计提坏账损失如何汇算清缴

07年计提的坏账准备余额如何进行税务处理

07年计提的坏账准备余额如何进行税务处
理
问题：去年末,我公司根据会计师事务所的要求,按高于税法规定允许税前扣除的比例计提了坏帐准备,记入管理费用帐,(但年末汇算清缴时已按税法规定做了纳税调增处理.)也就是说高于税法规定计提的坏帐,税前并末扣除.08年末,需将07年计提且末使用的坏帐准备冲回,因我公司07年计提的数额较大,08年又处理了及少的坏帐(已按税务规定做报批),剩余较多的计提数,年末我公司按照会计制度规定全部冲减管理费用.问:1,冲减管理费用的帐务处理是否正确? 2,在08年不计提坏帐准备的前提下,冲减管理费用的数额08年是否可做纳税调减处理?
答复：依据税法规定，从2008年1月1日开始，企业计提的坏账准备不允许企业所得税前扣除。

企业应在损失实际发生时，经主管税务机关审核后允许税前扣除。

你单位2007年已计提但未使用的坏账准备余额在税收上无需冲回，应在发生坏账损失时，先冲减2007年度已在税前扣除且未使用的坏账准备余额，不足部分允许当期税前扣除。

坏账的税务处理方法

坏账的税务处理方法摘要：一、坏账的定义与分类二、坏账的税务处理方法1.直接转销法2.备抵法3.债务重组法三、坏账损失的税前扣除政策四、坏账管理的税务筹划策略五、企业应对坏账的税收风险建议正文：一、坏账的定义与分类坏账是指企业因销售商品或提供劳务而形成的应收账款，由于债务人原因，无法收回或收回的可能性极小，从而造成的损失。

坏账分为确凿损失坏账和疑似损失坏账。

确凿损失坏账是指债务人破产、倒闭或无偿还能力，导致应收账款无法收回；疑似损失坏账是指债务人虽未破产，但已陷入财务困境，收回应收账款的风险较大。

二、坏账的税务处理方法1.直接转销法：企业在确认应收账款无法收回时，直接将其转入损益。

这种方法简单易操作，但可能导致企业税负增加。

2.备抵法：企业按一定比例提取坏账准备金，用于弥补坏账损失。

在实际发生坏账时，冲减准备金，降低企业税负。

3.债务重组法：企业与债务人协商重组债务，如减免部分债务、延长还款期限等，从而减轻企业负担。

这种方法有利于维护企业与债务人的关系，降低坏账损失。

三、坏账损失的税前扣除政策根据我国税收法规，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的坏账损失。

企业在申报坏账损失时，需提供相关证据，如债务人破产证明、债务重组协议等。

四、坏账管理的税务筹划策略1.合理提取坏账准备金：企业应根据债务人的信用状况、行业风险等因素，合理确定提取坏账准备金的比例，以降低企业税负。

2.优化债务结构：企业可通过债务重组、发行债券等方式，调整债务结构，降低利息支出和坏账风险。

3.加强应收账款管理：企业应建立健全应收账款管理制度，定期对债务人进行信用评估，确保应收账款的安全回收。

五、企业应对坏账的税收风险建议1.建立健全内部控制制度：企业应加强内部控制，规范应收账款的管理和核算，确保坏账损失的准确计算。

2.完善税收筹划：企业应对税收政策进行全面了解，合理利用税收优惠政策，降低税收风险。

3.加强税收风险防范：企业应及时关注税收政策的变动，加强与税务机关的沟通，确保税收合规。

企业所得税汇算清缴下,手把手教您如何申报坏账损失

企业所得税汇算清缴下，手把手教您如何申报坏账损失又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账准备到底如何申报。

笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账准备，到坏账准备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行详细的解析。

案例甲公司为一家机电销售商。

2014年发生应收A公司债权1000万元，年末根据A公司财务状况计提坏账准备100万元；2015年末因A公司财务状况好转，坏账准备30万元；2016年实际收回债权910万元。

甲公司采取备抵法核算坏账。

2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？如果2016年实际收回960万元，又该如何处理？2014年的处理1、会计按规定计提准备：借：资产减值损失100贷：坏账准备1002、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明纳税调整项目明细表《所得税年度纳税申报表》（A类）A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

第1列”账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

根据企业所得法及上述填报规定，甲公司计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

2014年汇算清缴时，通过表A105000第32行第3列，对会计计提额100万元进行纳税调增申报。

需要提醒大家的是，新版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，“资产减值准备”只在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。

