coso模型的五个基本要素

COSO企业内部控制整体框架

COSO企业内部控制整体框架引言：企业内部控制是指企业为实现目标，通过内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素的有机组合，以合理的成本，为企业提供合理保证的一系列制度、方法和措施。

在现代企业管理中，企业内部控制起到了至关重要的作用，不仅有助于实现企业经营目标，提高效益，还可以预防风险，加强监管，提升整体竞争力。

COSO企业内部控制整体框架是国际上公认的一种内部控制管理模型，本文将对其进行详细的阐述。

一、内部控制环境内部控制环境是企业内部控制的基础，包括企业文化、管理团队、组织结构等要素。

首先，企业应建立积极的企业文化，强调诚实、诚信、责任，使员工形成正确的价值观念，从而使控制环境更加稳定。

其次，企业应组建一支高效的管理团队，确保内部控制措施得到有效监督和执行。

第三，合理的组织结构和授权机制可以确保企业内部的职责分工明确，权责一致，减少内部冲突和风险。

二、风险评估风险评估是企业内部控制框架中的重要环节，通过识别和评估风险，可以为企业提供有效的控制措施。

企业应设立专门的风险管理部门或委员会负责风险评估工作，及时掌握和分析外部和内部风险，制定相应的应对策略。

在风险评估过程中，企业还应注重风险的量化和定性分析，确定风险的发生概率和影响程度，为内部控制策略的制定提供科学依据。

三、控制活动控制活动是企业内部控制的核心环节，包括管理控制和操作控制。

管理控制主要是指企业管理层通过内部控制措施，确保企业务实现策略目标的过程。

操作控制主要是指企业内部各个岗位的员工在日常工作中采取的各项控制措施。

企业应根据实际情况，合理设定控制活动，确保企业内部各个环节的有效管控。

此外，企业还应建立完善的内部审计和风险监控机制，及时发现和纠正内部控制缺陷。

四、信息与沟通信息与沟通是企业内部控制的关键环节，包括信息采集和信息传递等方面。

企业应建立健全的信息系统，确保信息安全、准确、及时地采集和传递。

此外，企业还应加强内外部信息交流和沟通，形成信息共享机制，有效防范和应对风险。

COSO与ISO风险管理框架全面解读

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这是《COSO与ISO风险管理框架全面解读》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
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精彩摘录
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在当今复杂多变的企业环境中，风险管理的重要性日益凸显。然而，要充分理解和有效实施风险管理，需要一种全面的、结构化的框架。在这方面，COSO和 ISO的风险管理框架为全球的企业提供了参考和指导。
精彩摘录
COSO（美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布的《内部控制-整合框架》是全球范围内广为接受的内部控制框架，为企业的风险管理提供了基础和指导。它定义了内部控制的五个主要元素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这五个元素为企业在规划和实施风险管理时提供了全面的视角。
阅读感受
在阅读这本书的过程中，我不仅对风险管理的理论有了更深入的理解，同时也学到了很多实用的方法和技术。例如，书中介绍的基于风险的企业管理方法，以及用于评估风险的风险地图等工具，都让我感到非常实用和具有启发性。这些方法和工具将有助于我在未来的工作中更好地识别、评估和控制风险。
阅读感受
我也认识到风险管理并非一蹴而就的过程，而是需要持续的努力和投入。只有不断地提高风险意识，加强风险文化建设，才能有效地防范和应对可能出现的风险。企业也需要不断地更新和完善自身的风险管理机制，以适应不断变化的市场环境。
COSO与ISO风险管理框架全面解读
读书笔记
01 思维导图
03 精彩摘录 05 目录分析
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02 内容摘要 04 阅读感受 06 作者简介
思维导图
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coso模型的五个基本要素

coso模型的五个基本要素COSO模型的五个基本要素COSO模型是指企业风险管理和内部控制整体框架，它包含了五个基本要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。

