CPA《公司战略与风险管理》COSO认定的内部控制系统(二)

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注册会计师《战略与风险管理》知识点: 内部控制.doc

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注册会计师《战略与风险管理》知识点:内部控制2018注册会计师《战略与风险管理》知识点:内部控制1.内部控制系统的两因素①内部环境②控制政策与程序内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。

控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制2.内部控制系统的局限性①即使实施了优良的内部控制系统,也不一定能使一个鳖脚的管理者变得出色②只能就企业目标的实现提供合理保证(串谋、越权)③资源限制3.COSO的对内部控制的基本概念①内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标②内部控制只提供合理保证,而非绝对保证③内部控制要由企业中各级人员实施与配合定义:公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率、财务报告的可靠性遵守适用的法律法规。

4.COSO内部控制框架模型5.“一个规范,三个指引”①《企业内部控制基本规范》②《企业内部控制应用指引》③《企业内部控制评价指引》④《企业内部控制审计指引》6.内部控制五要素①内部环境②风险评估③控制活动④信息与沟通⑤内部监督7.内部控制目标①合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整②提高经营效率和效果③促进企业实现发展战略8.构成内部环境的要素①内部环境是企业实施内部控制的基础,其他内部控制因素的根基②内部环境一般包括组织结构、权责分配、战略的发展、人力资源政策、企业文化及社会责任9.“三重一大”①重大决策②重大事项③重要人事任免④大额资金使用10.实施内部控制的好处①优化流程和改善企业的内控②有利于企业更好地理解其所面临的风险,使得能有效地规避风险③更好地满足合规要求④改善财务报告职能⑤更有效地利用信息技术的投资11.实施内部控制的流程①领导重视②统筹规划③开展培训④系统改造⑤逐步推进12.董事会、监事会和经理层的职责权限股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利,依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中,内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。

COSO框架(内部控制—整体框架)是企业内部控制的全球公认标准,旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。

本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。

一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架,由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO(内部控制-整体框架)提出并开发。

该框架侧重于企业内部控制的重要性,以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。

二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础,是指领导层对内部控制的态度、原则和理念,并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。

2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险,以便制定适当的控制目标和措施。

通过对风险的全面评估,企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。

3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施,以确保事务按照企业的政策和程序进行。

这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程,以及相关的记录和报告机制。

4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。

这包括确保准确完整的信息,以及及时有效的内部和外部沟通机制。

5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。

这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。

三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持,他们应当树立榜样,传递内部控制的重要性,并在组织内部制定明确的控制目标。

2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育,提高员工的风险意识和控制意识。

通过定期的内部控制培训和沟通,员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题及答案

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题及答案

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题及答案第1题单选题(每题1分,共26题,共26分)下列每小题的四个选项中,只有一项是最符合题意的正确答案,多选、错选或不选均不得分。

1.蓝星公司是一家大型信息设备制造企业,该公司依据对公司目标职能的贡献评价职能的活动,根据员工的专长,给他们安排相应的职位和职能,这体现的企业文化的()类型。

A.任务导向B.人员导向C.角色导向D.权利导向【参考答案】A【参考解析】在任务导向型文化中管理者关心的是不断地和成功地解决问题,对不同职能和活动的评估完全是依据它们对企业目标作出的贡献。

企业强调的是速度和灵活性,专长是个人权力和职权的主要来源,并且决定一个人在给定情景中的相对权力。

这类文化具有很强的适应性,个人能高度控制自己分内的工作,在十分动荡或经常变化的环境中会很成功。

本题中蓝星公司依据对公司目标职能的贡献评价职能的活动并对员工的专长安排相应的职位和职能,员工只需要控制自身分内的工作并施展专长,故本题选择A。

2.太奇公司是一家生产饮料的外资企业,该公司薪酬结构由基本工资、津贴和福利构成,其薪酬水平是国内饮料行业公司的3倍。

太奇公司采用的薪酬水平策略是()。

A.混合型策略B.滞后型策略C.匹配型策略D.领先型策略【参考答案】D【参考解析】领先型策略即薪酬水平高于市场平均水平的策略。

“太奇公司薪酬水平是国内饮料行业公司的3倍”体现出薪酬水平高于市场平均水平,故选项D正确。

3.传统制造业企业A是一家汽车生产企业,通过扩大ERP覆盖率提高销量,这属于()。

A.技术变革B.组织变革C.管理变革D.流动性变革【参考答案】C【参考解析】管理变革强调企业通过数字化转型打通生产与管理全流程的数据链,促进业务流程变革、生产变革和财务变革,提高产品质量和生产效率。

