施工企业会计基础工作培训课件

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施工企业会计核算基础 (PPT 50张)

施工企业会计核算基础 (PPT 50张)
或 资产+费用=负债+所有者权益+收入
第二节 会计核的经济活动进行 连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体 系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节 构成。 包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记 账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业中, 还需要进行成本计算。
(二)日记账
日记账是按时间顺序记录经济经济发生情况 的账簿。
现金日记账是根据同现金收付有关的记账凭证(收款凭证
和付款凭证),由出纳人员按时间顺序逐日逐笔登记的, 每日终了,应该结算出余额,同实存现金相核对,借以检 查每日现金的收、支结存情况。
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收付款凭证
和将现金存入银行时填制的现金付款凭证,按照经济业务 发生的先后顺序逐日逐笔登记,并结出账面余额。
第四节 借贷复式记账法
一、复式记账法
复式记账是会计核算的一种专门方法。所谓 复式记账,就是对于每一项经济业务所引起的资 金运动都要以相等的金额,同时在两个或两个以 上相互联系的账户中进行登记。 • 复式记账法是在长期的会计实践中逐步形成的, 有“借贷记账法”、“增减记账法”和“收付记 账法”等多种形式,我国《企业会计准则》规定, 所有企业一律采用借贷记账法。
二、会计核算方法体系的各个环节 (一)设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、 反映和监督的一种专门方法。它可以对会计对象 复杂多样的具体经济内容进行科学的分类和记录, 以便取得经营管理和决策所需的信息,并对经济 活动随时加以分析、检查和监督。
• (二)复式记账
复式记账是对每一项交易、事项通过两个或两 个以上相互联系的账户进行登记的一种专门方法。 采用复式记账,可以全面地、相互联系地反映资 金增减变化和财务收支变化情况,掌握它的来源 与去向。

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第二章 流动资产的核算
▪ 流动资产:是指预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者 预计在资产负债表日起1年内(含1年)变现的资 产以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
▪ 第一节、货币资金及应收帐款的核算 ▪ 一、现金的核算 ▪ 现金:有现实购买力或法定清偿能力的通货。 ▪ 中式:仅指库存现金。 ▪ 西方:指库存现金、银行存款及其他符合现金含
的费用。 ▪ 2、相对固定费用:相对固定费用不随着或几乎不
随着工程量的增减而增减的费用
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▪ 三、按经济用途分: ▪ 1、材料费:施工过程中耗用的、构成工程实体或
有助于工程形成的。各种主要材料、外购结构件的 费用,周转材料摊销及租赁费用。 ▪ 2、人工费:直接从事建筑安装工程施工的工人 (但不包括机械施工人员)的工资和职工福利费。 ▪ 3、机械使用费:包括机上操作人员人工费,燃料、 动力费,机械折旧费、修理费、养路费、牌照税等。 ▪ 4、其他真接费:现场施工用水、电、汽、风费、 冬雨季施工增加费等。 ▪ 5、间接费用
施工企业会计
1
第一章 总论
第一节 施工企业会计的概念及特点 ▪ 一、概念 ▪ 应用于施工企业的专业会计。是对施工企业的经营活动
进行核算和管理。 ▪ 其任务: ▪ ①及时、准确地向投资人和债权人提供会计信息,以满足
其进行投资决策的需要 ▪ ②科学、合理地组织企业的内部核算,制定并检查企业财
务、成本、利润计划的执行和完成情况,加强对生产经营 活动的控制与监督,为实现经营目标提供保障。 ▪ ③ 维护企业资产的安全与完整,灵活使用资金,以提高 资金使用效益。 ▪ ④定期开展经济活动分析,提高会计预测的准确度,为领 导决策提供可靠依据。

