可供分配利润的依据问题【2017至2018最新会计实务】
可供出售金融资产的会计处理(新会计准则)【2017至2018最新会计实务】
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1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息,比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利,比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本)的差额借:可供出售金融资产
贷:资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额(如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本)的差额
借:资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷:可供出售金融资产
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值
借:持有至到期投资
贷:可供出售金融资产
对于有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日,按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借(贷):资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷(借):投资收益。
对于没有固定到期日的,在处置该项金融资产时
借(贷):资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷(借):投资收益
5、确定可供出售金融资产发生减值的
借:资产减值损失(减记的金额)
贷:资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)。
会计的利润分配的基础知识
会计的利润分配的基础知识关于会计的利润分配的基础知识利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。
利润分配的过程和结果不仅关系到每个股东的合法权益是否得到保障,而且还关系到企业的未来发展。
(一)利润分配的顺序企业向投资者分配利润,应按一定的顺序进行。
按照我国《公司法》的有关规定,利润分配应按下列顺序进行:1.计算可供分配的利润企业在利润分配前,应根据本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)、其他转入的金额(如盈余公积弥补的亏损)等项目,计算可供分配的利润,即:可供分配的利润=净利润(或亏损)+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额如果可供分配的利润为负数(即累计亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即累计盈利),则可进行后续分配。
2.提取法定盈余公积按照《公司法》的有关规定,公司应当按照当年净利润(抵减年初累计亏损后)的10%提取法定盈余公积,提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的,可以不再提取。
3.提取任意盈余公积公司提取法定盈余公积后,经股东会或者股东大会决议,还可以从净利润中提取任意盈余公积。
4.向投资者分配利润(或股利)企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后,形成可供投资者分配的利润,即:可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积企业可采用现金股利、股票股利和财产股利等形式向投资者分配利润(或股利)。
(二)利润分配的账户设置企业通常设置以下账户对利润分配业务进行会计核算:1.“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户,用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的`余额。
该账户借方登记实际分配的利润额,包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润,以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损;贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数,以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。
可供分配利润的依据问题【会计实务操作教程】
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所有者权益类会计分录汇总(新会计准则)【2017-2018最新会计实务】
