1512白酒制造行业税收风险模型讲解
白酒制造业企业所得税分析与建议
白酒制造业企业所得税分析与建议
白酒有着悠久的历史，由于白酒的酿造工艺和产品的品质特性，决定了酿酒行业特别是烈性酒一直是各国加以重税的行业。
通过粗略地计算，我们发现白酒行业的税负平均占主营业务收入的18%，其中消费税占总税负的48%。
因此对白酒行业的研究必需把企业的税收风险考虑进去。
本文我们将从生产环节、销售环节和所得税合并环节探讨白酒行业的税收问题。
1.销售环节：销售环节的税收主要围绕着广告费用是不是能够税前列支展开的。
从上市公司实际操作层面来看，白酒企业基本都是按照新税法的规定实施的，即广告费用在销售收入15%的范围内税前列支。
我们认为广告费用控制在销售收入8%以内的企业，其税收风险相对较小。
2.所得税合并环节：白酒企业通常通过消费税环节分立规避消费税，所得税环节合并规避所得税。
2008年开始，所得税环节销售公司和母公司必需分开缴税，导致之前通过低价关联交易的企业，所得税支出有所上升。
3.其他问题：消费税属于中央税种，不是共享税，没有考虑到地方政府的利益分配，如果进行消费税改革，地方政府参与消费税的利益分配，那必将给白酒企业带来巨大的税收风险。
4.可能的政策取向：规范消费税税基；高、中、低档分别指定征收税率；地方政府参与消费税分配。
浅析白酒上市公司消费税税收负担及避税行为
白酒上市公司消费税税收负担及避税行为浅析1. 简介白酒是中国传统的烈性酒类，近年来在市场上表现出了强劲的增长势头。
作为消费品，白酒在销售过程中会涉及到消费税的征收。
然而，白酒上市公司为了减少税收负担，常常会采取各种避税行为。
本文将对白酒上市公司消费税税收负担以及避税行为进行浅析。
2. 白酒上市公司消费税税收负担消费税是国家对特定商品征收的一种间接税，用于调节消费行为和增加财政收入。
白酒作为一种高价值商品，往往面临较高的消费税税负。
白酒上市公司在销售白酒时，需要向国家缴纳相应的消费税，这对公司财务状况造成了一定的影响。
白酒上市公司面临的消费税税收负担主要有以下几个方面：2.1 消费税税率根据《消费税法》规定，中国境内生产的白酒消费税税率为20%。
这意味着，白酒上市公司每售出一瓶酒，需要向国家缴纳20%的消费税。
对于高价值的白酒品牌来说，这个税率会导致较高的税收负担。
2.2 税收递延白酒上市公司在销售白酒时，要向国家支付相应的消费税。
然而，由于销售过程中存在一定的时间差，即销售时期和税款缴纳时期的时间差，公司可以在这段时间内使用税款。
这种利用时间差来推迟税款支付的行为被称为税收递延。
税收递延可以减少公司的流动资金压力，但也会带来一定的风险。
2.3 市场竞争压力白酒市场竞争激烈，上市公司为了降低产品价格以吸引消费者，也会减少税收负担。
然而，降低产品价格会对公司利润产生负面影响，进而影响公司的发展和盈利能力。
3. 白酒上市公司避税行为为了减少税收负担和增加利润，白酒上市公司常常会采取一些避税行为。
以下是一些常见的避税行为：3.1 税收结构调整税收结构调整是白酒上市公司为了减少税收负担而采取的一种常见策略。
公司可以通过调整产品结构，将高税负的产品占比减少，而增加低税负的产品的占比。
这样一来，公司能够最大程度地降低税收负担，提高利润率。
3.2 销售渠道优化白酒上市公司可以通过优化销售渠道来减少税收负担。
一种常见的方式是将销售业务转移到税负较低的地区。
白酒企业财务工作难点及税费处理技巧
白酒企业财务工作难点及税费处理技巧前言目前,从白酒销售收入方面来说,在调整期的三年时间里,白酒销售收入都维持在5000亿和6000亿之间,这就说明如今白酒的销售收入已经到了一个相对平衡的高度,中国的白酒产量高达1000万千升以上.随着经济的发展,白酒企业体制也发生了重大变化,企业结构日趋现代化.以国有为主的格局被打破,形成了国有民营、民有民营、中外合资等多种所有制并存的经济格局.通过并购、重组、强强联合,形成了不少大型企业集团.目前白酒行业的前20家企业集团的产量、效益占到全行业的80%以上.这些企业集团的形成壮大,引领和规范了行业的发展,成为行业的榜样和中坚力量.近几年,业外资本、国外资本看好白酒行业,不断介入,推动了白酒行业的体制和机制创新.白酒的消费税有所降低,给白酒行业的发展带来了利好,同时也促使白酒企业向着集团化、多元化、工业化的方向发展.国内众多白酒生产厂家按酒的香型可以分为五大类:(1)浓香型白酒生产企业:以五粮液、泸州老窖、剑南春、江苏洋河、水井坊、古井贡酒为代表.(2)酱香型白酒生产企业:以茅台和郎酒为代表.(3)清香型白酒生产企业:以山西汾酒、河北衡水老白干为代表.(4)米香型:以桂林三花酒、全州湘山酒为代表.(5)其他香型:以白酒贵州遵义董酒、湖北松滋白云边、陕西凤翔西凤酒、江西樟树四特酒、广东佛山玉冰烧、山东景芝白干为代表.有鉴于此,网校特请李明老师撰写白酒企业财务工作要点难点及税费处理技巧,分享白酒企业成本核算及税收筹划的技巧,该课程对从事白酒企业财务工作财务高管有极深刻的指导意义,并对从事快消品财务工作人员有借鉴意义.李老师帮您全方位攻克白酒企业成本核算管理难题(一)自酿酒成本核算要点白酒酿造就是我们所说的酿酒工艺,按传统香型分为酱香型、浓香型、清香型、米香型、芝麻香型和其它香型.不管什么香型,酿造工艺都分为投料段,取料段,只是投料及取料的工艺有差别.投料阶段:将酿酒物料投入窖池,按照酿造工艺要求,投料储存一定的时期,然后取出进行酿造出酒.酿造工艺在酿造车间进行,本阶段由于工艺要求,分为一次投料及分次投料,但是取料大多都是分次取料,所以存在投料金额按酿造周期摊销的问题,由于分次取料,每日产酒数量不一致,故采用计划成本法计算入库较为合适.粮食经过发酵后酿出的酒一般是十几度,十几度的酒经过蒸馏,前期出来的酒可达80多度(称酒头).掐头去尾,就是要去掉蒸馏两头,取中间部分,一般可达50°-70°.原酒的度数不一致,如何办理入库?这里就需要根据自酿原酒的酒精度数,统一折算为标准度数以后的数量,按计划单价入库,待酿造周期结束后,再进行调整入库金额.这里涉及一个出酒率概念.