这五个基本要素相互关联，共同构成了一个完整的风险管理和内部控制体系。

下面将逐一介绍这五个基本要素的内容。

1. 控制环境控制环境是指企业内部的整体工作氛围和文化，它对内部控制的有效性起着决定性的作用。

控制环境要求企业建立一个良好的道德价值观和伦理规范，促使员工自觉遵守规章制度，并提供明确的目标和责任。

此外，控制环境还包括企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面的因素。

2. 风险评估风险评估是指企业对其面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程。

企业需要对内外部环境进行全面的分析，确定可能对企业目标产生负面影响的各种风险。

在风险评估的基础上，企业需要制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。

3. 控制活动控制活动是指企业为实现其目标而制定和执行的各种控制措施。

控制活动需要覆盖企业的各个方面，包括财务报告、运营、合规性等。

企业需要建立适当的内部控制政策和程序，确保各项活动按照规定的流程和方法进行，并且能够有效地发现和纠正错误和违规行为。

4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及企业与外部利益相关方之间的信息交流和沟通。

信息与沟通的有效性对于内部控制的正常运作至关重要。

企业需要建立一个完善的信息管理系统，确保信息的准确性、及时性和完整性。

此外，企业还需要与内外部利益相关方保持良好的沟通，及时了解他们的需求和关切。

5. 监控活动监控活动是指企业对内部控制体系的评估和监督。

监控活动需要包括内部控制自评和独立评价两个方面。

企业需要建立一个有效的自评机制，定期对内部控制体系进行自我评估，及时发现和纠正问题。

同时，企业还需要进行独立评价，由内部或外部的审计机构对内部控制体系进行独立的审查和评估，确保其有效性和合规性。

屁股决定脑袋的COSO内控框架

屁股决定脑袋的COSO内控框架题记读书笔记系列云云，只是一个打算，具体写什么，心里还没有个详细计划。

本来就是业余玩玩，搞个什么模型，做个什么计划，显得太一本正经，也太虐待自己。

信笔由之，想到哪儿写到哪。

但是，所写的东西都和读书有关，要么是抄书，要么是读书时的感想。

最近正在看COSO，就从COSO开始吧。

声明一下，文章无疑体现我的偏见和写作时的情绪，不敢以客观自诩，更不敢以真理自居。

一家之见，姑妄言之，姑妄听之。

屁股决定脑袋的COSO内控框架屁股决定脑袋，或者换个文雅的说法，立场决定观点，乃古今不易之理也。

亚当斯密在《国富论》中曾经说过：“我们的晚餐可不是得自屠夫、酿酒商或面包师傅的仁慈之心，而是因为他们对自己的利益特别关注，我们认为他们给我们供应，并非行善，而是为了他们的自利……”。

这个观点大多数人都会认可。

可不是吗？雷锋虽然有，但是不多，天下熙熙，皆为利来，天下攘攘，皆为利往，营营求利的市井之徒还是居多，我们还没有天真到期望市场涌现出活雷锋。

可是，我们对自利的认识很多时候仅限于市场的有形商品，无形商品背后的自利我们缺乏足够的警觉。

无形商品，特别是观点、理论，背后的自利百姓日用而不知，可能是因为我们传统对“理”的膜拜，一听到理论二字，就秉住呼吸，两股战战，汗不敢出。

当然，有些观点和学说，我们还是一言看出背后涌动的利益。

比如，政治主张。

一般人都知道外交上的原则：“没有永恒的朋友，只有永恒的利益”。

政治家的竞选演说，公众演讲，长袖善舞的合纵连横，都应作如是观。

可是，政治观点以外的思想和学说，我们通常认为其出自研究者的公心，出自其对真理的探求，或出自好奇心，总之，和私利无关。

实际情况呢？其实不然。

COSO内控框架就是其中之一。

对注册会计师，我有本能的厌恶。

当年青灯黄卷备考CPA的时候，这种感觉更为明显。

当然，这是一种个人偏见。

究其根源，在于我对CPA行业的保守习性颇不以为然。

CPA，在这点上很象银行家。

COSO内部控制整体框架(5要素)简介

COSO内部控制整体框架水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。

然而，对内部控制的理解分歧却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。

90年代初成立的COSO(Committee of Sponsoring Organization)，开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架，这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。

