筹资业务的会计核算(PPT51页)
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资金筹集业务的会计核算课件
(包括本金和各期未付的利息)； 余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期借
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
筹集资金业务的核算PPT课件
A.1 000
B.4 920
C.4 980
D.5 000
『正确答案』A 『答案解析』股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元）
（二）接受非现金资产投资
• 对于投资合同或协议约定的价值（不公允 的除外）超过其在注册资本中所占份额的 部分，应当计入资本公积。 【注意】
如果接受投资者投入的固定资产和材 料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增 值税计入“进项税额”。
企业收到国家投入资本，国家资本金增加应 记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金 已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款” 账户的借方。该业务应编制会计分录如下：
借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000
• 【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单 位账面原价500000元，双方协议确定的价值为 650000元，设备已投入使用。 企业接受其他单位投资，法人资本金增加， 应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备， 使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账 户的借方。该业务应编制会计分录如下： 借：固定资产 650000 贷：实收资本 650000
因素。甲有限责任公司进行会计处理时，应编制 会计分录如下：
• 『正确答案』
借：固定资产
2 340 000
贷：实收资本——乙公司
2 340 000
【例题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入 的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定 价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为 100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司 已开具了增值税专用发票。
• 注意： • 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，
一般不得抽回投资。 • 2、按实际投资额入账
第四章 企业生产准备阶段之一：筹资及主要业务的核算 《会计学基础(》PPT课件
• 实收资本的核算 • 资本公积的核算
实收资本的核算
• 实收资本作为企业自有资金的主要来源，是企业根据投资合 同或协议规定实际收到的投资者投入的资本金，投资的形式 可以是货币资金，也可以是实物形态的资产，如固定资产、 原材料等，还可以是专利权、土地使用权等无形资产。
• 实收资本是所有者权益中最为基本的部分，构成了对债权人 的最基本的保障。根据投资者对企业债务承担的法律责任不 同，可以分为投资者承担有限责任的企业和投资者承担无限 责任的企业。承担有限责任的企业属于法人企业（也可以称 为公司制企业），包括有限责任公司和股份有限公司，对于 公司制企业而言，公司以其全部财产对公司的债务承担责任， 股东则以其出资额为限对公司承担责任。承担无限责任的企 业属于自然人企业，包括个人独资企业和合伙企业，出资者 对公司债务承担无限责任。
第四章 企业生产准备阶段之 一：筹资及主要业务的核算
内容简介
• 第一节 企业酬资活动概述 • 第二节 所有者权益方式筹资的核算 • 第三节 短期借款的核算 • 第四节 长期借款的核算
第一节 企业酬资活动概述
• 企业酬资的意义 • 自有资金及其筹集的意义 • 借入资金及其筹集的意义
第二节 所有者权益方式筹资的核算
• “长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构 借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 在使用方法上，与“短期借款”账户的区别在于该 账户不仅要核算长期借款的本金数额，还有核算长 期借款的利息，而“短期借款”账户只核算借款本 金，不核算借款利息。该账户贷方登记企业各种长 期借款本金和利息的增加额，借方登记长期借款本 金和利息的减少额，期末为贷方余额，反映企业尚 未偿还的长期借款本金和利息。该账户应按借款种 类、贷款单位分别“本金”和“利息调整”等设置 明细账户进行明细核算。该账户是负债类账户。
实收资本的核算
• 实收资本作为企业自有资金的主要来源，是企业根据投资合 同或协议规定实际收到的投资者投入的资本金，投资的形式 可以是货币资金，也可以是实物形态的资产，如固定资产、 原材料等，还可以是专利权、土地使用权等无形资产。
• 实收资本是所有者权益中最为基本的部分，构成了对债权人 的最基本的保障。根据投资者对企业债务承担的法律责任不 同，可以分为投资者承担有限责任的企业和投资者承担无限 责任的企业。承担有限责任的企业属于法人企业（也可以称 为公司制企业），包括有限责任公司和股份有限公司，对于 公司制企业而言，公司以其全部财产对公司的债务承担责任， 股东则以其出资额为限对公司承担责任。承担无限责任的企 业属于自然人企业，包括个人独资企业和合伙企业，出资者 对公司债务承担无限责任。
