塞班斯法案的内容可以阻止安然事件悲剧的发生

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浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计

浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计[摘要] 美国在安然及数次财务舞弊丑闻爆发后，全国上下掀起了改进会计监管体系的讨论热潮，其中以《萨班斯—奥克斯利法案》为改革的主要措施，该法案的一项重要内容就是关于增进独立性的措施，而我国近期发生的会计舞弊案同样暴露出独立中存在着独立性缺失的问题，因此科学安然事件和SOX法案对我国会计监管行业有着重要的意义。

本文试图分析美国审计行业中存在的独立性缺失表现和SOX法案对其修正措施，并在此基础上，结合我国现实状况，希望我国会计监管行业能从安然事件以及SOX法案中能得到一些启示。

[关键字] 安然；会计监管; 独立性；SOX法案一、引言2001年底，曾经位居全球500强第7位的美国能源巨擎安然(Enron)公司破产案震惊了全世界，作为其财务审计公司的国际五大会计公司之一—安达信会计公司也因其审计失败而宣告倒闭。

这个在当时创下美国破产纪录的会计造假案引起了美国朝野的巨大恐慌，布什政府、美国交易委员会、协会、五大会计师事务所等纷纷发表声明，各界展开了关于会计监管的广泛讨论，然而安然事件余波未平，施乐、世通、莫克等会计造假案又接踵而来，美国会计监管体制的弊端已是一览无遗，为此，政府和行业组织加紧步伐采取改革措施，其中以2002年的《萨班斯—奥克斯利法案》(SOX法案)最为系统、全面。

SOX法案是美国继《1933年证券法》和《1934年证券交易法》之后的又一部规范美国资本的力作，内容涉及会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、美国证券交易委员会的权利和职责、责任等诸多方面，虽然这部法案颁布才两年多，其现实意义尚不是很明确，目前学术界对其亦是褒贬不一，笔者以为，法案中有关改进独立性的措施，对于数次爆发的会计造假案有着较强的针对性，而且，目前我国的证券市场相对于美国而言尚欠完备，同时也出现了诸如银广厦之类的案件，会计监管存在着与美国类似的纰漏。

安然事件资料

安然事件资料第一篇：安然事件资料一、安然事件始末美国安然(Enron)公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然气公司，在20世纪八十年代末之前的主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。

随着美国政府在80年代后期解除对能源市场的管制，激发了能源期货与期权交易的蓬勃兴起。

安然于1992年创立了“安然资本公司”，拓展其能源零售交易业务，并涉足高科技赛频产业。

整个20世纪90年代的10年间，安然从一家主营天然气、石油的传输公司变成一个类似美林、高盛的华尔街公司，旗下事业包括电力、天然气销售、能源和其他商品配销运送，以及提供全球财务和风险管理服务，在全球拥有3000多家子公司，控制着全美20％的电能和天然气交易。

2000年安然的销售额达到1000亿美元，净利润9．79亿美元，名列(财富>杂志“美国500强”的第七名，并从1995年起连续6年排名于微软、英特尔这些大公司之前，被评为“最富创新能力”的公司。

但正当安然如日中升，成为世界上所有公司学习和羡慕对象的时候，2001年3月5日，(财富>杂志发表了一篇题为(安然股价是否高估>的文章引发了安然崩溃的导火索，文章首次对安然2000年度的股价及利润增长速度提出质疑，同时指出其提供的财务数据过于繁琐和混乱不清。

5月6日，波士顿一家名叫“OffwallStreet”的证券公司发表了一份安然分析报告，建议投资者卖掉安然股票以及不要轻信安然公布的财务利润。

其主要依据是：一方面安然的营运率已经从1996年的21．15％跌至2000年的6．22％；另一方面他们发现安然以高价把一批光纤电缆出售给一家关联企业来提高其预期利润。

7月12日，安然公布了第二季度财务状况后．与分析师、投资者、基金管理员召开了一次电话会议，会上面对众多分析师及投资者关于公司不动产投资项目的大幅波动及几笔关联交易的质询，安然的新任CEO杰夫林．斯格林予以搪塞，语焉不详。

