国际会计准则框架
国际会计准则解读
国际会计准则解读一、引言国际会计准则是全球范围内被广泛接受和应用的会计规范体系，旨在确保企业财务报告具有高度透明度和可比性。
本文将对国际会计准则进行详细解读，帮助读者更好地理解其背后的理念和原则。
二、国际会计准则的概述国际会计准则是国际会计准则理事会（IASB）颁布的一系列法规和准则，为各国企业提供了一个统一的会计框架。
这些准则涵盖了各种会计事项，包括财务报告的编制和披露、资产和负债的识别和计量，以及利润和损益的确认方式等。
三、国际会计准则的原则1. 公允价值原则：根据国际会计准则，资产和负债应当以公允价值计量，即反映市场上的交易价格。
2. 全面收益原则：国际会计准则要求，在财务报告中全面反映企业的经济利益，包括经营活动、投资活动和筹资活动的影响。
3. 持续经营原则：企业应当基于持续经营的假设编制财务报告，即认为企业将来会继续经营下去。
4. 一致性原则：企业应当保持一致的会计政策，以确保财务报告在不同时间段和企业之间具有可比性。
5. 充分揭示原则：财务报告应当充分揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量，让用户能够全面理解企业的情况。
四、国际会计准则的应用国际会计准则适用于所有上市公司、金融机构以及其他一些特定的中小型企业。
遵循国际会计准则的企业可以确保其财务报告更加透明、准确和可比，从而提高对投资者和利益相关者的吸引力。
五、国际会计准则的影响1. 全球一体化：国际会计准则的应用促进了全球财务报告的一体化，使得不同国家和地区的企业可以更容易地进行财务比较和分析。
2. 投资者保护：国际会计准则的使用提高了投资者对企业财务状况的认知和保护水平，减少了信息不对称的风险。
3. 跨国交易便利：国际会计准则的统一规范使得跨国交易更为便利，减少了财务报告的调整和审核成本。
4. 国家监管：国际会计准则的引入也为各国的监管机构提供了一个标准，使得监管更加规范和一致。
六、国际会计准则的发展趋势国际会计准则的发展一直在不断演进，以适应全球经济环境的变化和需求。
国际财务报告准则概念框架
国际财务报告准则概念框架国际财务报告准则概念框架（国际财报准则框架，International Financial Reporting Framework，简称IFRS）是国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，简称IASB）制定的一套原则性规范，旨在提供一个清晰的指导方针，帮助公司制定和解释其财务报告。
本文将一步一步回答有关国际财务报告准则概念框架的问题。
第一步：什么是国际财务报告准则概念框架？国际财务报告准则概念框架是一份由IASB发布的指南，旨在规范国际上所有企业在编制财务报表时的行为。
这个框架提供了关于财务报表的目标、财务报告要素、计量、识别和解释事项等方面的准则，以确保财务报表的质量和可比性。
第二步：国际财务报告准则概念框架的目标是什么？国际财务报告准则概念框架的目标是提供一个共同而可理解的财务报告标准，以便投资者、债权人和其他财务报表使用者可以准确地了解公司的财务状况和经营绩效。
通过进行财务报表的准确、完整和透明的呈报，框架旨在增强投资者信心，为企业和投资者提供决策依据以及促进国际金融市场的发展。
第三步：国际财务报告准则概念框架中的财务报告要素有哪些？国际财务报告准则概念框架界定了财务报告的三个主要要素：资产、负债和所有者权益、收入和费用。
资产是企业控制的未来经济利益的来源，负债和所有者权益是对这些经济利益来源的履行承诺。
收入是指企业在正常经营活动中实现的增加经济利益的流入，费用则是指企业在正常经营活动中实现的减少经济利益的流出。
第四步：国际财务报告准则概念框架如何确定财务报表的计量基础？国际财务报告准则概念框架明确了财务报表的计量基础应基于成本或公允价值。
成本计量基础意味着资产和负债按照其获取成本进行呈报，其中包括购买成本和相关的直接或间接支出。
公允价值计量基础则指资产和负债应按照其在市场上的公允价值进行呈报，即交易当日能够买入或卖出的金额。
国际会计准则框架翻译
1 目的和地位国际会计准则理事会框架是用于财务报表的编制及呈报，它描述了用于编制财务报表的基本概念。
该框架作为国际会计准则理事会制定会计准则的指南，同时也作为那些不由国际会计准则或国际财务报告准则或解释直接解决的会计问题的指南。
在没有标准或解释的情况下，特别是在处理交易的时候，管理层必须使用其判断力来建立和应用会计政策以此确保信息是相关可靠的。
在做出此种判断的时候，国际会计准则理事会要求管理层认真考虑框架中关于资产、负债、收入和费用的定义，确认标准和计量的概念。
2 国际会计准则理事会框架框架包括：>财务报告的目标>确定对财务报表有用的信息的质量特征>定义财务报表的基本要素，以及这些要素在财务报表中的确认和计量。
>提供资本保全的概念3 通用财务报表该框架涉及通用财务报表。
要求业务主体（无论是私营部门还是公共部门）至少每年编报一次通用财务报表，以满足众多外部使用者对信息的共同需要。
因此，该框架不必涉及专用财务报告，例如为税务机关编制的报告、为政府管理部门编制的报告、编制与证券发行有关的招股说明书以及编制与企业合并相关的报告。
3.1 使用者及其信息需求财务报表的主要使用者是现在和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机构与公众。
所有这些类别的使用者都是依靠财务报告来帮助他们作出决策。
该框架认为，因为投资者是企业风险资本的提供者，所以满足投资者需求的财务报告也会满足其他使用者的一般财务信息需求。
所有这些用户群体共同关注的是一个企业创造现金和现金等价物的能力以及产生这些未来现金流的时间性和确定性。
该框架提醒财务报告并不能提供使用者进行经济决策时可能需要的所有信息，一方面，财务报告反映的是过去事件的财务影响，而大多数财务报告使用者所做出的决策是与未来相关的。
另一方面，财务报告仅提供了其使用者有限的非财务信息。
虽然财务报告不能满足用户群的所有信息需求，但是通用财务报告致力于满足所有使用者共同的信息需求。
国际会计准则框架下加密货币资产会计处理与估值逻辑
国际会计准则框架下加密货币资产会计处理与估值逻辑
根据国际会计准则框架（IFRS）下的规定，对于加密货币资产的会计处理和估值，需要考虑以下几个方面：
1. 定义加密货币资产：首先，需要明确加密货币资产的定义，它通常被定义为一种数字化的、基于区块链技术的价值存储器，可以用于交易和支付等。
加密货币资产被认为是货币、金融资产或库存资产的一种，需要按照相应的资产类别进行会计处理。
2. 会计处理方式：对于加密货币资产的会计处理，IFRS要求将其分类为货币资产或非货币资产。
如果加密货币资产被视为货币资产，那么它们将按照货币管理政策进行计量。
如果加密货币资产被视为非货币资产，那么它们将按照可供出售金融资产或持有至到期日金融资产等相关会计准则进行计量。
3. 估值逻辑：对于加密货币资产的估值，IFRS要求在每个报告期结束时对其进行公允价值评估，并将其作为资产或负债计入资产负债表中。
公允价值评估可以基于市场交易价格、最佳估计或其他合理估计方法进行。
如果没有可靠的市场报价，那么可以使用其他相关信息进行估值，如加密货币交易所价格、第三方估价机构的报价等。
总的来说，针对国际会计准则框架下的加密货币资产会计处理和估值，
需要考虑其定义、会计处理方式以及公允价值评估等方面，从而确保其会计处理和估值准确、合规、透明。
国际会计准则-课件.