所有者权益类会计分录汇总(新会计准则)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】所有者权益类会计分录汇总(新会计准则)(一)实收资本(股本)1、投资者以现金投入的资本借:银行存款贷:实收资本公司发行的股票,在收到现金投入的资本借:银行存款(实际收到的金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价2、投资者以非现金资产投入的资本借:有关资产科目贷:实收资本(股本)资本公积3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价外商投资企业的股东投入的外币,按收到外币当日即期汇率折成人民币借:银行存款(收到外币当日的汇率折合的人民币金额)贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额)4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借:利润分配贷:股本经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本借:资本公积-股本溢价贷:实收资本(股本)5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借:应付债券-可转换公司债券(面值、利息调整等)资本公积-其他资本公积(属于该项可转换公司债券的权益成份的金额)贷:股本(股票面值与转换的股数计算的股票面值总额)库存现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)资本公积-股本(资本)溢价(差额)6、将重组债务转为资本借:应付账款(重组债务的账面价值)贷:实收资本(股本)(债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额)资本公积-资(股)本溢价(股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额)营业外收入-债务重组利得(差额)7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借:资本公积-其他资本公积(根据实际行权情况确定的金额)贷:股本(享有本企业股份的面值总额)资本公积-股本溢价(差额)8、按法定程序报经批准减少的注册资本借:实收资本(股本)贷:银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资的,按注销股票的面值总额减少股本,已购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积和留存收益借:股本(股票面值和注销股数计算的股票面值总额)资本公积-股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷:库存股(所注销库存股的账面余额)银行存款库存现金10、购回股票支付的价款低于面值总额借:股本(股票面值)贷:库存股(所注销库存股的账面余额)资本公积(股本溢价)(差额)11、企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借:实收资本-已归还投资贷:银行存款等借:利润分配-利润归还投资贷:盈余公积-利润归还投资”中外合作经营清算借:实收资本资本公积盈余公积利润分配-未分配利润等贷:实收资本-已归还投资银行存款等(二)资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本(股本)部分,形成的资本公积借:银行存款等贷:实收资本(股本)资本公积(资本溢价或股本溢价)2、溢价发行股票,在收到现金资产时借:库存现金银行存款等(实际收到的金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价(溢价部分)3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借:资本公积-股本溢价贷:银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借:应付债券-可转换公司债券资本公积-其他资本公积(属于该项可转换公司债券的权益成份的金额)贷:股本(股票面值与转换的股数计算的股票面值总额)库存现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)资本公积-股本(资本)溢价(差额)5、将重组债务转为资本产生股本溢价借:应付账款(重组债务的账面价值)贷:实收资本(股本)资本公积-资本溢价或股本溢价营业外收入-债务重组利得6、经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本借:资本公积-资本溢价或股本溢价贷:实收资本(股本)7、同一控制下企业合并形成长期股权投资借:长期股权投资-成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷或借:有关资产、负债科目(支付的合并对价的账面价值)贷或借:资本公积(资本溢价或股本溢价)(差额)资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的:借:长期股权投资-成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润)资本公积-资本溢价或股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷或借:有关资产、负债科目(支付的合并对价的账面价值)8、长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借或贷:长期股权投资-其他权益变动(按持股比例计算应享有的份额)贷或借:资本公积-其他资本公积-其他权益变动处置采用权益法核算的长期股权投资借或贷:资本公积-其他资本公积-其他权益变动(原记入资本公积的相关金额)学会计xuekuaiji贷或借:投资收益9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务(1)权益工具授予日借:管理费用贷:资本公积-其他资本公积(2)行权日借:资本公积-其他资本公积贷:股本资本公积-股本溢价10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值借:投资性房地产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积(在转换日的公允价值大于其账面价值的差额)处置该项投资性房地产时借:资本公积-其他资本公积(该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额)贷:其他业务收入11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(公允价值)资本公积-其他资本公积(公允价值小于账面价值的金额)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息资本公积-其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,对于有固定到期日的,在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定原记入”资本公积”的摊销金额借(贷):资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)贷(借):投资收益。