会议之后，媒体和多位买方分析师进一步分析跟踪报道了安然内幕，面对压力，8月中旬，时任安然CEO仅八个月的斯格林突然宣布辞职，这更加重了媒体对安然的质疑。

Sox 萨班斯法案

Sox萨班斯法案《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）SOX法案规定：●禁止向本公司董事或高管人员提供私人贷款；●公司高管、董事或者受益权人10％的股权变动必须在两个营业日内披露；●在养老金计划管制期内，公司的董事和高层管理人员不能直接或间接交易持有的该公司股票或从中获益的其他行为；●对于有违反证券法规情节的有关人士，美国证监会可以禁止他们担任公司的管理人员或者董事等。

再建立上市公司高管人员责任追究机制1.明确CEO/CFO的会计责任SOX法案要求在上市公司公开披露的信息中，须附有首席执行官（CEO）和首席财务主管（CFO）的承诺函，保证所提交的定期信息披露报告的真实性。

此前，美国的上市公司定期信息披露并不需要CEO/CFO签字，因此一旦其上市公司的财务丑闻被揭发，其CEO/CFO往往以自己不知情来开脱个人的法律责任；由于专业性强，程序复杂，一般也很难找到直接证据来证明CEO/CFO明知或故意披露虚假财务信息。

结果，美国无罪推定的司法原则使监管部门经常无计可施。

SOX法案规定：●上市公司所有定期报告(包括公司依照1934年证券交易法规定编制的会计报表)应附有公司首席执行官与首席财务官签署的承诺函；●承诺函中的内容包括：确保本公司定期报告所含会计报表及信息披露的适当性，并且保证此会计报表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的经营成果及财务状况。

这样一来，监管者即使找不到或者不再需要寻找财务欺诈的直接证据，也可以要求其CEO/CFO本人承担法律责任。

2.要求公司CEO/CFO本人承担不当行为的法律责任此前，在那些造成重大危害的上市公司财务欺诈事件中，公司CEO/CFO本人仅面临个人职业声誉下降（Reputation Risk）的威胁；即使监管者对其采取种种处罚措施，这些惩罚可能也会以各种方式转嫁给上市公司负担，却难以对CEO/CFO本人形成有效威慑。

SOX法案此次直接明确了公司CEO/CFO本人面临的法律责任，为监管机构查处财务欺诈提供了强有力的法律武器，弥补了监管体系上的漏洞，使公司的激励机制与责任追究机制达成某种平衡。

《华尔街》观后感

观《华尔街》有感华尔街是全球最重要的金融中心。

在国际金融业占据显赫地位，起着举足轻重的作用。

看完这个十集的片子让我受益良多，华尔街带给我的震撼是巨大的。

为我们提供了许多关于资本市场的启示。

作为一名学习金融的大学生，在经济全球化的时代，必须更加懂得金融市场的运作和金融的价值。

十集的内容很多，其实让我印象最为深刻的就是第一集和最后一集。

资本这个词在这两集中出现的次数尤其多。

每周，每天，每时，每刻，资本都在不停息的流动。

华尔街是美国资本市场和经济实力的象征，它早已不是一块印第安人的土地，也不是荷兰人的一道墙而是一张撒向世界的金融之网。

华尔街人也完全成为了贪婪而奋斗的人。

现在的资本已经进入无眠时代。

第十集主要讲解的是位于金融地位顶端的国家更替。

在我认为与货币有很大的关系，货币市场与资本市场密切相关。

17、18世纪是英国的时代，随着英国工业产品在世界各地的畅销，强大的经济实体支撑伦敦成为世界的金融中心；而英国也为资本之河注入了全新的元素：英国人确立了金本位制，英镑成为第一个世界货币，英国银行家在世界各地布局，英国人将世界通过金融之手联为一体。