一、COSO内部控制整体框架的诞生1997年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(FCPA)，在反贿赂条款之外，又规定了与会计及内部控制有关的条款。

美国注册会计师协会(AICPA)的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。

随后，在1980、1982、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。

财务经理人员协会(FEI)发布了《美国公司的内部控制：现状》。

美国证券交易委员会(SEC)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。

1985年，由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting)，即tread－way委员会。

Tread－way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域，其中包括内部控制不健全的问题。

Tread－way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议，并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。

因此，Tread－way委员会的赞助机构成立了私人性质的COSO，其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。

1992年，COSO提出了《内部控制整体框架》报告，并在1994年进行了增补。

二、COSO内部控制整体框架的内容该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。

报告中提出的观点，超越了内控思想的以往理论棗内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论。

coso基本简介

基本简介COSO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。

作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。

组成关系控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1) 诚信和道德价值观；2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；3) 董事会和审计委员会。

包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；4) 管理层的理念和经营风格；5) 组织结构。

包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；6) 权限及职责分配。

经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。

它包括了以下几点：a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；c) 确保所有人理解公司目标。

每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。

7) 人力资源政策及程序。

风险评估首先，风险评估的前提条件是设立目标。

只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。

设立目标是管理过程重要的一部分。

尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。

其次，识别与上述目标相关的风险。

再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。

一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。

《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字

企业内部控制优化研究国内外文献综述1 国外研究现状现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。

为了解决实际问题，发达国家（如美国）通过专业团体、机构和其他机构的共同努力，对内部监督理论有较强的理解。

这些发展对我们做出了重大贡献。

“内部监督”的概念在国外出现已久，国外也相继出台了内部监督的法律法规。

1992年，美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会（COSO）审查内部控制总的框架报告。

根据报告，内部控制包括五个相关的组成部分：控制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。

风险管理与内部控制之间存在着一定的联系。

Turnbull Committee(2005）指出，风险管理在实现公司目标方面发挥着重要作用。

内部控制制度是风险管理的核心，公司管理者必须从更广阔的角度来考虑内部控制的组成部分，即风险管理。

南非King II(2002）的报告证明，传统的内部控制体系无法管理许多风险，如政治、法律和技术风险。

风险管理必须是管理和减轻风险的关键措施。

他们说，风险管理是一个更复杂的过程。

1995年11月，加拿大注册会计师协会监督标准委员会（coco-komitea）公布了以COSO报告为基础的监督标准，被认为是“内部控制”。

对于支持一系列要素以实现组织目标的组织，建议您可以看到一个公认的观点，内部控制包括风险管理。

Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效的，内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。

另外，基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断，可以更有效地发挥内部控制的作用，有效提高企业内部控制的效果。

Spire,LauraF(2007)认为，Turnbull 指南明确了企业内部控制与风险管理的关系，内部控制包含风险管理，风险管理是内部控制的可信赖程度。

Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控制和风险管理结合起来，形成双方的相互牵制关系。

coso内部控制模型介绍

COSO内部控制模型介绍1. 简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）内部控制模型是一个由五个专业组织合作开发的框架，用于帮助组织设计、实施和评估内部控制系统。