难点学习:长期股权投资会计核算方法与分录【2017至2018最新会计实务】
难点学习: 长期股权投资会计核算方法与分录【2017至2018最新会计实务】[导读]这个是学习会计的难点, 因为平常接触少。
很难用几句话说清楚, 这里把处理过程和思路说说。
这个是学习会计的难点, 因为平常接触少。
很难用几句话说清楚, 这里把处理过程和思路说说。
一、取得长期股权投资要分三种情况, 其投资成本的计量不同:1、同一控制下的企业合并取得, 按对方账面价值入账, 与本方支付的账面价值存在差额的记入资本公积或盈余公积;2、非同一控制下的企业合并取得, 按本方支付的公允价值入账;3、非企业合并取得, 按本方支付的公允价值入账。
二、持有期间的处理分成本法和权益法两种。
1、成本法下, 对方发放投资前的股利减少投资成本, 超出部分作为投资收益, 收到股利时, 借:银行存款, 贷:长期股权投资或投资收益;2、权益法下,(1)如果投资成本小于应享有对方的份额, 则其差额作为营业外收入, 并同时调增投资成本;(2)对方实现利润, 按应享有部分, 借:长期股权投资-损益调整, 贷:投资收益,宣告发放时, 借:应收股利, 贷:长期股权投资-损益调整, 收到股利时, 借:银行存款, 贷:应收股利;(3)对方亏损时, 借:投资收益, 贷:长期股权投资、长期应收款(如果存在)、预计负债(如果还需额外承担), 实现盈利后按相反的顺序和方向做。
三、处置时, 按实际收到的款项借:银行存款;按长期股权投资账面价值, 分别贷记:成本、损益调整、其他变动;按收款额与成本的差额借记或贷记投资收益。
(如果涉及记入资本公积的部分, 还要从资本公积转到投资收益)通俗讲解——长期股权投资一、主要账务处理长期股权投资是金融资产首先有个问题需要澄清一下, 长期股权投资属于金融资产, 但是和第六章中的金融资产是有差别的, 长期股权投资如果符合第六章金融资产的标准:首先就是要公允价值可以可靠计量, 而且持有目的并非长期的, 那就应该是作为金融资产核算, 但是要注意一下如果你持股比例就是20%以上了, 肯定是适用长期股权投资准则了。
留存收益分录大全【2017至2018最新会计实务】
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会计分录可谓是会计职业的灵魂,是每位会计从业人员必须掌握的职业要领,今天给大家介绍的是留存收益分录大全,每年必考点。
一、利润分配
(1)结转实现净利润时:
借 : 本年利润【如果号损,则作相反的处理】
贷 : 利润分配一未分配利润
【说明】可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时:
借 : 利润分配一提取法定盈余公积
一应付现金股利
贷 : 盈余公积
应付股利
【说明】利润分配的顺序依次是:1.提取法定盈余公积;2.提取任意盈余公积;
3.向投资者分配利润。
(3)将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目:
借 : 利润分配一未分配利润
贷:利润分配一提取法定盈余公积
一应付现金股利
二、盈余公积
盈余公积的具体账务处理以及相关经济业务对盈余公积总额的影响。
(1)一般企业提取盈余公积:
借 : 利润分配一提取法定盈余公积。
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)
2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)1、[单选题]甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售E、F两种产品,不含增值税的合同总价款为3万元。
E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。
该合同包含两项可明确区分的履约义务。
不考虑其他因素,按照交易价格分摊原则,交易价格为( )万元。
A.2B.1C.2.2D.1.1【答案】A【解析】E产品应分摊的交易价格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(万元)。
2、[单选题]下列各项中,政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是( )。
A.支付应缴财政款B.财政授权支付方式购买办公用品C.计提固定资产折旧D.收到受托代理的现金【答案】B【解析】单位购买办公用品,在财政授权支付方式下,按规定支用额度时,借记“库存物品”等科目,贷记“零余额账户用款额度”科目;同时,在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目,贷记“资金结存—零余额账户用款额度”科目。
3、[多选题]下列各项中,其余额在资产负债表“无形资产”项目填列的有()。
A.累计摊销B.无形资产C.无形资产减值准备D.研发支出【答案】ABC【解析】选项D,“研发支出——资本化支出”科目的余额应列入资产负债表“开发支出”项目。
4、[单选题]下列各项中,企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是( )。
