2015年注会《税法》复习资料：从量定额征收的计税理论考试试题及答案
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题(5)
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题（5）2、（本小题 6 分。
）某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售 收人 12000 万元。
2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建 造成本 4000 万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本 价为 8000 万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%。
） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
<1>、请解释重置成本价的含义。
<2>、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
<3>、计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。
<4>、计算土地增值税时允许扣除的印花税。
<5>、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
<6>、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
2、【正确答案】 应纳土地增值税的计算： 转让办公楼的增值额=12000-8466=3534（万元） 增值率=3534÷8466×100%=41.74% 应纳土地增值税=3534×30%=1060.2（万元）【正确答案】 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466（万元）【正确答案】 计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 ×0.5‰=6（万元）【正确答案】 应纳营业税=12000×5%=600（万元） 应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元） 应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元） 计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660（万元）【正确答案】 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）【正确答案】 重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
15注会税法真题
2015年注册会计师税法考试真题及答案一、单选题1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。
A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购入的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。
A.消费税B.关税C.增值税D.营业税7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。
下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。
B.营业税C.增值税D.消费税8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。
A.0.8万元B.0.48万元C.1.44万元D.2.4万元9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。
A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。
A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。
2015年注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析
2015年注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析一、单项选择题1.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。
该企业当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税税率为6%）A.1440B.2400C.2160D.1000【答案】C【解析】（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；（2）用于加热、修井的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。
【知识点】其他2.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。
以上价格均不含增值税。
该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（）万元。
A.10B.0C.304D.294【答案】A【解析】（1）经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；（2）应纳的车辆购置税=5×20×10%=10（万元）。
【知识点】其他3.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。
A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税【答案】D【解析】加油站的检测用油（回罐油）准予从成品油销售数量中扣除，并不是按照使用数量计税。
【知识点】其他4.下列属于城建税计税依据的是（）。
CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-综合题
2015 年注册会计师全国统一考试税法真题综合题1.（本小题 15 分。
）（根据 2020 年教材本题涉及的部分知识点已变更，本题按照教材进行了改编）位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019 年 7 月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得金额 53.28 万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18 万元。
（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6 万元。
（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元。
（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，该货运汽车均为 2008 年购置，开具普通发票注明价税合计金额 24.72 万元，该企业未放弃减税。
（6）进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计 57 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元，保险费 3 万元。
（7）购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 8.32 万元，另支付销售公司运输费用，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 0.36 万元。
（8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.3 万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2 万元，税额 0.26 万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。
（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为 20%，消费税税率 5%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
2015年注会《税法》考试真题及参考答案(考生回忆版)
2015注册会计师《税法》考试真题及参考答案（考生回忆版）单选题1.2.【点评】本题考核的是“营业税法的历史”。
教材152页第三段有明确提及。
4.5.7.8.【点评】本题主要考核的个人所得税的优惠。
在网校叶青老师的考点串讲班中重点提及。
9.10.11.【点评】本题考核的知识点车船税的优惠政策。
在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南o税法》222页例题9有所涉及。
12.13.14.15.16.17.18.19.20.【点评】本题考核的知识点是营业税的历史。
本题在教材152页第三段有说明。
21.22.23.24.25.【点评】本题考核的知识点是税务行政诉讼和税务行政复议。
在特色班模拟试题（五）单选题23、实验班模拟试题（三）单选题23有所涉及。
多选题1.【点评】本题考核印花税中国际货运计税依据的特殊规定。
在网校叶青老师、杨军老师考点串讲班中有所提及。
2.3.4.【点评】本题考核税务行政诉讼原则的知识点。
在特色班模拟试题（四）单选题第24题中有所涉及；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·税法》389页单选题19中有所体现。
5.6.计算题1.2.3.4.【点评】本题考核农产品核定扣除和消费税应纳税额的计算。
在网校特色班模拟试题（二）计算题第1题、模拟试题（三）综合题第1题均有所体现；在网校实验班模拟试题（一）单选第2题、模拟试题（五）综合题第1题有所涉及；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·税法》443页计算题第1题中有所体现；在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·税法》353页跨章节综合题第4题中有所涉及。
另外在网校叶青老师、杨军老师考点串讲班中重点提及。
5.综合题：1.2.。
2015年注会《税法》复习资料：从量定额征收的计税考试答题技巧
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
【参考答案】AD
11、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。
D.明显微小错报的临界值
【参考答案】ABC
13、新的贷款操作流程是（ C）
A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
【参考答案】ABC
9、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C ）
A．半年 B．一年 C．三年
