企业会计准则.获取产品价格目录.抽取本期一定数量地发运凭证.抽取本期一定数量地记账凭证.选择主要客户函证本期销售额.出口销售必要时向海关函证.实施销售地截止测试.存在销货退回地，检查手续是否符合规定.检查销售折扣与折让.检查有无特殊地销售行为.调查向关联方销售地情况.调查集团内部销售地情况.检查主营业务收入地列报是否恰当应收账款地实质性程序：.取得或编制应收账款明细表.检查涉及应收账款地相关财务指标.检查应收账款账龄分析是否正确.向债务人函证应收账款.确定已收回地应收账款金额.对未函证应收账款实施替代审计程序.检查坏账地确认和处理.抽查有无不属于结算业务地债权.检查贴现、质押或出售对应收账款实施关联方及其交易审计程序.确定应收账款地列报是否恰当存货监盘：指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查. 制定存货监盘计划应考虑：.与存货相关地重大错报风险.与存货相关地内部控制地性质.对存货盘点是否制定了适当地程序，并下达了正确地指令.存货盘点地时间安徘.被审计单位是否一贯采用永续盘存制.存货地存放地点.是否需要专家协助存货监盘计划地内容：.存货监盘地目标、范围及时间安排.存货监盘地要点及关注事项.参加存货监盘人员地分工.检查存货地范围存货监盘程序：.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果地指令和程序.观察管理层制定地盘点程序地执行情况.检查存货.执行抽盘标准无保留意见审计报告：注册会计师对被审计单位财务报表发表不带强调事项地无保留意见地审计报告出具标准无保留意见审计报告地条件：.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量.注册会计师在审计过程中未受到限制.没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语审计报告地要素：.标题.收件人.引言段.管理层对财务报表地责任段.注册会计师地责任段.审计意见段.注册会计师地签名和盖章.会计师事务所地名称、地址及盖章.报告日期审计报告类型：.标准无保留意见审计报告.带强调事项段地无保留意见审计报告：指注册会计师在审计意见段之后增加地对重大事项予以强调地段落.保留意见审计报告：财务报表整体是公允地，但还存在下列情形之一：①在获取充分、适当地审计证据后，错报单独或汇总起来对财务报表影响更大，但不具有广泛性②无法获取充分、适当地审计证据以作为形成审计意见地基础，但认为未发现地错报（如存在）对财务报表可能产生地影响重大，但不具有广泛性.否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表没有按照相关会计制度地规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量而发表地审计意见.无法表示意见：注册会计师不能就被审计单位财务报表整体是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务地质量控制制度.质量控制制度地目标：.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用地法律法规地规定.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当地报告质量控制制度地要素：.对业务质量承担地领导责任.相关职业道德要求.客户关系和具体业务。
审计学常考知识汇总
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学重点
02
审计程序与技术
审计程序
审计计划阶段：确定审计目标、范围和时间安排
审计实施阶段：收集、整理审计证据，进行符合性测试和实质性测试
审计报告阶段：汇总审计结果，编写审计报告，提出审计意见和建议
后续审计阶段：对被审计单位整改情况进行跟踪和监督
审计抽样技术：统计抽样和非统计抽样。
信息技术在审计中的应用：审计软件、数据分析工具等。
03
财务报表审计
财务报表审计目标
财务报表的合法性和公允性
财务报表的完整性和准确性
财务报表的及时性和透明度
财务报表的合规性和一致性
财务报表审计流程
审计计划阶段：确定审计对象、审计范围和审计时间等
审计实施阶段：对财务报表进行详细审查，收集审计证据并记录
内部控制审计方法
风险基础审计方法：评估内部控制风险，确定审计重点和资源分配
控制矩阵审计方法：制定控制矩阵，明确控制点、控制措施和责任人
穿行测试审计方法：通过执行控制程序，检查控制措施是否有效执行
符合性测试审计方法：通过测试样本，评估内部控制制度是否得到遵守
05
风险管理审计
风险管理概述
定义：识别、评估和管理潜在风险的过程，旨在降低风险对组织目标的影响。
目的：确保组织能够应对不确定性，实现可持续发展。
风险管理审计的作用：对组织的风险管理过程进行独立、客观的审查和评估，确保其有效性和合规性。
风险管理审计的方法：包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等多个环节，旨在帮助组织及时发现和应对风险。
风险管理过程
风险识别：确定可能对组织产生影响的潜在事件和情况
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式.1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员,而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中（或精神上）保持独立。
独立性是审计的最基本的特征,这种特征在审计主体上得到充分体现.2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督,还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：（一）审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支（负债、资产、损益）和决算，以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况.2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
审计学期末考试重点
1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动.它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征:独立性和权威性3、审计的目标总目标:是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：１、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制(即评价财务报表的合法性)2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(即评价财务报表的公允性)具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达4、审计的基本分类①按审计主体,政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计5、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法:又称正查法,是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：系统、全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大,耗费人力和时间太多适用于业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用②逆查法：又称倒查法,是按照会计核算相反的处理程序,以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法.优点：便于抓住问题的实质,还可以节省人力和时间.缺点:不能全面的审查问题,易有遗漏。
适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位6、证实客观事物的方法：盘点法、调节法调节法①盘点日在结帐的之前：ﻫ例:A产品０1年１２月31日账面数为110０件。