2017/9/16
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Part1 国际会计准则概 述
国际会计准则
国际会计标准委员会（ IASC ）根据公众利益， 制定和公布编报财务报表时应当遵循的会计标准
国际会计准则的基本构成
基本框架：国际财务报告准则第1号 第二部分： 财产和收入 第三部分：负债 第四部分 ：企业合并涉及的准则 第五部分 ：财务报表的列报表与披露 第六部分 ：其它国际会计准则
期末一次加权平均法
根据期初结存存货和本期收入存货的数量及实际 成本，期末一次计算存货的加权平均单价，作为 计算本期销货成本及期末结存成本依据。
加权平均 期初结存存货的实际成 本 本期收入存货的实际成 本 期初存货的实际数量 本期收入存货的实际数 量 单位成本
本期发出存货成本 发出数量 加权平均单位成本
Eg. 采用先进先出法计算本期发出存货的实际成本及 期末结存存货的实际成本。
收入存货 发出存货 结存存货
数量
1日
单 价 5.1
金额
数量
单 价
金额
数量
2000
单 价
5 5.1
金额
10000
4日
5日 8日 10 日 22 31 日
3000
15300
2000 500 5 5.1 5.1 10000 2550
取得存货的成本计量
发出存货的成本计量
期末存货的成本计量
1、什么是存货
存货包括为再售目的而购入和持有的货物，包括：
•在正常经营过程为销售而持有的资产；
•为这种销售而处在生产过程中的资产； •在生产或提供劳务过程中需要消耗的以材料和 物料形式存在的资产。
2、取得存货成本的计量
国际会计准则与中国会计准则的差异与趋同分析
财经论坛Һ㊀国际会计准则与中国会计准则的差异与趋同分析安㊀琪摘㊀要:国际会计准则广泛应用于世界各个国家ꎬ并且由于经济全球化不断发展扩大ꎬ以跨国企业为主要载体ꎬ国际会计准则也逐渐被各地区不同程度地认可ꎮ我国作为新崛起的经济大国ꎬ国际贸易日益增长ꎬ与国际会计准则的接触也愈加频繁ꎬ所以即使我国的会计准则体系与国际会计准则体系多有相似之处是毋庸置疑的事实ꎬ二者之间的差异之处也依旧会存在ꎮ关键词:国际会计ꎻ准则体系ꎻ市场风险一㊁会计准则体系的概念框架国际会计准则的概念框架(ｔｈｅＣｏｎｃｅｐｔｕａｌＦｒａｍｅｗｏｒｋ)描述了财务报告的基本目标㊁要素概念㊁确认计量标准等ꎮ国际会计准则的概念框架旨在:１.协助ＩＡＳＢ制订基于同一概念框架的会计准则ꎻ２.当经济环境发生变化ꎬ在报告制订者面临新的经济现象和交易却没有准确的会计准则或政策要求时ꎬ给予他们进行专业判断的理论依据和方向以协助他们做出合理的会计判断ꎻ３.协助所有相关主体理解并阐明各项会计准则ꎮ同时由于２０１８年国际会计准则推出了新的概念框架ꎬ或有与旧的会计准则产生冲突的情况ꎬ国际会计准则委员会指明 ＮｏｔｈｉｎｇｉｎｔｈｉｓＣｏｎｃｅｐｔｕａｌＦｒａｍｅｗｏｒｋｏｖｅｒｒｉｄｅｓａｎｙｓｐｅｃｉｆｉｃｓｔａｎｄａｒｄｓ ꎬ即旧的现有的ＩＦＲＳ准则高于２０１８年新概念框架ꎮ即使如此ꎬ国际会计准则依然是以原则为导向(ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｂａｓｅｄ)ꎬ这就使得它在相比于规则导向(ｒｕｌｅｂａｓｅｄ)的会计准则体系ꎬ在准则的制订与实行上更加灵活ꎬ给予了经营主体更大的决策自由ꎻ但相应的也要求决策者具备相应的高标准专业判断和实践经验ꎬ增加了企业财务报告舞弊风险和审计压力ꎮ国际会计准则的概念框架规定了财务报告的一般目标ꎬ即给现有的潜在投资者㊁出借人㊁债权人提供财务信息用于决策ꎬ这些财务信息主要是指四张财务报表以及附注ꎬ反映了企业未来的预期净现金流入以及管理层信托水平等ꎮ而在信息爆炸的时代ꎬ能否准确把握住庞大的经营数据中最重要最有价值的数据ꎬ也就是那些反映了企业经营客观现状的交易数据或附注ꎬ并将其真实公允地反映在财务报表上至关重要ꎮ对此ꎬ国际会计准则概念框架又提出了要求 有用 的财务信息所必须具备的质量特征(ｑｕａｌｉｔａｔｉｖｅｃｈａｒａｃｔｅｒｓ)ꎬ包括相关性以及忠实反映的基本要求ꎬ可比性㊁可验证性㊁及时性㊁可理解性的强化要求ꎮ这些质量要求都在一定程度上提高了财务报告的信息质量ꎬ使得信息使用者可以做出更加科学的经济决策ꎮ即使概念框架并不作为一个硬性的要求存在于国际会计准则体系中ꎬ但可以说它是整个国际会计准则体系的中枢ꎬ在急剧变化的世界大经济环境中始终指明了财务报告在制订过程中的基本方向ꎬ是用来评价㊁制订和发展会计准则的会计理论ꎬ如果说国际会计准则体系的每一条具体准则是树的枝叶ꎬ那么概念框架就是树的躯干ꎬ是必不可少的存在ꎮ相比之下令人遗憾的是ꎬ我国的会计准则体系到目前为止尚未有一个真正意义上的概念框架ꎮ即使１９９２年１１月我国颁布的«企业会计准则»在内容上与国际会计准则的概念框架有所重合ꎬ同样对财务目标㊁要素概念㊁会计信息质量特征和确认计量标准等进行了阐述ꎬ但它仍属于我国会计准则的一部分ꎬ略微模糊了准则与概念框架的边界ꎬ但不得不承认ꎬ«企业会计准则»的发布及修订在相当程度上起到了积极作用ꎮ然而总体来说ꎬ缺乏一个系统的㊁正式的概念框架使得我国的会计体系缺乏一个中心思想和指导方向ꎬ在这一方面我国会计准则体系在未来还有相当的完善提升空间ꎮ二㊁具体会计准则的比较首先ꎬ与国际会计准则相比ꎬ我国的会计准则倾向于将伴随某一经营活动或交易发生的支出作为费用计入财务报告ꎬ由此可见ꎬ我国会计准则在多种经济情况中更加保守缺乏灵活性ꎮ例如ꎬ在ＩＡＳ２中ꎬ存货的成本包括了采购费用㊁转换费用以及其他将存货转为当前状态所产生的费用ꎬ而在我国会计准则中ꎬ采购费用被直接计入当期损益ꎬ不能计入存货成本ꎻ在ＩＦＲＳ１６中ꎬ在租赁合同签署过程中发生的相关费用可以由承租人计入拥有使用权资产的账面价值ꎬ而我国会计准则要求这部分支出同样需要被当作期间费用处理ꎮ国内这样的处理方式使得财务报表在生成过程中更加被统一化㊁标准化ꎬ将类似的一些可能会带来争议或有概率被人操纵用于粉饰报表的会计处理问题抹杀掉ꎬ一定程度上缓解了管理层与股东之间的代理问题ꎬ保证清楚明了泾渭分明的同时也更加契合 高估费用 的会计谨慎性原则ꎮ然而如此也使得会计处理缺乏灵活变通性ꎬ往往也会使得费用被高估㊁账面价值被低估ꎬ能否如实反映企业经营现状是一个问题ꎮ国内某家大型互联网公司在年末制订财务报告时ꎬ使用美国ＧＡＡＰ作为会计准则时呈现亏损ꎬ但在中国的会计准则下却是盈利状态ꎬ可见不同的会计处理方式对财务报告有着深刻的影响ꎬ但是我们不能将此作为论据论证我国的会计准则优于美国的会计准则ꎮ那么回到国际准则与我国准则对比的问题上也是同样的ꎬ无论是灵活的原则导向还是相对严苛的规则导向ꎬ两种会计准则都有着自己的优势和劣势ꎬ盲目追求统一是不可取的ꎬ必须考虑到当地的价值文化㊁市场监管力度㊁企业内部管理层的专业胜任能力等因素ꎬ因地制宜才能做到最大限度实现财务报告的价值ꎬ营造更理想的市场环境ꎮ其次ꎬ在公允价值的使用上ꎬ两方准则也有所不同ꎮ我国会计准则相比于公允价值更加强调账面价值ꎮ例如ꎬＩＡＳ３８允许企业对持有的无形资产根据其公允价值变动进行７５后续计量上的调整ꎬ而在国内则不允许ꎻＩＦＲＳ１６在计算内含报酬率(折现率)时遵循如下公式:租金的现值和未担保残值的现值之和等于资产的公允价值和最初产生的直接费用之和ꎬ此处我们能看到ＩＦＲＳ使用的是资产的公允价值进行计算ꎬ而在我国的会计准则中ꎬ使用的则是资产的账面价值ꎮ根据ＩＦＲＳ１３ꎬ公允价值的明确定义是 