10、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
2015年注会《税法》复习资料：从量定额征收的计税最新考试试题库
1、原始凭证和记账凭证的保管期限为（ C ）Ａ．5年Ｂ．10年Ｃ．15年Ｄ．25年2、汇票专用章用于加盖在办理签发的（ AC ）等业务的相关凭证上Ａ．银行汇票Ｂ．本票Ｃ．银行承兑汇票Ｄ．商业承兑汇票3、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（C ）A．半年B．一年C．三年4、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有( )。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计【参考答案】ABCD5、原始凭证和记账凭证的保管期限为（ C ）Ａ．5年Ｂ．10年Ｃ．15年Ｄ．25年6、融资平台贷款的承债主体是（C）A．政府B．财政C．项目法人公司D．承建公司7、开发商待售商品房闲置（C）以上的，国家银监会明确规定不得设定抵押品A．一年B．二年C．三年D．五年8、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C ）A．整贷整偿B．分期偿还，按年还本付息C．分期偿还，每半年还本付息D．分期偿还，每季还本付息9、应收账款办理质押的登记部门为（ E ）A．工商部门B．税务部门C．人民银行D．银监局E信贷征信机构10、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C ）Ａ．1个月Ｂ．3个月Ｃ．6个月Ｄ．12个月11、应收账款办理质押的登记部门为（ E ）A．工商部门B．税务部门C．人民银行D．银监局E信贷征信机构12、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】ABD13、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
注册会计师税法2015年真题及答案解析
注册会计师税法2015年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是______。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税下一题(2/24)单项选择题第2题某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。
该企业1月份应缴纳的增值税为______元。
A.9350B.7310C.8098D.8948上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列收入中，应当征收增值税的是______。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入上一题下一题(4/24)单项选择题第4题下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是______。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列产品中，属于消费税征税范围的是______。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精上一题下一题(6/24)单项选择题第6题某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为______万元。
A.6.15B.8.19C.3.60D.2.55上一题下一题(7/24)单项选择题第7题我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%。
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题(4)
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题（4）7、我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证。
下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有（）。
A、甲按本程运费贴花B、乙按本程运费贴花C、乙按全程运费贴花D、丙按全程运费贴花7、【正确答案】 AD【答案解析】选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。
8、下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。
A、专利证书B、卫生许可证C、土地使用证D、工商营业执照8、【正确答案】 ACD【答案解析】选项B卫生许可证不征收印花税。
9、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。
A、逾期归还银行贷款的罚息B、企业内营业机构之间支付的租金C、未能形成无形资产的研究开发费用D、以经营租赁方式租入固定资产的租金9、【正确答案】 ACD【答案解析】企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。
10、下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（）。
A、商场购进价值为4500元的二维码打码器B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组10、【正确答案】 AD【答案解析】对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
CPA2015年注册会计师考试《税法》真题-多项选择题
2015 年注册会计师全国统一考试税法真题多项选择题1.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。
A.依法申请减税B.控告税务人员的违法违纪行为C.对税务机关作出的决定享有申辩权D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密2.（根据 2020 年教材本题选项 C 涉及的知识点已删除）下列行为免征增值税的有（）。
A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.会计师事务所提供管理咨询服务3.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒加香生产的白酒C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板4.（根据 2020 年教材本题涉及的知识点已过时）通过沪港通交易取得的下列收入中，免征营业税的有（）。
A.香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入B.香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入C.内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入D.内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入5.（根据 2020 年教材本题涉及的知识点已变更，本题按照教材进行了改编）采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（）。
A.进口关税B.货物运抵境内输入地点起卸后的运费C.境外生产该货物所使用的原材料价值D.该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）以及通常支付的佣金6.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。
A.以融资租赁方式租入的房屋B.以经营租赁方式租出的房屋C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋7.我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1 份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有（）。
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题(1)
2015 年度注册会计师全国统一考试《税法》真题（1）一、单项选择题1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。
A、关税B、消费税C、个人所得税D、土地增值税1、【正确答案】 C【答案解析】关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。
2、下列收入中，应当征收增值税的是（）。
A、增值税纳税人收取的会员费收入B、电力公司向发电企业收取的过网费收入C、燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入D、融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入2、【正确答案】 B【答案解析】选项A和C，不征收增值税；选项D，承租方不需要纳税，应该由出租方纳税。
3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。
A、将购进的货物用于集体福利B、将购进的货物用于个人消费C、将购进的货物用于对外投资D、将购进的货物用于非增值税应税项目3、【正确答案】 C【答案解析】将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。
将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。
4、下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
A、轮胎B、电池C、卡丁车D、酒精4、【正确答案】 B【答案解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。
5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，税率6%；对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。
A、关税B、营业税C、消费税D、增值税5、【正确答案】 B【答案解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。
汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。
6、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年的租金收入48万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳的营业税为（）。
A、0.48万元B、0.8万元C、1.44万元D、2.4万元6、【正确答案】 D【答案解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入缴纳营业税。