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,我们将“直接费用〞、“机械费用〞、“间接费用〞直接计入或分 配转入到“工程施工-合同本钱〞中,此时“工程施工-合同本钱〞中 反映的就是工程发生的实践成
五、费用的核算
• 工程本钱—— • 广义本钱——为获得资产或到达特定目的而
发生的全部耗费,包括: • 人工费 • 资料费 • 机械运用费 • 间接费用 • 其他直接费用〔二次搬运费、暂时设备摊
• 四、工程价款的结算方面:通常施工企业的工程承包合同中都明确 的标明了工程价款的结算方式,此外,施工企业还可以根据工程承包 合同规定,向发包单位预收工程备料款,以处理工程贮藏资料所需求 的资金。
四、施工本钱确实认和计量
• 1. 施工企业本钱概述施工企业本钱概述施工企业本钱概述 施工企业本钱概述
• 施工本钱的概念:施工企业为进展某一项工程的施工所发 生的直接资料、直接人工、机械运用费、其他直接费用和 间接费用的总和,构成工程本钱。
,不需再施工部分即为“产废品〞,否那么为“未完工程 〞,即“在产品〞,类似于分批法
• 价款结算——工期短、造价低的一次结算;反之按预收工 程款——完工结算〔百分比〕——开工决算进展;
• 按施工企业会计设置科目——“暂时设备〞、“暂时设备 摊销〞、“暂时设备清理〞、“工程施工〞、“机械作业 〞、“工程结算〞
三、施工企业会计核算的特点
• 一、产品价钱构成方面:由于建筑安装工程各有不同的功能和构造, 即使是根据同一规范设计施工的同类型同规模的工程,也会因自然条 件、交通条件、资料要求和物价程度的不同,呵斥施工过程中工料的 不同。因此,施工产品不能够象工业企业那样制定一个一致的价钱, 而是必需逐个的经过编制施工图预算来确定其造价,并以此为根底来 签署工程本钱合同,确定工程本钱及合同收入。工程合同总收入就是 建筑安装产品的价钱。建筑合同收入的分期确认将在后面进展重点讲 解。

施工企业会计培训教材PPT(118张)

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基础
墙 柱

地 楼梯 屋顶 门窗 其他

小知识:建设单位(甲方)
施工单位(乙方)
建造合同: 包工包料
学校
建设项目
教室
宿舍 单项工程
基础工程 土建工程
土方 打桩 工程 工程
挖土 工程
单位工程 分部工程 分项工程
第二节 周转材料的核算
一、周转材料的分类
二、周转材料的核算
设置账户:
周转材料-在库周转材料
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(三)摊销额的调整(盘点时)
对报废、短缺、降低成色的周转材料摊销额的调整 应补提摊销额=应提摊销额―已提摊销额 (1)应提摊销额的计算 退回降低成色周转材料应提摊销额
=降低成色周转材料原价×(1-确定的成色百分比) 报废周转材料应提摊销额=报废周转材料原价-残值 短缺周转材料应提摊销额=短缺周转材料原价
荔园山庄
广西大学图书馆楼
一、施工企业的业务特点
施工企业的主要生产任务是进行建筑安装工程和其他专
门工程施工。建筑安装工程施工有不同于一般工业生产的特
点。
1.施工生产具有流动性。由于建筑安装工程一般是根
据批准的基本建设计划和设计要求,在建设单位指定的地点
进行施工的,建筑产品的固定性,使得施工队伍和施工机械
-在用周转材料
-周转材料摊销
工程施工-合同成本-××工程-××费
-合同毛利
-间接费用
(一)购入:
(1)实际成本计价:
借:周转材料――在库(实际成本=买价+相关税金+采购费用)
贷:银行存款
(2)计划成本计价:

施工企业会计实务培训课件

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施工企业会计实务目录第一局部工程项目本钱管理(一)工程项目本钱管理的意义(二)工程项目本钱的内容(三)工程项目本钱管理的特点(四)工程项目本钱管理的根底工作第二局部项目目标本钱的测算(一)项目目标本钱测算的原如此(二)项目本钱测算的方法第三局部本钱计划与控制(一)本钱计划与控制的根本原如此(二)工程项目本钱控制的方法第四局部工程项目本钱核算(一)工程项目本钱核算原如此(二)工程项目本钱核算规定1. 人工费的核算2. 材料费的核算3. 机械费的核算4. 其他直接费的核算5. 间接费的核算6. 收入与税金的核算7. 预计损失的核算8. 预收、预付帐款的核算9. 项目期间费用、营业外收支的核算第五局部本钱分析与本钱考核第六局部驻外分公司本钱核算第一局部工程项目本钱管理一、工程项目本钱管理的意义通过工程项目本钱管理可以促进企业的管理,提高管理水平,充分发挥各生产要素的作用,挖掘企业潜力,以最少的本钱消耗取得最大的经济效益,从而增加企业积累,提高企业市场竞争能力,达到企业自我完善和开展。

二、工程项目本钱的内容工程项目本钱管理顾名思义就是以项目制造本钱为对象,通过提高管理达到经营目的。

项目本钱管理的具体内容包括;1、本钱预测2、本钱计划3、本钱控制4、本钱核算5、本钱分析6、本钱考核与审计六个环节每一个环节都是相互联系、相互作用的,本钱预测是本钱计划的根底,本钱控制是对本钱计划的实施进展监视,以保证本钱目标的实现,而本钱核算是本钱计划是否实现的最后检验,本钱分析与考核是对前一段工作总结,找出不足之处,为下一阶段管理提供信息资料,确保本钱目标的实现和管理水平不断地提高。

三、工程项目本钱管理的特点〔一〕工程项目本钱管理贯穿整个施工过程由于项目管理部是一次性的临时组织,工程项目具有一次性的特点,这就决定了项目部为确保必盈不亏,那么本钱管理就必须做到事前管理和过程中的控制,而不是事后算帐,必须干前有目标,干中有分析,边干边算的管理方法,这样才能不断提高管理水平,确保目标本钱的实现。

施工会计ppt课件

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在工程竣工和年度终了时,对在用周转材 料进行盘点和清查,其结果有三种:一种 是降低成色;一种是报废;一种是短缺。 对这三种情况的周转材料已提摊销额都要 进行调整。凡是不足应提摊销额的,要补 提摊销额,对于多提的摊销额要冲回,以 期达到对成本的正确调整。
应补提摊销额=应提摊销额-已提摊销额
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4.其他:除上述各类之外,作为流动资产管理的 其他周转材料。如塔吊使用的轻轨、枕木等(不包 括附属于塔吊的钢轨)、周转材料的摊销
(1)一次摊销法。是指在领用周转材料 时,将其全部价值一次计入工程成本或有 关费用。这种方法一般应限于易腐、易糟 的周转材料,如安全网等。 (2)分期摊销法。根据周转材料的预计 使用期限,将其价值分期计入工程成本或 有关费用。其计算公式如下:
第三章 施工企业会计
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第一节 施工企业会计的特点
施工企业又称建筑安装企业,它是国民经济中 一个重要的生产部门,是主要从事建筑工程、安 装工程及其他专门工程的经济法人组织。施工企 业会计是会计学的一个分支,专门应用于施工企 业。 施工企业的会计核算同其他行业的会计核 算相比,具有以下特点:
⒎施工现场的混凝土构件预制厂、混凝土搅拌站、钢 筋加工厂、木材加工厂以及配合单位的附属加工厂等临 时性建造物。
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(二)小型临时设施
⒈现场施工和警卫安全用的小型临时设施, 如作业棚、休息棚、茶炉棚、化灰池、施 工用不固定的水管、电线、宽三米以内的 便道、临时刺网等。
⒉保管器材用的小型临时设施,如简易料 棚、工具储藏室等。
43 000
贷:物资采购——周转材料
43 000
(3)月末结转成本差异:
借:材料成本差异——周转材料

施工企业会计基础工作培训课件PPT(共 34张)