ｔｈｅｐｒｉｃｅｔｈａｔｗｏｕｌｄｂｅｒｅｃｅｉｖｅｄｔｏｓｅｌｌａｎａｓｓｅｔｏｒｐａｉｄｔｏｔｒａｎｓｆｅｒａｌｉａｂｉｌｉｔｙｉｎａｎｏｒｄｅｒｌｙｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎｍａｒｋｅｔｐａｒｔｉｃｉｐａｎｔｓａｔｔｈｅｍｅａｓ￣ｕｒｅｍｅｎｔｄａｔｅ ꎮ一言以蔽之ꎬ国际会计准则认为由于公允价值是由当下这一刻的市场内部的常规交易所决定的ꎬ所以它必然最能够真实公允地反映企业在这一时间点的财务状况ꎬ也就是更加符合会计信息相关性㊁及时性的质量标准ꎮ因此包括ＩＦＲＳ９ＦｉｎａｎｃｉａｌＩｎｓｔｒｕｍｅｎｔｓ㊁ＩＡＳ４１Ａｇｒｉｃｕｌｔｕｒｅ等在内的许多准则条目都有公允价值可获得的话优先使用公允价值进行计量的要求ꎮ然而我国会计准则目前更青睐于账面价值ꎬ这一点似乎与西方资本主义经济相违背ꎬ但也恰恰是我国社会主义市场经济体制的特点之一ꎮ我国的市场目前尚未形成成熟的市场监管ꎬ市场信息不够透明及时容易被操纵ꎬ诸多经济行为也不规范ꎬ如果采用对市场要求极高的公允价值的话ꎬ或许同样会给部分企业留下弄虚作假的机会ꎮ而相比之下ꎬ账面价值则有更高的可靠性ꎬ取得更加方便ꎬ更好地规避了管理层和投资者两方的矛盾冲突ꎮ或许随着我国市场经济体制的不断发展㊁相关法律法规得到进一步完善ꎬ公允价值的取得和核实将变得更加可靠便捷ꎬ在国内会计体系中也会随之更加广泛地被应用采纳ꎮ但这是一个缓慢的过程ꎬ绝不能一蹴而就ꎮ因此我们必须密切关注国内市场的变化和每一个经济主体的相关需求变化ꎬ尽量避免任何 左倾 或 右倾 道路ꎬ做出最科学㊁最与时俱进的会计准则调整ꎮ第三ꎬ根据ＩＡＳ２３ꎬ以下几种情况都被视为关联方并需要进行充分披露:１.对报告公司有着控制或联合控制ꎻ２.对报告公司有重大影响ꎻ３.是报告公司或其母公司的核心管理成员之一ꎻ无关是否是国家投资企业ꎬ所有披露是强制并且不可豁免的ꎮ然而在我国会计准则中ꎬ在对国有企业的关联方进行确认时ꎬ只有在投资关系㊁重大影响和一定经济利益共同存在的情况下才会被确认为关联方进行披露ꎮ这是由我国的国情所决定的ꎬ因为我国的国有企业与西方政府控制的企业概念不同ꎬ并不存在投资关系ꎬ如果把国有企业都却认为关联方就会掩盖真正的关联交易ꎮ通过以上几条会计准则的对比ꎬ不难看出除了受经济制度影响之外ꎬ我国的会计准则相比于国际会计准则更加保守稳健㊁缺少灵活性㊁并且追求避免不确定性ꎮ对产生这一项差异的原因进行分析ꎬ大致可以归纳为如下几点:１.我国会计从业人员专业水平相对较弱ꎬ难以做出更为科学准确的专业判断ꎻ２.我国市场监管体系尚未发展成熟ꎬ市场秩序较弱ꎬ部分企业缺乏专业道德和独立性ꎬ管理层操纵财务报告依然是一个市场风险ꎬ所以我国的会计准则在财务报告制订上更加注重市场监管作用而并非辅助决策ꎻ３.我国数千年来的传统文化沉淀更加强调集体的统一ꎬ而并非像西方资本主义国家那样强调个人主义ꎮ那么在当今的经济环境下ꎬ稳健保守的国内会计体系是依旧会保持现特点㊁还是会逐渐趋向国际会计准则的发展方向呢?三㊁趋同分析预测从上文造成我国会计准则相对保守的原因来看ꎬ可能会发生变化的因素有两个:市场稳定程度以及会计的专业素养ꎮ我国是社会主义市场经济体制ꎬ即使市场监管和经营秩序真的能够日渐理想化ꎬ从本质上来说似乎不会给予市场像资本主义国家那样的较高自由度ꎮ但是随着经济全球化发展和我国日益提高的国际地位来看ꎬ国际贸易的蒸蒸日上给予了双方趋同一个必然性ꎬ毕竟据«公认会计原则趋同２００２年全球调查»ꎬ在６０个被调查国家地区内有９０％以上有意与国际会计准则接轨ꎮ而倘若双方国家所采用的会计准则出入过大造成财务报告出现类似 扭亏为盈 这种结果的话ꎬ外部投资者也会因为摸不清企业真实的经营状况而采取观望的态度ꎬ而这并不是国家所希望看到的ꎮ中国证监会也多次强调: 面对经济全球化和资本市场全球化ꎬ为适应进一步开放的需要ꎬ降低参与全球经济的成本ꎬ要在兼顾政治经济文化特点的前提下ꎬ加快会计和信息披露准则国际化的进度 ꎮ另一方面ꎬ从目前国内的财经从业者人数以及个人能力现状来看ꎬ低端从业者过于饱和ꎬ高端从业者极度匮乏ꎮ但随着高等教育形式的多样化㊁国际化发展ꎬ以及国家对于人才培养的大力扶持ꎬ我们有理由相信未来的会计从业人员的专业素养有希望会整体拔高一个水平ꎮ因此ꎬ二者趋同存在着必要性和可行性ꎮ从到目前为止的状况来看ꎬ我国会计准则体系的更新也确实在整体上亦步亦趋地减小着与国际会计准则的差异ꎮ国际会计准则的目标十分明确ꎬ即协助进行决策ꎬ相较于我国会计准则偏重监管有着更加广泛的受益群体ꎬ因此在信息透明度的要求上也较为严苛ꎬ一定程度上保证了财务报告的独立性ꎻ另外ꎬ在委员会得到改组后也使得国际会计准则要求下的财务报告更加高质量化ꎬ以科学的概念框架为导向积极与市场接轨ꎬ旨在能够真实公允地反映企业的经营现状ꎮ这些都是我国会计准则修订多次向国际准则靠拢的原因ꎬ因此通过已有的经验对未来进行预测ꎬ同化也会是在目光可及的未来中不可撼动的趋势ꎮ参考文献:[１]刘相礼ꎬ杜锋.国际会计准则趋同与我国会计信息质量[Ｊ].山东省农业管理干部学院学报ꎬ２０１１(２８):１４７－１４８ꎬ１６４.[２]邢琳华.中国会计准则与国际会计准则比较研究[Ｄ].山东农业大学ꎬ２００５.[３]廉艳绒.我国会计准则国际趋同研究[Ｄ].山西财经大学ꎬ２０１０.[４]李静ꎬ巫蓉.公允价值与账面价值之争的探讨[Ｊ].投资理财ꎬ２００８(６):３５－３６.作者简介:安琪ꎬ东北林业大学ꎮ８５。
国际会计相关知识点归纳
国际会计相关知识点归纳在现代全球化的经济环境下，国际会计标准的重要性日益凸显。
各国之间的贸易往来、跨国投资以及公司间的合作交流，都需要一套统一的会计原则来确保信息的准确性和可比性。
国际会计准则（International Financial Reporting Standards，以下简称IFRS）成为国际上广泛接受的会计准则框架，下面我们将对一些相关知识点进行归纳。
一、IFRS与美国通用会计准则（Generally Accepted Accounting Principles，以下简称GAAP）的对比IFRS和GAAP是两种不同的会计准则体系，它们在处理许多会计问题上存在一些重要的区别。
例如，在资产计量、收入确认以及会计估计等方面，IFRS更加强调公司的真实与公允价值，而GAAP则更加依赖于历史成本。