2015注册会计师全国统一考试税法科目试题和答案及解析第1套
2014年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。
2.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳的增值税为（）。
A.8.5万元B.12.75 万元C.14.45 万元D.15.3万元【答案】D【解析】对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%） X 17%-68=15.3（万元）。
3.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入 288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。
该公司6月应缴纳的增值税为（）。
A.34.2万元B.50.54 万元C.62.8万元D.68.21 万元【答案】A【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务一一航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
2015年山东省注会《税法》复习资料：从量定额征收计税包过题库
1、票据失票人在通知挂失且付后( )内，依法向人民法院申请公示催告或提起诉讼。
A.5日B.3日C.7日D.10日四、多项选择题(共20分)2、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。
( )3、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为( )A、3%B、5%C、10%D、20%4、工资和福利费属于单位( )核算内容。
A.收入B.成本C.费用D.利润5、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是( )A、销售自来水B、进口小汽车C、销售房地产D、加工粮食6、按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。
( )7、根据《税收征管法》规定，纳税人以( )手段拒不缴纳税款的行为是抗税。
A、拖延、抵制B、虚假申报C、暴力、威胁D、隐瞒收入、虚列支出8、允许坐支的单位包括( )。
A. 饮食店等服务业的找零款项B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等D.企业产品销售收入E.出差人员交回的多余差旅费9、关于委托收款、下列说法中不正确的是( )A、同城、异地都可使用B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元10、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为( )A、3%B、5%C、10%D、20%11、托收承付结算方式即可以在同城使用，也可以在异地使用。
( )12、库存现金限额的核定天数最多不得超过( )天。
A.15B.10C.8 D。
2013、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。
( )14、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些?15、商业汇票的付款期限，最长不得超过( )。
2015年注会《税法》复习资料：从量定额征收的计税(必备资料)
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定
【答案】D
11、人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。
【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)
16、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
A.400
B.652
C.632
D.640
【正确答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
14、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分
【正确答案】C
【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
2015年注册会计师考试《税法》真题及解析
C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组
11、下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。
A、从我国境外取得专利权转让所得的李某
B、2014年取得股票转让所得16万元的王某
12、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
Aቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
A、依法申请减免税 B、控告税务人员的违法违纪行为一
C、对税务机关作出的决定享有申辩权
D、要求税务机关为纳税人的商业秘密保密
2、下列行为免征增值税的有( )。
A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务
C、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务
D、会计师事务所提供管理咨询服务
A、单独核算的境外技术培训费用
B、报关时海关代征的增值税和消费税
C、由买方单独支付的入关后的运输费用
D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
10、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5 000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80％，资源税税率为10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。
第三题、 计算问答题 （每题6分，共4题，共24分）
2015年注会《税法》复习资料：从量定额征收的计税考试重点和考试技巧
B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准
C.使用两个以上基准来综合衡量
D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果
参考答案：A,B,C,D
参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。
C.使用两个以上基准来综合衡量
D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果
参考答案：A,B,C,D
参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。
5、单选题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出：固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算，B公司将换入的机器设备作为固定资产核算，双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。
9、单选题
甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于( )。
A、设定受益ห้องสมุดไป่ตู้划
B、设定提存计划
C、辞退福利
D、其他长期职工福利
【正确答案】B
【7A版】2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。
较20GG年题型及分值分布未发生变化。
一、单选题1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。
A.单独核算的境外技术培训费B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买房单独支付的入关后的运输费用【答案】C【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
选项A、B和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。
下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）A.关税B.营业税C.增值税D.消费税【答案】B【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。
汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。
3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（）A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税D.将购进的货物用于对外投资【答案】D4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】B5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性赞助C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税费【答案】C【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售（预售）证满一年的未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的【答案】A【金程CPA解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。
2015年注册会计师考试《税法》试题及答案
2015年注册会计师考试《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。
从每题的备选答案中选出正确的一个答案，答案正确的，每题得1分。
）1.下列属于增值税免税项目的是（）。
A.国际组织无偿援助的进口物资B.棉花公司销售的棉花C.由政部门以外的单位和个人出售的首日封、邮票D.农资公司出售的农用机具2.消费税纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证明的次日起（）内缴纳税款。
A.1日B.3日C.5日D.7日3.下列不征收营业税的是（）。
A.在境内组织旅客出境旅游B.境内保险机构为出口货物提供保险C.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务D.所转让的无形资产在境内使用4.下列资源中资源税应税资源的是（）。
A.土地资源B.水资源C.森林资源D.盐资源5.企业在计算应纳税所得额时，（）准予从收入总额中扣除。