A.支付职工的培训费B.发放职工工资C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿D.缴存职工基本养老保险费【答案】C5、[多选题]下列资产负债表项目中,属于非流动资产的有()。
A.开发支出B.其他应收款C.固定资产D.在建工程【答案】ACD【解析】选项B,属于流动资产。
6、[单选题]下列各项中,应在事业单位资产负债表中“净资产”部分单独列示的是()。
A.财政拨款结余B.其他结余C.累计盈余D.经营结余【答案】C【解析】选项ABD,属于事业单位预算会计科目,不列入事业单位资产负债表中。
企业会计准则第七号——利润分配
企业会计准则第七号——利润分配一、概述企业会计准则第七号是我国会计准则体系中的一个重要组成部分,主要规定了企业在盈利后的利润分配方式和原则。
利润分配是企业管理中一个至关重要的环节,不仅关系到企业内部股东的权益,也关系到企业与股东、债权人之间的关系。
制定明确的利润分配规则,对于企业的健康发展和稳定经营具有重要意义。
二、利润分配的基本原则企业会计准则第七号对于利润分配的基本原则进行了明确的规定,主要包括以下几点:1. 合法合规原则:企业在进行利润分配时必须遵守相关法律法规,不得违反国家法律、法规和政策规定。
2. 稳健原则:企业应当根据实际经济利益和风险来进行利润分配,不能虚报利润或者滥发红利。
3. 公平原则:利润分配应当尊重各方利益的平衡,不能偏袒特定股东或者管理层。
三、利润分配的方式根据企业会计准则第七号的规定,利润分配的方式主要包括以下几种:1. 现金分红:通过现金方式向股东分配利润,在企业的盈利周期内,定期或者不定期的向股东支付现金分红。
2. 股票分红:通过发行新股或者送转股票的方式向股东分配利润。
3. 盈余公积金转增股本:将企业盈余公积金转为股本,增加股东权益。
4. 资本公积金转增股本:将企业资本公积金转为股本,增加股东权益。
四、利润分配的程序和管理企业在进行利润分配时,应当遵循一定的程序和管理,包括以下几个环节:1. 利润分配方案的起草:由企业管理层起草利润分配方案,经过董事会或者股东大会审议通过。
2. 利润分配方案的执行:企业应当严格按照利润分配方案进行执行,保障股东的利益。
3. 资金管理和支付:企业应当建立完善的资金管理制度,确保利润分配资金安全、及时支付。
五、利润分配的影响和作用企业会计准则第七号对于利润分配的影响和作用主要体现在以下几个方面:1. 促进企业治理:明确的利润分配规则可以促进企业健康治理,规范企业经营行为。
2. 保护股东权益:规范的利润分配制度可以保护股东权益,有效维护股东利益。
利润分配相关知识点汇总
利润分配相关知识点汇总利润分配的过程与结果,是关系到所有者的合法权益能否得到保护,企业能否长期、稳定发展的重要问题,为此,企业必须加强利润分配的管理和核算。
下面为大家总结一些关于利润分配的相关知识。
一、利润分配的分配项目按照《公司法》的规定,公司利润分配的项目包括以下部分:1、法定公积金法定公积金从净利润中提取形成,用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。
公司分配当年税后利润时应当按照10%的比例提取法定公积金;当法定公积金累计额达到公司注册资本的50%时,可不再继续提取。
任意公积金的提取由股东会根据需要决定。
2、股利(向投资者分配的利润)公司向股东(投资者)支付股利(分配利润),要在提取公积金之后。
股利(利润)的分配应以各股东(投资者)持有股份(投资额)的数额为依据,每一股东(投资者)取得的股利(分得的利润)与其持有的股份数(投资额)成正比。
股份有限公司原则上应从累计盈利中分派股利,无盈利不得支付股利,即所谓“无利不分”的原则。
但若公司用公积金抵补亏损以后,为维护其股票信誉,经股东大会特别决议,也可用公积金支付股利。
中国证券监督管理委员会于2008年10月9日颁布实施的《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》强调了股利分配中现金分红的重要性,要求上市公司应当在章程中明确现金分红政策,利润分配政策应当保持连续性和稳定性。
此外,作为上市公司申请公开增发或配股的重要前提条件,还强调公司三年以现金方式累计分配的利润不少于三年实现的年均可分配利润的30%。
二、利润分配的分配顺序利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配:1、计算可供分配的利润将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。
如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。
制造费用分配率公式【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改制造费用分配率公式【2017至2018最新会计实务】(一)生产工人工时比例法,即按照各种产品所用生产工人实际工时数的比例分配制造费用。
计算公式如下:某产品应负担的制造费用=该产品的生产工人实际工时数*制造费用分配率(二)生产工人工资比例法,即按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。
由于工资成本分配表可以直接提供生产工人工资资料,因而采用这种分配方法,核算工作比较简便。
计算公式如下:某产品应负担的制造费用=该产品的生产工人实际工资额*制造费用分配率(三)机器工时比例法,即按照生产各种产品所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法。
这种方法适用于产品生产的机械化程度较高的车间。
采用这种方法,必须具备各种产品所用机器工时的原始记录。
计算公式如下:某产品应负担的制造费用=该产品的机器运转时数*制造费用分配率(四)耗用原材料的数量或成本比例法,即按照各种产品所耗用的原材料的数量或成本的比例分配制造费用的方法。
计算公式如下:制造费用分配率=制造费用总额/耗用原材料的数量(或成本)总数某产品应负担的制造费用=该产品所耗用的原材料的数量(或成本)*制造费用分配率)(五)直接成本(材料、生产工人工资等职工薪酬之和)比例法,即按照计入各种产品的直接成本(材料、生产工人工资等职工薪酬之和)的比例分配制造费用的方法。