此外，IFRS还更注重全球标准的一致性，而GAAP在美国国内应用较为广泛。
二、国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，以下简称IASB）和IFRS的发展IASB是国际会计准则的监管机构，负责制定和修订IFRS。
自1973年成立以来，IASB已经在不断完善国际会计准则，以满足全球经济变化的需求。
IASB的成员来自于不同国家和地区，力求达到多样性和全球性视野的平衡。
IFRS的不断发展和演变，也凸显了IASB的持续努力。
三、国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，以下简称IFRS）的核心框架IFRS的核心框架由四个要素构成：资产（Assets）、负债（Liabilities）、收入（Income）和费用（Expenses）。
这些要素相互关联，共同构成了会计报表中的各项指标。
而IFRS也规定了会计报表编制的基本假设、计量规则、准则和政策。
四、IFRS中的主要会计准则在IFRS框架下，有许多重要的会计准则被广泛应用。
国际会计准则理事会《财务报告概念框架》
国际会计准则理事会《财务报告概念框架》《财务报告概念框架》（Conceptual Framework for Financial Reporting）是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）发布的指导性文件，用于制定和修订国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）。
本文将介绍《财务报告概念框架》的背景、目的、重要组成和实施意义等方面内容。
一、背景二、目的《财务报告概念框架》旨在为制定和修订IFRS提供指导，并确立了财务报告的核心目标、用户和财务报告的要素等。
其具体目标如下：1.提供一个概念性的框架，以帮助理解和应用IFRS；2.确定财务报告的质量要求，包括可靠性、相关性、可比性和可理解性等；3.区分信息主体，包括投资者、债权人和其他利益相关者；4.确定财务报告的要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等；5.提供指导，以解决在制定和修订IFRS时出现的具体问题。
三、重要组成《财务报告概念框架》由三个主要部分组成，分别是核心原则、会计报告的要素和会计报告的质量要求。
1.核心原则：包括企业实体原则、连续经营原则、会计期间原则和货币计量原则。
这些原则确保了财务报告的统一性和准确性。
2.会计报告的要素：包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
这些要素构成了财务报告的基本结构和分类。
3.会计报告的质量要求：包括可靠性、相关性、可比性和可理解性等。
这些要求确保了财务报告的真实性、及时性和可理解性。
四、实施意义《财务报告概念框架》对于全球财务报告准则的制定和修订起到了重要的指导作用，具有以下实施意义：1.统一全球会计准则：《财务报告概念框架》为全球制定和修订会计准则提供了一个统一的框架，使各国的会计准则更加一致和可比较。
2.提高财务报告的质量：《财务报告概念框架》规定了财务报告的核心目标和质量要求，可以帮助企业提高财务报告的质量和可靠性。
国际会计准则
国际会计准则一、简介国际会计准则（IFRS）是国际财务报告准则委员会（IFRS Foundation）编制并发布的一系列规定、方法和要求，是一套统一、一致和符合国际准则的国际财务报告标准和法规，用来协助企业报告公司收入、利润、费用和财务状况。
二、特点1.全面性：IFRS是一套完整的系统，它包括概念框架、原则说明、规则规定和准则解释，能解决企业的财务报表的各种方面的问题，但它不包含对经济和投资环境的分析;2.国际化：IFRS适用于所有全球证券监管机构要求上市公司使用的财务报表，能更好地把各国企业报表统一到一个国际性的统一标准，从而实现跨国报表的一致性;3.企业化：IFRS充分考虑了优先使用企业的独立业务发展的规定，将企业的会计准则推到一个国际性的财务报表准则上;4.超前性：IFRS以全球经济环境的变化为突出的特点，以更快的速度不断的为企业的可持续发展全面的监管框架。
三、要求1.IFRS要求企业采取全面准确的财务报表，以体现企业的现实经营状况；2.IFRS要求企业按照一致的方法进行报表，要求企业采用相同的核算方式和计算方法；3.IFRS要求公司有权当时报告真实持有财产和负债数额，不允许计量测量损失;4.IFRS要求企业以客观原则反映财务状况，使财务报表更接近实质情况，更具有预测的价值；5.IFRS要求企业及时公布报表，及时通知投资者发生的重大变更；6.IFRS要求企业将报表通过信息系统实现自动采集和分析，以便更好的实现信息的传递和分析。
四、好处1.可以加快企业财务报表的统一，在全球福祉上减少各国企业财务报表制度的差异；2.进一步强化全球投资者对企业实时，准确和权威的投资信息的索取以及增加信息交流的有效性；3.它为投资者提供一致的核算和报表格式，投资者可以使用同等的数据来进行投资分析和做决策；4.避免双重报税，提高税收合规性；5.可以帮助企业提高财务信息质量，提高企业对外经济关系及国际经济活动的了解；6.能明确投资者和公司应当遵守的财务报表准则原则，减少企业报表道德风险;7.能更好地解决企业财务报表计量测量问题，避免带来损失。
国际会计准则框架
国际会计准则框架国际会计准则框架（International Financial Reporting Framework，以下简称IFRS）是国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，以下简称IASB）制定的一个重要准则。
它为制定和解释国际财务报告准则（IFRS）提供了指导，并确保各国会计准则之间的一致性。
IFRS是一套会计规则和原则的框架，旨在使财务报告具有可比性、透明度和可理解性。
它要求企业按照一定的原则编制财务报告，以确保这些报告可以与其它企业进行比较，并使投资者、债权人和其他利益相关者能够有效地评估企业的财务状况和业绩。
IFRS框架的核心原则是公允价值、谨慎性、实质经济事项和合理更新。
公允价值要求企业基于市场价格或估计市场价格来计量资产、负债和金融工具。
谨慎性原则要求企业对可能发生的亏损进行充分计提，并对可能收入的确认进行限制。
实质经济事项原则要求企业根据实质而非形式来处理交易和事件。
合理更新原则要求企业定期更新财务报告以反映最新的情况。
IFRS框架还详细说明了财务报告的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
资产是企业所拥有或控制的具有经济利益的资源，而负债是企业未来所需支付的经济利益。