2015年的处理1、会计按规定转回多计提的准备：借：坏账准备30贷：资产减值损失302、根据上述A105000《纳税调整项目明细表》填报规定，2015年汇算清缴时，通过表A105000第32行第4列，对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

坏账损失的账务处理

坏账损失的账务处理坏账损失是指企业在经营过程中由于客户未能按时或全部支付应收账款而导致的损失。

坏账损失是企业发展过程中难以避免的风险之一，对企业的经济效益和财务状况有着重要的影响。

因此，对坏账损失的账务处理是企业财务管理中的一项关键工作。

坏账损失的账务处理方法主要有两种：直接认损和坏账准备。

直接认损是指当企业确信某笔应收账款无法收回时，按照个案进行账务处理，直接扣除应收账款，计入损益。

这种方法主要适用于较小的坏账损失情况，可以快速反应业务实际情况，实现损失的及时确认。

坏账准备是指根据历史经验和风险评估，预先计提一定比例的坏账准备，以应对后续可能发生的坏账损失。

坏账准备通常以坏账准备比例乘以应收账款余额计算，并计入财务报表中的坏账准备账户。

当发生坏账损失时，从坏账准备中提取相应金额，计入损益。

在进行坏账准备账务处理时，需要注意以下几点：1. 坏账准备比例的确定：根据企业历史经验和风险评估，合理确定坏账准备比例。

一般情况下，坏账准备比例较低，但在经济不景气或与某些客户风险较高的情况下，应适当提高坏账准备比例。

2. 客观认定坏账：企业应根据客观事实判断某笔应收账款是否为坏账。

一般来说，应收账款逾期超过一定期限，或者客户破产、倒闭等情况下，可以初步认定为坏账。

但在进行坏账准备时要慎重，确保准备的合理性。

3. 坏账准备与资产减值损失的区别：坏账准备是用于应对可能发生的坏账损失的预防性措施，而资产减值损失是由于资产价值长期低于帐面价值而导致的损失。

坏账准备和资产减值损失计提的比例和计算方法有所不同，需要根据资产的具体情况准确进行计提。

4. 坏账准备的调整和清理：企业应定期对坏账准备进行调整和清理，根据已经发生的坏账情况进行修正。

当某笔已计提坏账准备的应收账款被回收时，应将相应金额从坏账准备中转回应收账款，同时计入收入。

在进行坏账损失的账务处理时，企业应根据实际情况选择合适的方法，并严格按照相关会计准则和规定进行操作。

新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理

新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。

该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。

只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。

《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备计提后,可以转回。

《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。

引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

计提范围较旧准则有所扩大。

旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。

新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。

计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。

资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。

《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。

公司企业汇算清缴流程

公司企业汇算清缴流程
作为公司或企业,每个纳税年度结束后,都需要进行汇算清缴,以履行纳税义务。

汇算清缴的主要流程如下:
1. 账务处理
- 核对会计账簿,确保记录完整准确
- 进行账务调整及处理,如固定资产折旧、存货计价等
- 计算当年应纳税所得额
2. 申报资料准备
- 填写纳税申报表及附表
- 准备相关证明文件,如纳税凭证、会计报表等
- 整理并复核所有申报资料
3. 预缴申报及汇算清缴申报
- 按规定期限进行季度/月度预缴申报
- 在规定期限内进行年度汇算清缴申报
- 缴纳应纳税款或申请退税(如有)
4. 资料保管
- 按规定时限妥善保管纳税申报资料
- 备查,以应对税务机关的检查
5. 后续管理
- 关注税收政策变化,及时了解调整
- 完善内部控制,规范会计核算
- 优化税务筹划,合理节税
公司企业应当严格遵守税收法律法规,按时办理汇算清缴,维护良好的纳税信用记录。

坏账准备的会计分录与纳税调整

坏账准备的会计分录与纳税调整资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。

1.计提坏账准备【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。

借：资产减值损失 100000贷：坏账准备 100000纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。

2.转回坏账准备【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。

其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。

借：坏账准备 300000贷：资产减值损失 300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。

3.确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。

坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。

借：坏账准备 150000贷：应收账款 150000纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。

4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。

【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。

借：应收账款 250000贷：坏账准备 250000借：银行存款 250000贷：应收账款 250000纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。