20世纪初，英国的金融地位开始受到来自美国华尔街的挑战。

两次世界大战之后，美国成为世界第一经济强国。

1944年，布雷顿森林会议彻底改变了世界金融格局，美元成为世界货币，华尔街成为世界金融中心。

WALL STREET意为墙街，1792年荷兰殖民者为抵御英军侵犯而建筑一堵土墙，从东河一直筑到哈德逊河，后沿墙形成了一条街，因而得名Wall Street。

看这条街上的门牌就能领略到华尔街的魅力，华尔街1号是纽约银行大楼；14号是美国信孚银行大楼；37号是原美国信托公司、美国大通银行；40号是曼哈顿信托银行；48号是美国金融博物馆；60号是德意志银行大楼，摩根大通大楼；111号是花旗银行大楼……只要沿着这些门牌号一直数下去，光在这条街上就能领略到当今几乎所有的金融巨鳄的风采。

在这里没有人不贪婪，我觉得如果人不贪婪的话，怎么能为自己博得更多的利益呢。

(完整版)塞班斯法案

塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。

于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。

安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。

极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。

鉴于这些公司破产后造成大量职工的巨大经济损失（美国人将自己的大部分收入用于购买公司股票，作为将来的养老金），以及民众由此造成对美国经济的不信任，美国对证券交易所的上市公司要求强制实行该法案。

实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。

由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。

2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。

该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。

它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。

塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。

它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。

《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。

美国安然事件原因与启示(小总结)

安然事件回顾与总结（原因-改革-启示）（1）安然事件所暴露出的美国会计准则制定问题主要表现在哪些方面？从美国会计准则制定历程、美国准则制定机构更替原因并结合准则的性质来分析产生这些问题的原因？（2）美国对会计准则制定采取了哪些改革？（3）安然事件对我国会计准则制定有何启示？安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一。

名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。

2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。

2001年12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护。

2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布停止安然股票的相关交易。

至此，安然大厦完全崩溃。

拥有上千亿资产的能源巨头公司在短短两个月时间土崩瓦解。

安然事件引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，同时证明了会计制度还需不断完善，并完善监督制度和市场体系。

否则，会计制度的发展跟不上时代的发展，在经济上产生重大的后果，必然影响会计行业的发展。

一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。

长期以来，人们普遍认为美国的公认会计原则是最好的，其中一个重要的表现就是非常具体详尽，但财务与会计丑闻表明，美国的公认会计原则也会出现问题。

美国制定“公认会计原则”所遵循的详细的“规则基础”表明，当会计准则制定的太具体，尤其是有各种数量界限是，企业可能通过交易合约的设计甚至虚构交易，绕过会计准则的限制，从而使会计结果不能真实反映经济交易和会计事项。

相反，如果会计准则过于原则性，企业的操控余地过大，企业与其审计师也难以就有争执的问题达成一致的意见，监管部门的监管难度就也更大，会计信息也难有可比性可言。

财务信息的披露，是了解投资者和企业及其管理当局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性，而且披露制度存在很多不完善之处。

“安然事件”引发的法律风暴

“安然事件”引发的法律风暴作者：徐黄凯来源：《法制与社会》2011年第34期摘要 2001年11月起，安然、世通等美国大公司相继爆发一系列的财务欺诈丑闻，严重打击了投资者对美国资本市场的信心，为重建投资者信心，美国国会通过了萨班斯法案，该法案推行关于上市公司内部审计和内部控制的一揽子改革方案，旨在加强对上市公司的内部监管，重建投资者的信任和信心。

萨班斯法案自诞生以来便饱受争议，尤其是其中的404条款，被认为极大地影响了美国的资本金融市场。

关键词安然——世通财务欺诈案萨班斯法案 SOX404条款作者简介：徐黄凯，华东政法大学2009级法律史专业硕士研究生，研究方向：外国法律史。

中图分类号：D920.4 文献标识码：A 文章编号：1009-0592(2011)12-053-02一、萨班斯法案的诞生背景萨班斯法案的诞生与2001-2002年发生在美国的一系列大企业财务欺诈案密切关联，而其中最引人瞩目的便是举世震惊的“安然-安达信财务欺诈案”。