所有者权益是企业在资产减去负债后所剩余的经济利益。
收入是企业在正常经营活动中获得的经济利益。
费用是企业为实现收入而发生的经济利益损失。
IFRS框架还详细说明了财务报告的基本假设，包括企业持续经营、会计实体、会计期间和货币计量。
持续经营假设认为企业将持续经营下去，除非有充分证据表明相反。
会计实体假设要求企业将企业与其所有者视为两个独立的经济实体。
会计期间假设要求企业将其经营活动分为特定的会计周期。
货币计量假设要求企业将财务信息以货币单位表示。
总体而言，IFRS框架确保了财务报告的透明度和一致性，并为投资者和其他利益相关者提供了判断企业财务状况和业绩的重要依据。
了解国际会计准则的基本要点
了解国际会计准则的基本要点国际会计准则是全球会计领域的标准和规范，其目的是为了提供一个统一的会计准则框架，以便各国之间的财务报告可以具有可比性和一致性。
了解国际会计准则的基本要点对于会计专业人士和国际企业来说至关重要。
本文将介绍国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，IASB）以及国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）的基本要点。
1. 国际会计准则委员会（IASB）国际会计准则委员会是负责制定和发布国际财务报告准则的机构。
该委员会由14名成员组成，其中包括来自不同国家和地区的会计专家。
IASB的使命是加强全球金融报告的质量和透明度，确保投资者和其他利益相关者能够得到准确和一致的财务信息。
2. 国际财务报告准则（IFRS）国际财务报告准则是IASB发布的会计准则和规范。
“IFRS”这个词可以指代整个国际财务报告准则体系，也可以指代其中的具体准则。
IFRS的目标是提供一个统一的会计准则框架，以便不同国家和地区的企业可以在其财务报告中采用相同的原则和方法。
3. IFRS的应用范围IFRS适用于公开发行证券的公司、金融机构以及其他一些组织。
许多国家和地区已经采纳了IFRS，将其作为其国家财务报告准则的基础。
采用IFRS的好处是提高了全球金融报告的比较性和可理解性，促进了跨国投资和贸易。
4. IFRS的核心原则IFRS的核心原则主要包括以下几个方面：a. 公平价值计量：IFRS要求企业按照公允价值原则对其资产、负债和股东权益进行计量，以反映其最真实的商业价值。
b. 综合收益计算：IFRS要求企业在财务报告中报告综合收益，包括来自股东权益和非股东权益的所有变动。
c. 重要资源的披露：IFRS要求企业对其财务状况、经营绩效、风险和未来预期进行全面披露。
d. 财务报表的一致性和可比性：IFRS要求企业在财务报告中采用统一的格式和类别，以便不同企业之间的比较和分析。
国际财务报告准则概念框架的主要内容
国际财务报告准则概念框架的主要内容
国际财务报告准则概念框架主要包括以下内容：
1. 目标和特点：说明财务报告的目标是为了提供有关企业财务状况、绩效和现金流量的有用信息，以便于投资者、债权人和其他利益相关方作出经济决策。
2. 报告实体：确定适用财务报告准则的实体范围，并指出财务报告与其他报告的区别。
3. 基本假设：阐明了财务报告所依据的基本假设，如实体持续经营、会计期间、货币计量以及会计要素的定义和计量。
4. 会计特征：确定了财务报告中需要考虑的会计特征，如资产、负债、权益、收入和费用等概念。
5. 会计要素的定义和特征：对财务报告中的主要会计要素进行了定义和阐述，包括资产、负债、权益、收入和费用的定义和识别标准。
6. 计量：提供了不同会计要素的计量基础和方法，如历史成本、公允价值、现值等。
7. 报告要素：明确了财务报告中的报告要素，包括财务状况、绩效和现金流量等，并说明了它们的重要性和相关的会计要素。
8. 报告的质量特征：指出财务报告应具有可理解性、相关性、
可靠性和比较性等质量特征。
9. 报告编制的基本假设：明确了财务报告编制的基本假设和约束条件，包括会计政策的选择、重要度、一致性等要求。
总体来说，在国际财务报告准则概念框架中，明确了财务报告的目标和特点，定义了相关的会计要素和会计特征，并说明了报告的质量特征和编制要求。
这些内容为财务报告的编制提供了指导，确保了财务报告的准确性和可比性。
论述国际财务报告准则概念框架的主要内容
国际财务报告准则概念框架（Conceptual Framework for International Financial Reporting Standards，简称IFRS概念框架）是国际会计准则理事会（IASB）为制定和评估国际财务报告准则提供的一种理论框架。
该框架旨在为制定和评估国际财务报告准则提供一种共同的基础，以确保准则的一致性和可比性。
IFRS概念框架的主要内容包括以下几个方面：财务报告的目标：IFRS概念框架明确财务报告的目标是提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量的信息，以帮助利益相关者做出决策。
财务信息的质量特征：IFRS概念框架规定了财务信息的质量特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和及时性。
这些质量特征是评估财务信息是否满足决策需要的重要标准。
财务报表和报告主体：IFRS概念框架定义了财务报表和报告主体的概念，明确了财务报表的构成和报告主体的范围。
财务报表要素：IFRS概念框架规定了财务报表的要素，包括资产、负债、权益、收入和费用等。
这些要素是编制财务报表的基础。
确认和终止确认：IFRS概念框架规定了确认和终止确认的原则，即只有符合一定条件的交易或事项才能被确认，而当交易或事项不再符合确认条件时，应将其从财务报表中剔除。
计量：IFRS概念框架规定了计量的原则和方法，包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值等。
这些方法的选择应根据交易或事项的性质和目的来确定。
列报和披露：IFRS概念框架规定了财务报表的列报和披露要求，包括报表格式、内容、附注等。
这些要求旨在确保财务报表能够清晰、完整地反映企业的财务状况和经营业绩。
总之，IFRS概念框架是国际会计准则理事会制定和评估国际财务报告准则的重要理论基础，对于提高财务报告质量和透明度具有重要意义。
国际财务报告准则概念框架的主要内容
国际财务报告准则概念框架的主要内容国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）的概念框架是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）制定的一项重要指南。
概念框架是IFRS体系的基础，旨在为制定和解释具体国际财务报告准则提供指导。