为规范起见,一般规定出酒率是用单位数量的原料酿造出65°(v/v体积)酒的多少来表示的.所以我们白酒生产企业原酒入库一般也是按65°进行折算白酒质量的折算需要考虑三个因素:温度、酒精度、密度(二)待灌装成品成本核算要点原酒酿造好后,进入仓库储存一定时期,然后进入勾调环节,也就是我们说的待灌装产品.此阶段在勾调储备中心进行,此时按照生产工艺要求将不同香型及等级的原酒注入调酒罐,并且加入纯净水调和均匀,财务上计算各种原酒及配料的出库,核算待灌装产品总成本及单位成本,财务上可以设置半成品库或待灌装成品库进行核算.(三)成品灌装阶段成本核算要点待灌装产品调配完毕以后,进入到成品灌装阶段,本阶段在成品灌装车间进行.勾储中心将待灌装成品酒打入成品灌装车间,通过灌酒设备进行灌装,然后进行贴标、加盖、封箱,成品生产完成.解析白酒企业税收筹划管理难题1、所得税:销售公司一般没有太多固定资产,也就是运输车辆和办公用房.由于生产企业按白酒最低计税价格销售给销售公司,销售公司利润会比较大,而除了工资、广告费、管理费用、销售费用外,销售公司没有可以抵税的费用,一般财务人员就会头疼期末所得税汇算,销售公司缴纳所得税过多,而生产企业由于存在大量的固定资产,一线生产人员等因素,往往会出现微利甚至亏损的情况.这时就需要企业财务人员熟悉公司组织机构,尽可能的增加销售公司的费用,减少生产企业的成本,合理避税.2、消费税:(1)包装物筹划(2)价外费用筹划(3)推广费、广告费、宣传费筹划最终的目的还是要降低消费税最低计税价格.对于销售政策及产品价格体系的制定,需要财务人员全程参与.白酒企业财务高管必备技能(一)白酒企业年度财务决算:合并报表(二)白酒企业财务报表分析(三)生产企业酒体、包材非正常损耗管理(四)资金计划工作(五)包材及原酒采购计划(六)白酒企业生产计划。
白酒生产企业不同加工方式选择的纳税筹划
白酒生产企业不同加工方式选择的纳税筹划白酒是中国特色的传统酒类产品之一，其生产企业在选择不同的加工方式时，需要考虑纳税筹划的问题。
纳税筹划是企业在合法合规的前提下通过合理安排和优化税务事项，降低纳税负担，提高企业盈利能力的一种管理方法。
本文将从白酒生产企业不同加工方式的特点、纳税筹划的基本原则和策略等方面进行分析。
白酒生产企业的不同加工方式主要指的是酒精产品的生产工艺。
常见的加工方式有传统工艺和现代工艺两种。
1. 传统工艺传统工艺指的是采用传统的发酵、蒸馏等工艺流程生产白酒，如窖池发酵、传统蒸馏等。
传统工艺生产的白酒具有口感独特，风味浓郁的特点，受到一定的市场青睐。
2. 现代工艺现代工艺指的是运用现代科学技术手段改进的生产工艺，如高温快速发酵、连续蒸馏等。
现代工艺生产的白酒具有工艺精细、生产效率高等特点，能够满足大规模生产的需求。
鉴于传统工艺和现代工艺各有特点，白酒生产企业在选择加工方式时需要根据自身实际情况和市场需求进行综合考虑。
对于规模较小、产品定位高端、追求产品品质的企业，传统工艺生产白酒可以使产品更具特色，提升市场竞争力；对于规模较大、市场需求量大的企业，采用现代工艺生产白酒可以提高生产效率和经济效益。
二、纳税筹划的基本原则在选择不同加工方式时，白酒生产企业需要考虑如何进行纳税筹划，合理降低纳税负担，提高盈利能力。
纳税筹划的基本原则如下：1. 合法合规原则纳税筹划必须在合法合规的前提下进行，严禁采用违法手段和虚假行为进行避税或偷税。
企业需要合理遵守税法规定，履行纳税义务，不得进行任何违法行为，以防止法律风险。
2. 合理性原则纳税筹划必须合理有效，不能违背税法规定和税务部门的监管要求，不能破坏公平性和税收秩序。
企业需要根据实际情况，以较低的成本获得最大的纳税优惠，合理规避不必要的税款。
纳税筹划必须具备安全性，即筹划方案不能过于冒险，避免因筹划失误而导致损失或影响企业的声誉。
企业需要在确保筹划效益的前提下，综合考虑风险因素，制定相应的风险控制措施。
浅谈白酒企业纳税筹划方案
浅谈白酒企业纳税筹划方案白酒企业纳税筹划方案是指企业为降低税负、合法减少纳税金额而采取的一系列合理的财务和税务策划措施。
白酒企业纳税筹划方案的制定是为了满足企业的经济发展需求和合规运作的前提下，最大限度地减少企业的税务负担。
白酒企业纳税筹划方案首先需要根据企业的业务特点和操作模式，制定相应的税务管理策略。
这些策略可以包括降低营业税率、延长增值税转型期、减少进口关税等。
例如，对于出口型白酒企业，可以通过扩大出口规模，减少企业的营业税负。
对于国内销售型企业，可以寻求合规的增值税和营业税减免政策，减少销售环节的税负。
其次，在销售模式上，白酒企业可以通过合理调整销售结构，降低税负。
企业可以将销售重点放在地方市场上，以享受地方税收优惠政策。
同时，企业还可以掌握政策动态，抓住税收优惠政策的机遇，及时调整销售策略和销售方向，以降低税负。
另外，在生产成本上，白酒企业可以通过合理的成本分摊，降低企业的税负。
企业可以将生产成本合理分摊到不同的环节上，以减少纳税基数，从而降低应纳税额。
例如，企业可以将一部分生产成本分摊到研发、市场推广等成本中，从而减少纳税金额。
同时，白酒企业还可以通过加强财务管理，提高税收合规性和透明度，降低税务风险，避免税务争议和税务处罚。
企业可以建立完善的财务制度和审计制度，加强内部控制，确保企业的财务数据真实、准确、完整。
此外，企业还应定期进行税务风险评估，了解税收政策变化和税务风险因素，及时采取相应措施，降低税务风险。
最后，白酒企业还可以通过转型创新，探索新的商业模式和盈利手段，减少传统的利润模式对税务负担的依赖。
企业可以通过发展电商、直播销售等新兴业务，开拓新的销售渠道和商业模式，以达到减少税负、实现可持续发展的目标。
综上所述，白酒企业纳税筹划方案是企业在合规运作的前提下，通过合理的税收管理策略、销售模式调整、成本分摊、财务管理和转型创新等措施，降低企业的税务负担。
但需要强调的是，企业在制定纳税筹划方案时，必须遵守相关税收法律法规，确保筹划方案的合规性和合法性。
酒类制造业的税收筹划实例