第四章 企业生产准备阶段之 一：筹资及主要业务的核算
内容简介
• 第一节 企业酬资活动概述 • 第二节 所有者权益方式筹资的核算 • 第三节 短期借款的核算 • 第四节 长期借款的核算
第一节 企业酬资活动概述
• 企业酬资的意义 • 自有资金及其筹集的意义 • 借入资金及其筹集的意义
第二节 所有者权益方式筹资的核算
• “长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构 借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 在使用方法上，与“短期借款”账户的区别在于该 账户不仅要核算长期借款的本金数额，还有核算长 期借款的利息，而“短期借款”账户只核算借款本 金，不核算借款利息。该账户贷方登记企业各种长 期借款本金和利息的增加额，借方登记长期借款本 金和利息的减少额，期末为贷方余额，反映企业尚 未偿还的长期借款本金和利息。该账户应按借款种 类、贷款单位分别“本金”和“利息调整”等设置 明细账户进行明细核算。该账户是负债类账户。
资金筹集业务的核算.pptx
以各种、各类、各批 产品作为成本计算对 象，计算产品的总成 本与单位成本。
以各责任单位作为成 本计算对象，加强成 本控制之用。
生产一车间 生产二车间 生产三车间
三 产品成本核算的内容
产品成本核算一般包括费用的汇总核算和产品成本计算两部分。 管理费用
费用
不能计入 产品成本的费用
计入 产品成本的费用
营业费用 财务费用
①借款时：
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
②每月月末计提利息（100000×6%/12）时：
借：财务费用
500
贷：应付利息
500
③还本付息时：
借：财务费用
500
应付利息
2500
短期借款
100000
贷：银行存款
103000
2.长期借款的核算 （1）长期借款的含义 （2） 账户设置
例1 某企业收到国家投入资金300000元，款 已到账，存入银行。
借：银行存款
300000
贷：实收资本—国家资本
300000
例2 某公司收到A工厂投入的已使用的机器设 备5台，账面原值160000元，经双方协商确定 的价值为120000元。
借：固定资产
160000
贷：实收资本—法人资本
120000
4.划清不同产品成本的界限
期间费用
直接材料
制造成本
直接人工
制造费用
A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品
第二节 资金筹集业务的核算
一、筹资业务的概述: 企业的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资金； 二是从金融机构或其他单位借入的资金。
二、权益资本的核算
09基础会计第四章第一节筹资业务的核算
300 000
—C
400 000
（四）应用举例
例2，大华有限公司2008年1月，接受甲公司投入的货币 资金200 000元，上述出资已存入银行，收到乙公司投 入机器设备一套，合同约定的价值为560 000元。
会计分录如下：
借：银行存款
200 000
贷：实收资本—甲公司 200 000
借：固定资产
560 000
（二）短期借款的核算
1、账户设置 （1）“短期借款”账户
负债类账户，核算企业从银行或 其他金融机构借入的期限在一年以下 （含一年）的各种借款的本金。
（2）“财务费用”账户
损益类账户，核算企业为筹集生 产经营所需资金等而发生的各种筹资 费用，包括利息支出（减利息收入）、 汇兑损益以及金融机构手续费等。
（3）“应付利息”账户
负债类账户，核算企业按照合同 约定应支付的利息。
短期借款
减少
增加 余额
财务费用
增加 减少
应付利息
减少
增加 余额
（二）短期借款的核算
2、账务处理 （1）取得借款的核算 （2）按月确认利息费用的核算 （3）支付利息的核算 （4）偿还本金的核算
借：银行存款 贷：短期借款
借：财务费用 贷：应付利息
二、从金融机构借入款项的核算
银行借款按偿还期限可分为： 短期借款（1年以内） 长期借款 （超过一年）
（一）短期借款概述 （二）短期借款的核算 （三）应用举例
（一）短期借款概述
1、短期借款的概念 短期借款是指企业为满足其生产经营对于资金的临
时需要，向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一 年以内（含一年）的各种借款。短期借款必须按期偿还 本金并按期支付利息。 2、利息支付方式 （1）按月支付利息。 （2）按季度或半年等较长期间支付利息。 （3）到期一次还本付息。 3、利息的计算 短期借款利息=借款本金 X 利率 X 时间
基础会计第四章第一节筹资业务的核算ppt课件
〔四〕运用举例
例3，永乐股份发行股票1000万股，每股面值1元，发行 价16元。上述款项已存入公司银行账户内，不思索发 行费用。
会计分录：
借：银行存款
16000万
贷：股本
1000万
资本公积—股本溢价
15000万
注：计入“实收资本〔或股本〕〞金额应与营业执照中的 “注册资本〞金额相等，一切者超越“注册资本〞多投
利息的计算：
7月利息费用 = 借款本金 X 〔年利率/360〕X 15天
=500 000 X (6%/360) X 1 = 1 250元
会计分录：
借：短期借款 500 000
财务费用
1 250
贷：银行存款
501 250
=500 000 X (6%/12) X 1 = 2 500元
会计分录：
借：财务费用
2 500
贷：应付利息
2 500
〔三〕运用举例
例2，
〔4〕大华公司于6月30日计算确认6月份应负担的利息。
利息的计算：