概念框架主要内容如下：1. 目的和资产特征：概念框架明确了财务报告的主要目的，即为各利益相关方提供与组织经济业绩、财务状况和现金流量有关的信息。
同时，概念框架强调财务报告的信息应具备可比性、连续性和相关性。
2. 文件包括的财务报表：概念框架规定了财务报告包括的主要财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
其中，资产负债表反映了企业的资产、负债和净资产，利润表反映了企业在特定期间内实现的收入、费用和利润，现金流量表反映了企业特定期间内的现金流入和流出情况，所有者权益变动表反映了企业在特定期间内的所有者权益变动。
3. 具体要求：概念框架中，对财务报告各要素的界定和计量提供了准则，包括资产、负债、收入、费用和利润等。
例如，资产被定义为"过去经济事件可能导致对组织经济利益的现在或将来的经济利益的资源"，负债被定义为"过去经济事件可能导致对组织经济利益的现在或将来的经济利益的现有义务"。
此外，概念框架还提供了负债和权益的界定和计量原则，包括成本计量和公允价值计量。
4. 其他重要概念：概念框架还涵盖了一些其他重要概念，如会计政策、会计估计、会计判断和会计报告的时间跨度等。
它还讨论了企业连续经营假设、资本维持概念以及财务报表中重要的披露要求。
5. 决策者透明度：概念框架强调财务报告应具备决策者透明度，以提供对决策者有价值的信息，帮助决策者评估企业的经济业绩、风险状况和未来展望。
总体而言，国际财务报告准则概念框架为财务报告提供了基本的指导原则和定义，帮助企业制定准确、可比、透明的财务报告。
国际会计准则制定框架52页PPT
6、除金融工具准则项目外，列入优先项目的还 有企业合并和合并财务报表的新准则以及全面 收益准则，在开发过程中与FASB、ASB等密 切合作。
7、与FASB的“短期国际趋同计划”进展顺利， 但主要只是减少现存差异。
8、2005年3月制定发布了《国家会计准则制定机 构与国际会计准则理事会未来关系的谅解备忘 录》草案，目的在于构建各国会计准则制定机 构与IASB的未来关系，协调双方工作。
尚待列作国际会计准则项目的问题。 5、帮助审计师形成关于财务报表是否符合国际会
计准则的意见。 6、帮助使用者理解根据国际会计准则编制的财务
报表中包括的信息。 7、向关心国际会计准则委员会工作的人士提供关
于制定国际会计准则的方法的信息。
（二）《框架》与准则的关系
1、《框架》虽然作为编制财务报表的概念依据，但它不是一 份国际会计准则，因此，《框架》不对任何特定的计量和 列报问题确立标准。《框架》的任何内容都不支配特定的
➢ IASC制定的准则称为“国际会计准则 ”（International Accounting
Standards, IAS），41个。
➢ 解释机构称为“常设解释委员会” （
SIC），28个。
➢ 《编制财务报表的框架》，ຫໍສະໝຸດ 1个。（一）IASC的目标：
1、本着公众利益，制定并发布编报财务 报表应遵循的会计准则，并推动这些准 则在世界范围内被接受和遵循；
（三）IASB的工作成果
1、制定发布了9个IFRSs、4个SICs和19个 IFRICs。
2、制定发布了《改进国际会计准则》项目，对 13个国际会计准则进行改进。
3、制定发布了与“金融工具”有关的准则。
4、为准备修订《编制财务报表的框架》进行了 项目研究。
会计准则解读国际会计准则的要点
会计准则解读国际会计准则的要点国际会计准则是全球范围内用于编制财务报表和提供财务信息的共同规则。
这些准则为企业提供了一个标准的框架，以确保报表的透明度、可比性和准确性。
本文将解读国际会计准则的要点，帮助读者更好地理解和应用这些准则。
1. 国际会计准则的概述国际会计准则由国际财务报告准则基金会（IFRS Foundation）发布和管理。
准则的目标是提供一个在全球范围内广泛接受的、一致的财务报告框架，以增强各方对企业财务状况的理解和比较。
2. 会计准则的应用范围国际会计准则适用于所有公开发行的公司，以及在国际金融市场上从事交易的公司。
这意味着许多跨国公司都需要遵守这些准则。
3. 重要的会计准则国际会计准则包括一系列准则和解释，其中一些是经常应用的，而另一些则专门适用于特定行业。
以下是一些重要的会计准则的介绍：(1) IAS 1：财务报表展示这个准则规定了财务报表的要求，包括报表的结构、信息的呈现方式和披露要求等。
(2) IFRS 9：金融工具这个准则规定了对金融工具的计量和披露要求，确保金融信息的准确性和可比性。
(3) IFRS 15：收入这个准则规定了如何识别、计量和披露收入，以确保企业按照公正和一致的原则报告其业务活动。
(4) IFRS 16：租赁这个准则明确了租赁合同的记账要求，以提高租赁活动的透明度和比较性。
4. 会计准则的主要原则国际会计准则依据以下几个主要原则：(1) 实体概念这个原则指出企业应该被视为一个独立的实体，与其拥有者和管理者分开看待。
(2) 会计期间概念这个原则要求企业将其财务信息按照一定的会计周期进行报告，通常是每年一次。
(3) 成本原则这个原则要求企业按照其取得成本进行报告，而非按市场价值进行估计。
5. 国际会计准则的优势和挑战国际会计准则的广泛应用为全球企业提供了许多优势，包括减少公司报告的复杂性、提高异地投资的透明度和降低跨境交易的风险。
然而，采用这些准则也面临一些挑战，如培训成本增加和适应国内法律法规的困难。
国际会计准则框架
国际会计准则框架一、国际会计准那么理事会公布本讨论稿的缘故财务报告概念框架〔以下简称概念框架〕阐明了编制和列报财务报表的差不多概念。
国际会计准那么理事会的初步观点认为，概念框架的要紧作用是协助国际会计准那么理事会识别在制定和修订国际财务报告准那么过程中应当一致应用的概念。
尽管现行概念框架在国际会计准那么理事会制定和修订国际财务报告准那么过程中发挥了重要作用，然而国际会计准那么理事会认为现行概念框架存在以下问题：〔1〕未能包含专门多重要领域。
例如，现行概念框架中计量、列报和披露以及如何确认报告主体方面的指引专门少。
〔2〕某些方面的指引并不明确。
例如，资产和负债的定义仍旧有改进的余地。
〔3〕现行概念框架专门多方面差不多过时，不能反映国际会计准那么理事会当前的思路。
例如，现行概念框架规定只有经济资源专门可能流入或流出时才确认一项资产或负债。
然而，国际会计准那么理事会差不多得出结论：在某些情形下，尽管经济资源流入或流出的可能性较小，确认资产或负债仍旧能够提供有用信息。
2020年，国际会计准那么理事会就其议程开展公布征询。
大多数反馈者认为概念框架项目应该成为国际会计准那么理事会的优先项目。
因此，国际会计准那么理事会重启了2020年曾中止的概念框架项目。
本讨论稿是公布修订后概念框架的第一步。
本讨论稿意在猎取对概念框架中假设干事项的初步观点和评论，同时重点关注导致国际会计准那么理事会显现实务操作问题的领域。