酒类制造业的税收筹划实例酒类制造业作为一个重要的经济产业，不仅对国家税收起到了积极的贡献，同时也在国民经济中扮演着极为重要的角色。
在税收筹划方面，酒类制造业可以采取多种方式来优化自身的税收负担，提高盈利能力。
本文将从酒类制造业的税收筹划实例出发，以期提供一些具体的参考和启发。
一、加强研发投入，享受税收优惠政策创新是企业发展的重要驱动力之一。
酒类制造业作为一个竞争激烈的领域，需要不断地进行研发和创新，以满足消费者日益增长的需求。
在税收筹划中，通过加强研发投入，企业可以享受到多种税收优惠政策。
首先，企业可以申请高新技术企业的认定，以享受国家提供的各种税收优惠政策。
对于酒类制造业而言，可以通过研发新的酿酒技术、开发新的产品和改良酒类生产设备等方式，提升自身的技术水平，获得高新技术企业的认定，并享受国家税收优惠政策。
其次，企业可以将研发费用纳入到费用结构中，并按照相关规定进行税前扣除。
在税收筹划过程中，酒类制造企业可以通过科技成果转化、技术改进及技术引进等方式，规避税收风险，降低企业负担。
二、巧妙运用跨境贸易和投资酒类制造业通常存在着较高的进口和出口业务，因此，通过巧妙运用跨境贸易和投资方式，企业可以实现税收筹划，降低自身的税务压力。
首先，企业可以利用自由贸易试验区等特殊经济区域的政策，以实现进口和出口业务的优化。
这些经济区域通常有较低的关税税率和更为便捷的贸易流程，酒类制造企业可以选择在这些地区设立海外分支机构或利用当地的代理商和经销商进行贸易，以有效降低税务成本。
其次，企业可以通过合理的跨境投资来实现税务筹划。
酒类制造企业可以考虑在海外建立生产基地或者与海外企业进行合作，以分散经营风险和降低税务成本。
同时，企业还可以通过管理型公司等方式，将利润转移至低税率国家，以实现税务优化。
三、合理布局生产基地，享受地方税收优惠酒类制造业的畅销与企业的生产基地密切相关。
因此，选择和合理布局生产基地，可以实现税收筹划的效果。
白酒行业税务策划研究以华康酒业为例
白酒行业税务策划研究以华康酒业为例前言白酒是中国传统饮品之一，也是我国的特色行业和文化遗产。
作为我国的国酒，白酒在经济社会发展中具有重要的地位和作用。
然而，在发展过程中，白酒行业也面临着诸多的挑战和困难，其中之一便是税务策划。
本文以华康酒业为例，探究白酒行业税务策划的问题和现状，并提出相应的对策和建议，以促进行业发展。
一、华康酒业的税务情况华康酒业成立于1998年，是一家以白酒为主营业务的公司。
公司的销售渠道和市场覆盖面不断扩大，业务规模逐年增长，成为行业内的知名企业之一。
然而，在公司的成长过程中，也面临着相应的税务问题。
1、增值税增值税是一个复杂的税制体系，对企业的管理和运营都会造成一定的影响。
华康酒业在销售产品过程中需要缴纳增值税，其中税率是影响企业税负的重要因素之一。
随着税率的不断调整和变化，公司的经营也受到了一定的影响。
为了降低企业税负，华康酒业采取了多种措施，包括提高产品质量和降低成本等。
同时，公司也积极寻求税务优惠政策和抵扣机制，尽量减少增值税负担。
2、个人所得税在员工薪资结算过程中，个人所得税也是企业需要考虑的一个问题。
华康酒业在薪资结算时按照国家的相关法规和规定进行计算，同时也会加大福利和补贴的力度，以增强员工的福利感和归属感。
此外，公司也注重个人所得税的管理和规范，尽量避免相关问题的发生。
3、其他税务问题除了增值税和个人所得税之外，华康酒业还需要面对一系列其他税务问题，包括企业所得税、城市维护建设税等。
针对这些问题，公司会根据实际情况进行合理规避和优化，以减少财务成本和税务风险。
二、白酒行业税务策划的问题和现状白酒行业作为我国传统产业之一，也面临着多重税务问题和挑战。
具体问题和现状如下：1、税务成本高白酒行业的税务成本相对较高，其中增值税、消费税和企业所得税等对企业的影响最大。
随着税率的不断调整和变化，企业的税负也在不断上升。
特别是在白酒行业整体利润率不高的情况下，税务成本的增加会对企业的经营和管理产生极大的影响。
浅谈白酒企业纳税筹划方案
浅谈白酒企业纳税筹划方案浅谈白酒企业纳税筹划方案浅谈白酒企业纳税筹划方案一、纳税筹划的目的纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化。
二、税务筹划的内容酒类企业的主要税种1、增值税增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。
酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。
2、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。
对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。
3、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其它地区。
该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。
对白酒企业来说：城市维护建设税为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%；教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%；地方教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的1%。
白酒制造行业纳税评估模型
白酒制造行业纳税评估模型一、行业介绍〔一〕行业定义白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。
主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型〔大曲香型〕、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。
白酒制造业是我国食品工业的重要组成局部，是的重要税收来源。