计算公式如下:某产品应负担的制造费用=该产品的直接成本*制造费用分配率(六)产成品产量比例法,即按各种产品的实际产量(或标准产量)的比例分配制造费用的方法。
其中某种产品的标准产量,是通过将该产品的实际产量乘以换算标准产量的系数而求得的。
计算公式如下:某产品应负担的制造费用=该产品的实际产量(或标准产量)*制造费用分配率。
集团公司“三供一业”分离移交账务处理【2017至2018最新会计实务】
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按照国家及各级政府工作部署,国有企业职工家属区“三供一业”(供水、供电、供热(供气)和物业)分离移交工作正在逐步展开,现结合某集团公司实际,对相关财务处理探讨如下:
一、集团收付财政资金会计处理
(一)集团收到财政拨付“三供一业”分离移交资金时
借:银行存款
贷:专项应付款
(二)集团拨付“三供一业”分离移交资金时
借:专项应付款
贷:银行存款
(三)集团所属单位收到集团拨付“三供一业”分离移交资金时,应在“专项应付款—其他”科目下设置“‘三供一业’分离移交财政补助资金”专项拨款项目辅助核算。
借:银行存款(或结算中心存款)
贷:专项应付款——其他(“三供一业”分离移交财政补助资金)
二、资产盘盈、盘亏的会计处理
(一)盘盈固定资产时,作为前期会计差错更正处理
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
(二)盘亏固定资产时,计入当期损益,如果是管理不善造成的盘亏,已抵扣进项税的资产应做进项税转出。
以管理不善盘亏为例的会计处理:
借:待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备。
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、“存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.常见的差额征税的范围:金融商品转让试点纳税人提供的旅游服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目劳务派遣服务提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供旅游服务的试点纳税人采用差额征税办法时的税务处理:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.例14,甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:本月增值税可扣除的销售额=31.80+10.60=42.40万元.扣除后的销售额=63.60-42.40=21.20万元本月应纳税额=21.20/1.06*0.06-0.50=0.7万元取得旅游服务收入时:借:银行存款 63.60贷:主营业务收入 60.00应交税费——应交增值税——销项税额 3.60支付分包款时:借:主营业务成本 10.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 0.60贷:银行存款 10.60支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等:借:主营业务成本 30.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 1.80贷:银行存款 31.802.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.例15:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为106万元.2017年5月将其卖出,卖出价为127.20万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:不含税销售额=(127.2-106)/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 127.20贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2可供出售金融资产——国债 106投资收益 20缴纳税款时借:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2贷:银行存款 1.2例16:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为127.2万元.2017年5月将其卖出,卖出价为106万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:可结转下月抵扣税额=(127.2-106)/(1+6%)*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 106应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2投资收益 20贷:可供出售金融资产——国债 127.20年末结转时借:投资收益 1.2贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置”应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记”应收出口退税款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.2.实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.关于免抵退的会计核算没有什么变化,简单例举如下:例17,甲公司为外商投资企业,2016年12月涉及出口退税的事项为:出口抵减内销产品应纳税额0.06万元,出口退税36.30万元,应收出口退税33.23万元,进项税额转出3.01万元.