11月15日盘点数为8０0件,１1月16日至1２月31日购进4０0件,销售1０0件.01年12月31日Ａ产品应为多少件(实存数)?ﻫ（结账日）应结存数=盘点数+增加数—减少数②盘点日在结帐的之后:ﻫ（结账日)应结存数=盘点数—增加数＋减少数ﻫ期初数+本期增加数－本期减少数＝期末数7、审计抽样:是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.8、抽样:是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。
审计学重点
1.审计的概念和特征审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定和解除被审计单位的受托经济责任。
审计的两个基本特征：独立性和权威性独立性三种审计关系人（主体、客体、委托者）2.审计的目标审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
分为总体/具体审计目标。
3.总体审计目标总体审计目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。
4.审计的分类——按审计主体分类政府审计（指由政府审计机关执行的审计）民间审计（指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计）内部审计（指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计）5.抽样风险&非抽样风险抽样风险指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
与样本量成反比。
控制测试时：信赖不足/过度风险；实质性测试时：误受/误拒风险非抽样风险指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
6.审计风险及其构成因素审计风险，是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错报而签发无保留意见审计报告的风险。
审计风险=重大错报风险x检查风险7.为什么说政府审计是最高层次的经济监督1)政府审计的对象决定了它是最高层次的经济监督（政府审计监督是根据法律、制度和国务院的决定，对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、银行信贷、重大投资项目进行审计监督）2)政府审计的地位和性质也决定了它是最高层次的经济监督（唯一目标：维护政府和全体人民的利益）3)政府审计实施了对国民经济的全面经济监督8.注册会计师的职业道德定义：指注册会计师的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所做的基本规定和要求。
自考00160审计学重点知识点汇总【速记宝典】
审计学（00160适用全国）速记宝典一、简答题命题来源围绕学科的基本概念、原理、特点、内容。
答题攻略（1）不能像名词解释那样简单，也不能像论述题那样长篇大论，但需要加以简要扩展。
（2）答案内容要简明、概括、准确，即得分的关键内容一定要写清楚。
（3）答案表述要有层次性，列出要点，分点分条作答，不要写成一段；（4）如果对于考题内容完全不知道，利用选择题找灵感，找到相近的内容，联系起来进行作答。
如果没有，随意发挥，不放弃。
考点1：简述审计的特征。
答：1.独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
包括：机构独立；业务工作独立；经济独立。
（最大特征）2.权威性。
独立性决定权威性。
考点2：简述审计的分类。
答：1.按审计主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计（社会、民间）在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自在不同领域发挥作用，不存在主导与服从关系，不能相互替代。
2.按审计内容和目的分：财务报表审计、经营审计和合规性审计。
3.按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计。
4.按审计执行地点分：报送审计、就地审计。
5.按与被审计单位的关系分：内部审计、外部审计（政府、社会审计）6.按审计所依据的基础和使用的技术分（按顺序）：（1）账项基础审计。
重心是以发现和防止资产负债表错弊。
（2）制度基础审计。
重心是以控制测试为基础的抽样审计。
（3）风险导向审计。
重心是以重大错报风险的识别、评估与应对。
考点3：简述证实客观事物的审计方法。
答：1.盘点法，根据账簿记录对财产物资进行实地清查盘点。
2.调节法，通过调节相关数据，证实所证明数据的正确性。
3.观察法，通过实地观察取得书面资料之外的审计证据。
4.查询法，对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问或质疑等方式来证实。
5.鉴定法，用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别。
考点4：简述注册会计师的基本原则。
自考《审计学》各章重点（完整版）
⾃考《审计学》各章重点（完整版）⾃考审计学各章复习要点第⼀章审计概论第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体审计主体，就是审计的执⾏者，即审计的专职机构和专职⼈员。
（⼆）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计⽽⾔的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表及有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
（五）审计的⽬的审计的⽬的，就是审计⼯作预期要达到的⽬的。
审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质应概括为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。
⼆、审计的特征审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独⽴性和权威性⽅⾯。
（⼀）独⽴性我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独⽴⾏使审计监督权，不受其它⾏政机关、社会团体和个⼈的⼲涉。
审计的独⽴性主要表现在三个⽅⾯：第⼀，机构独⽴。
第⼆，业务⼯作独⽴。
第三，经济独⽴。
（⼆）权威性（审计正常发挥作⽤的保证）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。
审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1.“上计”制度，是审计制度的雏形；2. 秦汉时期是我国审计的确⽴阶段，主要表现在：1）是初步形成了统⼀的审计模式。
《审计学》重点复习资料
答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：( 1 )注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
( 2 )注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
( 3 )注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
( 1 )实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；( 2 )形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。
因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。
如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。
对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。
这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。
第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。