一直以来，安然公司(Enron Corporation)身上都笼罩着一层层的金色光环：作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价在当时高达70多美元并且仍然呈上升之势。

而在2001年12月2日，安然公司突然向美国破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业，安然公司的股票价格随之应声下跌，安然的市值也由颠峰时期的600亿美元跌至不足2亿美元，投资者遭受了极其惨重的损失。

2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。

至此，安然大厦完全崩溃。

美国证卷交易委员会（SEC）迅速介入调查，令人震惊地发现安然公司在1997年至2000年，连续四年进行会计造假，利用建立具有各种特殊目的的关联企业，通过互相出售回购、转让股权、对冲交易、空挂应收票据等方式，在会计报表中虚增利润6亿多美元。

美国《萨班斯·奥克斯利法案》中文版.

第904节违反《1974年雇员退休收入保障法》的刑事责任54
第905节修改关于白领犯罪行为的判决指南54
第906节公司对财务报告的责任55
第十章公司纳税申报表55
第1001节参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表55
第十一章公司欺诈责任55
第1101节小标题55
第1102节篡改记录或者阻止官方调查56
总61页，第7页
总61页，第8页
萨班斯法案正文
第一章公众公司会计监察委员会
第101节组建、管理条款
(a)委员会的组建一一为了保护投资者以及公众的利益，兹组建公众公司会计监察委员会。委员会的目的是监督公众公司的审计以及相关事项，以便为购买及持有其证券的公司或公众投资者编制准确、独立的审计报告。委员会应当是一个法人，作为非盈利公司持续经营，直至被国会出台的法案解散。
总61页，第6页
（三）主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。
（四）由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告。
（五）由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。
第804节证券欺诈的限制性条款50
第805节对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾51
第806节保护提供欺诈证据的公众公司的雇员52
第807节公众小标题53
第902节企图和阴谋进行犯罪欺诈活动54
第903节邮件及电传欺诈的刑事责任54
第409节实时信息披露42
第五章利益冲突的分析42
第501节证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师42

萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)

萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。

萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。

该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。

萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。

美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。

法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。

”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。

萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：∙建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；∙通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；∙限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；∙加强财务报告的披露；∙通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。

安然事件案例分析

安然事件案例分析安然公司是美国历史上最大的能源公司之一，也是全球最大的上市公司之一。

然而，在2001年，安然公司因为严重的会计舞弊丑闻而宣告破产，成为了美国历史上最大的企业破产案之一。

这一事件不仅影响了安然公司的员工和股东，也对整个美国的金融市场造成了极大的冲击。

安然事件的起因可以追溯到上世纪90年代末期。

当时，安然公司的高管和会计师为了追求高额的利润和股价，采取了一系列违法的会计手段，掩盖公司的实际财务状况。

他们利用特殊目的实体（SPE）来隐瞒公司的债务，虚增收入，掩盖亏损，从而使公司的业绩看起来更加出色。

这种会计欺诈行为持续了数年之久，直到2001年年中，一名匿名举报人揭露了安然公司的丑闻。

安然公司的破产不仅导致了成千上万的员工失业，更对整个金融市场造成了极大的冲击。

安然事件揭露了整个金融市场的监管漏洞和道德风险，引发了对于企业治理和会计准则的重新审视和改革。

此外，安然事件还对整个美国的企业文化产生了深远的影响，人们开始重新审视企业的道德和社会责任，强调诚信和透明度在商业活动中的重要性。

安然事件给我们带来了深刻的启示。

首先，企业应该遵守诚实守信的原则，坚持公开透明的经营理念，不得以任何手段来夸大企业的业绩和价值。

其次，监管部门应该加强对企业的监督和管理，加大对于会计准则的执行力度，防范类似事件再次发生。

最后，企业和社会应该共同努力，推动企业文化的改革，强调企业的社会责任和道德规范，实现经济效益和社会效益的双赢。

总的来说，安然事件是一起具有重大影响的企业丑闻案例，它不仅揭露了企业内部的腐败和道德风险，也对整个金融市场和企业文化产生了深远的影响。

我们应该从这起事件中吸取教训，加强企业的内部管理和监管力度，推动企业文化的改革，实现经济和社会的可持续发展。

塞班斯法案

塞班斯法案内容及评述回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。

于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。

安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。

极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。

实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。

由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。

2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。

塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。

它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。

37期董秘重点(新1)