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银行对账单及银行余 附在月末最后一张银 付款后面一并装订。
三、 提单的望闻问切
1望
望:仔细审查单据,主要审 查票据真实性、合法性、合 规性, 还有各项要素是否填 写齐备、 准确。报销程序是 否合理, 签字是否完备、 审 批权限是否适当、附件是否 齐全等等
2闻
闻:一般来说部 务的真实性负责 无法一一确定业 ,但要将票据所 业务与自己的所 证, 如有不符, 并核实。 这就需 解单位的生产经 和其他部门沟通
二、凭证
凭证的摘要要求
( 1 )经济业务摘要必须清楚、简明扼要,购买多种物品应写 品的名称,文字中不能有省略号出现,要把业务描述清楚。 (2)往来业务,借款和报销业务应具备对方单位名称或个人 门姓名。支付A公司XX款,物设部王强借支差旅费等; ( 3 )费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月(季度)长期待
一、 原始凭证
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自制原始凭证的要求
自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、 负责人等基本要素,要做到要素齐全、美观大方,制表人可 印,除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须 有效。
二、凭证
凭证摘要不规范
危害:摘要写得不清楚,不利于日后查账,更不利于分析取 :某部门报销费用时,摘要只是写“XX部报销费用”,如果 费用支出有疑问时,财务只得将报销凭证一一翻出与该部门 果在摘要写得很清楚(如:XX部张三报销2017XX费用), 要就可核对,节省劳动。又如:支付货款时,摘要只写“支 ,则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的 付哪家供应商 的货款。
七、材料盘点
材料物资清查通常采用实地盘点的方法,即通过盘点确定各种材料物资 并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符,应于期末前查明原因

《施工企业会计》课件

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总结词:施工企业会计的任务是进行财务管理和会计核算,职责是确保企业的财务安全和经济效益。
总结词:施工企业会计在企业管理中具有举足轻重的地位,对企业的发展和运营起着至关重要的作用。
施工企业会计基础知识
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,是构成企业经济活动的最基本元素。
对会计要素进行分类的名称,如“银行存款”、“应收账款”等。
按照计划对企业的内部控制体系进行持续监控和定期评价,收集和分析相关信息,及时发现和纠正存在的问题。
3. 编制监督与评价报告
根据监督与评价结果编制报告,对企业内部控制体系的有效性进行客观评价,提出改进意见和建议。
4. 跟踪整改落实
对监督与评价过程中发现的问题进行跟踪整改落实,确保整改措施的有效执行。
03
建立有效的信息与沟通机制,确保企业内部各部门之间的信息传递顺畅,及时发现和解决存在的问题。
建立内部审计机构或聘请外部审计机构对企业内部控制体系进行监督和评价,及时发现和纠正存在的缺陷和不足。
施工企业财务风险的概念:施工企业财务风险是指企业在施工过程中面临的因资金筹措、资金使用、成本控制等方面的不确定性而产生的风险。
施工企业成本的核算
采用实际成本法进行成本核算,通过归集和分配,将各项费用计入相应的成本对象,计算出工程的实际成本。
是指收入与其相关的成本费用应当配比,即某一会计期间的收入应与其相关的成本和费用在该会计期间确认。
配比原则的含义
在施工企业中,通过将收入与成本进行配比,能够更准确地反映企业的经营成果,为决策者提供更有用的会计信息。同时,遵循配比原则也有助于企业进行成本控制和预算管理。
会计科目
会计要素
记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是记账的依据。

施工企业会计(课件)