6月利息费用 = 借款本金 X 〔年利率/12〕X 1
=500 000 X (6%/12) X 1 = 2 500元
银行存款
添加 余额
减少
实收资本
减少
添加 余额
资本公积
减少
添加 余额
〔三〕实收资本的核算
2、入账价值确实定 〔1〕以货币资金出资，以实践收到的货币资金入账。 〔2〕以实物资产或无形资产出资，按照投资合同或
协议商定的价值入账，但合同或协议商定的价值不 公允的除外。
〔三〕实收资本的核算
3、账务处置 情况一： 公司接受的投资额与公司注册资本相等的核算
第四章 借贷记账法的运用
5筹资业务的会计核算经典归纳.ppt
资双方确认其价值为50,000元。
借：固定资产
50,000
贷：实收资本——东方公司 50,000
【例3】绿岛公司向银行借入为期6个月，年利率10％的银
行借款300,000元，到期一次还本付息。款收到并存入银行。
借：银行存款 贷：短期借款
300,000 整理 300,000
1、收到国家投入的货币资金100,000元，已存入银行。
借：银行存款 80,000
贷：长期借款 80,000
5、收到甲公司投入的商标权，双方确认价值为200,000元。
借：无形资产——商标权 200,000
贷:实收资本——甲公司 200,000
6、购入卡车一辆，价值250,000元，以银行存款支付。
借：固定资产——运输设备 250,000
贷：银行存款
250,0整理00
归还短期借 款的本金
取得短期借 款的本金
余额：尚未 归还的借款
性质：负债
明细账：借款单位
整理
三、资金筹集业务核算举例（重点、难点）
【例1】绿岛公司收到投资人王某投入的资金200,000元，
款项已存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本——王某 200,000
【例2】绿岛公司收到东方公司投入的全新设备一台，经投
银行存款增 加额
余额：银行存 款的结存数
银行存款 减少额
性质：资产
明细账：币种、开户行
整理
“固定资产”账 户
固定资产
用途：核算企 业固定资产增 减变动情况
固定资产增 加的原值
固定资产减 少的原值
余额：固定资 产结存的原值
性质：资产
明细账：种类
筹资活动的核算PPT课件
＝92 800（元）
溢价的实质：对发行债券来说是对发行方以后多付利息预先给 予的补偿。
折价的实质：对发行债券来说是对发行方以后少付利息预先付 出的代价。
.
26
（三）发行债券的核算
应付债券的核算应设置“应付债券”账户，总账下设
三个明细账：“债券面值”、“利息调整”、“应计
利息”。
应付债券——债券面值
借：财务费用
2500
贷：应付利息
2500
（5）6月末偿还本金及支付利息。
借：短期借款
500 000
应付利息
5 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
507 500
.
22
三、长期借款的核算
（一）长期借款概述 长期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上
的各种借款。其一般用于固定资产的购建工程、改扩建工程、大修理 工程等。 （二）借入长期借款的核算 （三）计提和支付长期借款利息的核算
应付利息
实际支付的利息
期末计算确定的应付未付的 利息
尚未偿付的利息
长期借款的核算举例参见教. 材156页【例4—8】说明 24
四、应付债券的核算
（一）债券的分类
见教材158页的说明
（二）债券的基本要素和发行价格
1、债券的基本要素：债券面值、票面利率、债券期限。 2、债券发行价格是指发行债券公司向债权人出售债券的价格。
举例参见教材159页【例4—9】说明
（四）期末计息和付息（分期付息债券）
企业应在期末计算确定债券利息费用，并按借款费用资本化或费用化的原则
计入“在建工程”或”财务费用”账户；对于发行时形成的溢价或折价，应同时 予以摊销，其摊销的方法主要有实际利率法，对当期利息费用进行调整。各期实 际利息的确定方法可按下列计算公式确定：
溢价的实质：对发行债券来说是对发行方以后多付利息预先给 予的补偿。
折价的实质：对发行债券来说是对发行方以后少付利息预先付 出的代价。
.
26
（三）发行债券的核算
应付债券的核算应设置“应付债券”账户，总账下设
三个明细账：“债券面值”、“利息调整”、“应计
利息”。
应付债券——债券面值
借：财务费用
2500
贷：应付利息
2500
（5）6月末偿还本金及支付利息。
借：短期借款
500 000
应付利息
5 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
507 500
.
22
三、长期借款的核算
（一）长期借款概述 长期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上
的各种借款。其一般用于固定资产的购建工程、改扩建工程、大修理 工程等。 （二）借入长期借款的核算 （三）计提和支付长期借款利息的核算
应付利息
实际支付的利息
期末计算确定的应付未付的 利息
尚未偿付的利息
长期借款的核算举例参见教. 材156页【例4—8】说明 24
四、应付债券的核算
（一）债券的分类
见教材158页的说明
（二）债券的基本要素和发行价格
1、债券的基本要素：债券面值、票面利率、债券期限。 2、债券发行价格是指发行债券公司向债权人出售债券的价格。
举例参见教材159页【例4—9】说明
（四）期末计息和付息（分期付息债券）
企业应在期末计算确定债券利息费用，并按借款费用资本化或费用化的原则
计入“在建工程”或”财务费用”账户；对于发行时形成的溢价或折价，应同时 予以摊销，其摊销的方法主要有实际利率法，对当期利息费用进行调整。各期实 际利息的确定方法可按下列计算公式确定：
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