A.购买固定资产的支出B.各种非广告性质的赞助支出C.违法经营的罚款D.转让各类固定资产发生的费用6.对于（）引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序。
A.征税及滞纳金B.处罚C.保全措施D.强制执行措施7.某生产性外商投资企业1986至1995年的获利情况分别为（万元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，则该企业开始纳税的年度是（）。
A.1988年B.1989年C.1992年D.1994年8.没有固定纳税地点的经营单位进行流运经营如在其经营地缴纳增值税，消费税营业税的其城市建设维护税的缴纳，应按（）的税率计算。
A.单位负责人的居住地B.单位上级主管部门所在地C.经营地D.主管税务机关具体指定的地点9.某演员一次取得表演收入40000元，其应纳个人所得税额为（）。
A.9600B.8000C.7600D.640010.股权转让书据适用的印花税税率为（）。
A.3‰B.4‰C.0.3D.511.土地增值税的纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构垡证明的，其允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计金额的（）以内。
2015年注册税务师考试《税法二》真题及答案
一、单项选择题1.县级人民政府将国有非货币性资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为( )。
A.市场公允价值B.双发泄上价值(此处考生未记清楚)C.该资产投入前的账面余值D.政府确定的接收价值【答案】D【解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。
该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
2.下列单位或个人属于印花税纳税人的是( )。
A.商品购销合同的担保人B.与用户签订供电合同的电网C.在国外领取专利证，在国内使用的单位D.发放土地证的土地管理局【答案】C【解析】担保人不属于印花税的纳税人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税人。
3.2015年退休的公民韩某每月领取养老保险3600元，年金500元，该年金应交付时未交纳个人所得税，2015年韩某应缴纳个人所得税( )A.0B.180C.216D.72【答案】B【解析】养老保险无需缴纳个税，未交纳个税的年金领取时全额按工资薪金所得缴纳个人所得税。
500×3%×12=180(元)4.下列各项收入中免征企业所得税的是( )。
A.转让国债取得转让收入B.非盈利组织免税收入孳生的银行存款利息C.国际金融组织向居民企业提供一般货款的利息收入D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入【答案】B【解析】选项ACD都是要计征企业所得税的。
国债利息收入免税，但转让所得不免。
5.下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。
A.企业之间支付的管理费用B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费【答案】C【解析】选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。
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甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有( )。
A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元
C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元
1、单选题
下列项目中，属于货币性资产的是( )。
A、作为交易性金融资产的股票投资
B、准备持有至到期的债券投资
C、可转换公司债券
D、作为可供出售金融资产的权益工具
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：货币性资产与非货币性资产的辨析。
货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。
A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
13、单选题
下列说法不正确的是( )。
A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
12、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有( )。
A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
7、单选题
甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于( )。
正保公司关于交易性金额资产的核算中，正确的有( )。
A、2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元
B、2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元
C、2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
D、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0
甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(万元)
乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(万元)
对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。
4、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有( )。
3、多选题
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是( )。
D、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付职工薪酬
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核算。
选项A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付职工薪酬;将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。
A、设定受益计划
B、设定提存计划
C、辞退福利
D、其他长期职工福利
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：离职后福利的确认与计量。
设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。
8、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有( )。
9、单选题
下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是( )。
A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益
B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值
借：银行存款1421.2
贷：交易性金融资产1308
投资收益113.2
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借：公允价值变动损益321
贷：投资收益321
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币非货币性项目的处理。
2011年2月27日取得银行存款=100×2.2×6.46=1421.2(万元);确认投资收益=1421.2-1308+321=434.2(万元);因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2(1421.2-1308)万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2(万元).具体核算如下：
B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是：记账本位币的确定。
2、多选题
在进行外币财务报表折算时，应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有( )。
A、长期借款
B、实收资本
C、固定资产
D、其他综合收益
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币报表折算。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
5、多选题
下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。
A、预付款项
B、持有至到期投资
C、长期应收款
D、预收款项
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。
预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。
选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。选项C，当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。所以选项C正确。
14、多选题
正保公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日，以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2010年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的每股市价2美元，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。2011年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日)，所得价款为220万美元，当日即期汇率为1美元=6.46元人民币。
11、多选题
下列有关非货币性福利的计量的说法中，不正确的有( )。
A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入其他业务成本
B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的账面价值确认职工福利
C、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同规定了服务年限的，应当将补贴计入长期待摊费用
选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。