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目录1 会计基础知识 (6)会计概述 (6)1.1.1 会计概念 (6)1.1.2 会计的职能 (6)1.1.3 会计的任务与方法 (6)会计核算的基本前提和基础 (7)1.2.1基本前提: (7)1.2.2会计核算基础: (7)会计核算的一般原则 (8)会计要素与会计等式 (8)1.4.1 会计要素 (8)1.4.2 会计等式 (9)会计科目与会计账户 (10)1.5.1 会计科目 (10)1.5.2 账户的设置 (11)复式记账 (11)1.6.1 复式记账法 (11)1.6.2 借贷账记账法 (11)会计凭证、账簿与账务处理程序 (13)1.7.1 会计凭证 (13)1.7.2 会计账簿 (14)2 工程成本核算概述 (16)工程成本核算的意义与任务 (16)2.1.1 工程成本核算的意义 (16)2.1.2 工程成本核算的任务 (17)工程成本费用的分类 (17)2.2.1 施工费用的分类 (17)2.2.2 工程成本的分类 (18)工程成本核算的基本要求 (18)2.3.1 做好成本核算的各项基础工作 (18)2.3.2 正确划清不同成本之间的界限 (18)工程成本核算的对象、工作组织与程序 (19)2.4.1 工程成本核算的对象 (19)2.4.2 工程成本核算的工作组织 (19)2.4.3 工程成本核算的程序 (19)3 货币资金的核算 (22)现金的核算 (22)3. 1.1 现金的管理制度 (22)3. 1.2 现金的内部牵制制度 (23)3. 1.3 现金的账务处理 (23)3. 1.4 备用金的管理与核算 (23)银行存款的核算 (24)3.2.1 银行存款的账户管理 (24)3.2.2 银行结算方式 (24)3.2.3 银行存款的核算(略) (27)3.2.4 银行存款的核对 (27)其他货币资金的核算 (28)3.3.1 其他货币资金的内容 (28)3.3.2 其他货币资金的核算 (28)4 材料费用的核算 (29)4. 1 材料费用核算概述 (29)4.1.1 材料的分类与计价 (29)4.1.2 材料收发的手续和凭证 (30)材料按实际成本计价的核算 (30)4.2.1 实际成本计价法下的帐户设置 (30)4.2.2 实际成本计价法下材料收入的核算 (30)4.2.3 实际成本计价法下材料发出的核算 (32)材料按计划成本计价的核算 (35)4.3.1 计划成本计价法下的帐户设置 (35)4.3.2 计划成本计价法下材料收入的核算 (35)4.3.3 计划成本计价法下材料发出的核算 (36)4. 4周转材料和低值易耗品的核算 (38)4.4.1 周转材料的核算 (38)4.4.2 低值易耗品的核算 (39)材料盘点及跌价准备计提的核算 (40)4.5.1 材料盘点的核算 (40)4.5.2 材料跌价准备计提的核算 (41)材料费用的分配 (41)4.6.1 材料费用分配对象的确定 (41)4.6.2 材料费用分配方法 (41)4.6.3 材料费用分配核算 (41)5 折旧费用的核算 (42)固定资产概述 (42)5.1.1 概念及确认标准 (42)5.1.2 分类 (42)固定资产的取得 (42)5.2.1 计价基础: (42)5.2.2 价值构成: (43)5.2.3 固定资产的取得会计处理 (43)折旧费用的核算 (45)5.3.1 固定资产折旧的概念 (45)5.3.2 固定资产折旧的决定因素 (45)5.3.3 固定资产折旧的计提范围 (45)5.3.4 固定资产折旧的计算方法 (46)5.3.5 