“通过扩大ERP覆盖率提高销量”属于管理变革,选项C正确。

4.北星咖啡馆通过精选原料,简化流程,提高服务。

让消费者以同类产品中最低的价格享受到顶级的品质。

COSO内部控制体系及应用

COSO内部控制体系及应用

COSO内部控制体系及应用介绍COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)是1992年成立的非营利组织,致力于通过提供可行的共同意见,促进和提高民营和公共组织的组织绩效和透明度。

COSO内部控制框架是该组织最重要的成果之一,广泛应用于各种组织中,帮助它们设计和实施有效的内部控制体系。

本文将介绍COSO内部控制体系的基本概念和要素,以及如何在实际应用过程中使用该框架来提高组织的内部控制水平。

COSO内部控制体系概述COSO内部控制体系是一个完整的指导性框架,旨在帮助组织实现其目标,同时评估和管理与实现这些目标相关的各种风险。

该框架由五个相互关联的组成要素构成,这些要素共同工作以实现组织的目标。

这五个组成要素如下:1.控制环境(Control Environment):控制环境是指组织对内部控制的整体态度和氛围。

一个良好的控制环境可以促进员工对内部控制的重视,并提供适当的资源和支持。

2.风险评估(Risk Assessment):风险评估是指组织对潜在风险进行识别、分析和评估的过程。

通过了解和评估风险,组织可以制定相应的控制措施来降低风险。

3.控制活动(Control Activities):控制活动是指组织实施的各种控制措施,包括指令和程序、审计和监控等。

这些控制活动旨在确保组织内部控制的有效性和合规性。

4.信息与沟通(Information and Communication):信息与沟通是指组织内部控制信息的收集、处理和传递方式。

有效的信息和沟通可以确保组织的内部控制能够及时获取和使用各种相关信息。

5.监控活动(Monitoring Activities):监控活动是指组织评估并监控内部控制的过程。

通过监控活动,组织可以发现和纠正内部控制中存在的问题,并及时采取相应的措施来提高内部控制的效力。

这五个要素相互关联,共同构成了一个完整的内部控制体系。

2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:监控

2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:监控

2018年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:监控内部控制的要素——监控一、COSO《内部控制框架》关于监控要素的要求与原则COSO《内部控制框架》关于监控要素的要求为:内部控制系统需要被监控,即对该系统有效性进行评估的全过程。

可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。

持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中,包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。

独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。

内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报,性质严重的应上报管理层和董事会。

根据2013年修订发布的COSO《内部控制框架》,监控要素应当坚持以下原则:(1)企业选择、制定并实行持续及/或单独的评估,以判定内部控制各要素是否存在且发挥效用。

(2)企业及时评估内部控制缺陷,并将有关缺陷及时通报给负责整改措施的相关方,包括高级管理层和董事会(如适当)。

二、我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求(1)企业应当根据本规范及其配套办法,制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。

日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

(2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准,对监督过程中发现的内部控制缺陷,应当分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任。

2023年度注会全国统一考试CPA《公司战略与风险管理》典型题题库及答案

2023年度注会全国统一考试CPA《公司战略与风险管理》典型题题库及答案

2023年度注会全国统一考试CPA《公司战略与风险管理》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.目前,量子材料产业不断推出新产品,但质量和可靠性有待提高;企业虽可以采用高价格、高毛利的政策,但因为产品销量小且营销成本、生产成本高,所以净利润较低。

下列各项中,属于量子材料产业生命周期现阶段在财力方面的成功关键因素是()。

A.提高管理控制系统的效率B.集聚资源以支持生产C.控制成本D.利用金融杠杆2.日丰公司是一家家电生产企业,该公司的投资资本回报率为8%,投资成本为5%,同时销售增长率为9%,可持续增长率为7%。

