《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总

对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。

公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

（1）如为盈利借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润（2）如为亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润注：本年利润平常有余额（1-11月），年末（12月末）无余额☆（3）用以前的盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润☆利润表与资产负债表在未分配利润里面的勾稽关系是，未分配利润（资产负债表）= 年初未分配利润（资产负债表）+ 本年净利润（利润表）35.年末（平常不提）提取10%法定盈余公积、10%任意盈余公积和自定比例（5%）的公益金（亏损不提）借：利润分配——提取盈余公积、法定公益金贷：盈余公积36.向股东分配普通股利或向投资者分配利润借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利或应付利润37.支付现金股利或利润借：应付股利或应付利润贷：银行存款（或库存现金）38.向股东分配股票股利借：利润分配—应付普通股股利贷：股本（实收资本）注：股票股利实质上是留存利润的凝固化、资本化，不是真实意义上的股利。

股票股利并无资财从企业流出。

所有者权益没有变化。

39.交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等☆40.年度终了同时，应将本年已分配的利润分别从“利润分配——XX（其它明细科目），转入“利润分配——未分配利润”账户的借方。

结转后，“利润分配”账户的“提取法定盈余公积”等明细账”均无余额，而“未分配利润”明细账户的贷方余额则为企业未分配的利润，借方余额，为未弥补的亏损。

即：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付现金股利股利——应付普通股股利六、财产清查的核算（一）批准前41.盘盈存贷.库存现金借：原材料（或库存商品）.库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢☆42.盘盈固定资产旧会计准则借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢2007年新会计准则甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

（1）借：固定资产120000贷：累计折旧60000以前年度损益调整60000（2）借：以前年度损益调整15000贷：应交税费——应交所得税15000（3）借：以前年度损益调整4500贷：盈余公积——法定盈余公积4500（4）借：以前年度损益调整40500贷：利润分配——未分配利润4050043.盘亏存货、现金借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（或库存商品）、库存现金贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）存货盘亏应考虑进项税额转出，10年高考题答案在批准前转出，实际上应批准后转44.盘亏固定资产借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产（二）批准后45.盘盈存货.现金的处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（存货）管理费用（库存现金新准则已更改为冲减管理费用）或其他应付款☆46.盘盈固定资产的处理旧会计准则借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入2007年新会计准则借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润（实际上还要考虑影响以前年度的所得税、盈余公积）47.盘亏存货.库存现金的处理借：管理费用（存货定额内合理损耗）其他应收款——XX （责任人赔偿）营业外支出（存货自然灾害.非常损失和库存现金短少）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢☆如果其他应收款、营业外支出考虑原材料的进项税额转出，还要贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出），按税法规定定额损耗进项税额可以抵扣。

48.盘亏固定资产的处理借：营业外支出其他应收款——XX（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢七、其他49.坏账准备的核算备抵法核算☆1.计提坏账借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账借；坏账准备贷：应收账款3.已冲销坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：现金或银行存款贷：应收账款4.年末补提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备5.年末转回多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失注：坏账准备是一个备抵科目，是一个估计值，按企业历史交易经验来判断计提坏账的比例。