兰色部分是新补充和更正的问题以及答案。

一、信息披露的主要内容（一）什么需要披露、披露义务，或初级披露义务的法律责任交易规则9.2（规则39页）1、关联方的判断（按照可能被侵害的方式理解），多大比例需要披露非关联交易披露的标准（10%）2、交易达到总资产、净资产等等指标什么样的标准，需要披露《37期培训教材》65页3、披露的其他内容：比如董事会成员出现一定比例的辞职需要披露非关联交易披露的标准（10%）（33期试题模拟（1405160400）第一页）10.1.1 上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项，包括：1.本规则9.1条规定的交易事项；2.购买原材料、燃料、动力；3.销售产品、商品；4.提供或接受劳务；5.委托或者受托销售；6.关联双方共同投资；7.其他通过约定可能造成资源或者义务转移的事项。

10.1.3 具有下列情形之一的法人或者其他组织，为上市公司关联法人：1.直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织；2.由前项所述法人直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他组织；3.由本规则10.1.5条（关联自然人）所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；4.持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织及其一致行动人；5.中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。

10.1.5 具有下列倾斜之一的自然人，为上市公司的关联自然人：1.直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；2.上市公司董事、监事及高级管理人员；3.本规则10.1.3（关联法人）所列法人的董事、监事及高级管理人员；4.本条第1项、第2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满十八周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；5.中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利息倾斜的自然人。

安然事件案例分析

安然事件案例分析安然公司是由美国电信公司Enron Corporation于1985年以能源交易为基础而发展起来的多元化公司。

凭借其复杂的金融和会计手段，安然在1990年代末成为美国最大的公司之一。

然而，在2001年，安然突然宣布破产，引发了一场全球性的金融危机，被视为当时最大的企业丑闻之一。

这场危机暴露了安然公司存在的严重财务舞弊和管理失控问题。

安然事件的起因是公司高管利用复杂的特殊目的实体（SPV）结构和特殊的会计规则来隐瞒巨额债务和亏损。

通过与合作伙伴合并，利用SPV将资产和负债转移，使得公司报表上的负债减少，债务得以隐藏。

此外，公司还通过与银行签订不实交易和虚假的能源交易，捏造了大量的收入，以掩盖实际的亏损。

安然高管还利用内部信息给自己和亲近的人以及合作伙伴提供巨额奖金和利润，导致公司运营不正常，经营状况严重恶化。

安然事件的爆发对公司造成了毁灭性的打击。

公司的股价大幅下跌，投资者蒙受巨额损失。

同时，安然事件对全球金融市场产生了重大冲击，引发了大规模的金融危机和信任危机。

此外，事件还引发了对企业治理、会计准则和监管体系的重新审视，促使美国政府出台了一系列金融法规和改革措施，以加强对公司和金融机构的监管和问责。

从安然事件中我们可以得出以下教训。

首先，公司高管不应以追求短期利益为导向，在追求高额利润的同时忽视风险和伦理道德。

其次，企业应加强内部控制和审计机制，确保财务报告的真实和准确。

再次，监管机构应加强对公司和金融机构的监管，及时发现和纠正违法违规行为。

最后，投资者应加强对公司的尽职调查，提高自身风险意识，选择可靠的投资项目。

总的来说，安然事件是一场严重的财务舞弊和管理失控导致的企业危机。

该事件揭示了安然公司存在的严重问题，并引发了全球性的金融危机。

通过从中吸取教训，可以引起人们对企业治理、会计准则和监管机制的重视，加强对公司和金融机构的监管和问责，以避免类似事件的再次发生。

安然事件的警示1安然事件的背景及经过安然事件theEnron

“安然事件”的警示1、安然事件的背景及经过安然事件（the Enron Incident），是指2001年发生在美国的安然（Enron）公司破产案以及相关丑闻。

安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，自称全球领先企业。

然而，2001年12月2日，安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上企业第二大破产案。

严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。

经过：2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报（是第三季财务报表），宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。