借:应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额 0.06应收出口退税款 33.23主营业务成本——不予抵扣进项税额转出 3.01贷:应交税费——应交增值税——出口退税 36.30(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记”待处理财产损溢”、”应付职工薪酬”、”固定资产”、”无形资产”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、”应交税费——待抵扣进项税额”或”应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额) “科目,贷记”固定资产”、”无形资产”等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.例18,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日对实物资产进行盘点时,发现一批材料因保管不善而腐烂变质.材料的账面成本20万元,适用的增值税率为17%,该材料的进项税额已经认证抵扣.解析:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23.40贷:原材料 20.00应交税费——应交增值税——进项税额转出 3.40例19,甲公司是一家商品零售企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年12月购进一批化妆品拟用于出售,取得的增值税专用发票注明的价款为10万元,进项税额为1.7万元.取得的增值税进项税额尚未认证,计入”待认证进项税额”.款项已经支付.2017年1月计划将该批化妆品用于发放给单位管理人员.不考虑其他相关税费.解析:购入商品时:借:库存商品 10应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7贷:银行存款 11.70用于发放职工福利时:借:管理费用 11.70贷:应付职工薪酬——福利费 11.70进项税额转出时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 11.70贷:库存商品 10.00应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7例20,甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月购进一幢房屋用于职工宿舍,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,税额为110万元.款项已经支付.2016年12月,甲公司将该房屋转为办公用房使用.该房屋预计使用年限20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.解析:购入房屋时:借:固定资产 1110贷:银行存款 1110每月计提折旧:借:管理费用 4.625贷:累计折旧 4.625房屋改变用途调整固定资产价值时:借:应交税费——应交增值税——进项税额 110贷:固定资产 110该房屋调整后的价值=1110-4.625*6-110=972.25万该房屋自2016年12月起,每月应计提折旧=972.25/(240-6)=4.15万元借:管理费用 4.15贷:累计折旧 4.15例21,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月购入一批材料用于生产,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,税额为51万元.材料已验收入库,款项尚未支付.2017年1月,甲公司将该批材料用于厂房建设.解析:购入材料时:借:原材料 300应交税费——应交增值税——进项税额 51贷:应付账款 351改变用途时:借:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额 20.4贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 20.4(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.例22:甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:甲公司当月应交未交增值税为0.7万元.应于月末结转至”未交增值税”明细项目.借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.7贷:应交税费——未交增值税 0.7(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.例23,接上例,于下月缴纳税款时,所作账务处理为:借:应交税费——未交增值税 0.7贷:银行存款 0.73.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费——预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目.例24,甲公司是一家房地产开发企业,认定为增值税一般纳税人.2017年1月预售自行开发的一个楼盘,共收到预售款3330万元.该楼盘为老项目,采用的是增值税一般计税方法.不考虑其他相关税费.解析:根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号),房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.本项目在收到预收款时应预交的增值税=3330/(1+11%)*3%=90万收到预收款时:借:银行存款 3300贷:预收账款 3300预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税 90贷:银行存款 90实际纳税义务发生时:借:应交税费——未交增值税 90贷:借:应交税费——预交增值税 90(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.