因此，本讨论稿中所述问题并未囊括国际会计准那么理事会打算纳入概念框架征求意见稿中的全部问题。
本讨论稿阐述了国际会计准那么理事会关于部分讨论议题的初步观点。
然而，国际会计准那么理事会并未对本讨论稿中的所有问题形成初步观点。
二、本讨论稿中的建议可能阻碍的有关方面概念框架的要紧作用是协助国际会计准那么理事会识别在制定和修订国际财务报告准那么过程中一致应用的概念〔参见第一部分〕。
概念框架能够关心国际会计准那么理事会之外的其他方实现以下目标：〔1〕明白得并说明现行国际财务报告准那么；〔2〕在某一特定交易或事项不适用准那么或说明时确定会计政策。
国际会计准则框架
国际会计准则框架一、国际管帐准则理事会宣布本评论辩论稿的缘故财务申报概念框架（以下简称概念框架）说清晰明了编制和列报财务报表的全然概念。
国际管帐准则理事会的初步不雅点认为，概念框架的重要感化是协助国际管帐准则理事会辨认在制订和修订国际财务申报准则过程中应当一致应用的概念。
尽管现行概念框架在国际管帐准则理事会制订和修订国际财务申报准则过程中发挥了重要感化，然则国际管帐准则理事会认为现行概念框架存鄙人列问题：（1）未能包含专门多重要范畴。
例如，现行概念框架上钩量、列报和披露以及若何确认申报主体方面的指引专门少。
（2）某些方面的指引并不明白。
例如，资产和负债的定义仍旧有改进的余地。
（3）现行概念框架专门多方面差不多由时，不克不及反应国际管帐准则理事会当前的思路。
例如，现行概念框架规定只有经济资本专门可能流入或流出时才确认一项资产或负债。
然则，国际管帐准则理事会差不多得出结论：在某些情形下，尽管经济资本流入或流出的可能性较小，确认资产或负债仍旧能够供给有效信息。
2011年，国际管帐准则理事会就其议程开展公布征询。
大年夜多半反馈者认为概念框架项目应当成为国际管帐准则理事会的优先项目。
是以，国际管帐准则理事会重启了2010年曾中断的概念框架项目。
本评论辩论稿是宣布修订后概念框架的第一步。
本评论辩论稿意在猎取对概念框架中若干事项的初步不雅点和评论，同时重点存眷导致国际管帐准则理事会涌实际务操作问题的范畴。
是以，本评论辩论稿中所述问题并未囊括国际管帐准则理事管帐划纳入概念框架收罗看法稿中的全部问题。
本评论辩论稿阐述了国际管帐准则理事会关于部分评论辩论议题的初步不雅点。
然则，国际管帐准则理事会并未对本评论辩论稿中的所有问题形成初步不雅点。
二、本评论辩论稿中的建议可能阻碍的有关方面概念框架的重要感化是协助国际管帐准则理事会辨认在制订和修订国际财务申报准则过程中一致应用的概念（拜见第一部分）。
概念框架能够赞助国际管帐准则理事会之外的其他方实现以下目标：（1）明白得并说明现行国际财务申报准则；（2）在某一特定交易或事项不有用准则或说明时确信管帐政策。
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国际会计准则理事会《概念框架（讨论稿）》一、国际会计准则理事会发布本讨论稿的原因财务报告概念框架（以下简称概念框架）阐明了编制和列报财务报表的基本概念。
国际会计准则理事会的初步观点认为，概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中应当一致应用的概念。
尽管现行概念框架在国际会计准则理事会制定和修订国际财务报告准则过程中发挥了重要作用，但是国际会计准则理事会认为现行概念框架存在下列问题：（1）未能包含很多重要领域。
例如，现行概念框架中计量、列报和披露以及如何确认报告主体方面的指引很少。
（2）某些方面的指引并不明确。
例如，资产和负债的定义仍然有改进的余地。
（3）现行概念框架很多方面已经过时，不能反映国际会计准则理事会当前的思路。
例如，现行概念框架规定只有经济资源很可能流入或流出时才确认一项资产或负债。
但是，国际会计准则理事会已经得出结论：在某些情况下，尽管经济资源流入或流出的可能性较小，确认资产或负债仍然可以提供有用信息。
2011年，国际会计准则理事会就其议程开展公开征询。
大多数反馈者认为概念框架项目应该成为国际会计准则理事会的优先项目。
因此，国际会计准则理事会重启了2010年曾中止的概念框架项目。
本讨论稿是发布修订后概念框架的第一步。
本讨论稿意在获取对概念框架中若干事项的初步观点和评论，并且重点关注导致国际会计准则理事会出现实务操作问题的领域。
因此，本讨论稿中所述问题并未囊括国际会计准则理事会计划纳入概念框架征求意见稿中的全部问题。
本讨论稿阐述了国际会计准则理事会关于部分讨论议题的初步观点。
但是，国际会计准则理事会并未对本讨论稿中的所有问题形成初步观点。
二、本讨论稿中的建议可能影响的有关方面概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中一致应用的概念（参见第一部分）。
概念框架可以帮助国际会计准则理事会之外的其他方实现以下目标：（1）理解并解释现行国际财务报告准则；（2）在某一特定交易或事项不适用准则或解释时确定会计政策。
概念框架并非一项准则或解释，因此不会推翻任何准则或解释的规定。
但是，对制定新准则或修订准则有重大影响。
修订的概念框架一经发布就会立即投入使用。
但是，修订的概念框架并不必然导致现行国际财务报告准则发生变化。
任何改变现行准则或解释的提议必须经过国际会计准则理事会应循程序（包括在国际会计准则理事会议程中正式立项）。
三、本讨论稿的主要内容本讨论稿建议国际会计准则理事会应该对现行概念框架做出以下重大调整：（1）对概念框架的主要目标进行重述；（2）修订资产和负债的定义；（3）在应用资产和负债的定义时提供额外指引；（4）修订关于确认资产和负债确认时点的指引；（5）增加关于终止确认资产和负债时点的指引；（6）列报主体权益要求权的新形式；（7）就概念增加一部分，帮助国际会计准则理事会选择在新准则、新修订准则或新准则解释、新修订准则解释中所使用的计量属性；（8）增加列报和披露部分；（9）区分损益和其他综合收益的原则。
以下各段总结了本讨论稿中各个部分的内容。
1．第1部分——引言第1部分：（1）介绍了概念框架项目的历史；（2）介绍了讨论稿的制定过程和范围；（3）解释讨论稿中如何影响现行准则以及本讨论稿中的示例；（4）描绘概念框架的目标和状态；（5）总结了现行概念框架第一章和第三章中财务报告目标和有效财务信息的定性特征，并解释了其如何影响本讨论稿的制定。
国际会计准则理事会对概念框架目标和状态的初步观点如下：（1）修订概念框架主要目的是协助国际会计准则理事会识别在制定和修改国际财务报告准则过程中会一致应用的概念。
（2）概念框架可能帮助除国际会计准则理事会的其他利益方实现以下目标：①理解并解释现行国际财务报告准则；②当某一特定交易或事项尚无准则或解释时确定会计政策。