注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。

坏账准备的财税处理

坏账准备的财税处理【摘要】坏账准备是企业日常财务管理中不可避免的一环，对其进行正确的财税处理能有效保障企业财务稳健。

本文将从制定坏账准备的依据、计提方法、核销方式、税收处理和会计确认等方面进行详细探讨。

在制定坏账准备时，需依据实际情况和相关法规规定进行评估，确保准确计提。

计提方法应根据风险程度和历史数据选择适当的模型，保证坏账准备金额的准确性。

核销方式则需遵循财务会计准则的规定，及时清理坏账，维护财务健康。

在税收处理方面，企业应留意坏账准备税前税后影响，合理规避税务风险。

会计确认要严格按照财务报表要求，确保坏账准备的真实性和准确性。

坏账准备的财税处理是企业管理中的关键环节，有助于提升财务稳健性和风险管理水平。

【关键词】坏账准备, 财税处理, 制定依据, 计提方法, 核销方式, 税收处理,会计确认, 总结1. 引言1.1 坏账准备的财税处理概述概述：坏账准备是企业在经营活动中不可避免的风险之一，对于企业的财务状况和经营业绩都会产生一定程度的影响。

财税处理是指企业在面对坏账准备时所需遵循的财务会计和税收法规，以便合规进行相关操作。

坏账准备的财税处理涉及到企业的会计核算和纳税申报，对于企业来说具有重要的意义。

企业需要合理制定坏账准备的依据，保证坏账准备的计提方法符合相关会计准则，依法核销坏账准备，正确处理坏账准备的税收影响，并及时进行会计确认。

在坏账准备的财税处理中，企业需要根据实际情况制定合理的依据，确定坏账准备的计提金额。

根据会计准则要求，企业需要根据应收账款的预计信用损失率进行坏账准备的计提，确保反映出应收账款的实际价值。

坏账准备的核销方式也需要符合相关会计准则，企业可以通过收回坏账、调整坏账准备率或者其他方式进行核销。

在税收处理方面，企业需要遵循税收法规合理处理坏账准备所产生的税收影响，以避免相关风险。

2. 正文2.1 制定坏账准备的依据制定坏账准备的依据是公司财务管理中的重要环节，其合理性直接影响到公司的财务状况和经营决策。

坏账损失的处理（含税前扣除和纳税调整）

坏账损失的处理（含税前扣除和纳税调整）一．坏账准备的概况这里需要的掌握几个名词：坏账准备、备抵账户、备抵法。

坏账准备是指对应收账款（包括其他应收款）预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。

实际上是一个过渡科目。

备抵账户，也就是抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

被调整账户的实际余额=被调整账户的余额—抵减账户的余额即：应收账款（实际余额）=应收账款（账户余额）—坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。

由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。

企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。

采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入“资产减值损失”；另一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。

二．计提坏账准备的会计处理和税务处理（一）会计处理例：甲公司2017年发生应收账款1000万元，年底确认坏账准备200万元，会计处理如下：计提减值损失会计处理：借：资产减值损失—计提坏账准备 200万贷：坏账准备 200万（二）税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。

未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

坏账准备在计提当期不允许税前扣除。

所以，甲公司2017年度汇算清缴时应对计提的200万坏账准备做纳税调增处理。

汇算清缴时，应填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额200万。

坏账准备汇算清缴如果调整

1、根据：中华人民共和国企业所得税法
第二章应纳税所得额
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无的其他支出
第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
2、单位在08年计提的积各项准备金130万元，在汇算清缴时要全部调增应纳税所得额，实际发生的财产损失要经税务局审批后可以列支。
3、若企业执行 2006年新企业会计准则，则会计上要确认递延所得税资产=130*0.25=32.5万元,同时冲减财务费用,若企业执行2001年企业会计制度,则不确认递延所得税资产。

坏账准备的会计处理及纳税调整

1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备的会计处理及纳税调整会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。

税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

[例]某企业于XXXX年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。

XXXX 年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。

XXXX 年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，XXXX年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。

XXXX年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。

假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。

预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。

1、XXXX年（1）XXXX年年末计提坏账准备借：管理费用1000002---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合贷：坏账准备100000（2）计算所得税坏账准备账面价值=10（万元）坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元）期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）应交税金――应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）借：所得税XX递延所得税资产27000贷：应交税金――应交所得税XX若采用损益表债务法，则：XXXX年计入费用的坏账准备=10（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）3---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应调增应纳税所得额=9（万元）应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）可抵扣时间性差异=9（万元）“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）2、XXXX年（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款借：坏账准备1XXXX0贷：应收账款1XXXX0借：应收账款30000贷：坏账准备30000（2）年末计提坏账准备借：管理费用55000贷：坏账准备55000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）4---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）XXXX年已有递延所得税资产=2.7（万元）转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产10800若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=5.5（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）应调减应纳税所得额=3.6（万元）5---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）3、XXXX年（1）发生坏账损失借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）年末计提坏账准备借：管理费用130000贷：坏账准备130000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）6---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合XXXX年已有递延所得税资产=1.62（万元）转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220）×5‰]×30%=149.34（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产6600若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=13（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）应调减应纳税所得额=2.2（万元）应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）7---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