日丰公司预计上述情况将持续较长时间,因此决定采用新的财务战略。

下列各项中,适合日丰公司采用的财务战略是()。

A.增发股份,增加权益资本B.增加股利支付C.增加内部投资D.对家电业务进行彻底重组3.克林医药科技公司拟投资开发一款新型人体健康体外试剂,并对该款试剂的前期研究、临床试验、成品生产、申请上市、市场推广等各个业务环节的潜在风险、风险产生的原因及可能造成的损失,逐一进行了调查分析。

下列各项风险管理技术与方法中,属于克林医药科技公司采用的是()。

A.事件树分析法B.风险评估系图法C.流程图分析法D.马尔科夫分析法4.天丰基建公司是一家国有控股上市公司。

该公司规定,经营过程中出现的分歧由规章制度来解决,十分重视忠诚感和责任感,但是强调等级和地位,大家必须遵守限定的权利和特权。

天丰基建公司的企业文化类型属于()。

A.权力导向型B.角色导向型C.任务导向型D.人员导向型5.下列各项中,不属于集权型决策缺点的是()。

A.容易偏离企业的目标B.高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求C.对级别较低的管理者而言,其职业发展有限D.决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报,因此决策时间过长6.轿车生产企业华美公司起步初期,国内汽车市场基本被跨国巨头公司瓜分殆尽。

coso内部控制

coso内部控制

COSO内部控制1. 引言COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)是一个由五个专业机构组成的非营利组织,成立于1985年。

COSO的目标是提供有效的内部控制、企业风险管理和企业治理的框架和指南,以帮助组织达到其业务目标。

内部控制是指组织采取的一系列措施和方法,用于确保组织能够有效运营、达到其目标,并能够识别和应对内外部风险。

COSO内部控制框架是一套广泛接受的内部控制指南,被广泛应用于各个行业和组织中。

本文将介绍COSO内部控制框架的基本原理、组成部分以及实施过程,并解释为什么COSO内部控制对于组织的成功至关重要。

2. COSO内部控制框架概述COSO内部控制框架由五个相互关联的组成部分构成,它们分别是:2.1 控制环境控制环境是内部控制的基础,涉及到组织的核心价值观、道德规范、领导层的承诺和组织文化等因素。

一个良好的控制环境可以确保内部控制的有效性。

2.2 风险评估风险评估是评估组织内部和外部风险的过程,以确定可能对组织目标的实现产生影响的风险。

通过风险评估,组织可以确定关键风险,并采取相应措施来应对这些风险。

2.3 控制活动控制活动涉及组织设计和实施的各种控制措施,旨在管理和缓解已识别的风险。

控制活动通常可以分为预防控制、检测控制和补救控制。

2.4 信息与沟通信息与沟通是确保相关信息流动和沟通的一个重要组成部分。

组织应确保信息及时、准确、可靠,并且在组织内部的不同层级之间进行有效的沟通。

2.5 监控活动监控活动是对内部控制的评估和监督过程。

它包括对内部控制的持续评估、风险管理和内部审核等活动,以确保内部控制的有效性和合规性。

3. COSO内部控制的实施过程COSO内部控制框架的实施过程可以分为以下几个步骤:3.1 建立控制意识组织应该培养员工对内部控制重要性的意识和理解。

控制意识的培养可以通过提供培训和教育、制定相关政策和程序等方式来实现。

COSO内部控制管理框架(详细版)

COSO内部控制管理框架(详细版)

COSO内部控制管理框架(详细版)COSO内部控制管理框架一、控制环境Control Environment是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。

构成控制环境的要素:(一)董事会及审计委员会董事会是公司内部控制系统的核心,对内部控制而言,一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。

●如何评价?1. 董事会或审计委员会是独立于管理层的,这样必要时能够提出有挑战性甚至审查式的问题。

2. 建立董事会专门委员会以特别关注和处理相关重要事件。

3. 董事的知识和经验4. 与内、外部审计师等的会面频率和接触5. 为董事会或专门委员会委员提供信息的及时性和充分性,以便及时监督管理层的目标和战略、公司的财务状况和经营成果、以及重大协议的条款等。

6. 为董事会或审计委员会提供充分、及时的信息,以便及时获知敏感信息、调查、不当行为(例如:监管机构调查、贪污、挪用公款、滥用公司财产、违反内部人员交易法规、非法支付等)。