同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。

2001年10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司自动提交某些交易的细节内容。

并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查。

2001年11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得J．P摩根和所罗门史密斯巴尼的10亿美元信贷额度担保，但美林和标普公司仍然再次调低了对安然的评级。

2001年11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。

2001年11月9日，迪诺基公司宣布准备用80亿美元收购安然，并承担130亿美元的债务。

当天午盘安然股价下挫0．16美元。

2001年11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾债券”级。

2001年11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。

2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。

当天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基中止对其合并不合规定，要求赔偿。

2、安然事件对世界造成的影响安然事件连同美国9.11事件、世界通信公司会计造假案和安达信解体，被美国证监会前主席哈维·皮特称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机”，可见安然事件对美国经济的影响之大。

2002年萨班斯一奥克斯利法案论述

2002年萨班斯一奥克斯利法案论述摘要：安然的倒闭和几家大的电信运营商的破产使得国会对公司信息披露方面的要求更加严格。

因此，2002年7月30日，布什总统签署了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》。

法案在强化公司责任、加强财务信息披露和打击公司会计欺骗方面开展了一系列改革。

根据法案要求，成立了上市公司会计监管委员会( PCAOB)来监管审计活动。

关键词：信息披露会计欺骗会计监管委员会《2002年萨班斯一奥克斯利法案》是《1934年证券交易法》以来，对公司活动进行最严厉监管的法律。

法案适用于所有的美国上市公司、投资公司和外国发行人。

第一，法案要求公司分别有合格的首席执行官( CEO)和首席财务官(CFO)。

CEO和CFO必须在提交给SEC 的年度和季度报告里表明他们已经看过报告，报告是准确的，并证明他们已经建立了有效的内部控制。

法案的第二个主要的特点是禁止从事注册上市业务的会计公司提供非审计类服务给他们的审计类客户（资料来自：）。

非审计类服务包括记账、设计和执行财务信息系统、评估或估值服务、精算服务、内部审计外包、管理功能或人力资源、经纪自营服务或投资服务以及法律服务。

第三，法案要求建立审计委员会独立董事的标准。

法案授权审计委员会提出独立建议，并要求审计委员会建立接受和处理发行人对会计和管理方面投诉的程序。

第四，法案加强了表外交易的披露要求，尤其是特别目的实体的表外交易二《1934年证券交易法》规定，股票持有发生变化后的两天内公司董事和管理层要提交说明报告。

股票发行公司必须披露它的审计委员会里是否至少有一位财务专家。

上市要求上市是IPO程序的一部分。

主要的证券交易市场有纽约证券交易所(NYSE)、美国股票交易所( AMEX)、区域性市场和场外市场(OTC)。

下面简单介绍一下上市的要求。

在NYSE上市的要求非常多，其上市申请表与完整的注册上市申请书Form S-l非常相似。

最低的上市要求是：2000个股东、110万公众持股数、上市股的市值达到6000万美元。

安然事件与美国会计法律制度的变革_评美国_2002年沙班斯_欧克斯利法案_

安然事件与美国会计法律制度的变革_评美国_2002年沙班斯_欧克斯利法案_第一篇：安然事件与美国会计法律制度的变革_评美国_2002年沙班斯_欧克斯利法案_安然事件与美国会计法律制度的变革——评美国《2002年沙班斯—欧克斯利法案》摘要：美国接二连三的企业财务舞弊案，使得投资人陷入严重的信心危机。

为挽救投资人的信心，强化财务报表的可信度，美国国会作出了迅速的反应，制定了《2002年沙班斯—欧克斯利法案》。

法案对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师违法违规行为的法律责任等方面进行了重大改革，其中最重要的是涉及会计制度的变革。