该模型基于国际广泛接受的标准，被视为内部控制领域的权威参考。

2. COSO内部控制模型的五个组成要素COSO内部控制模型的核心是五个互相关联的组成要素，每个要素都提供了实现有效内部控制的关键指导。

2.1 控制环境（Control Environment）控制环境是内部控制系统的基础，它涉及到管理层的道德价值观、行为规范和组织文化。

在这个要素中，关注的是公司的整体风险和内部控制文化，建立一个良好的控制环境有助于确保内部控制的有效运作。

2.2 风险评估（Risk Assessment）风险评估的目的是识别和评估组织面临的内外部风险，以建立相应的内部控制措施。

在此过程中，组织需要识别风险、评估其影响和概率，并确定应对措施。

风险评估是制定和优化内部控制策略的基础。

2.3 控制活动（Control Activities）控制活动是实现内部控制目标的具体措施和政策。

控制活动可以包括审批程序、安全性措施、数据验证、进程监控等。

通过实施适当的控制活动，组织可以最大程度地减少风险，并确保业务目标的实现。

2.4 信息与沟通（Information and Communication）信息和沟通作为内部控制的重要组成部分，确保内部和外部信息在组织内部顺畅传播。

有效的信息和沟通机制有助于保证组织内部控制系统的完整性和有效性，并支持风险评估、控制活动和监督的开展。

2.5 监督（Monitoring）监督是持续评估内部控制系统运作效果的过程。

组织应该建立监督机制，包括内部审核、风险评估和问题处理等，以确保内部控制系统的持续有效性，并及时纠正发现的问题。

3. COSO内部控制模型的实施过程3.1 环境评估在实施COSO内部控制模型之前，组织需要进行环境评估，了解当前的内控环境和现有的内控程序。

COSO内部控制框架介绍

COSO内部控制框架2007-11-16 15:30一、背景介绍内部控制是什么?不同的人有不同的理解。

一般的人把内部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制,这些控制可能是内部监督、也可能是管理手册、规章制度等。

这种理解没有错，但不全面。

按照现代的内控理论，这些仅仅是内部控制的一部分，而不是全部。

现代内控理论认为，内部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。

（一）COSO内部控制框架的产生和发展过程内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个阶段。

在内部牵制阶段，账目间的相互核对是内控的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法；在内部控制制度阶段，内部控制的重点是建立健全规章制度；在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和控制程序三个方面；内部控制整体框架阶段，就是我们下面将要讨论的COSO内部控制框架。

在美国，20世纪70年代中期，与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度和方法。

1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。

针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。

FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。

因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。

1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。

两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架随着企业经营环境的日益复杂和竞争的激烈，内部控制越来越成为企业管理中不可或缺的一部分。