企业所得税汇算清缴下手把手教您如何申报坏账损失

企业所得税汇算清缴下手把手教您如何申报坏账损失企业在经营过程中，难免会遇到一些客户不能按时付款或无力偿还欠款的情况。

这些未收回款项会对企业的经济利益造成损失，根据财务会计准则的规定，企业可以将这些未收回的账款确认为坏账损失，并在企业所得税汇算清缴时进行相应的申报。

下面，我将为您详细介绍在企业所得税汇算清缴时如何申报坏账损失。

首先，企业在申报坏账损失之前，需要对账户进行分类和核实。

根据会计准则的规定，企业应将未收回账款进行分类，分为应收账款和其他应收款两大类。

应收账款是企业经营过程中主要与客户发生的业务往来款项，其他应收款包括预付款、存货退回款和交易基本不相关的其他款项。

在分类核实过程中，企业需要确保每一笔账款都属于无法收回的坏账，而非一时的延期收款或暂时的困难。

接下来，企业需要按照税法和相关规定，计算确认坏账损失的金额。

根据企业所得税法第二十二条的规定，企业可以将坏账损失计入当期损益，但必须符合以下条件：该款项已计入当期损益；不是超过两年内的计提应收款项；坏账损失已经确认且已经进行了相应的核销工作。

企业可以根据具体情况，通过核对应收账款与实际收款情况，确认坏账损失的金额。

在申报坏账损失时，企业需要填写相应的税表和申报表。

企业在编制所得税年度汇算清缴申报表时，应在“利润表项目与所得税差异项目明细表”中，列明坏账损失的金额，并在相应的栏目中填写准确的数据。

此外，企业还应当将坏账损失列入“非经营成本和费用”项目中。

申报完坏账损失后，企业还需要保留相关的凭证和账务材料。

企业所得税汇算清缴涉及到大量的数据和信息，为了避免出现纳税问题，企业需要妥善保管坏账损失的相关凭证，并按照税法和财务会计准则的要求，保留一定的时间。

一般来说，企业应该保留10年以上的相关凭证和账务材料。

此外，值得注意的是，企业在申报坏账损失时并不意味着可以享受全部的税收减免。

根据税法的规定，企业只能在计算应纳税所得额时，扣除确认的坏账损失金额，而非减免全部税负。

企业所得税汇算清缴专题二----坏账

企业所得税汇算清缴专题二----坏账问题：A公司账面需要计提坏账，转回坏账，甚至还有已确认损失收回，绕来绕去，我该如何会计处理？如何进行企业所得税申报呢？一、首次计提坏账准备案例1：2021年成立A公司，本年末A公司应收账款账面余额100万，公司采用“余额百分比法”计提坏账准备，计提比例5%。

A 公司企业所得税适用税率25%。

应计提数＝期末应收账款余额×计提比例=100×5%=5万元1.会计处理：借：信用减值损失--坏账损失 5万元贷：坏账准备5万元注：实务中还需考虑递延所得税。

2.税务处理：（1）政策依据：①《中华人民共和国企业所得税法》：第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：… …（七）未经核定的准备金支出；… …②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

③ A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：第33行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）。

第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

（2）汇算清缴表格填列：综上政策，计提的坏账损失5万元不允许税前扣除，需要在2021年度汇算清缴时进行纳税调增。

企业所得税汇算清缴申报表中填写如下：二、确认坏账损失并补提坏账准备案例2（接上例）：2022年5月，A公司应收B公司2万元确定不可收回，且符合税法规定可税前扣除的条件。

2022年末应收账款账面余额110万元。

1.会计处理：2022年5月，冲抵坏账时：借：坏账准备 2万元贷：应收账款—B公司 2万元2022年末补提坏账时：应计提数＝期末应收账款余额×计提比例-坏账准备余额=110*5%-3=2.5万元。