这种变革对完善我国的会计法律制度，无疑具有重要的借鉴意义。

关键词：沙班斯—欧克斯利法案；会计制度；变革；立法启示一、引言美国安然公司是全美第七大公司，也是美国放松管制的著名先锋和美国新经济企业的突出典型。

该公司于2001年10月31日正式宣布接受美国证券交易委员会(SEC)的违规调查，并于2001年12月2日申请法庭的破产保护。

安然案的发生对于美国的资本市场及金融市场带来莫大的冲击，连带着也大大打击了美国大众对于会计师以及财务报表的信赖。

社会各界对于安然公司会计造假案引发的一系列会计、审计、公司治理、证券交易及其监督等问题进行了广泛的探讨，尤其是在安然公司会计造假案后，又接连发生了施乐、世通等大公司会计造假案，使人们认识到这可能是由于美国资本市场存在系统性的缺陷所致。

企业不实的财务报表使投资者陷入犹似20世纪30年代经济大萧条以来最严重的信心危机。

为重新树立投资人的信心，强化企业财务报表的可信度，在美国各界的敦促下，美国国会参众两院加快立法进程，美国国会于2002年7月25日通过了《2002年沙班斯—欧克利斯法案(Sarbanes-OxleyAct of 2002)》(以下简称《法案》)。

2002年7月30日，该法案经美国总统布什签署后，正式成为法律并生效，这是美国自1930年证监管会成立以来最重大的财经改革措施。

塞班斯法案的内容可以阻止安然事件悲剧的发生

塞班斯法案的内容可以阻止安然事件悲剧的发生《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。

《塞班斯法案》同时还要求加强外部审计师的独立性和有效性，每年上市公司必须出具一份自我披露弱点的报告，外部审计师还要独立再出一份报告。

上市公司的内控管理必须切实做到保护财务数据、维护系统安全、保护客户数据免遭盗窃与破坏以提高公司披露的准确性和可靠性。

安然事件后，萨班斯法案第404条要求上市公司应当每年对公司的内部控制情况进行评估，萨班斯法案第406条要求公司作为证券发行者应向SEC汇报，披露其是否采用了专门针对高级财务管理人员的道德准则，如果没有，原因是什么。

随后，美国审计准则委员会（ASB）发布了独立审计准则（SAS）第99号——财务舞弊审计，SAS第99号反复重申先前准则的主旨，即公司的道德行为是以公司纲领和高层管理部门的价值观为基础的。

事实上，美国各方对于内部控制的讨论由来已久，也付出了巨大努力。

1992年美国COSO[1]项目委员会组织研究推出了第一份企业内部控制框架报告。

提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制框架，成为迄今为止最为权威的内部控制概念。

COSO认为，内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。

该报告认为，“诚信必须与道德价值共存，必须由公司的首席执行官和高级管理人员发起，并将其渗透到整个组织中去”。

美国公认审计准则（GAAS）要求，审计师在评估虚假和不正当行为风险的过程中，应该考虑公司环境。

内部控制系统“离不开负责设计、管理和控制内部控制系统的人员的诚信和道德价值”。

法案中最重要的是404款，它的积极作用体现在两个方面。

一是加强所有上市公司独立董事的地位。

因为独立董事都是审计委员会的领导者，上市公司规定审计委员是董事会下面最强的一个委员会，该委员会规定负责人一定不能由执行董事和非执行董事来担任，而是由独立董事来担任。

安然事件中的商业伦理道德

安然事件中的商业伦理道德第一篇：安然事件中的商业伦理道德“安然”事件中的企业伦理道德建设安然公司是一家市场经验丰富的跨国企业，其经营范围包括电力、天然气、能源和其他实验物品。