COSO框架（COSO Framework）是一个广泛使用的内部控制框架，被认为是全球内部控制最重要的参考模型之一。

一、什么是内部控制框架内部控制框架是对企业内部环境、目标和风险的整体规划和管理。

它包括制定和实施适当的控制措施，以确保企业的运营有效性和财务报告的准确性。

COSO框架是一个认为内部控制是一种过程的框架。

它由“控制环境”、“风险评估”、“控制活动”、“信息与沟通”和“监督”五个要素组成。

这五个要素相互关联，并共同作用于企业的内部控制。

二、COSO框架的五个要素1. 控制环境控制环境是企业内部控制的基础。

它包括企业的核心价值观、道德操守、管理层对内部控制的态度和行为等方面。

建立良好的控制环境可以为企业提供内部控制的坚实基础。

2. 风险评估风险评估是指企业对内部和外部环境中可能对目标产生负面影响的风险进行识别和评估的过程。

通过风险评估，企业可以了解并管理自身所面对的风险，确保目标的实现。

3. 控制活动控制活动是指企业建立的控制措施和程序。

通过制定和执行适当的控制活动，企业可以有效地预防和纠正错误、提高业务运营的效率和有效性。

4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部控制中传递和处理信息的过程。

它包括信息的收集、处理、记录和传递，以及沟通与交流。

有效的信息与沟通可以确保信息的及时准确和流动畅通。

5. 监督监督是指对企业内部控制的持续评估和监督。

它包括内部审核、内部控制自我评估以及外部审计等方面。

监督过程可以发现潜在的问题和改进机会，并为企业提供持续改进和发展的动力。

三、COSO框架的应用价值COSO框架作为一个全面而系统的内部控制参考模型，具有以下应用价值：1. 促进企业内部控制的规范化和标准化。

COSO框架可以帮助企业建立统一的内部控制体系，提高内部控制的质量和一致性。

2. 为企业管理者提供决策和评估的依据。

COSO内部控制体系及应用

单动2 单元1 元B
风险评估
A
控制环境
控制环境： • 是企业的整体气氛 • 影响员工的控制意 • 是其他要素的基础 • 提供纪律约束和架
8
Pwc
普华永道
控制环境
控制环境主要包括：
1. 员工的诚信和道德观 • 员工的胜任能力 • 董事会和审计委员会 • 管理层的经营理念和经营风格 • 组织结构 • 管理层授权和职责分工 • 人力资源政策和措施
例如：
• 建立一个有效机制，使相关信息在管理层及时共享，使相关各层面拥有所需信息
• 管理层清晰定义每个员工的职责及公司政策和程序并进行充分沟通 • 建立适当的管理层内部沟通以及公司与外部机构定期沟通的程序 • 建立目标以便衡量进度、发现问题并及时采取改进措施
的灵活性 = 更差的业绩
• 但这不是现代内部控制 !
Pwc
普华永道
内部控制定义
内部控制是由公司董事会批准，管理层和其他有关人
实施，为达到以下目标而提供合理保证的程序：
• 经营的效率和效果
强调公司的基本经营目标，包括绩效和利润目标及资源的安全可靠性
• 财务报告的可靠性
包括可靠的财务报表及其他财务信息的准备
控制活动 • 对确认的风险采取必要措施，以保证公
司目标得以实现 • 遍布公司各处，涉及公司各个层面以及
各项职能
12
Pwc
普华永道
控制活动
控制活动类型包括：
按照不同作用，控制活动可分为预防性控制和纠错性控制两类
控制活动的形式也可以分为：
• 业绩评价，如实际与预算、同期和行业标准的对比 • 审批，授权，确认 • 实物控制，如资产安全性，定期盘点，对计算机及数据
资料的权限控制 • 责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录、对业绩

COSO内部控制

COSO内部控制目录简介1组成关系1. 控制环境12. 风险评估13. 控制活动14. 信息与沟通15. 监督COSO内部控制模型COSO框架下的内部控制设计COSO内部控制基本原则展开编辑本段简介COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。

COCO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。

COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。

作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示.编辑本段组成关系1. 控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1) 诚信和道德价值观；2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；3) 董事会和审计委员会。

包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；4) 管理层的理念和经营风格；5) 组织结构。

包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；6) 权限及职责分配。

经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。

它包括了以下几点：a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；c) 确保所有人理解公司目标。

每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。

coso内部控制模型(ppt9).pptx

信息与沟通
监控
控制活动风险评估控制环境
内部控制五要素：
为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制
COSO 内控模型
信息与沟通
监控
控制活动风险评估控制环境
内部控制的神经系统
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 0.10.2220.10.22Thursday, October 22, 2020
COSO 内控模型
信息与沟通
监控控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
• 经营理念及经营风格 • 正直清廉和道德标准 • 个人责任和管理责任 • 企业文化 • 组织结构 • 员工行为准则 • 董事会的关注和监督 • 人员招聘的标准 • 员工培训
COSO 内控模型
信息与沟通
监控控制活动
COSO 内控模型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估控制环境
内部控制五要素：
控制活动的实例包括定期盘点开支和预算差异分析采购单的审批投入产出分析存货积压分析划分审批权限分离不相容的职责物理和电子安全性验证管理/法律/财务合同审查公司策略目标
COSO 内控模型
信息与沟通
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about. Nhomakorabea监控

COSO内部控制框架说明

COSO内部操纵框架2007-11-16 15:30一、背景介绍内部操纵是什么?不同的人有不同的理解。

一般的人把内部操纵理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的操纵,这些操纵可能是内部监督、也可能是治理手册、规章制度等。

这种理解没有错，但不全面。

按照现代的内控理论，这些仅仅是内部操纵的一部分，而不是全部。

现代内控理论认为，内部操纵是一个系统化的框架，它建立在风险治理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。

