第八课 财政与税收

第八课财政与税收一、教育教学目标（一）教育教学目标要点1．知识目标○知道财政的含义及其实质。

○了解国家预算和决算的含义。

○理解财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

○懂得财政的资源配置职能。

○理解财政的经济稳定职能。

○知道财政收入的含义及具体获取渠道。

○理解影响财政收入的主要因素。

○了解财政支出的含义和我国财政支出的具体用途。

○懂得财政收支的对比关系以及如何确定财政收支的合理关系。

○理解税收的本质。

○理解税收的基本特征及其相互关系。

○了解税种的基本构成要素。

○了解增值税的内容及其作用。

○了解个人所得税的内容及其作用。

○懂得依法纳税是公民的基本义务。

○了解社会主义税收的实质。

○了解违反税法的四种主要现象。

2．能力目标○初步掌握如何运用财政政策实现经济平稳运行的实践能力。

○初步掌握根据政府职能合理分配财政支出的实践能力。

○能够为政府增加财政收入提出合理化建议的能力。

○初步知道如何合理确定财政收支关系的实践能力。

○辩证地认识财政赤字现象的思维能力。

○能够准确把握税收基本特征的理解能力。

○能够准确认识有关税收作用的理解能力。

○能够准确区分各种违反税法的现象并了解对之相应的处罚的实践参与能力。

3．情感、态度与价值观目标○感受我国国家财政的性质、功能和使用原则，增强爱国主义情感。

○关心国家财政支出的内容,关注国家与社会发展，增强主人翁意识。

○认同我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策。

○牢固树立纳税光荣的信念，并自觉遵守税法，依法诚信纳税。

○以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同偷税、欠税、骗税和抗税等违反税法的行为作斗争。

（二）课程标准的基本要求课程标准对本课的基本要求有以下两个方面。

评议一个由政府财政承担的工程项目，说明政府的财政支出对大众生活、经济发展的影响和作用。

分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是财政收入的主要来源；理解依法纳税是公民的基本义务。

二、教学内容分析（一）内容结构分析1．总体逻辑结构社会所创造出来的财富不能全部由个人支配，为了使政府能够顺利地承担自己的各项职能，政府必须参与社会财富的分配。

在介绍我国个人收入分配的有关知识后，这一课教材侧重引导学生认识政府是如何参与社会分配的，即有关政府财政收入与支出的一般知识，帮助学生感受财政在我国社会经济发展中所起的巨大作用。

税收是国家财政收入的基本形式。

教材接下来介绍有关税收的知识，培养学生依法纳税的意识。

本课的逻辑结构是：由国家必须履行好对内对外职能，引出国家必须占有和消费一定的社会财富──由国家参与社会财富分配的必要性，引出财政、国家预算、国家决算、财政的基本作用──由财政引出筹集财政收入的具体渠道和影响财政收入的主要因素──由财政引出财政支出的具体用途──进而分析财政收入与支出的对比关系──由税收的含义引出税收的三个基本特征及其相互关系──在简单介绍我国税收的种类之后，着重介绍增值税和个人所得税的一般知识──在了解有关税收的一般理论知识后回归生活，着重介绍几种违反税法的现象以及国家法律对这些现象的相应处罚，强调依法诚信纳税是公民的基本义务。

根据课程标准，本课的教学内容设计为两框──“国家财政”和“征税和纳税”。

2．第一框：国家财政本框下设两目，分别讲述财政的含义、作用以及财政收支。

第一目：财政及其作用。

教材通过政府出资修建地铁以及提供其他各种公共服务的探究活动，引出国家参与社会财富分配的必要性，随后主要介绍了财政的含义、本质以及财政的基本作用。

在这一目，教材主要讲了两层意思。

其一，财政以及相关概念的含义。

教材坚持贴近生活的课程理念,没有从历史角度追溯财政的起源，而是从现实生活中国家通过财政提供各种公共服务来揭示国家取得财政收入即参与社会财富分配的必要性，进而介绍财政的含义与本质。

在关于修建地铁的探究活动中，教材设了三个问题，由第一问得知仅仅靠个人出资是不能兴建地铁的，因为这些项目要求资金特别多，成本回收周期长，个人不愿意投资。

但是，这些公共项目是人们社会生活中所不可缺少的，所以，需要政府参与投资兴建，由此也就回答了第二问。

由第三问得知，政府在提供各种各样的人们生活所必须的公共服务。

这时，教师可以顺藤摸瓜地提问：政府哪来那么多钱提供这些公共物品和公共服务呢？从而引导学生自然而然地得出这样的结论：我们社会主义国家为了履行对内对外职能，必须占有和消费一定的社会财富，也就是说，国家必须通过财政收入和支出参与社会总产品的分配。

就其本质而言，财政是国家(政府)为实现其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动，即财政是以国家（或政府）为主体的分配关系。

国家的财政活动是通过国家预算和决算来运作的。

因此，教材接着简单介绍了国家预算和国家结算的含义。

由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算，也称政府预算。

上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算，也称政府决算。

从形式上看，政府预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的收支活动，成为反映政府财政活动的一面镜子。