从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩时期开展到相对稳定期，产量主要集中在、、、和主要产区和骨干企业。
〔二〕工艺流程白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。
工艺流程图：主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。
〔三〕行业特点1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度〔体积分数〕一般在60%左右。
2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯洁水进展勾兑，然后用含活性炭的净化机进展净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。
3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。
4.影响白酒产品出酒率的因素众多。
白酒产品的投入产出比例〔即出酒率〕受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。
5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的式进展营销。
二、税收征管难点〔一〕由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据一样，局部生产企业为了躲避消费税税基，以本钱价甚至低于本钱价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。
1512白酒制造行业税收风险模型
1512白酒制造行业税收风险模型一、行业介绍（一）行业定义白酒制造行业（1521）指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度（体积分数）在18%-60%的蒸馏酒产品的生产。
（二）全省行业状况截止2014年10月，江苏白酒制造业登记开业共计328户（企业所得数纳税人143户），其中一般纳税人67户（企业所得税纳税人34户），2013年度申报销售收入109.66亿元，净入库税收20.08亿元。
2013年销售超1000万元的纳税人共计15户。
江苏白酒制造企业大小分明，其中苏酒集团、今世缘酒业和汤沟酒业占据绝大部分份额，2013年申报销售收入106.66亿元，占全省97.26%。
中小白酒制造企业数量多、规模较小，财务核算不健全，其中企业所得税核定征收的93户。
1、分登记注册类型一般纳税人销售收入及入库税金明细表金额单位：万元登记注册类型小类名称户数销售额合计净入库收入股份有限公司 6942,579.6636,285.97 其他有限责任公司297,002.11 160,307.357国有独资公司 1 42,267.39 1.59 私营有限责任公司2111,766.09 3,342.99 (港澳台商)独资经营公司1 656.85 213.98私营独资企业 2 208.71 46.62 私营合伙企业 1 174.58 5.88 集体企业 1 106.6 34.96 个体工商户 1 26.96 10.85 其他内资企业 1 24.3 6.44 外资企业 1 0 0合计63 1,094,813.25200,256.632、分地区一般纳税人销售收入及入库税金明细表金额单位：万元市局名称户数销售额合计净入库收入(累计)宿迁市国家税务局21 890,544.26163,275.84淮安市国家税务局7128,766.3810,769.76 连云港市国家税务局 6 53,178.08 19,870.42 盐城市国家税务局 4 6,475.15 1,699.25扬州市国家税务局 6 6,056.39 2,083.51 南通市国家税务局 4 5,771.60 1,558.21 泰州市国家税务局 3 2,551.29 622.12 徐州市国家税务局 6 991.68 328.95 常州市国家税务局 2 318.13 36.57 镇江市国家税务局 2 159.81 11.99 南京市国家税务局 1 0.48 0.01 苏州市国家税务局 1 0 0合计631,094,813.25 200,256.63（三）企业类型划分白酒企业按品牌影响力、生产工艺、生产规模不同分类如下：1、按品牌影响力不同分为传统名牌、现代新品、优势综合、区域发展、区域退守5类。
酒类企业消费税常用避税方式及税务风险——以白酒为例
酒类企业消费税常用避税方式及税务风险——以白酒为例编者按：本文仅针对白酒行业的特殊性，就其消费税问题展开分析，一般企业存在的共性税务问题此文未予以分析。
研究发现，白酒企业消费税采取的避税方法一般较为合理，税务风险较小。
对于潜在可能存在较大税务风险的操作手段，如利用假委托加工业务进行避税的方式可能存在，但笔者认为基于白酒行业的特殊性，品牌酒业可以利用价格需求弹性调高价格转嫁税负，大型白酒企业利益驱动较小，这种行为并不会大规模的出现。
现就白酒企业消费税政策及主要的避税方式予以分析，以飨读者。
一、白酒消费税基本政策白酒企业生产销售白酒课征消费税源于1994年，经过多次调整和改革后，目前为止，白酒适用的消费税税收政策主要有：（一）白酒消费税基本政策我国对白酒从生产到最终零售实施单一环节征税，即设在生产或委托加工或进口环节，而在之后的批发、零售等流通环节不再征税。
为了限制价格低廉的白酒生产和销售，我国于2001年5月起，《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）调整对酒类产品消费税计税办法，粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