例25:甲公司为一家建筑企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年5月实行营改增时,甲公司初次购买了一台增值税防伪税控专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款为743.59元,增值税额为126.41元.同时支付了1年的技术维护费330元并取得技术维护费专用发票.甲公司有足够的增值税应纳税额可供防伪税控设备及技术维护费的费用可全额抵减.解析:在购买增值税防伪税控设备以及支付技术维护费时:借:固定资产 870管理费用 330贷:银行存款 1200减免税款时:借:应交税费——应交增值税——减免税款 1200贷:管理费用 1200后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
会计们注意!资产负债表和利润表相关列示项目调整了!【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改会计们注意!资产负债表和利润表相关列示项目调整了!【2017至2018最新会计实务】根据《企业会计准则——基本准则》,财政部日前发布文修订《企业会计准则第37号——金融工具列报》,调整了企业资产负债表和利润表相关列示项目及其披露内容等。
具体如下:修订内容主要包括金融工具列报准则的修订内容主要包括:一是调整企业资产负债表和利润表相关列示项目及其披露内容,反映金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”后对企业财务状况和经营成果的影响;二是要求企业充分揭示所面临信用风险、流动性风险和市场风险情况,有助于投资者、债权人和监管部门合理评估企业风险敞口、风险性质、风险程度及其财务影响;三是强化企业风险管理目标和策略的披露,促进企业提高风险管理能力和水平;四是完善金融资产证券化等金融资产转移相关信息的披露,包括企业所转移金融资产的性质、金额、风险状况以及企业继续涉入情况等,切实提高企业金融资产转移业务信息的透明度。
关于执行时间在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时,鼓励企业提前执行。
执行本准则的企业,不再执行2014年3月17日印发的《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会〔2014〕13号)和2014年6月20日印发的《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2014〕23号)。
执行2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8。
可分配盈余的70%的条款
可分配盈余的70%的条款一、引言在企业运营中,利润分配是一项至关重要的任务。
可分配盈余的70%条款,即企业将其净利润的70%用于分配给投资者,是对企业盈利分配的一种明确规定。
这一条款对于企业稳定发展和投资者信心具有重要的保障作用。
二、定义和解释1.可分配盈余:企业在扣除所得税、弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金等之后,剩余的净利润部分。
2.70%条款:企业将可分配盈余的70%用于向投资者分配,包括现金分红、股票分红等形式。
三、具体规定根据我国《公司法》等相关法规,70%条款的具体规定如下:1.企业应按照年度净利润的70%进行分配;2.分配方式包括现金分红、股票分红等,具体由企业董事会根据实际情况确定;3.企业应按照投资者出资比例进行分配,确保公平合理;4.企业应在年度报告中对分配方案进行详细说明,接受投资者监督。
四、企业适用不同类型的企业适用70%条款时,需注意以下几点:1.国有企业:按照国有资本收益管理规定,国有企业需将净利润的70%上缴国家,剩余30%留存企业;2.民营企业:民营企业可根据公司章程和股东协议自主约定盈余分配比例,但需遵循相关法律法规;3.上市公司:上市公司需遵循证券监管部门关于利润分配的要求,如沪深交易所规定,上市公司年度净利润的30%以上应用于现金分红。
五、实际操作案例某上市公司A,年度净利润为1亿元,按照70%的条款,需向投资者分配7000万元。
公司董事会决定将其中5000万元用于现金分红,2000万元用于股票分红。
在分配过程中,公司需按照投资者出资比例进行分配,确保公平。
六、挑战与应对1.企业盈利波动:企业在执行70%条款过程中,可能面临盈利波动导致分配金额不稳定的问题。
企业可采取设定最低分红比例、分红递延等方式应对;2.资金需求:企业可能在发展过程中遇到资金需求,如扩张、投资等项目。
企业可合理规划资金使用,确保盈余分配与企业发展需求相适应;3.投资者关系:企业需与投资者保持良好沟通,充分披露盈余分配方案,以维护投资者信心。
可供分配的利润例题
可供分配的利润例题计算公式:期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-(提取盈余公积+对股东的分配+其他)-(盈余公积弥补亏损+其他)其中,“提取盈余公积+对股东的分配+其他”就是今年的利润分配,而“盈余公积弥补亏损+其他”为所有者权益的内部结转。
所以,该题目的答案是:未分配利润=200+1000-1000×10%-50=1050(万元)。
解析:1、本年的未分配利润是根据本年利润得来的,是本年利润结转过去的2、盈利时本年利润余额在贷方,年末需要结转至未分配利润,结转后本年利润无余额借:本年利润贷:利润未分配-未分配利润(如果是亏损,那做相反的会计分录)可供分配的利润,按下列顺序分配:(一)提取法定盈余公积;(二)提取法定公益金。
外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。