第三，在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。
任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。
如果业务已经开始执行，则应予以终止。
答：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。
第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
审计学重点
审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
审计的职能：经济监督、经济鉴证、经济评价。
审计的基本分类：按审计内容：财政财务审计、经济效益审计。
按审计主体：政府审计、民间审计、内部审计。
其他分类：按审计范围：全部审计、局部审计。
按审计时间：事前审计、事中审计、事后审计。
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
与注册会计师法律责任密切相关的：经营失败、审计失败和审计风险。
注册会计师法律责任的成因：1、违约：合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
2、过失：一定条件下缺少应具有的合理的谨慎。
（1）普通过失：没有保持职业上应有的合理的谨慎。
（2）重大过失：连起码的职业谨慎都不保持。
（3）共同过失：对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎而蒙受欺诈。
3、欺诈：以欺骗或坑害他人为目的的一种故意错误行为。
4、没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定。
一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
是否违反中国注册会计师职业道德规范的情况：1、当鉴证客户存在专业服务收费之外的直接经济利益或间接经济利益时，会损害审计的独立性。
2、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒接接受委托，3、当鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计的独立性。
4、提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。
5、当发生重大错报并非常清楚时，注册会计师应当提请股份公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。
审计学期末考试重点归纳-完整版
审计学期末考试重点归纳-完整版审计学期末考试重点基础题1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意⼤利等国合伙企业的出现，产⽣了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出⾯查证账⽬，民间审计应运⽽⽣。
2、民间审计的形成：真正使民间审计得以⼤发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。
1721年英国的“南海公司事件”宣告了独⽴会计师注册会计师的诞⽣查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创⽴了第⼀个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
该协会的成⽴，标志着注册会计师职业的诞⽣。
3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重⼼逐步由欧洲转向美国企业同银⾏利益关系更加紧密，银⾏逐渐把企业资产负债表作为了解企业信⽤的主要依据在美国产⽣了帮助贷款⼈及其他债权⼈了解企业信⽤的资产负债表审计，即美国式审计。
4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。
5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计⼀词的起源。
6、民间审计的起步：在1918年9⽉，北洋政府农商部颁布了我国第⼀部注册会计师法规——《会计师暂⾏章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先⽣为中国的第⼀位注册会计师。
审计质量控制分为全⾯质量控制和审计项⽬的质量控制7、注册会计师法律责任的种类：⾏政责任，民事责任，刑事责任8、审计⼯作底稿的归档期限为审计报告⽇后60天内9、审计⼯作底稿的保存期限应当⾃审计报告⽇起，⾄少保存10年10、财务报表各项⽬的⾦额及其波动幅度：⾦额越⼤，波动幅度越⼤，重要⽔平的绝对额应该更⾼11、财务报表层次重要性⽔平的选取：应该选择最低标准，可以保证项⽬误差⽆论从哪个⽅⾯来讲都是不重要的12、重要性⽔平与审计证据之间的关系：重要性⽔平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性⽔平越低，应获取的审计证据越多。
13、编制审计计划时对重要性⽔平应⽤的⽬的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。
审计学知识点(有答案)
审计学期末重点（仅供参考）一、名词解释（共3小题，共9分）1、错报：（p75）错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
错报可能是由错误或舞弊行为所导致的。
2、审计证据：(p87)是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
3、审计工作底稿：（p96）是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
4、审计重要性：（p127）如果漏报或错报的的信息能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。
5、积极式函证：（93）指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意函证所列示的信息，或填制所要求的信息的一种询证函。
6、消极式函证：(93)指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函。
7、风险评估：（136）指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险是由于舞弊还是错误所导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
8、审计风险：（132）是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。
9、重大错报风险：（133）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
10、检查风险：（133）是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
11、内部控制：（144）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
12、控制测试：（160）是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
13、实质性程序：（164）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
自考00160审计学-自考核心考点笔记-自考重点内部资料
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计学自考重点复习资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动.二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类.（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类.（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类.二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等.（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能(1)经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1)制约作用（2）促进作用（3)证明作用本章典型试题串讲[单选］审计最本质的特性是独立性.［单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。