之后，国家税务总局发布《关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发[2002]109号），指出了关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题；关于粮食白酒的适用税率问题；关于“品牌使用费”征税问题等。
此外，国家税务总局《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）附件：白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第二条规定：“白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
”（二）关于委托加工的征税政策对于白酒企业委托其他单位代为加工白酒的行为，目前我国税法将其视为生产白酒的另外一种形式，也进行征税，但征税政策与自产销售有所不同。
白酒行业税务风险防控
白酒行业税务风险防控白酒企业按生产流程和业务类别，分为采购环节、生产环节、销售环节、储运环节、资产管理、投资环节共六个方面。
本章从以上六个方面进行涉税风险梳理。
第一节采购环节税务风险一、购进农产品业务不实或单价不实少缴税款的风险（一）情景再现某白酒生产企业2013-2015年在购进农产品业务中，有以下情形：1.在向农业生产者收购粮食时，将购进的高粱、小麦等主要农产品的装卸费计入农产品收购开票价格中，造成平均单价偏高；2.向小规模纳税人购买农产品时，未取得对方开具的发票，自己开具收购发票，违反发票管理规定，多抵扣增值税以及少缴企业所得税。
（二）风险描述1.白酒生产企业购进的主要农产品高粱、小麦等的单价差异过大，可能存在农产品价格不实的风险。
2.白酒生产企业在向农业生产者收购农产品时可以自行填开收购发票，企业可能存在高开收购单价，或者将装卸费计入农产品收购价格，造成在计算核定农产品进项税额时，多计算农产品进项税额的风险。
3.部分白酒生产企业在日常的农产品采购业务中，会向小规模纳税人（个体工商户）或者一般纳税人购买农产品，不能取得卖方开具的发票或者对方不愿开具发票，于是便自己开具收购发票，或让他人为自己开具《增值税专用发票》用于计算抵扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的风险。
（三）防控建议1.企业根据网上全国各地农产品指导价格，核对采购部门购买的农产品价格是否偏高。
2.过磅单、入库单和支付凭据等相关原始凭证记载的信息是否与取得的《增值税专用发票》内容一致，票流、资金流、货物流是否一致。
3.向农业生产者以外的单位和个人收购农产品,应当向销售方索取发票作为扣税或列支成本的有效凭证。
4.装卸费、搬运费等杂费不得计入农产品的收购价格中，可单独向提供应税服务方索取发票。
（四）政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条《中华人民共和国企业所得税法》第八条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十七条《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十条、第二十二条《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条、第十二条二、白酒生产企业农产品单耗扣除率未及时调整少缴纳税款的风险（一）情景再现某白酒生产企业，自2012年7月1日核定农产品单耗数量后，因改进生产工艺，单耗率较之前有降低，未及时向税务机关申请重新核定，导致多抵扣进税额少缴增值税。
行业税收风险分析(酒类生产)
三、白酒行业
二、白酒行业指标
（四）原酒（或酒精）勾兑成品酒
评估期某成品酒产量＝评估期原酒（或酒精）领用 量×折算系数 评估期原酒（或酒精）领用量=[期初原酒（或酒精 ）库存量+本期原酒（或酒精）产量（或购进量）期末原酒（或酒精）库存量] ×（1-原酒（或酒精 ）合理损耗率） 问题值＝评估期某成品酒产量-账列某成品酒产量
三、白酒行业
二、白酒行业指标
（四）原酒（或酒精）勾兑成品酒
根据评估期原酒（或酒精）产量和领用量， 按度数进行归集测算出成品酒产量，测算出账 列数与评估数的差异，分析企业是否存在账外 经营或隐匿成品酒产销量，少申报收入等问题 。 此模型在实际使用中，也可以根据成品酒数 量反推原酒数量，从而判断其纳税申报是否真 实。
按照《财政部、国家税务总局关于在部分 行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法 的通知》财税[2012]38号文件相关规定，对酒 及酒精生产等行业试行农产品增值税进项税额 核定扣除办法，在实际应对中，要结合企业粮 食出酒率，投入产出法测算的农副产品单耗数 量等情况判断农副产品增值税进项扣除率是否 偏高。
三、白酒制造业主要风险 三、白酒制造业主要风险
1.按低税率计消费税不符合规定风险 日常管理注意事项：
（1）购进的糖蜜酒精发票注明的是否明确，货物是否与 发票准确一致，有无实际购入的是散酒或粮食酒精而专 用发票货物按糖蜜酒精开具等行为； （2）了解企业的生产配方，并与其成酒比对是否相符； （3）了解开票企业与本企业是否存在关联关系； （4）了解成酒销售到关联企业后再销售到市面的商品酒 成分是否与本企业白酒成分基本一致。 （5）了解企业生产工艺、产能，是否能生产丢糟酒、串 香酒，实际产量是否超过产能，联查该类酒的产销存记 录，综合分析是否存在多计。
白酒行业税务分析报告
白酒行业税收分析报告一、白酒生产行业经营核算特点（一）白酒生产行业简述白酒生产行业属我国传统产业，是食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。
作为高税率产业，1994年以前，受财政管理体制的影响和利益的驱使，白酒行业重复建设，盲目发展，产能过剩；1994年分税制财税体制改革后，国家加大对白酒行业的宏观调控力度，扶优限劣，并辅以税收政策调整，引导白酒行业正常发展；随着资本积聚以及市场竞争的加剧，白酒行业将进一步整合并向规模化、品牌化和集约化经营方向发展，市场格局也将从无序竞争向有序竞争过渡。
