最新aaf_0830_出口退(免)税操作及最新政策解析(PPT 44页)

出口退税业务PPT课件

（六）出口货物退（免）税的期限和地点
（七）出口货退（免）税的违章处理
另外出口货物退（免第3）页/共税70页的预算级次有关规定
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四、出口货物退（免）税的基本原则
（一）国际惯例原则
（二）属地管理原则
（三）征多少、退多少的原则
（四）宏观调控原则
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五、出口货物退（免）税的特点（一）普遍性（二）长期性
11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物；
12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物；
13、进入出口加工区等特殊区域的货物；
14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政策，供应对象为办完手续的出境人员。
⑵饲料；
⑶农膜；
⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵；
（5）批发和零售的种子、种苗、化肥；
（6）电影制片厂销售的电影拷贝；
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（四）不予退（免）税的出口货物
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（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权平均单价×退税率
出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）
关联号内加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进
货数量
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出口退税政策分析解读(ppt35张)

•
制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知（国税函〔2012〕340号 ) （8月1日起执行）
（ 6月1日起执行）
三、国家税务总局关于货物贸易外汇管理
• 四、关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第22号）
出口退税新政调整的内容
• 一、出口退（免）税申报期限延长 • 原有规定：2004年国家规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税。 • 新政策将两类企业申报期限统一为“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日之前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”。
• 2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。 2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限且未核销的，按新政的有关规定办理。
若干征、退在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。
• （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。（12）来料加工复出口的货物。（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
最新出口退税政策分析解读
最新出口退税文件
• 一、关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）（7月1
日起执行）
• 二、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税[2012]39号）关于货物贸易外汇管理制度改革

出口货物退免税教材.ppt

柒、出口产品退税率
现行出口货物的增值税退税率有17%, 13%, 11%,8%, 6%, 5%六檔。
自2004年1月1日起，退税率已下调： ※除少数特殊商品外，将出口退税率为17％和15％的货物，
其出口退税率一律调低到13％；凡征税率和退税率均为 13％的货物，其出口退税率一律调低到11％。 ※对于不鼓励出口的少数商品，其出口退税率调低至8％或5％。 ※但对于征税率为17％退税率为13％商品，以及少数退税率为17％的商品，其出口退税率仍维持不变。
的设计经过加工装配生产成成品后再销往国际市场的一种出口贸易方式.
2.来料加工是指国外客户作为委托方,提供原材料、辅料、元器件等,委托国内
生产企业作为承接方, 以本身具有的厂房设备、技术和劳动力, 按委托方提供的质量、规格、款式等要求, 加工成成品后, 运交委托方在国外销售、使用,承接方收取约定的加工费. a. 进料加工的进口料件是用外汇从国外购买的, 来料加工的来料是由委托方提供, 不需要支付外汇. b.进料加工进口企业对进口料件拥有所有权, 来料加工方式下,受托企业对来料不拥有所有权, 只有使用权. c.进料加工成品复出口需承担成品销售的风险, 来料加工只是劳务出口的一种方式,无需承担成品销售的风险. d.进料加工成品复出口收取全部商品的价款, 来料加工只是收取约定的加工费.
三、出口不免税也不退税
出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节, 照常征税;出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款. 适用这个政策的主要是: 税法列举限制或禁止出口的货物, 如天然牛黄,麝香,白银等.
三、出口退(免)税的条件
一、有出口经营权的企业（含外商投资企业）二、属于增值税或消费税课税范围的货物三、必须是已经报关离境的货物四、在财务上做销售处理的货物五、必须是出口收汇并已核销的货物

【培训】出口退税政策及新版申报系统解读PPT课件

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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
管理3：出口货物退免税申报
五个管理
1、电子信息不齐的出口货物劳务也可办理退（免）税正式申报; 2、重申报关单和购进货物增值税专用发票所载明的商品名称、计量单位必须高度一致；
3、暂停办理出口企业退免税的情况。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
管理4：出口货物劳务免税申报
必须要严格执行） 3、与报关单对应关系：“一对一”、“多对一”、“一对多”，建议不要多对多； 4、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
单证4：进口货物海关完税凭证
四张单证
外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。
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一、现行外贸企业主要出口退税政策一览
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二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析八、出口转内销的操作流程 ➢ 转内销或者视同内销:填报出口货物转内销证明申请表（国税总局2012年24号公告
附件39）
相关文件：国税总局2012年24号公告
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二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析
九、预申报常见疑点代码的处理 ➢ 1401 申报商品前10位与海关数据不等 ➢ 1410 申报出口数量（XXX)超过海关(YYY）的ZZZ% ➢ 1440 换汇成本（XXX）低于合理下限 ➢ 1460 海关数据中无此报关单号 ➢ 2500 该发票在总局中不存在 ➢ 2506 该发票为非交叉稽核相符发票 ➢ 2904 该发票未申报对应的专用发票
通用机打出口发票： 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）； 2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致； 3、是否可以汇总开具？

