合并财务报表综合业务练习题(1)

合并财务报表综合业务练习题

资料来源：依据《企业会计准则讲解2006、2008》、《2010年全国注册会计师辅导教材》整理

2009年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得与自己毫无关联关系的S 公司80%股份，P公司备查簿中记录购买日S公司有关资产、负债、所有者权益信息如下（为便于说明，以下金额单位均为万元）：

表1 S公司2009年1月1日资产负债表有关资料

2009年P公司和S公司的有关报表资料汇总如下

表2 P公司和S公司比较资产负债表

2009年12月31日

表3 P公司和S公司利润表

2009年度

表4 P公司和S公司现金流量表

2009年度

2009年度发生的其他交易或事项的资料汇总如下：

1．S公司提取法定盈余公积100万元，分派现金股利600万元。

2．2009年1月1日企业合并时产生的商誉为120万元（合并成本3000－应享有S公司净资产公允价值3600×80%）

3．P公司资产负债表的“应收账款”项目中应收S公司475万元，是依据应收账款500万元和对其计提25万元坏账准备计算的结果。

4．S公司向P公司销售商品1 000万元，货款当期以银行存款全部结清，该商品的销售毛利率为20%，P公司全部未对外出售形成年末存货。

5．S公司以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，货款当期以银行存款全部结清，销售毛利率为10%，P公司用作管理用固定资产，并按3年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，将其净残值预计为0（为简化程序，假设当年计提折旧为12个月）。

6．P公司于2009年6月29日将其账面价值130万元的某项固定资产以120万元出售给S公司作为管理用固定资产使用，货款当期以银行存款全部结清，S 公司按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，将其残值预计为0。

7．P公司营业收入中有3 500万元系向S公司销售商品的收入，该批商品的销售成本为3 000万元，当期实际收到S公司支付的货款2 600万元，另400万元为开具的商业承兑汇票。S公司在本年按5 000万元将其全部对外售出。

8．S公司向P公司支付债券利息费用总计20万元（该债券票面利率和实际利率相差甚微，发生的利息费用不符合资本化条件）。

要求：

1．根据上述资料，编制合并财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

所需的有关抵销调整分录（含对母公司P和子公司S的个别财务报表的调整）。

2．合并财务报表工作底稿（含合并资产负债表和合并利润表）。