《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
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对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
在对口高考《会计基础》的考试中,会计分录占着较大的比重,强烈要求同学们在理解的基础上,熟记、烂记下列我整理总结的会计分录!听我没错的!
一、筹集资金的核算
1.收到投资
借:固定资产 (设备、房屋)或:银行存款 (货币资金)或 无形资产(专利权等) 贷:实收资本
注:固定资产的进项税额计入固定资产的成本
2.向银行借入借款
借:银行存款
贷:短期借款 (一年及一年以内) 或:长期借款 (一年以上) 3.短期借款利息、本金:
4.长期借款利息、本金
5.资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积 盈余公积
贷:实收资本(股本)
二、企业供应过程的核算
4. (一般纳税人)购进材料,材料未入库(实际成本核算)
借:在途物资——XX 材料(包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等)
(如直接入库记 借:原材料——XX 材料)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(付款或支票包括现金支票、转账支票)
或:应付票据 (商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票)
(1) 预提: 借:财务费用 贷:应付利息 (3)偿还本金: 借:短期借款 贷:银行存款 (2)支付利息: 借:(财务费用) 应付利息 贷:银行存款
(1)利息的计提:
借:在建工程 等 贷:长期借款
(2)长期借款本金、利息的支付: 借:长期借款(本金、利息) 贷:银行存款
或:其他货币资金(银行汇款、银行本票、外埠存款)
应付账款(款未付)
预付账款
☆注:(1)如运费考虑进项税额7%,纳税人支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=运费×扣除率
(2)如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式:进项税额=价税合计/(1+17%)*17%
(3)如是小规模纳税人,进项税额应计入材料采购成本
5.材料入库
借:原材料——XX材料
贷:在途物资——XX材料
6.偿还欠款或商业汇票到期付款
借:应付账款(应付票据)
贷:银行存款
☆补充:如按计划成本核算,把“在途物资”科目换成“材料采购”
(1)购进材料,材料未入库
借:材料采购(包括运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(付款或支票)或:应付票据(商业汇票)应付账款(款未付)
(2)材料入库
借:原材料——XX材料
材料成本差异(超支差异)
贷:材料采购
材料成本差异(节约差异)
三、生产过程的核算
7.从仓库领用材料
借:生产成本——A产品(A产品领用材料)
——B产品(B产品领用材料)制造费用(车间一般性耗用材料)
管理费用(管理部门领用材料)
贷:原材料——XX材料
8.计算(结转)本月工资和计提职工福利费(工资的14%)
借:生产成本——A产品(A产品工人工资)
——B产品(B产品工人工资)制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员)
销售费用
贷:应付职工薪酬——工资
——职工福利
9.从银行提取现金,备发工资
借:库存现金
贷:银行存款
10.以现金发放职工工资
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
11.计提本月固定资产折旧
借:制造费用(车间设备折旧)
管理费用(厂部固定资产折旧)
销售费用(销售部门固定资产折旧)
贷:累计折旧
12.职工报销药费
借:应付职工薪酬(在职职工)
管理费用(退休人员,退休人员工资也通过管理费用核算)
贷:库存现金
13.用现金购买办公用品
借:管理费用(管理部门办公用)
制造费用(车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费)
贷:库存现金
14.出差人员借支差旅费
借:其他应收款——XX
贷:库存现金
15.出差人员归来报销差旅费(多借.退回余款)
借:管理费用(或制造费用、销售费用)(报销的金额)
库存现金(退回的款项)
贷:其他应收款——XX (原来借支的金额)
16.出差人员归来报销差旅费(少借.补足款项)
借:管理费用(或制造费用.销售费用)(报销的金额)贷:其他应付收款—XX (原来借支的金额)
库存现金(补足的现金)
17.月末,分配并结转制造费用(制造费用期末无余额)
借:生产成本——A产品
——B产品
贷:制造费用
注:制造费用如按工时分配,分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时),
A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率,B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末,结转完工入库产品成本
借:库存商品——XX产品
贷:生产成本——XX产品
注:(1)生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额
(2)完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本
四、销售过程的核算
19.销售产品,取得收入
借:银行存款(收到支票或存款存入银行)或:应收票据(收到商业汇票)
或:应收账款(未收到款项)
贷:主营业务收入——XX产品
应交税费——应交增值税(销项税额)
20.销售产品,用银行存款代垫运杂费,并向银行办妥托收手续
借:应收账款——XX单位
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫的运杂费)