出口退免税操作及最新政策解析

关注政策动态，及时调整出口业务策略。
准确核算出口金额及退税率，避免因计算错误导致损失。
出口退免税的风险及防范措施
税务风险
严格遵守税收法规，确保退免税合法合规。
信用风险
加强客户信用管理，降低坏账风险。
汇率风险
合理选择结算货币，降业务流程，提高员工素质，降低操作失误风险。
出口退免税政策的历史沿革
1994年税制改革
01
出口退免税政策首次实施，旨在鼓励出口，促进对外贸易发展。
2004年政策调整
02
适应加入WTO的需要，对出口退免税政策进行了调整和完善。
2018年深化改革
03
为进一步优化营商环境，提高出口退税效率，出口退免税政策
进行了深化改革。
当前出口退免税政策的主要内容
出口退免税结算流程
核对税额
根据海关出具的出口退免税证明，核对应退税
额和应缴税额。
申请退税
向税务部门申请退税，提交出口退免税证明和
其他相关单证。
税务部门审核
税务部门对申请的退税进行审核，核实应退税额和
应缴税额是否正确。
退税款发放
审核通过后，税务部门将退税款发放至企业指
定的账户。
03
出口退免税政策解析
出口退免税操作及最新政策解析
目录 Contents
• 出口退免税概述 • 出口退免税操作流程 • 出口退免税政策解析 • 出口退免税的注意事项 • 出口退免税案例分析
01
出口退免税概述
出口退免税的定义
01
出口退免税是指对出口的货物和劳务免征增值税和消费税，并对已征收的增值税和消费税进行退还。
发展。
优化税收制度

出口退税培训ppt课件

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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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第三章出口货物退(免)税部分特殊规定
• 一、来料加工复出口货物的免税办理
• 1、来料加工业务的概念
• 来料加工是加工贸易中的一一种贸易方式
• 它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，
进项税额不得抵扣或退税，列人生产成本。
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3办理《来料加工贸易免税证明》纳税人应提供资料
• （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份；
• （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份；
• （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通关手册、料件表体、成品表体、单损耗表(打印路径:登录浙江电子口岸-业务系统-加贸通2.0-电子化手册-无纸化手册-通关手册备案-查询输入手册编号-打印)；
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
• 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%）

《出口退税政策培训》课件

《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高出口企业的国际竞争力，促进国际贸易合作和发展。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护公平贸易秩序，防止不正当竞争和贸易保护主义行为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提高产品质量和技术含量，提高中国产品的国际形象和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息，将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报材料进行审核，并按照规定进行实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相应的税款。

出口退税操作及最新政策解析

出口退税操作及最新政策解析概述出口退税是指对出口货物或劳务的增值税和消费税，在规定的范围内予以退还的政策。

该政策主要目的是促进出口，鼓励企业拓展海外市场，提升国际竞争力。

本文将介绍出口退税的基本操作流程，并解析最新的相关政策。

1. 出口退税的操作流程出口退税的操作流程包括以下几个主要步骤：步骤一：申请出口退税资格企业首先需要确保自身符合出口退税的资格要求。

一般而言，具备以下条件的企业可以申请出口退税资格：•具有独立的法人资格或经济组织单位；•从事出口货物或劳务的生产经营活动；•完成退税货物或劳务的报关手续；•拥有相关的财务会计档案。

步骤二：备案登记企业需向主管海关备案登记，并提交相关资料，包括但不限于企业基本信息、出口合同、发票、报关单等。

备案登记后，企业方可享受出口退税政策。

步骤三：开具发票和退税申报企业在出口货物或劳务完成后，需按照相关规定开具相应的发票，并在规定的期限内向海关申报退税。

退税申报需要提交以下材料：•报关单•开具的发票•出口退税申报表等步骤四：海关审核海关将对企业提交的退税申报材料进行审核。

审核内容包括商品的合法性、数量的准确性等。

如审核通过，海关将办理退税手续。

如有问题，海关将要求企业提供补充材料或进行补税。

步骤五：退税支付审核通过后，海关会将退税款项支付给企业。

其中，退税款项主要有两种支付方式：•转账支付：款项通过银行转账的方式支付给企业。

•税金抵扣：企业可选择将退税款项抵扣在其他应缴纳的税款中，也可将款项退还至企业银行账户。

2. 最新政策解析为进一步促进出口退税政策的实施，我国近年来相继出台了一系列针对出口退税的最新政策。

以下是其中几项重要政策的解析：政策一：出口退税速度加快为提升企业的资金周转效率，我国逐步加快出口退税速度。

目前，绝大部分企业的出口退税平均时间已经从过去的几个月缩短至数天甚至当天。

这一政策的实施，为企业降低了出口成本，提升了市场竞争力。

政策二：降低退税率误差为减少企业因退税率误差导致的亏损，我国对出口退税率误差进行了调整。

《出口货物退免税》课件

出口货物退免税流程
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出口货物退免税流程
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出口货物退免税流程
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出口货物退免税流程
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04
出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高出口企业的国际竞争力，增加外汇收入，同时避免对同一货物的重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
01
02
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符合规定
出口货物必须符合国家规定，即必须是报关出口的合法货物。
03
出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
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浙江出口货物退(免)税政策ppt课件

口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单
（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准，下同）起210天内。
六类企业转非六类企业管理需要的条件
• １、出口满两年； • ２、期间未出现财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确等情况，而被退税部门责令限期整改过或处罚； • ３、无偷骗税行为；
• （二）注销或变更 • 出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请办理注销或变更退税登记手续。
• 未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六
退（免）税认ห้องสมุดไป่ตู้应提供资料
1．需出示的资料 • 《税务登记证》（副本） • 2．需报送的资料 • （1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件 •
3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主
管出口退税的税务机关。
(四)委托加工收回的产品，同时符合下列条件的：
1、与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是利用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议；主要原材料必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开
外汇管理局核销单核销期限
• 出口企业核销单核销期限为自报关出口之日起六类企业90天，其他企业210天（外汇管理局自动核销节假日也开通，所以到期期限为节假日的不作顺延），逾期未核销的不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理的予以追回，并按有关视同内销货物征税的规定处理。