固定资产折旧的账务处理 (47)固定资产处置 (48)5.4.1 处置的原因 (48)5.4.2 转入“固定资产清理”科目 (48)5.4.3 清理净损益的处理 (48)5.4.4 固定资产报废和变卖的具体分录 (48)5.4.5 固定资产清查 (49)6 人工费用的核算 (49)职工新酬概述 (50)6.1.1 职工薪酬的概念 (50)6.1.2 职工薪酬会计核算应设置的会计科目 (50)6.1.3 职工薪酬的确认与计量 (50)工资费用核算 (51)6.2.1 工资总额的构成 (51)6.2.2 工资费用核算的原始凭证 (51)6.2.3 工资费用的计算 (51)6.2.4 工资及福利费用的核算 (53)工资附加费用的核算 (54)6.3.1 职工福利费用的核算 (54)6.3.2 社会保险费 (55)6.3.3 住房公积金 (55)6.3.4 工会经费 (56)6.3.5 职工教育经费 (56)6.3.6 解除劳动关系给予职工的补偿 (56)7 辅助生产和机械作业的核算 (57)辅助生产费用归集的核算 (58)7.1.1 辅助生产的分类及特点 (58)7.1.2 辅助生产费用归集帐务处理 (58)辅助生产费用分配的核算 (59)7.2.1 辅助生产费用分配的原则 (59)7.2.2 辅助生产费用分配的方法 (59)机械作业费用归集的核算 (63)7.3.1 机械作业的特点 (63)7.3.2 机械作业费用的归集方法及账户设置 (63)机械作业费用分配的核算 (64)7.4.1 机械作业费用分配的依据 (64)7.4.2 承包工程机械作业费用的分配方法 (64)8 施工间接费用与临时设施费用的核算 (67)施工间接费用归集的核算 (67)8.1.1 施工间接费用的组成 (67)8.1.2 施工间接费用的分类 (68)8.1.3 施工间接费用核算设置账户 (68)8.1.4 施工间接费用的归集 (69)施工间接费用分配的核算 (69)8.2.1 施工间接费用的分配方法 (69)8.2.2 施工间接费用分配的核算 (71)临时设施费用的核算 (71)8.3.1 临时设施的内容 (71)8.3.2 临时设施核算应设置的账户 (72)8.3.3 临时设施的核算 (72)8.3.4 临时设施摊销的核算 (73)8.3.5 临时设施维修、拆除和报废的核算 (73)9 期间费用 (75)管理费用的核算 (76)9.2.1 管理费用的核算内容 (76)9.2.2 管理费用的核算 (77)财务费用的核算 (78)9.2.1 财务费用的内容 (78)9.2.2 财务费用的核算 (78)10 工程成本的核算 (80)工程预算成本的计算 (81)10.1.1 已完(或已结算)工程和未完(或未结算)工程的划分 (81)10.1.2 工程预算成本计算的依据 (81)10.1.3 工程预算成本计算的方法 (82)工程实际成本的计算 (82)10.2.1 人工费的核算 (82)10.2.2 材料费的核算 (83)10.2.3 机械使用费的核算 (84)10.2.4 其他直接费的核算 (85)10.2.5 施工间接费分配的核算 (86)工程成本的明细分类核算 (87)10.3.1 工程成本明细账 (87)10.3.2 工程成本卡及附页 (87)工程成本结算与决算 (87)10.4.1 工程成本结算 (88)10.4.2 工程成本决算 (90)1 会计基础知识◆课时安排:4课时◆教学要求:掌握基本会计理论与记账技术◆教学内容:会计及相关概念、会计核算方法;会计要素与会计等式;科目与账户;借贷记账法与平等登记的基本内容;会计凭证、会计账薄及会计组织流程。