自-武汉理工大学审计学重点
1.审计的目标:指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求,它是指导审计工作的指南.审计的内容:1，真实性和公允性:说明被审单位财务报表及其他有关资料是否如实\恰当地反映了被审单位的财务收支状况及其结果以及与其有关的其他经济活动的真相.2合法性和合规性：说明被审单位的财务收支及其有关经营管理活动是否符合国家的法律法规,是否符合会计准则的规定。
真实性和合法性审计的8个具体目标:确切性,完整性,应有性,确计性,归类性,期限性,揭示性，相符性.3合理性和效益型:说明被审单位的经济活动是否正常，是否符合企业经营管理的原则和原理,被审单位的供,产，销等各项经营活动和人,财,物等资源利用是否经济,是否讲究效率,效果是否有经济效益，内控系统是否健全有效.效益性审计的5个目标：适当性,经济性,效率性,效果性,环境性.2.属性抽样的步骤(1)确定预计差错发生率.差错发生率与样本数量成正比关系，差错发生率高则样本数量多，反之则抽取样本数量少．（2)确定精确度.精确度越大,差错容许界限越大,则抽样数量少;反之,差错容许界限越小.（3)确定可靠程度（4）确定样本数量（5）选取随机抽样方法．随机数表法,任意组成五位数字，同时将这五位数字完全随机的纵横排列成的一种表格，利用随机数表抽取样本的方法。
系统抽样法,以总体中某一标志排列为出发点,按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔,抽取一个单位组成样本的一种随机抽样方法。
抽样间隔数＝总体数量÷抽样数量。
分层抽样法,按照一定的标准将总体划分为若干层次，然后对每一层次进行随机抽样的方法。
整群抽样法,先将总体项目按某一标志分为若干群，然后使用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群的抽取样本项目的方法（６）评价抽样结果,推断总体特征.三种情况：1样本实际差错率＝预计差错发生率,说明样本规模适当2＜，说明样本规模较大,已审完,无需缩小样本规模３>,说明样本规模过小，须重新抽样审查,直至小于或等于3.美国民间审计准则一般公认准则1，一般准则:对人：审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任;审计人员在执行审计工作时，必须持独立的态度;执行审计工作及撰写审计报告时,须持职业上应有的严谨态度. ２.工作准则:对实施审计行为:各项工作应妥善规划;对现行的内控系统,应加以适当的研究和评价,以确定其可信程度，并据以决定审计程序和测试范围；通过实查,观察,询问和通函询证等方法获得充分的有说服力的证据,以便作为对所审查的财务报表表示意见的合理基础.3.报告准则：对审计报告:审计报告应说明财务报表是否与一般公认会计原则相符;审计报告应说明本期采用的会计准则是否与上期一致;除审计报告另有说明外,财务报表所提供的资料应被视为已做合理的适当的充分的表达;审计报告应对整个财务报表表示意见,在任何情况下,财务报表一经审计人员签署,则必须在报告中明确指出审核的性及其所负责任的程度.4.我国审计的产生和发展：西周：初步形成．秦汉：最终确立．隋唐至宋:日臻健全.元明清：停滞不前.中华民国:不断演进。
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第二次作业第五章1．(单选题)职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（B ）。
A．实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利利益关系C．如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立2．（单选题）以下对独立性的要求中说法正确的是( B )。
A．独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B．在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C．注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形王式上的独立，但是必须要保持实质上的独立, D XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表审计业务3．（单选题）以下对保密要求的说法中不正确的是( B )。
A，注册会计师应当对封其预期的客序户或雇佣单位的信息予以保密B．在终1L与客户或雇佣单位的关系之后，；，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C．如果法律、法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D接受注册会计计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露4．（单选题）保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。
下列情形对保密原则构成了不利影响的是( C )。
A．职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息B在法律、法规允许的情况下向第三：三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息C．利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D，对其预期的雇佣单位的信息予以保密5（多选题）注册会计师在执行财务报表审计讣业务时，如果遇到下列哪种情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则？( ABCD )A，注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B，注册会计师发现客户提供芪的庇收败账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C．注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露6．（多选题）下列情况况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有( ABCD )。
A，接受客户提供的礼品或招待B．持有被审计单位的股票C．代为保管客户资金或其他资产D．与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系7．（单选题）2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则( C )。
A．ABC 会计师事务所应拒绝接受乙乙公司的委托B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C．ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接8．（单选题）下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( C )。
A．注册会计师对其积累的经验进行行夸大宣传B．注册会计师对其他会员的功丁作进行比较C．注册会计师就执行的业务性质与临收费依据与被审计单位管理层沟通D注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传9．（多选题）下列情形中属于产生自身利益不利影响的有( ABC )。
A．在被审计单位拥有直接经济利利益B审计项目组成员与审计客客户进行雇佣协商C．审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D．会计师事务所承接的审计业务没有采采用或有收费安排10．（多选题）甲公司（上市公司）拟聘请清ABC会计师事务所审计其2008年度财务报表，以下情况会产生自我评价不利影响独立性的有( AC )。