中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资,以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本,也从可供分配的利润中扣除。
例题某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下:实收资本1500万元,资本公积100万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。
2008年度实现利润总额为600万元,企业所得税税率为25%。
假定不存在纳税调整事项及其他因素,该企业2008年12月31日可供分配利润为()万元。
A、600B、650C、800D、1100【正确答案】B【答案解析】本题考核可供分配利润的计算。
企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏),本题目没有涉及盈余公积补亏事项,因此本题目该企业2008年12月31日可供分配利润=200+600×(1-25%)=650(万元)。
企业利润分配的原则
企业利润分配的原则
1.依法分配原则。
为规范企业的收益分配行为,国家制定和颁布了若干法规,这些法规规定了企业收益分配的基本要求、一般程序和重大比例。
企业的收益分配必须依法进行,这是正确处理企业各项财务关系的关键。
2.兼顾职工利益原则。
企业的净利润归投资者所有,是企业的基本制度。
但企业职工不一定是企业的投资者,净利润就不一定归他们所有,而企业的利润是由全体职工的劳动创造的,他们除了获得工资和奖金等劳动报酬以外,还应该以适当的方式参与净利润的分配。
如外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。
3.分配与积累并重原则。
企业的收益分配,要正确处理长远利益和近期利益这两者的关系,坚持分配与积累并重。
企业除按规定提取法定盈余公积金外,还可适当留存一部分利润作为积累,这部分未分配利润仍归企业所有者所有。
这部分积累的净利润不仅可为企业扩大生产筹措资金,增强企业发展能力和抵抗风险的能力,同时还可供未来年度进行分配,起到以丰补歉、平抑利润分配数额波动、稳定投资报酬率的作用。
4.投资与收益对等原则。
企业收益分配应当体现“谁投资谁受益”、收益大小与投资比例相适应,即投资与收益对等原则,这是正确处理企业与投资者利益关系的立足点。
投资者因投资行为,以出资
额依法享有利润分配权;企业在向投资者分配利润时,要遵守公开、公平、公正的“三公”原则,不搞幕后交易,不帮助大股东侵蚀小股东利益,一视同仁地对待所有投资者,任何人不得以其在企业中的特殊地位谋取私利,这样才能从根本上保护投资者的利益。
利润分配的五大原则
利润分配的五大原则利润分配是企业管理中的一项重要工作,它不仅关系到企业的经济效益,还关系到员工的利益。
在进行利润分配时,需要遵循以下五大原则。
一、公平原则公平是利润分配的基本原则,它要求将企业取得的利润按照员工的贡献程度进行合理分配。
这种贡献程度不仅包括员工的劳动力和技能水平,还包括员工对企业发展所做出的贡献。
在实际操作中,可以通过制定绩效考核制度、奖惩机制等方式来保证公平原则。
二、激励原则激励是推动员工积极性和创造力发挥的重要手段。
在利润分配中,应该注重激励性因素的考虑。
比如,对于表现优异的员工可以给予额外奖金或晋升机会等激励措施。
这样不仅可以提高员工积极性和创造力,还可以促进企业发展。
三、可持续发展原则可持续发展是现代企业管理必须遵循的基本原则之一。
在利润分配中,应该注重可持续发展的考虑。
比如,可以将一部分利润用于研发新产品、提高生产效率、改善员工福利等方面,从而实现企业的可持续发展。
四、合法合规原则在利润分配中,必须遵循法律法规和企业内部规章制度。
不得采取违法违规的手段进行利润分配。
比如,不能将利润私自挪用或者以不正当手段获取额外收益等。
五、风险控制原则企业在进行利润分配时必须注重风险控制,防范各种风险。
比如,在分配过程中要注意控制成本和费用开支,避免因为过高的成本和费用导致企业亏损;同时还要注意对市场变化进行预判和调整,避免因为市场变化而导致的经济损失。
总之,在进行利润分配时,应该遵循以上五大原则,并根据实际情况进行合理调整。
只有这样才能保证企业的经济效益和员工的利益得到最大化的保障。
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一、相关规定
(一)财政部(会计司)文件,以个别报表为依据。
1.文件规定。
《关于编制合并会计报告中利润分配问题的请示的复函》(财会函[2000]7号):编制合并会计报表的公司,其利润分配以母公司的可分配利润为依据。
合并会计报表中可供分配利润不能作为母公司实际分配利润的依据。
该文不仅明确以母公司个别报表为依据,还明确禁止以合并报表为依据。
2.2006年以后的企业会计准则延续了上述观点。
上述文件是2000年的,有人疑惑:2006年以后,是不是还按照前文执行?我们来看一下《企业会计准则讲解》的阐述:“准则中要求企业对子公司的长期股权投资在日常核算及母公司个别财务报表中采用成本法核算,主要是为了避免在子公司实际宣告发放现金股利或利润之前,母公司垫付资金发放现金股利或利润等情况,解决了原来权益法下投资收益不能足额收回导致超分配问题。
”会计准则讲解中母公司对子公司采用成本法核算、避免母公司垫付资金分红,不就是说分红是按照母公司个别报表数据来操作吗?如果采用合并报表,母公司对子公司是成本法还是权益法核算,都不影响合并报表中归属于母公司的净利润。
(二)财政部(原企业司)文件,以合并报表为基础。
财政部、国资委《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》(财企[2007]309号):国有独资企业拥有全资公司或者控股子公司、子企业的,应当由集团公司(母公司、总公司)以年度合并财务报表反映的归属于母公司所有者的净利润为基础申报。
该文件明确以合并报表中当年“归属于母公司所有者的净利润为基础”、考虑弥补亏损、提取法定盈余公积等因素后,申报、上交国有资本收益。