施工企业会计基础课件第二版定稿(9章)

施工企业会计基础课件第二版定稿(9章)

无形资产的摊销
根据无形资产的性质和使用情况, 选择适当的摊销方法,如直线摊 销法、递减摊销法和年数总和法 等,计算摊销额,并计入成本费 用。
无形资产的转让与
处置
对无形资产进行转让、出售和出 租等处置时,应按照相关规定进 行会计处理,确保资产的安全和 完整。
其他资产管理
其他资产的分类与计量
其他资产包括长期待摊费用、长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资 产等,应按照相关规定进行分类和计量。
税额。
企业所得税计算
按照企业所得税法规定,计算应纳 税所得额和应纳所得税额。
申报与缴纳
按照税收征管法规定,及时申报和 缴纳各项税金,确保企业税务合规。
05 施工企业资产管理
固定资产管理
固定资产的分类与计价
按照资产的性质、用途和使用情况,将固定资产分为房屋及建筑物、机械设备、运输设 备和其他设备等,并按照取得时的实际成本进行初始计量。
其他资产的处置
对其他资产进行转让、出售和处置时,应按照相关规定进行会计处理,确保资产 的安全和完整。
06 施工企业负债与所有者权 益管理
流动负债管理
短期借款管理
短期借款是施工企业为满足临时资金需求而向银行或其他金 融机构借入的款项,应关注借款利率、还款期限和还款方式 ,合理安排资金,确保按时还款。
4. 施工企业会计有助于提高企业的市场竞争力。通过 有效的会计核算和管理,企业可以降低成本、提高效率 ,从而在激烈的市场竞争中获得优势。
施工企业会计的历史与发展
总结词
施工企业会计的历史与发展
详细描述
施工企业会计作为一门专业学科,经历了漫长的发展 历程。其历史可以追溯到古代的账房先生和现代的会 计师事务所。随着社会经济的发展和科技的进步,施 工企业会计也不断发展和完善。未来,随着信息化、 智能化技术的应用,施工企业会计将朝着更加高效、 准确、智能化的方向发展。同时,随着全球经济一体 化的趋势,施工企业会计也将面临更多的挑战和机遇 。
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会计基础工作
主讲:梁照金
2017年7月15日
会计基础工作的重要性
合抱之木,生于毫末;九 层之台,起于累土;千里 之行,始于足下。
——老子
千里之堤,溃于蚁穴。 ——韩非
我们的目标
做好会计基础工作的目标就是 使得各种资料合规、齐备,手续完 善,会计数据准确、真实,形式 上整齐、美观,最终使得会计信息 质量高,便于提取和分析,以利于 我们了解单位的实际情况,为企业 的施工生产管理提供建议,为领导 的决策提供数据支持,经得起时间 和审计的考验。
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四、 提单的基本素养
3问
➢ 问:审查单据时一边审查, 一边与报销人了解, 尽量多 问。 对有疑问的地方要多 方询问并相互印证。
4切
• 切:是指运用逻辑分析和职业判断。审 查票据要素(时间、 地点、 金额、票 据号)与业务内容是否相符, 对各要 素的合理性做出职业判断。 例如过路 费票据的审查,要仔细审查票据的时间 、 地点与其路线是否相符。最后就是 预览凭证,查看是否与经济业务相符, 有无其他错误。
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二、凭证
凭证的摘要要求 ➢ ( 1 )经济业务摘要必须清楚、简明扼要,购买多种物品应写明主要物
品的名称,文字中不能有省略号出现,要把业务描述清楚。 (2)往来业务,借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部 门姓名。支付A公司XX款,物设部王强借支差旅费等; ( 3 )费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月(季度)长期待摊费用。
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五、 提单的理念
3 后期服务
➢ 后期服务理念: 提单生成凭 证一定要有后期服务的理念 , 方便后期查账。 因而一定 要核算规范合理、 摘要清晰 明了, 摘要中时间、 人物、 单位、 事项(甚至数量、 单 据号) 一定要齐备, 否则后 期查账非常麻烦。
4 风险意识防范
➢ 风险防范意识: 提单时一定要有 税务风险、法律风险意识。 你懂 的,不详述。
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七、材料盘点
➢ 材料物资清查通常采用实地盘点的方法,即通过盘点确定各种材料物资的实际库存 并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符,应于期末前查明原因。在盘点材料物 资时,材料物资的保管人员必须在场。由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物 资采用相应的清查方法进行盘点,确定其实有数量,并同时检查其存量情况。盘点时,盘 点人员要做好盘点记录;盘点结束,盘点人员应根据材料物资的记录,编制盘存表,并由 盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章,确认经济责任。同时,应根据有 关账簿资料和盘存表资料填制实存账存对比表,它是重要的原始凭证,据以检查账实是否 相符,并根据对比结果调整账簿记录,分析差因,做出相应的处理。
一、 原始凭证
1 原始凭证含义