（二）白酒生产工艺及分类白酒的生产工艺及分类方法较多，了解这些知识，可以有助于稽查人员分析和把握白酒企业的生产规模、产品结构、产品档次、市场定位、销售价格等总体情况，为深入检查奠定基础。
1.白酒生产方法白酒是以粮食、薯类等农产品为原料，以酒曲为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿和勾兑酿制而成。
酿制白酒的原料主要有：粮食类的高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食；薯类的甘薯、木薯、马铃薯、芋头等各种干鲜薯类；其他含糖类物质等。
辅料主要有稻壳、谷糠、高粱壳、麦麸等。
包装物主要有酒瓶、瓶盖、包装箱等。
所需生产设备主要包括发酵设备、蒸馏设备、过滤设备、灌装设备等。
下面以酿制白酒为例说明其生产过程：（1）原料粉碎。
通过原料粉碎以便于蒸煮，使淀粉充分被利用。
（2）配料。
将新料、酒糟、辅料及水配合在一起，为糖化和发酵打基础。
（3）蒸煮糊化。
通过蒸煮使淀粉糊化，以利于淀粉酶作用，同时杀灭杂菌。
（4）冷却。
用扬渣或晾渣的方法，使蒸熟的原料迅速冷却，达到微生物适宜生长的温度，并挥发杂味、吸收氧气。
（5）拌醅。
即加入酒曲和酒母，以促进糖化和发酵。
酒曲又称糖化酶，是淀粉水解过程中所用的糖化剂，是以含淀粉为主的原料做培养基，培养多种霉菌，积累大量淀粉酶的一种粗制的酶制剂，常用的有大曲、小曲和麸曲。
制大曲常用小麦、大麦、豌豆、蚕豆等原料；制小曲主要用麦麸、大米或米糠等原料；制麸曲主要用麸皮。
会计实务：设立销售公司降税白酒企业需提防三方面涉税风险
设立销售公司降税白酒企业需提防三方面涉税风险酒类生产企业进行消费税筹划，通常做法是另设销售单位，按出厂价销给销售单位，再加价对外销售，通过价格转移达到少纳税的目的。
针对这一情况，国家税务总局出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》（国税函[2009]380号）（以下简称“办法”），对计税价格偏低的白酒，由税务机关核定消费税最低计税价格。
这一新的管理规定，无疑压缩了酒类生产企业的筹划空间。
因而，企业在进行消费税筹划时，应注意以下三个方面的涉税风险：一是要及时填报相关价格信息。
尽管办法规定白酒计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，才由税务机关核定消费税最低计税价格，但这并不等于说70%以上的就“事不关己”。
办法第四条规定，按主管税务机关规定的时限内填报《白酒相关经济指标申报表》，是针对所有白酒生产企业的要求。
如果没有及时填报，则按办法第十二条规定，要按照销售单位销售价格征收消费税。
如果这样，消费税额将会大增，设立销售单位不仅不能减轻纳税负担，反而会增加企业的开支。
二是正确申报最低计税价格。
最低计税价格由白酒生产企业自行申报，省级（或计划单列市）税务机关核定，核定依据主要是生产规模、白酒品牌、利润水平等。
价格的调整幅度通常为销售单位对外销售价格的50%～70%。
生产规模较大、利润水平较高的为60%～70%。
假设某品牌白酒销给销售单位的价格是240元/公斤，销售单位对外销售价为600元/公斤，如果申报最低计税价格为420元/公斤（即对外销售价的70%），则达到了最低计税价的上限，企业当然不划算。
但若申报最低计税价格为208元/公斤，则不到对外销售价格的50%，在税务机关肯定通不过，会给税务机关留下企业不够诚信的不良印象。
如果申报最低计税价格为360元/公斤，估计就能得到税务机关的认可。
总之，申报最低计税价格时，既要考虑最大限度保留企业的利润空间，又要换位思考，让税务机关能够接受。
酒类企业消费税税收筹划风险控制
酒类企业消费税税收筹划风险控制消费税背景介绍消费税是指对生产过程中、流通环节中和最终消费环节中的某些特定消费品征收的税金。
在我国，消费税是由国务院制定，全国统一征收的一种税种，主要针对高档消费品实行征税。
消费税的征收对象包括酒类、烟草、汽车等。
酒类消费税是指对酒类产品（包括白酒、啤酒、葡萄酒等）进行税收的一种税种。
酒类消费税是我国特许经营的消费税项目之一，目的是通过征收消费税来抑制酒类消费，同时也是一种重要的财政收入来源。
酒类企业的税收筹划酒类企业在税收筹划中，最主要的目标是在合法的税收范围内减少税负。
其主要的税收筹划手段包括下面两种：1. 合法减免税款酒类企业可以通过合法的减免税款来降低税负。
具体的减免方式如下：（1）监管条件准入我国对于酒类消费税征收进行了非常细致的监管条件准入，只有符合特定要求的生产商和产品才能实现减免税款。
一般情况下，企业需要在符合监管条件的情况下申请减免税款。
（2）享受优惠政策酒类企业可以通过享受优惠政策来减免税款。
我国推出的减税优惠政策包括减免、免征、抵扣等。
如果酒类企业在生产过程中符合优惠政策的条件，那么在纳税时可以根据政策享受相应的减免税款。
2. 合法避免不必要的税款除了通过减免税款来实现税收筹划，酒类企业还可以通过合法避免不必要的税款来达到减少税负的目的。
具体的方法如下：（1）选择合适的生产流程和供应商酒类企业可以通过优化生产流程和选择合适的供应商来降低税负。
对于生产过程中的原材料、耗材等，企业可以选择价格较低的供应商，或者进行批量采购等方式来降低成本，从而达到降低税负的目的。
（2）规避“重复征税”酒类企业还需要注意规避重复征税的问题，避免出现同一个交易环节多次缴纳消费税的情况，造成不必要的税负增加。
酒类企业的税收风险控制在进行税收筹划的同时，酒类企业还需要注意税收风险的控制。
主要的风险包括：1. 税收政策变化风险酒类企业需要密切关注税收政策的变化，及时调整税收筹划策略，以避免因税收政策的变化而产生不必要的税收风险。
税收风险识别模型基本框架