7. 监督高级管理人员的薪酬,聘用和解聘高级管理人员。

8. 建立“高层管理基调”9. 董事会或审计委员会依据其发现采取行动,包括特殊调查。

(二)管理者的品行及管理哲学和经营风格①企业承受经营风险的种类②管理者对法规的看法③对企业财务的重视程度④对人力资源的看法●如何评价?1. 接受的业务风险的性质,例如:管理层是否经常介入特别高风险的业务,还是在接受风险方面非常保守。

2. 在关键职能部门的人员流动率,例如:经营、会计和数据处理部门等。

3. 管理层对数据处理和会计职能的态度,以及对财务报告和资产安全可靠性的关心。

4. 高级管理层和业务部门管理层相互交流的频率,特别是双方处于不同的地域时。

5. 对财务报告的态度和行动,包括对采取的会计处理的争议(例如:采取保守的还是激进的会计政策;会计原则是否被滥用了;关键的财务信息没有被披露;或会计记录被粉饰或篡改了)。

(三)管理者的素质管理者往往是内部控制设计和执行的关系人,他的素质(知识、技能、操守、道德观、价值观)影响内部控制的效率和效果。

COSO内部控制体系

COSO内部控制体系

一、COSO内部控制体系概要内部控制的内容,归根结底是由基本要素组成的。

这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容与形式。

设计内部控制,可以根据企业特征和需求(例如企业规模、业务构成、管理水平等),对内部控制要素加以有机组合。

COSO报告将内部控制定义为:内部控制是一个过程,它受到董事会、管理人员和其他职员的影响,以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵守相关的法律法规提供合理保证。

早期的内控制度一般只强调两项目标,一是财务报告的可靠性目标,二是合规性目标。

COSO 报告在此基础上对企业内部控制的目标进行了完善。

COSO内控制度的首要目标是为了合理确保经营的效果和效率(基本经济目标,包括绩效、利润目标和资源的安全)。

其后才是保证财务报告的可靠性(与对外公布的财务报表编制相关的,包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性)和遵循相应的法律法规这两个传统的内控目标。

究其原由,乃是因为任何一个企业管理层的职责,都是要拟订相应目标并通过合理配置自身的人力、物质资源以达到这些目标。

内部控制制度实际上也就是为了满足管理层的这些需要而制定的。

二.内部控制的组成要素COSO报告提出,内部控制由五个要素组成的,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

五要素中,各个要素有其不同的功能,内部控制并非五个要素的简单相加,而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成的要素,按照一定的结构组成的完整的、能对变化的环境做出反应的系统。

控制环境是整个内控系统的基石,支撑和决定着风险评估、控制活动、信息传递和监督,是建立所有事项的基础;实施风险评估进而管理风险是建立控制活动的重点;控制活动是内部控制的主要组成部分;信息传递贯穿上下,将整个内控结构凝聚在一起,是内部控制的实质;监督位于顶端的重要位置,是内控系统的特殊构成要素,它独立于各项生产经营活动之外,是对其他内部控制的一种再控制。

企业都面临来自内部和外部的不同风险,对这些风险都必须加以评估。

第二章 COSO内部控制与企业风险管理整合框架

第二章 COSO内部控制与企业风险管理整合框架

一、 COSO《内部控制整合框架》的概述及发展
COSO:
Meiguo 虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(The
Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting)的英文缩写。
8 PricewaterhouseCoopers
COSO内部控制框架的历史
反虚假财务报告委员会(Treadway
委员会)成立于1985年
内部控制- 整合的控制框架
反虚假财务报告委员会在1987年签署
了报告-号召研究并制定一个统一的 内部控制框架
1992年9月签署了名为内部控制整合
框架的报告
Treadway委员会 发起委员会
关的信息
控制环境
风险评估
风险评估是为了达到
企业目标而确认和分 析相关的风险-形成内 部控制活动的基础
从内部和外部获取信息
营造单位气氛-让公司员工建立
内部控制
使得形成从职责方面的指示
到管理层有关管理行动的发 现总结等各方面各类内部控 制成功的措施的信息流
19
因素包括正直,道德价值,能力
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境
PricewaterhouseCoopers
3.4 COSO控制框架:信息与沟通
相关的信息应该被确定和适当地沟通以保证员工承担其责任并 采取适当的行动。
例如: – 信息共享,例如通过组织内各个级别 的管理人员的沟通,建立一种共同责 任的意识。 – 管理层明确定义每名员工的责任并向 他们沟通。 – 建立管理层内部和与外部各方的适当 的定期沟通的流程。 – 建立目标和标准以衡量和督促及时采 23 取改进行动。