（一）COSO内部操纵框架的产生和进展过程内部操纵理论的进展是一个逐步演变的过程，大致能够区分为内部牵制、内部操纵制度、内部操纵结构与内部操纵整体框架四个时期。

在内部牵制时期，账目间的相互核对是内控的要紧内容，设定岗位分离是内控的要紧方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想操纵方法；在内部操纵制度时期，内部操纵的重点是建立健全规章制度；在内部操纵结构时期，内部操纵被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、会计制度和操纵程序三个方面；内部操纵整体框架时期，确实是我们下面将要讨论的COSO内部操纵框架。

在美国，20世纪70年代中期，与内部操纵有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部操纵制度和方法。

1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部操纵问题。

针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。

FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部操纵有关的条款。

因此美国许多机构都加强了对内部操纵的研究并提出许多建议。

1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、治理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的缘故，并查找解决措施。

两年后，该委员会提出了专门多有价值的建议。

基于coso五要素的共享单车企业内部控制研究分析

基于coso五要素的共享单车企业内部控制研究共享单车企业在市场上的兴起是近年来的一个明显趋势。

然而，随着行业的发展，其内部控制问题也受到越来越多的关注。

为了提高内部控制的质量和效力，许多企业开始了基于COSO五要素的内部控制实践研究。

本文旨在探讨基于COSO五要素的共享单车企业内部控制研究的主要内容和应用实践。

一、COSO五要素简介COSO模型是由美国内部审计师协会、美国会计师协会和美国管理会计师学院联合发布的，主要以企业风险管理为核心，用于指导企业进行内部控制。

五要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。

这五个方面的内容互相联系，构成了一个完整的内部控制框架。

1.控制环境控制环境是企业内部控制的一个基础要素，它包含了组织文化、人员政策、道德价值观等多个方面。

与共享单车企业来说，在控制环境要素中，要重点考虑企业的组织文化、管理层对风险的态度和风险管理的意识等方面。

2.风险评估风险评估要素是在控制环境的基础上，根据企业的各类风险进行评估，评估的目的是发现并识别风险，为企业的内部控制提供基础。

在共享单车企业中，需要重点考虑的是交通事故、维护成本等方面的风险。

3.控制活动控制活动要素是企业内部控制中最重要的一个要素，它指的是对企业各类风险进行防范和减轻。

在共享单车企业中，与之相应的控制活动包括监测客户的行驶行为、强化车辆维护等。

4.信息和沟通信息和沟通要素是指企业内部控制中信息的传递、管理者的沟通等方面。

共享单车企业要重点包括客户使用安全提示、关键数据的传递、管理者的沟通等方面。

5.监督监督要素包括监控和评估等方面，主要目的是确定内部控制的有效性和持续性，并进行反馈和改进。

在共享单车企业中，需要考虑到发放押金的监督、软件程序的监督、系统评估等。

二、COSO五要素在共享单车企业内部控制中的应用实践1.控制环境共享单车企业的控制环境需要与企业文化建设、道德管理等方面相一致。

企业应该建立用于管理企业文化及风险管理的组织结构。

华为决策标准体系组织结构

华为决策标准体系组织结构该内控体系基于COSO模型，分为控制环境、风险评定、控制活动、信息和沟通和监督五大部分，同时涵盖了对财务汇报内控，以确保财务汇报真实、完整、正确。

控制环境?控制环境是内控体系基础。

华为致力宣扬及维持诚信文化、高度重视职业道德行为、严格遵守企业公民道德相关法律和法规。

企业制订了职员商业行为准则，对职员行为和企业行为进行规范，并组织了全员培训和签署，使每位华为职员均掌握并承诺遵守相关行为准则。

华为建立了完善治理架构，包含董事会、董事会下属专门委员会、企业经营管理团体及各体系等，各机构全部有清楚授权和明确问责。

在组织架构方面，华为对各职能单位明确了其权责和职责分离，以相互监控和制衡。

同时，企业设置了业务控制部门帮助各业务步骤优化内控管理，并由内部审计部门就企业全部经营活动进行独立监督评价。

风险评定?华为定时开展针对全球全部业务步骤风险评定。

各步骤责任人负责识别和评定和管理相关多种风险及对应内控方法，而评定要素关键包含风险情况发生可能性，及风险影响程度，比如对于业务规模、财务汇报和企业形象影响度等。

在日常运作中，企业经营管理团体和各业务步骤责任人紧密合作，对于企业面正确关键风险进行识别、管理、监控工作，估计外部和内部环境改变对企业造成潜在风险，并就企业整体风险管理策略及应对方案进行决议。

