原材料的核算.ppt

借：原材料—E材料
44 650
应交税费—应交增值税（进项税额） 7 150
贷：银行存款
51 800
2、原材料采购及入库的账务处理 （2）单先到货后到
①单（发票；款项结算凭证）到： 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他货币资金）等
②货（收料单；入库单）到： 借：原材料 贷：在途物资
上述购入的Ｈ材料于次月收到发票账单，增值税专用
发票上记载的货款为31 000元，增值税额5 270元，
对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。
借：原材料——H材料
33 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 270
贷：银行存款
38 270
【例】甲公司购入F材料一批，7月20日，材料已验收入 库，发票及账单尚未收到。至7月31日，仍未收到相关凭 证。8月5日，收到增值税专用发票，记载的货款为20 000元，增值税额3 400元。支付保险费1 000元。已用汇 兑方式结算款项。
一般普通发票） （2）款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本
票；等） （3）收料单；收料凭证汇总表
2、原材料采购及入库的账务处理
（1）单货同到
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
例： 某企业经有关部门核定为一般纳税人，某 日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上 注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元， 发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支 付，材料已验收入库。
原材料的核算
授课教师：黄剑坤
原材料存货
一、原材料按实际成本计价 (一)账户设置 1、在途物资（资产类） 2、原材料
采购的材料 验收入库的材 的实际成本 料的实际成本
在途未入库 的材料的实 际成本
验收入库的 发出的材料 材料的实际 的实际成本 成本
库存的材料 的实际成本
（二）实际成本核算下原材料采购及入库的核算 1、凭证 （1）发票（增值税专用发票；增值税普通发票；
借：原材料——D材料
1 602 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000
贷：其他货币资金——银行汇票
1 874 000
3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款 40 000元，增值税6800元，对方代垫运费5 000元，取得 运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收 入库。
等单到：作单货同到的处理
甲公司采用委托收款结算方式购入Ｈ材料一批，材料
已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实
际成本，暂估价值为30 000元。
收货时不作账，月末暂估入账
借：原材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
下月初红字冲销：
借：原材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
借：原材料
20000
应交税费—应交增值税（进项税额）购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货 款为500 000元，增值税85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 2、甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值 税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。 3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款 40 000元，增值税6800元，对方代垫运费5 000元，取得 运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收 入库。
例： 某企业经有关部门核定为一般纳税人，某日该 企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明 的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，发 票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，
但材料尚未运到。
借：在途物资
20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款
23400
等上述材料验收入库时
103 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：预付账款-XX钢厂
借：原材料 20000
贷：在途物资
20000
【例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及 账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元， 增值税额3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。
借：在途物资-F材料
21 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款
24 400
【例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。
借：原材料-F材料 贷：在途物资-F材料
21 000 21 000
（3）货先到单后到 ①平时货到单未到：明细账登记，不作账务处理，等单 到时再做账。
②月末如果单还未到，按暂估价入账： 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款
③下月初用红字冲销： 借：原材料 红字 贷：应付账款-暂估应付账款 红字
（4）以预付款方式购货 预付货款时：
借：预付账款 –XX公司 贷：银行存款
材料入库时：
借：原材料——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款-XX公司 补付货款时：
借：预付账款-XX公司 贷：银行存款
【例】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材
料向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元，
已通过汇兑方式汇出。
借：预付账款-XX钢厂 贷：银行存款
80 000 80 000
【例】承上例，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验 收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元， 增值税额17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项 以银行存款付讫。
（1）材料入库时：
借：原材料——J材料
1、甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款 项已用转账支票付讫，材料已验收入库。
借：原材料——C材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
501 000 85 000 586 000
2、甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发 票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包 装费2 000元，材料已验收入库。