（3）概念框架并非一项准则或者解释因此不会推翻任何准则或解释的要求。
（4）在极少数情况下，为了实现财务报告的整体目标，国际会计准则理事会可能会发布一项新准则或修订准则，这些准则在某些方面与概念框架相矛盾。
在这种情况下，国际会计准则理事会应当在准则的结论基础中指出新准则或修订准则中哪些方面偏离概念框架以及原因。
2．第2部分——财务报表要素第2部分讨论了资产和负债的定义。
资产和负债的定义多年以来，资产和负债的定义帮助解决了准则制定过程中出现的很多问题。
定义关注现实世界中与财务报表使用者相关且易于理解的经济现象（资源和义务）。
尽管如此，国际会计准则理事会认为仍然可以进一步明确定义。
现行定义包含经济利益的预期流入或流出。
有人认为这些指引说明资产或者负债是经济利益的最终流入或流出，而非潜在的资源或义务。
为避免产生误解，国际会计准则理事会确立的初步观点认为应该修改定义更明确的表达下列观点：（1）资产或负债是标的资源（或义务），而非经济利益的最终流入（或流出）；（2）资产（或负债）必须能够带来经济利益的流入（或流出）。
这些流入（或流出）可以是不确定的。
国际会计准则理事会提出如下建议的定义：（1）资产是过去事项形成的由主体控制的现时经济资源。
（2）负债是过去事项形成的主体承担的转移经济资源的现时义务。
（3）经济资源是一项权利或者能够带来经济利益的其他有价值资源。
不确定性本部分还讨论了不确定性是否应该包括在资产和负债的定义以及确认标准。
国际会计准则理事会的初步观点是：（1）资产和负债的定义不应该保留“预期”流入或流出的概念。
资产必须能够产生未来经济利益；负债必须导致经济资源转移。
（2）在极少数不能确定资产和负债是否存在的情形下，概念框架不应该设定可能性门槛。
如果某一特定类型的资产或负债存在与否具有高度不确定性，那么在制定或修订相关资产或负债准则时，国际会计准则理事会应做出决议决定如何处理不确定性问题。
（3）确认标准中不应该保留现行准则中关于可能性的内容。
其他要素本部分还简略讨论了以下各表中主要元素的定义：损益表和其他综合收益（收益和费用）、现金流量表（现金收入和现金支出）以及所有者权益变动表（权益投入、权益资本以及不同类别权益之间的转换）。
3．第3部分——支持资产和负债定义的额外指引第3部分讨论了国际会计准则理事会可以在资产和负债定义哪些领域增加进一步指引。
增加更多指引的原因有以下三条：（1）第2部分提议对资产和负债的定义做出调整。
进一步的指引将帮助理解提议的定义中所使用的术语。
（2）现行负债定义中某些方面不够明确，概念框架中提供的指引很少，使得不同准则中的内在原则看上去可能不一致。
结果，国际会计准则理事会、国际财务报告准则解释委员会和其他机构就这些交易是否产生负债、如果产生及何时确认等问题难以达成一致意见。
额外指引可以确定未来制定准则要求的使用的原则。
（3）由于国际会计准则理事会不断制定新准则，发布新指引，近些年来资产和负债现行定义的其他方面变得越来越清晰。
例如，某些准则提供了如何识别合同权利和合同义务实质的指引。
国际会计准则理事会认为将这些基本原则纳入概念框架意义重大。
第3部分提议下列事项：（1）在以下方面提供指引支持资产的定义①“经济资源”的含义；②“控制”的含义。
（2）在以下方面提供指引支持负债的定义①“转移经济资源”的含义；②推定义务；③“现时”义务的含义。
（3）在以下方面提供指引支持以上两个定义①报告合同权利和合同义务的实质；②亏损合同。
第3部分对推定义务和“现时”义务定义的讨论最为详细。
国际会计准则理事会对于推定义务的初步观点是应该保留负债的现行定义——既包括法定义务也包括推定义务，此外提供更多指引区分推定义务和经济强制。
在对现时义务的定义进行讨论时，国际会计准则理事会注意到现时义务来源于过去事项。
如果负债的金额可以根据获得的收益确定，或者根据报告主体在报告期末前的行为确定，那么视该义务来源于过去事项。
但是，如果保留在一定条件下转移主体未来经济资源的规定，那么仍然不能明确过去事项是否足够产生现时义务。
讨论稿总结出国际会计准则理事会可以作为制定概念框架指引讨论起点的三种不同观点：（1）观点1：现时义务必须来源于过去事项并且严格无条件执行。
如果主体在理论上可以避免未来经济资源的转移，那么就不存在现时义务。
（2）观点2：现时义务必须来源于过去事项并且实际上无条件执行。
如果主体没有实际能力避免未来转移资源的行为，那么认为该义务实际上是无条件执行的。
（3）观点3：现时义务必须来源于过去事项，但对主体的未来行为可能是条件性的。
国际会计准则理事会目前反对观点1。
但是，对于究竟采纳观点2还是观点3，国际会计准则理事会还并未形成初步观点。
4．第4部分——确认和终止确认第4部分讨论了：（1）确认：主体应该何时在主体资产负债表中将经济资源报告为资产或者义务报告为负债？（2）终止确认：主体应该何时从资产负债表中移除资产或负债？国际会计准则理事会对确认的初步观点为：主体应确认所有资产和负债，除非国际会计准则理事会在制定或修订某一特定准则时决定由于以下两种因素的存在主体不需要或者不应该确认一项资产或负债：（1）确认这项资产（或负债）不能在合理成本内为财务报告使用者提供相关信息或不能提供足够的相关信息；（2）任何计量方法都不能如实反映资产（或负债）以及资产（或负债）的变化，即使披露了所有必要的说明和解释。
现行概念框架并未讨论终止确认的问题。
国际会计准则理事会的初步观点为当资产或负债不再满足确认标准时终止确认该项资产或负债。
但是，对于主体保留部分资产或负债的事项，在制定或修订特定准则时，国际会计准则理事会应该确定主体如何能更好地描述交易导致的变化。
下面是几种可能的方法：（1）增加披露；（2）列报不同于初始权利或义务单列项目的其他权利或义务单列项目，以表明风险的集中；（3）继续确认原有的资产或负债，并将转移中收到的款项作为借款，支付的款项作为授予的借款处理。
5．第5部分——权益的定义以及负债和权益要素的区分第5部分讨论了权益的定义、计量和不同种类权益的列报，以及如何区分负债和权益工具。
它解决了如下问题：（1）财务报表并未明确说明对主体有前期要求权的权益工具如何影响投资者未来现金流量。
（2）现行国际财务报告准则对于区分金融负债和权益工具并未应用一致的负债定义。
这导致在负债的定义上出现例外事项。
这些例外事项非常复杂、难于理解并且很难应用，导致使用标准不一致，也让解释委员会收到大量准则解释申请。
这些不一致性使得财务报表难于理解并给予主体钻空子的机会。
国际会计准则理事会的初步观点如下：（1）概念框架应该保留对权益的现行定义，即权益为主体拥有的资产减负债后的剩余权益。
（2）概念框架应该说明国际会计准则理事会应根据负债的定义来区分负债和权益工具。
这会出现两种结果：①发行权益工具的义务并非负债；②当且仅当报告主体清算时产生的义务不属于负债。