汇算清缴专题四：坏账损失如何填报？哪些费用不能在税前扣除？

汇算清缴专题四：坏账损失如何填报？哪些费用不能在税前扣除？时光荏苒，转眼已来到了5月，这也预示着2018年度汇算清缴也进入最后的时刻。

为帮助大家准确处理及填报，众智君将为大家讲解资产损失类中的应收账款坏账处理及填报。

我们来具体的看一下吧！首先，应该对应收款坏账做计提坏账准备根据《企业会计准则》规定：每年年末企业应当对当年预计将发生的应收款坏账做计提坏账准备。

计提坏账的会计分录:①按期预估坏账损失时：借：资产减值损失贷：坏账准备②实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款③已经确认坏账的应收账款又收回时，根据实际收回数：借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款备注：执行《小企业会计准则》的企业，则不计提减值准备。

那么我们年末计提的坏账金额，就能在所得税前扣除了吗？当然不是！坏账损失能否在企业所得税前扣除，还要满足一定的条件才行。

坏账损失税前扣除要满足这些条件1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；以上条件满足其一即可。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）同时需要满足以下两个条件：1、企业逾期3年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失；2、企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失。

政策依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。

另外：企业不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查，只需对涉税资料的真实性、完整性、合法性负责。

政策依据：《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）那么应收账款满足所得税税前扣除条件，年度汇算该如何填报呢？应收账款坏账损失填报实例进行资产损失申报的企业（资产重组除外）汇算清缴时需填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105000纳税调整项目明细表。

【汇缴实操】存货坏账处置固定资产损失汇算清缴怎么办？

【汇缴实操】存货坏账处置固定资产损失汇算清缴怎么办？⼀年到头，企业难免会经历各种损失。

什么是损失呢？损失是指企业在⽣产经营活动中发⽣的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失及其他损失。

⽐如：库存积压赔钱卖了，仓库保管不好产品变质了，应收账款收不回来了，⼩汽车报废或低价处置了等等。

虽然现在只需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》就可以税前扣除，但是还要哪些资料留存备查呢？本⽂详细介绍各种损失账务处理、纳税申报及留存备查资料。

存货损失存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任⼈赔偿后的余额。

案列⼀甲公司是商贸公司，2019年由于市场价格波动，将价值5000元的商品按3000元低价出售，汇算清缴需要做损失吗？分析：⽬前对于价格波动造成的损失，各省⼝径不⼀，以河北省为例。

根据河北省国家税务局公告2014年第5号规定，企业正常销售的产分析：品因市场价格波动造成的售价低于成本的差额，不属于《实施条例》第三⼗⼆条规定的损失，因此不需进⾏清单申报。

所以，甲公司汇算清缴时不需要填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

案列⼆甲公司是商贸公司，2019年由于管理不善，下⾬导致价值10000元的存货受潮不能销售，该批存货对应的进项税额是1300元，汇算清缴需要做损失吗？分析：因为没有残值及责任⼈赔偿，所以损失⾦额为11300元。

分析：1、账务处理借：库存商品 1300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300借：营业外⽀出 11300贷：库存商品 113002、汇算清缴申报表最后，存货报废、毁损或变质损失，需要以下资料留存备查：存货计税成本的确定依据；企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；涉及责任⼈赔偿的，应当有赔偿情况说明。

注意根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。

坏账准备计提冲回纳税申报

坏账准备的计提冲回纳税申报企业所得税汇算清缴中对于坏账准备的计提、冲回，如何进行纳税申报？本文通过案例详细解读。

案例A公司为一家2014年新成立的商业企业，期末应收账款余额5 000 000元，公司采取备抵法核算坏账，按期末应收账款余额的5%计提坏账准备；2015年期末应收账款余额3 000 000元；2016年应收B 公司的账款90 000元无法收回，符合税法税前扣除条件，期末应收账款余额5 500 000元；2017年收回已确认并转销的B公司应收款项15 000元，期末应收账款余额5 500 000元；2014年至2017年汇算清缴时，A公司应如何进行纳税申报？2014年：1、会计处理：《企业会计准则应用指南附录》（会计科目和主要账务处理——1231 坏账准备）规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

借：资产减值损失250 000贷：坏账准备250 000（5 000 000×5%）2、纳税申报：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条第（七）项规定，未经核定的准备金支出不得扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

A公司计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

汇算清缴时，通过表A105000进行纳税调增申报。

纳税调整项目明细表（A105000）2015年：1、会计处理：本期应计提的坏账准备为150 000元（3 000 000×5%），小于坏账准备账面余额（250 000元），应按其差额100 000元做相反的会计分录。