行业税收风险识别模型基本架构第一部分行业介绍1、行业定义2、企业类型划分3、工艺流程（营销方式）4、经营规律5、涉税管理难点通过参阅本部分，税务人员可以对评估行业有较为系统、全面的感性认知。
编写提示：本部分重点介绍行业的工艺流程（营销方式）、经营规律和涉税管理难点。
第二部分主要税收风险领域１、税收风险领域列举２、税收风险领域描述通过参阅本部分，税务人员可以掌握纳税人易出现问题的涉税环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解行业工艺流程（营销模式）、经营规律和涉税管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型1、数据来源阐述该行业税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分。
对于第三方的数据，需要明确获取单位、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别（1）原理（2）数据模型（3）数据获取途径（4）预警值设置（5）评分标准（6）应用要点以数据仓库为依托，采集现有各种应用系统中存储的数据。
列举能有效识别行业税收风险、长期跟踪使用的指标，包括税负率（贡献率）指标、税收增长指标、财务指标以及相关特定指标等，转化为可以量化的数学模型，运用科学的统计方法设置预警值区间，根据纳税人指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分。
3、风险评定（1）指标权重设置（2）评定公式模型编写提示：按照行业特点并结合实际工作经验，对各项风险指标的重要程度进行判断，赋予权值。
权值用数字进行量化，各项指标权值之和为100。
纳税人风险评价积分M=∑指标权重×单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。
通过参阅本部分，税务人员可以了解该行业纳税人的主要税收风险指标，并能通过信息采集、公式运算、数据比对、风险积分等步骤，完成对纳税人税收风险点的识别，对纳税人纳税遵从情况进行总体评价，为税收风险应对提供依据和切入点。
税务风险建模
税务风险建模
随着税务法规的不断变化和税务管理的日益严格，企业面临的税务风险也越来越大。
为了有效地识别、评估和管理税务风险，企业需要建立合理的税务风险建模体系。
税务风险建模是指通过对企业内外部环境、业务特征、财务状况等因素的分析，预测可能出现的税务风险情况，以及制定相应的应对策略和措施的过程。
在建立税务风险建模体系时，企业需要考虑以下几个方面：
1. 税务风险评估指标的确定：企业应根据自身的特点和经营环境，结合税务法规和税务管理要求，确定适合自己的税务风险评估指标。
2. 数据来源与采集：企业需要收集、整理和分析各种税务相关数据，包括财务数据、税务数据、经营数据等，以确保评估结果的准确性和可靠性。
3. 税务风险模型的构建：企业应根据评估指标和数据分析结果，构建适合自己的税务风险模型，以预测可能出现的税务风险情况，并制定相应的应对策略和措施。
4. 税务风险管理：企业应根据风险评估结果，及时采取相应的风险控制和管理措施，以降低税务风险的发生概率和损失程度。
总之，税务风险建模是企业有效管理税务风险的重要工具，只有建立合理的风险建模体系，才能更好地预测和应对可能出现的税务风险。
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15行营业支出，F表《金融企业（担保类）利润表》
行担保业务成本，G表《金融企业（保险类）利润表》13行营业
H表《金融企业（银行类）利润表》14行营业支出，C表《2005
、行业均值采用模板默认参数计算
设置相应具有普遍性的风险指
、特殊类型指标权重调整规则
1）纳税人相应类型指标符合下列调整条件时，权重自动调整
0，该指标权重按比例分摊到其他指标
调整条件
D0013_是否消费税纳税人=否
D0015_是否企业所得税查帐征收纳税人=否
A0018_免抵退出口销售额=0
（2）指标类型
（3）指标权重
（4）预警值类型
sum）
（5）满分阈值方向
（6）0分阈值偏离系数
（7）满分阈值偏离系数
_内销
、设置目的
反映进销项变动
白酒生产企业生产工艺稳定，其生产所耗用的原
在进项税额变动率计算
本指标通过对进销项变动比例进行
、指标公式
_内销=进项税额变动率/销项
6 6,056.39 2,083.51
4 5,771.60 1,558.21
3 2,551.29 622.12
6 991.68 328.95
2 318.13 36.57
2 159.81 11.99
1 0.48 0.01
1 0 0
63 1,094,813.25 200,256.63
数据来源
（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表1行营业收入，B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》1行营业收入，A表《小企业会计准则利润表》1行营业收入，D表
2行财政补助收入+5行事业类收入
1000吨以下为小酒厂。
、原料预处理
按照浓香型白酒混蒸
名 高 粱 大 米 糯 米 小 麦 玉 米
方 35-50
15-25% 10-20% 10-15% 5-10%
、入窖发酵
曲药的混和物在窖池中发酵，大厂使用水泥发
10—30立方米。每
200斤左右，糠壳按粮食重量的18%-25%配合，
白酒制造行业税收风险模型
1521）指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小
18%-60%的蒸馏酒产品的生产。
ห้องสมุดไป่ตู้
2014年10月，江苏白酒制造业登记开业共计328户（企业
143户），其中一般纳税人67户（企业所得税纳税人
户），2013年度申报销售收入109.66亿元，净入库税收20.08亿
2013年销售超1000万元的纳税人共计15户。江苏白酒制造企