➢ 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明,是提单入 账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种。外来 原始凭证如:发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等 ;自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格, 如付款申请单、收料单、发料单、(领料单)、记工表、考勤表、借 款单等。
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将多笔金额合并成一笔。典型表 现:将多笔现金或银行存款合并 成一笔记账。尽管《会计基础工 作规范》第五十一条第三款规 定可以根据若干张同类原始凭证 汇总填制记账凭证, 但这是理论 上的,实际工作中不可以,除非 你想通过无尽的查账、对账来消 磨时光。
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二、凭证科目方向错误案例
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二、凭证装订
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会计凭证厚度要按照会计档案 盒的规格进行整理,最高不超 过50毫米。会计凭证装订时, 要剔除凭证上的金属物和空白 页。装订后要求整齐、牢固、 美观,不掉页、不压字、不串 页、不倒置,便于翻页。
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一、 原始凭证
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自制原始凭证的要求
➢ 自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、 负责人等基本要素,要做到要素齐全、美观大方,制表人可以电脑打 印,除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为 有效。
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二、证
凭证摘要不规范
➢ 危害:摘要写得不清楚,不利于日后查账,更不利于分析取数。例如 :某部门报销费用时,摘要只是写“XX部报销费用”,如果该部门对 费用支出有疑问时,财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账,如 果在摘要写得很清楚(如:XX部张三报销2017XX费用),则仅看摘 要就可核对,节省劳动。又如:支付货款时,摘要只写“支付货款” ,则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款,支 付哪家供应商 的货款。
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四、 提单的基本素养
1 全局观
➢ 全局观: 要有全局观,费用 报销时就要有预算控制的意 识。 招待费等还要时刻关注 是否超所得税扣除限额。
2 税务筹划
➢ 税务筹划理念: 税务筹划本应在 业务发生前,但做为补救措施, 财务应该是守门员, 业务已经发 生,在提单、审单时就应督促相 关人员采取措施进行补救,至少 要从形式上满足国家税收法律法 规的规定,减少税收支出、 避免 税务处罚。
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二、凭证常见错误
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《会计基础工作规范》第五十 一条第五款规定: 如果在填制 记账凭证时发生错误,应当重 新填制。 如果会计科目没有错 误,只是金额错误,也可以将 正确数字与错误数字之间的差 额,另编一张调整的记账凭证 ,调增金额用蓝字,调减金额 用红字。理论上是可以这样, 但在实际工作中, 会发现这会 给日后查账时带来无谓的烦恼 。建议同向红字冲销, 科目余 额表借、 贷方向的发生额才会 准确地反映真实的数字。
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六、材料的收发存
➢ 各工程项目部必须按月编制材料消耗报表,及时取得发票及结算资料,月底前 将编制好的材料消耗报表提供财务部。编制材料消耗报表前应对材料进行盘点 ,严格落实材料盘点制度,所有材料应全部纳入动态表,包括所用油料、设备 修理配件、零星采购材料等。材料消耗报表应汇总反映当月所有材料的收、支 、存情况,不得分开编制多份。项目财务在取得材料消耗报表后应认真核对材 料发料单与消耗报表的一致性,同时严格按照审核无误的材料消耗报表审核单 据,特别是成本对象、金额、结存金额等。
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银行对账单及银行余额调节表应当 附在月末最后一张银行收款或银行 付款后面一并装订。
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三、 提单的望闻问切
1望
➢ 望:仔细审查单据,主要审 查票据真实性、合法性、合 规性, 还有各项要素是否填 写齐备、 准确。报销程序是 否合理, 签字是否完备、 审 批权限是否适当、附件是否 齐全等等
2闻
➢ 闻:一般来说部门主管对业 务的真实性负责,财务部门 无法一一确定业务的真实性 ,但要将票据所反应的经济 业务与自己的所知所闻相印 证, 如有不符,应仔细询问 并核实。 这就需要平时多了 解单位的生产经营情况, 多 和其他部门沟通交流。
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