各年计提坏账准备累计金额的简便算法

!"根据利息费用的去向，按原处理程序冲销。
（#）因购建固定资产而发生的可转换公司债券利息费用。
对已经资本化的利息部分，调减固定资产原始价值，冲销计提
的利息补偿金。这种处理方法虽然符合会计处理惯例，但是根
积，以体现企业所有者权益的增加。
!""#$ % 财会月刊（会计）·!"·"
由此可得出一般结论：在应收账款余额百分比法下，一定期间内累计计入管理费用的金额(最后一年年末应收账款余额)最后一年坏账准备计提比例+坏账准备计提期间内各年确认的坏账金额总和,坏账准备计提期间内收回的已冲销的坏账金额总和。即使计提比例发生变化，只要知道最后一年的坏账准备计提比例，公式依然成立。!
在应收账款余额百分比法下一定期间内累计计入管理费用的金额最后一年年末应收账款余额最后一年坏账准备计提比例坏账准备计提期问内各年确认的坏账金额总和一坏账准备计提期间内收回的已冲销的坏账金额总和
的会计信息披露不完整。二、账务处理建议缴纳税金、计提税金，计提的税金根据开发项目周期的长
据国家有关制度的规定，一般只有在固定资产出售、对外投
资、重估及清产核资时，才能调整固定资产账面价值，因此这
一处理方法不太合法。另外，固定资产原始价值是计提折旧的

企业所得税汇算清缴下,手把手教您如何申报坏账损失

企业所得税汇算清缴下，手把手教您如何申报坏账损失又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账准备到底如何申报。

笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账准备，到坏账准备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行详细的解析。

案例甲公司为一家机电销售商。

2014年发生应收A公司债权1000万元，年末根据A公司财务状况计提坏账准备100万元；2015年末因A公司财务状况好转，坏账准备30万元；2016年实际收回债权910万元。

甲公司采取备抵法核算坏账。

2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？如果2016年实际收回960万元，又该如何处理？2014年的处理1、会计按规定计提准备：借：资产减值损失100贷：坏账准备1002、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明纳税调整项目明细表《所得税年度纳税申报表》（A类）A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

第1列”账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

根据企业所得法及上述填报规定，甲公司计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

2014年汇算清缴时，通过表A105000第32行第3列，对会计计提额100万元进行纳税调增申报。

需要提醒大家的是，新版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，“资产减值准备”只在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。

2015年的处理1、会计按规定转回多计提的准备：借：坏账准备30贷：资产减值损失302、根据上述A105000《纳税调整项目明细表》填报规定，2015年汇算清缴时，通过表A105000第32行第4列，对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

坏账损失核销的处理流程

坏账损失核销的处理流程一、确认坏账1.鉴定坏账：对有可能发生或已经无法收回的坏账进行评估，包括贷方发生额大于借方发生额、合作关系恶化、客户失踪等情况。

二、计提坏账准备1.计提依据：根据会计准则和税务规定，采用实际损失原则，计算坏账准备金。

2.计提方法：可以采用固定比例法、个案核销法或经验法等方法计提坏账准备金。

3.计提准备金：按照计算的坏账比例，在损益表上相应科目上计提坏账准备金。

4.报告和备案：将计提坏账准备金计入报表，并备案给财务主管部门。

三、核销坏账及计算损失1.确认核销：在一定时期内，如果坏账无法收回，可以决定核销坏账。

2.核销的程序：首先，按照核销的比例计提与坏账相等的准备金，并计入准备金科目；然后，在损益表上将坏账科目与准备金科目相抵，实现核销。

3.计算坏账损失：核销坏账后，根据核销比例计算坏账损失，并在损益表上将其计入相应科目。

4.报告和备案：将核销的坏账损失计入报表，并备案给财务主管部门。

四、报告坏账情况1.反映会计报表：在资产负债表上，将坏账准备金减少，将坏账损失增加，以便准确反映企业财务状况。

2.编制财务报表：在编制财务报表时，将坏账准备金和坏账损失分别列入资产负债表和损益表，并详细说明坏账核销的情况。

3.报表审计：在报表审计过程中，坏账核销的相关凭证和备案文件需要提供给审计师，确保核销的准确性和合规性。

综上所述，坏账损失核销的处理流程包括确认坏账、计提坏账准备、核销坏账及计算损失以及报告坏账情况等步骤。

在整个过程中，需要遵守会计准则和税收要求，确保核销的准确性和合规性，以准确反映企业经济状况。