1 42,267.39 1.59
2
11,766.09 3,342.99
港澳台商)独资经营公
1 656.85 213.98
2 208.71 46.62
1 174.58 5.88
1 106.6 34.96
1 26.96 10.85
1 24.3 6.44
1 0 0
6
、参数设置
1）指标属性
2）指标类型
3）指标权重
4）预警值类型
sum）
5）满分阈值方向
6）0分阈值偏离系数
7）满分阈值偏离系数
、设置目的
通过企业毛利率与评估期行业毛利率的对比，筛
并围绕关联指标展开分析，以发现税收问
、指标公式
=(营业收入-营业成本)/营业收入
、数据来源
A0343_电费支出=0
A0043_农产品收购发票抵扣税额=0
关完税凭证抵
A0041_海关完税凭证抵扣税额=0
A0050_固定资产进项税额=0
B0044_增值税免税销售净额=0
2）纳税人相应类型指标不符合上述调整条件时，指标权重计
/∑非符合上述调整条件指标权重×
】
_还原免抵、固抵
、设置目的
通过存货周转率指标，从存货周转速度分析纳税
、指标公式
=营业成本/期末存货平均余额
、数据来源
数据来源
（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》2行营业成本，A表《小企业会计准则利润表》2行营业成本，D表《事业单位利润表》3行事业支出（财政补助
度 1.2134 40度 0.5793 51度 0.2126
度 1.1369 41度 0.5382 52度 0.1869
度 1.0656 42度 0.4987 53度 0.1612
度 0.9981 43度 0.4612 54度 0.1378
度 0.9349 44度 0.4256 55度 0.1147
行经营收入，E表《金融企业（证券类）利润表》1
F表《金融企业（担保类）利润表》1行担
G表《金融企业（保险类）利润表》1行营
H表《金融企业（银行类）利润表》1行营业收
C表《2005利润表》1行主营业务收入
（2014）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，（2008）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表2行营业成本，B表《2007利润表》、《2013一般企业利润表》2行营业成本，A表《小企业会计准则利润表》2行营业成本，D表
-1
、灌装及包装成品
酒类包装企业按照生产企业的要求包装成各种成品
并按照不同产品收取数额不等的加工费，定价标准是以包装
指 标包装物
损耗率
瓶 1.5%-4%
标 0.4%-2%
盖 1.5%-2.5%
盒 1%-3%
2013年，中国白酒行业实现产量1226.20
尤其是中小规模的企业，为了降低税负，存在虚
部分企业购进酒精勾兑未取得开增值税专用发票而
采取农产品核定扣除办法抵扣进
、超范围抵扣进项税
销售免税酒糟产品不按规定作进项税额转出
由于酒糟饲料免征
在销售实现后应计算转出耗用材料的进项税额，部分企业存
视同销售、价外费用等情形不计提销项税额风险
礼品、赠品及广告发放、
、按品牌影响力不同分为传统名牌、现代新品、优势综合、区
5类。传统名牌有很高的知名度和美誉度，有厚重
如小糊涂仙、金六福、浏阳河等；
既有传统名酒优势、也具备现代商业
、口子、种子等；区域发展型是将
、按生产工艺不同分为自酿、外购及自酿加外购生产3类企业。
、按企业生产规模大小分为大中型酒厂、小酒厂2类：年产1000
1,094,813.25 200,256.63
、分地区一般纳税人销售收入及入库税金明细表
户
销售额合计 净入库收入(累计)
2
890,544.26 163,275.84
7 128,766.3
10,769.76
6 53,178.08 19,870.42
4 6,475.15 1,699.25
度 0.8755 45度 0.3913 56度 0.0922
度 0.8191 46度 0.3582 57度 0.0704
度 0.766 47度 0.3267 58度 0.0495
度 0.7158 48度 0.2966 59度 0.0292
度 0.6679 49度 0.2675
降度后的酒
在产品发出时不计收入；白酒生产企业对不同销售
直接以成品酒作为折扣、返利的，在产品发出时不计收入；
业务招待用酒、职
企业往往通过费用类账户全额
收取违约金、串户罚款、保证金罚款不作收入处理
由于白酒销售的特殊性，纳税单位为避免
10%）6至8元不
不开票隐瞒收入
多采取外购原酒或
在勾兑调制成品酒时领用自酿原酒不入账不开票，从而隐瞒实际
加工完毕向生产环节交货时代收代缴消
洋河酒类运营、双沟酒类运营、苏酒集团贸易是
洋河酒类运营、双沟酒类运营主要是销售给苏酒集团
苏酒集团贸易再销售给全国一级经销商。苏酒集团贸易负
所有经销商均在苏酒集团贸易办理
6个大区事业部，并进一步
营销网点负责推进当地市场营销，但并不
也不替代苏酒集团贸易办理上述订立合同、开
、设置目的
从一定程度以反映企业的一
由于它比较直观地反映企业的税收负担情况，常用此指
、指标公式
_还原免抵、固抵=(销项税额-进项税额+进项税
+免抵退实际税额-期初留抵税额+MAX(固定资产进项税额合计,
))/(按适用税率征税货物及劳务销售额+免抵退出
)
、数据来源
数据来源
2003版增值税一般纳税人申报表
3行事业支出（财政补助支出）+11
+18行经营支出，E表《金融企业（证券类）
15行营业支出，F表《金融企业（担保类）利润
7行担保业务成本，G表《金融企业（保险类）利润
13行营业支出，H表《金融企业（银行类）利润表》
行营业支出，C表《2005利润表》4行主营业务成本
、风险指引参考
、参数设置
（1）指标属性
其中苏酒集团、今世缘酒业和汤沟酒业占据绝大部分份
2013年申报销售收入106.66亿元，占全省97.26%。中小白酒制
财务核算不健全，其中企业所得税核定征
93户。
、分登记注册类型一般纳税人销售收入及入库税金明细表