注会考试科目《公司战略》第七章 风险管理框架下的内部控制02

注会考试科目《公司战略》第七章 风险管理框架下的内部控制02

第七章风险管理框架下的内部控制第二节内部控制的要素三、控制活动(★★★)(一)COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求与原则COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求为:控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。

控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险,实现经营目标。

控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。

它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。

根据2013年修订发布的COSO内部控制框架,控制活动要素应当坚持以下原则:1.企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。

2.企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策。

3.企业通过政策和程序来部署控制活动:政策用来确定所期望的目标;程序则将政策付诸于行动。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求1.企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

2.不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

3.授权审批控制要求企业根据常规授权和特別授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权。

常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。

特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较

COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较

COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较第一篇:COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较企业风险管理整合框架在内部控制整合框架的基础上增加了一个新观念,一个战略目标,两个概念和三个要素。

即风险组合观,战略目标,风险偏好、风险容限的概念以及目标设定、事项识别、风险应对要素。

(1)在内部控制郑和框架的基础上,企业风险管理框架引入了风险组合观。

对企业内部而言,其风险可能落在该单位的风险容限范围内,但从企业总体来看,总风险可能会超过企业总体的风险偏好范围。

因此企业风险管理要求以风险组合观看待风险,对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。

(2)内部控制整合框架将企业的目标分成三类,即经营目标、报告目标、合规性目标。

其中经营目标、合规性目标与风险管理框架相同,但报告目标有所不同。

企业风险管理整合框架中,报告被大大地拓展为企业所编制的所有报告,包括对内、对外的报告,而且内容不仅包含更加广泛的财务信息,而且包含非财务信息。

另外,企业风险管理整合框架增加一大目标,即战略目标,它处于比其他目标更高的层次。

战略目标来自一个企业的使命或愿景,因而经营目标、报告目标和合规性目标必须与其相协调。

(3)企业风险管理构架引入风险偏好和风险容限两个概念。

风险偏好是指企业在追求愿景的过程中所原意承受的广泛意义的风险数量,它在战略制定和相关目标选择时起到风向标的所用。

风险容限是指在企业目标实现过程中所能接受的偏离程度。

在确定各目标的风险容限时,企业应考虑相关目标的重要性,并将其与企业风险偏好联系起来,将风险控制在风险可接受程度的最大范围内,以保证企业能在更高的层次上实现企业目标。

(4)企业风险整合框架在内部控制整合框架的基础上新增了三个风险管理要素:目标设定、事项识别、风险应对,它们将企业的管理中心更多地移向风险管理。

同时,在内部环境中,强调了董事会的风险管理理念。

2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点:COSO的内部控制观

2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点:COSO的内部控制观

2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点:COSO的内
部控制观
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2018注册会计师考试《战略与风险管理》要点:COSO的内部控制观
COSO的内部控制观(了解)
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。

内部控制系统包括两个因素,分别是内部环境和控制政策与程序。

内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。

控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。

(一)内部控制的定义
1.COSO委员会对内部控制的定义(P164~165)
2.中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义
财政部、监事会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出,内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。

(这个内部控制目标一定要记住)
(二)COSO 内部控制框架的五要素。

13注会战略管理 预科知识二 内部控制

13注会战略管理   预科知识二 内部控制

预科知识二内部控制一、内部控制的定义目前,国资委、财政部都很重视建立内部控制制度建设问题,近2年陆续出台了内部控制基本规范、内部控制应用指引、内部控制评价指引和内部控制审计指引等内容。

这引起了空前的内部控制热,在企业得到很高的重视。

那么,什么是内部控制呢?谁控制谁?如何控制?成立于1985年的COSO (Committee of Sponsoring Organization)(发起人组织委员会)对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其它人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

”COSO委员会认为要理解内控的以下要点:(1)从风险管理的角度来看,内部控制是必要的;(2)即使实施了优良的内部控制系统,也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色;(3)内部控制不是完美的,因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证;(4)各类大型或小型企业在建立内部控制系统时,均可能存在资源受限的问题,即成本效益问题。