但从实际经济内容来看，政府预算的编制是政府对财政收支计划的安排，预算的执行是财政资金的筹集和使用过程，政府决算则是政府预算执行的总结。

所以政府预算反映着政府活动的范围、方向和政策。

同时，由于政府预算要经过国家权力机关的审批才能生效，因而预算又是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。

这部分内容学生比较陌生，建议教师利用每年全国人民代表大会的政府预算和决算报告，帮助学生理解财政的含义、国家预算和决算。

这些内容比较抽象，建议以教师讲授为主。

其二，财政的基本作用。

财政的作用很多，教材只要求学生掌握财政最基本的三个作用。

第一，财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

财政学通常把财政的这个作用称为“收入再分配作用”。

教师可以结合探究活动让学生自己理解财政收入再分配的作用，也可以结合当地的实际或学生自己的切身感受来感悟这一点。

第二，财政具有促进资源合理配置的作用。

教师在讲述这部分内容时应该结合第九课“走进社会主义市场经济”有关市场调节的局限性的内容。

促进资源合理配置是财政最古老、最基本的作用，正是因为有些事情市场干不了、搞不好，才需要政府通过财政活动筹集资金为居民提供这些产品与服务。

第三，财政具有促进国民经济平稳运行的作用，即通过调节宏观经济运行，实现宏观经济平稳运行与增长，避免经济大起大落的作用。

教材首先阐述了宏观经济平稳运行的条件，即社会总供给与总需求要保持基本平衡。

接着介绍国家如何针对宏观经济运行的不同态势，运用相应的财政政策进行调控。

教材从两个方面作了介绍。

一是经济增长滞缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。

也就是说，当社会总需求小于社会总供给时，国家可以采取扩张性财政政策，刺激总需求增长，使社会总供给与总需求维持基本平衡，以促使经济平稳运行。

二是经济增长过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”。

也就是说，当社会总需求大于总供给时，国家可以采取紧缩性财政政策，抑制总需求，降低通货膨胀率，使社会总需求与总供给维持基本平衡，以促使经济平稳运行。

需要注意以下几点：应该让学生知道财政政策的基本类型；应该让学生知道国家如何针对宏观经济运行的不同态势运用相应的财政政策进行调控，调控政策运用方向应该与宏观经济运行态势相反，即“逆风向调节”；不要把财政的经济稳定作用与政治稳定作用相混淆，财政的经济稳定作用是指促使经济平稳运行，避免出现大起大落；不要以为经济过热时就必须和应该运用紧缩性财政政策，经济过冷时就必须和应该运用扩张性财政政策。

财政政策并不是非用不可的。

在一些国家，如果经济出现问题，就不大用财政政策，而喜欢用货币政策。

因此，要注意教材“可以运用”四个字。

第二目：财政收入与支出。

本目教材讲了四层意思。

其一，筹集财政收入的具体渠道。

一般来说，国家筹集财政收入的具体渠道包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，通常简称为税、利、债、费。

其他收入并不仅仅包括收费，还包括罚没收入等。

教材在这里设计了一个探究活动，让学生通过计算“我国税收收入占财政收入的比例”得出结论：税收收入占我国财政收入的90%以上，是财政收入的主要来源。

这里请注意：不要轻易说“税收收入占财政收入的90%以上”，因为这个探究活动的结论是针对预算内财政收入而言的，当我们说“税收收入占财政收入的90%以上”时，债务收入、许多“费”并不包括在内。

我们说财政收入有税、利、债、费四种来源，是从学术规范上讲的，在实际生活中讲财政收入一般不包括债务收入。

我们平时看到的政府工作报告及许多统计公报所说的财政收入都指非债务收入。

在财政学中，一般把税、利、费称作经常收入。

其二，影响财政收入的因素。

影响财政收入的因素很多，主要是经济发展水平和分配政策，其中经济发展水平是基础性的。

经济发展水平与财政收入是根与叶、源与流的关系，所以只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。

对于这部分内容，教师可以先呈现这个公式：政府的财政收入总量=社会财富总量×分配比例。

学生通过仔细观察这个公式，就可以得出结论：政府财政收入的高低与社会财富总量（取决于经济发展水平）和分配政策有关。

在此，教师应该引导学生思考：是否分配比例越高，政府的财政收入就越大？在一定范围内，提高分配比例的确有利于增加政府的财政收入。

但是，提高政府财政收入所占的分配比例会降低企业和劳动者的生产积极性，进而导致社会财富总量下降，最终不利于政府财政收入的增加。

所以说，分配比例必须适当，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

其三,财政支出的具体用途。

教材首先阐述了财政支出的含义，接着按具体用途把财政支出划分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出和债务支出五个方面。

目前在我国，经济建设支出居于财政支出的首位，这是我国特定历史阶段的政策的反映，不要以为经济建设支出居于财政支出的首位是天经地义的事。

随着政府职能的转变，政府在公共服务类和社会保障类的支出将越来越大。

上述内容比较简单，为了节约课堂时间，这部分内容可以由学生自己进行探究，无需教师在课堂上花过多的时间。

其四,财政收入与支出的对比关系。

教材对这部分内容没有作过高的要求，只作了相对简单的介绍。

一是要求学生知道财政收支对比关系存在收支平衡、盈余、赤字三种情况，并要求理解三者的含义。