控制活动?华为颁布了全球统一业务步骤架构。

针对每个步骤企业识别关键控制点和任命每个全球步骤责任人。

同时，华为也公布了全球步骤控制手册及职责分离矩阵，并应用于全部子企业和业务单元。

全球步骤责任人依据风险和业务情况，维护和确保内控有效性。

信息和沟通?企业设置多维度信息和沟通渠道，立即获取来自外部多种信息，比如用户、供给商信息；并通畅企业内部信息传输。

企业经营管理层经过日常会议和各体系和部门定时沟通，以帮助制订运行导向及确保管理层决议能有效落实。

同时，企业在内部网站上公布全部业务政策和步骤，并定时由各级管理者/步骤责任人组织业务步骤和内控培训，确保全部职员能立即掌握信息。

coso内部控制模型

coso内部控制模型
内部控制五要素：
构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础
COSO 内控模型
信息与沟通
监控控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
• 经营理念及经营风格 • 正直清廉和道德标准 • 个人责任和管理责任 • 企业文化 • 组织结构 • 员工行为准则 • 董事会的关注和监督 • 人员招聘的标准 • 员工培训
信息与沟通
监控
控制活动风险评估控制环境
监控
控制活动
风险评估控制ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ境
内部控制五要素：
监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。
COSO 内控模型
信息与沟通
监控
控制活动风险评估控制环境
内部控制五要素：
监控的实例外部审计审查财务报告内部审计/董事会审查经营分析与预算比较客户满意度调查项目审查
COSO 内控模型
COSO 内控模型
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估控制环境
内部控制五要素：
控制活动的实例包括定期盘点开支和预算差异分析采购单的审批投入产出分析存货积压分析划分审批权限分离不相容的职责物理和电子安全性验证管理/法律/财务合同审查公司策略目标
COSO 内控模型
信息与沟通
COSO 内控模型
信息与沟通
监控控制活动
风险评估
控制环境
内部控制五要素：
风险是一种潜在的问题或损失。风险评估：
确定什么地方可能出错，会有什么影响？
COSO 内控模型
信息与沟通
监控控制活动
风险评估

coso基本简介

基本简介COSO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。

作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。

组成关系控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1) 诚信和道德价值观；2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；3) 董事会和审计委员会。

包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；4) 管理层的理念和经营风格；5) 组织结构。

包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；6) 权限及职责分配。

经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。

它包括了以下几点：a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；c) 确保所有人理解公司目标。

每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。

7) 人力资源政策及程序。

风险评估首先，风险评估的前提条件是设立目标。

只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。

设立目标是管理过程重要的一部分。

尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。

其次，识别与上述目标相关的风险。

再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。

一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。

(财务内部管控)内部控制模型

coso内部控制模型The COSO Internal Control ModelThe COSO internal control framework was first introduced in 1992, and in 1994 a comprehensive four-section report on internal controls was issued, con sisting of an executive summary, a framework, guidance to public companies o n reporting on internal controls to third parties, and evaluation tools to help a company comprehensively assess its current control environment.The COSO framework is relevant to achieving company objectives in three areas:Operational goals: The framework relates to the effective and efficient usag e of all of a company's resources.Financial reporting goals: The construct gives guidance on the consistent pr oduction of reliable financial reports.Compliance goals: The guidance creates a top ology of the company’s compl iance requirements as they relate to industry regulations or legal requirements f or public entities.coso内部控制框架提出三大目标，即运营的效率和效果,财务报告的可靠性,以及遵守适用的法律和规章五大要素1。