A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员B．2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员 D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员11．（多选题）ABC会计师事务所在2009年1月10日承接了丁公司2008年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下( AD )。
，A，将会对其客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响B．ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平C，不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响D这种不利影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平第六章(超过教材内容)1．（单选题）注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。
关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路，以下表达不恰当的是( C )。
A．注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响B．评价已识别不利影响的重要程度C消除不利影响独立性的所有不利影响D必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平2．（单选题）会计师事务所往往与与其他会计师事务所及实体构成组织结构，这些组织结构是否构成网络取决于下列( A )因素。
A．取决于合作的目的和共享的收益资源等情况B．取决于会计师事务所之间是否独立C．取决于事务所是否属于法律上独立的实体D．取决于会计师事务所是否独立于审计客户3．单选题，甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下实体中不属于甲公司关联实体的是( C ) A．甲公司的母公司乙公司B．甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C．戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例仅为2% D．甲公司的子公司丁公司4．（多选题）独立性原则要求下列哪些绳织或人员与审计客户保持独立？( ACD )A．审计项目组成员B．网络C．网络事务所D．会计师事务所5．（多选题）独立性概念框架要求注册会计师采取下列( ABD )措施来确保独立性的遵循。
．A．识别对独立性的不利影响B．必要的防范措施C拒绝客户业务或中止业务D．评价已识别不利影响6．（多选题）如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有( AD )。
A．A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立B．A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C．该组织结构不应被视为一个网络D该组织结构应被视为一个网络7．（多选题）如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有( ABC )。
A．会计师事务所不能承接该业务B．会计师事务所如果已承接该业务，则应当中止该业务C．没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D安排审计项目组外的有经验的注疰册会计师复核其下作结果8．（多选题）下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( BCD )。
A．八年前在委托单位任财务总监B．拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人C．为委托单位代编财务报表D．与委托单位的总裁有近缘关系9，(单选题)B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。
在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。
经询问，B事务所共有四位注册会计师在与与T公司存在直接或间接的经济关系。
你认为，只有在( C )情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。
A．X注册会计师持有T公司市值约300元的股票B．Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。
双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢C．Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入 D. W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营10．（单选题）2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是( C )。
A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B．除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响11．（多选题）如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户户拥有直接经济利益，下列的处理正的是( ABD )。
A．由其他近亲属尽快处置全部经济利益B．将该人员调离审计项目组c没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果12（单选题）如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列处理正确的是( D )。
A．将审计项目组成员的利益马上处理lB将审计项目组成员调离项目组C．请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D没有任何防范措施可以将这种不利影呻降至可接受水平13．（单选题）审计项目组成员与审计客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是主要近亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。
以下不能维护独立性的是( D )。
A．如果是主要近亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组B．如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组，则要求会计师事务所撤出该项审计业务C．制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观的问题D如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任14．（单选题）如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。
以下表述不正确的是( D，)。
A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平．B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平C．为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性D．如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以维护独立性15．（多选题）以下说法中正确的有( ABD )。