安然公司在美国开拓了大规模的天然气和电力销售市场。

1985年，休斯顿天然气公司和内布拉斯加州的Inter North of Omaha合并，由此，安然公司正式创立。

2000年，安然公司列报的销售收入为1010亿美元，位居全美各大公司销售收入的第七位。

同年，安然公司的雇员已达21000名，并在40多个国家设有经营机构。

2011年10月，安然公司涉及巨额会计报表舞弊。

安然公司高管人员通过“帐外”合伙谋取个人利益，这一做法违背了会计和道德的基本准则。

尽在几天之内其股票价格就从前期的90美元高位跌至不足一美元。

随着事实真相大白于天下，安然公司的投资者损失了数十亿美元，其退休金计划也遭到了重创。

安然公司申请了破产，从而成为了美国历史上规模最大的申请破产的企业。

国外有安然，在我国众多的上市公司中也不乏先例，如较早的有“琼民源”，随后的“银广厦”、“湖北蓝田”等，都暴露出许多的上市公司的失德失信行为。

由此可以看出，企业伦理已成为全球企业共同面临的问题。

企业伦理是企业在处理企业内部员工之间，企业与社会、企业与顾客之间关系的行为规范的总和。

在竞争激烈、瞬息万变的市场经济社会里，利润关系到每个企业的命运，因此有的企业经营者为了追求利润，不把经营企业的目光放在“永续经营”上，而着眼于“短线操作”，为了实现利润的最大化，不惜采取非法途径达到目的：假冒仿制、欺诈行骗、商业贿赂、行业垄断等不正当竞争行为，犹如商海里的一股逆流，扰乱了市场秩序，也使企业误入歧途，万劫不复。

因此，在现代企业制度中，必须加强伦理建设。

“诚信交易、童叟无欺”一直是中国古人经商的道德遗训，但这种道德遗训并没有在今天的市场经济中得到人们的普遍遵循。

其形成原因是多方面的，主要有一下几个方面：一．社会公众信仰缺失。

安全试题(1)(共26页)

平(Ping)安出产法百题常识竞赛(Sai)及答案全(Quan)国平(Ping)安出产(Chan)法百题常识竞赛试题一、选择题1.中华人民共和国安然出产法于2002年〔〕经第九届全国人大常委会第二十八次会议通过。

A、6月9日B、6月19日C、6月29日2.安然出产法由***主席于2002年签署第七十号令予以发布，自2002年〔〕起施行。

A、10月1日B、11月1日C、12月1日3.安然出产法立法的目的是为了加强安然出产监督打点，防止和减少〔〕，保障人民群众生命和财富安然，促进经济开展。

A、出产安然变乱B、火灾、交通变乱C、重大、特大变乱4.保障人民群众〔〕安然，是制定安然出产法的目的之一。

A、生命B、财富C、生命和财富5.制定安然出产法，就是要从〔〕包管出产经营单元健康有序地开展出产经营活动，防止和减少出产安然变乱，从而促进和保障经济的开展。

A、思想上B、组织上C、制度上6.安然出产法规定的安然出产打点方针是〔〕。

A、安然第一、预防为主B、安然为了出产，出产必需安然C、安然出产人人有责7.按照安然出产法的规定，国务院负责安然出产监督打点的部分对全国安然出产工作实施〔〕。

A、综合打点B、综合监督打点C、监督打点8.安然出产法共计有7章97条，此中条款最多的是〔〕。

A、第二章：出产经营单元的安然出产保障B、第三章：从业人员的权利和义务C、第四章：安然出产的监督打点9. 出产经营单元的主要负责人，对本单元的安然出产工作〔〕负责。

A、主要B、全部C、全面10.安然出产法第十七条规定，出产经营单元的主要负责人对本单元安然出产工作负有六个方面的职责，此中最重要的一条是〔〕。

A、包管安然出产投入的有效实施B、成立、健全本单元安然出产责任制C、及时、如实陈述出产安然变乱11.安然出产责任制是经持久的安然出产、劳动庇护打点实践证明的成功制度与办法。

这一制度最早见于国务院〔〕年3月30日发布的关于加强企业出产中安然工作的几项规定〔即五项规定〕。