二、内部控制的目标和内容(要素)(一)内部控制的目标1.报告目标:对内对外报告的可靠性2.经营目标:对风险做出适当反应,促进运营的效率和效益(为企业目标的实现提供合理保证)3.合规目标:法律法规、商业行为的内部政策(二)内部控制五大要素及其含义三、与内部控制相关的几个概念(一)公司治理公司治理又名公司管治、企业管治或企业管理,经济合作与发展组织(OECD)在《公司治理结构原则》中给出了一个有代表性的定义:“公司治理结构是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系”。

公司治理结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。

1.公司治理是描述诸多利益相关者的关系,主要包括股东、董事会、经理层的关系,这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。

2.公司治理讨论的基本问题,就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时,承担起对资本供给者的责任。

COSO与内部控制简介

COSO与内部控制简介

COSO与内部控制简介一、背景介绍内部控制是什么?不同的人有不同的理解。

一般的人把内部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制,这些控制可能是内部监督、也可能是管理手册、规章制度等。

这种理解没有错,但不全面。

按照现代的内控理论,这些仅仅是内部控制的一部分,而不是全部。

现代内控理论认为,内部控制是一个系统化的框架,它建立在风险管理的基础上,包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。

(一)COSO内部控制框架的产生和发展过程内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程,大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。

在内部牵制阶段,账目间的相互核对是内控的主要内容,设定岗位分离是内控的主要方式,这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法;在内部控制制度阶段,内部控制的重点是建立健全规章制度;在内部控制结构阶段,内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序,分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面;内部控制整体框架阶段,就是我们下面将要讨论的COSO 内部控制框架。

在美国,20世纪70年代中期,与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度和方法。

1973年至1976年对水门事件(美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员)的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。

针对调查的结果,美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》(简称FCPA)。

FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外,还规定了与会计及内部控制有关的条款。

因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。

1985年,由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会,该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因,并寻找解决措施。

两年后,该委员会提出了很多有价值的建议。

2021年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:内部控制概述

2021年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:内部控制概述

2021年注册会计师《公司战略与风险管理》考点:内部控制概述(2021最新版)作者:______编写日期:2021年__月__日内部控制概述一、COSO委员会关于内部控制的定义与框架成立于1985年的COSO(CommitteeofSponsoringOrganization)委员会为美国全国舞弊报告委员会提供支持。

该组织包括美国会计协会和美国注册会计师协会。

COSO委员会负责制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南。

COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

”COSO委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解,并特别指出:(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标;(2)内部控制只提供合理保证,而非绝对保证;(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

1992年9月,COSO委员会提出了《内部控制——整合框架》,1994年、2003年和2021年又进行了增补和修订,简称《内部控制框架》,即COSO内部控制框架。

《内部控制——整合框架》提出了内部控制的三项目标和五大要素,如图6-1所示。

内部控制的三项目标包括:取得经营的效率和有效性;确保财务报告的可靠性;遵循适用的法律法规。

内部控制的五大要素包括:控制环境(包括员工的正直、道德价值观和能力,管理*的理念和经营风格,管理*确立*性和责任、组织和开发员工的方法等)、风险评估(为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析)、控制活动(为了确保实现管理*的目标而采取的政策和程序,包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等)、信息与沟通(为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通)、监控(对内部控制实施质量的评价,主要包括经营过程中的持续监控,即日常管理和监督、员工履行职责的行动等,也包括个别评价,或者是两者的结合)。

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审计委员会与内部控制
CPA《公司战略与风险管理》审计委员会履行职责的方式
审计委员会的责任由董事会明确:审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。

①建议审计委员会每年至少举行三次会议,并于审计周期的主要日期举行。

②审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次,讨论与审计相关的事宜,但无需管理层出席。

③审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解,应提请董事会解决。

④审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核,并就必要的人员变更向董事会报告。

⑤管理层对审计委员会有告知义务,并应主动提供信息,而不应等待审计委员会索取。

CPA《公司战略与风险管理》审计委员会与合规
审计委员会与合规
CPA《公司战略与风险管理》审计委员会与内部审计
在四个主要方面对内部审计进行复核,即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

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