第八章货币资金业务会计制度设计
货币资金核算制度
货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。
货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。
2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。
入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。
3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。
4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。
这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。
5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。
这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。
首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。
其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。
再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。
最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。
综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。
企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。
货币资金业务会计制度设计
对货币资金业务会计制度的执行 效果进行定期评价，分析制度存 在的问题和不足。
及时改进制度缺陷
根据评价结果及时改进货币资金 业务会计制度的缺陷和不足，提 高制度的科学性和实用性。
借鉴先进经验
积极借鉴国内外先进经验和做法， 不断完善和优化货币资金业务会 计制度。
05
货币资金业务会计制度案例分析
案例一：某企业现金管理制度设计
明确现金的保管责任人，并要求定 期进行盘点和清查。
现金审计
定期对现金进行审计，确保现金的 安全和合规。
04
银行存款管理制度
银行账户管理
规定银行账户的开立、变更和撤销程序。
银行存款核对
建立银行存款的核对机制，确保账实相符。
银行存款收支
规范银行存款的收支程序，包括审批、复核、支付等环节。
银行存款审计
定期对银行存款进行审计，确保银行存款的安全和合规。
成本效益原则要求会计制度设计应注重提高会计工作的效 率和效果，采用现代化的信息技术和方法，优化会计流程 和规范操作程序。
03
货币资金业务会计制度设计内容
现金管理制度
01
现金使用范围
规定现金的使用范围，如工资、奖 金、税款等。
现金收支
建立严格的现金收支程序，包括审 批、复核、支付等环节。
03
02
现金保管
特点
货币资金是企业资产的重要组成 部分，流动性强，涉及面广，因 此货币资金业务会计制度具有高 度的规范性和严谨性。
货币资金业务会计制度的重要性
保障资金安全
促进企业可持续发展
通过规范货币资金业务的操作流程和 审批权限，降低资金被挪用、贪污的 风险，确保资金安全。
规范化的货币资金管理有助于企业合 理安排资金，提高资金使用效率，为 企业可持续发展提供保障。
货币资金业务会计制度设计
回章目录
一、授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度
1．明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施。
回章目录
一、企业资金控制应遵循的基本原则
集中性原则 时机性原则 协同性原则 权变性原则 求利性原则
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二、资金集中控制的优势
比较： • 传统的职能模式——并行结构 • 现代的结算中心模式
某大型零售商店的组织模式——并行结构， 如图8-3所示。
结算中心结构模式如图8-4所示。
图8-6 结算中心组织图
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回目录进入第四节
第四节 货币资金业务会计处理程序的设计
• 一、货币资金业务的内部控制要点 • 二、货币资金业务凭证的设计 • 三、货币资金业务处理程序的设计 • 四、货币资金业务记账程序的设计
回章目录
一、货币资金业务的内部控制要点
（1）实行钱账分管，出纳员不得兼管总账 （2）发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖延。 （3）各种货币资金的收入都应由出纳部门集中管理办理 （4）一切货币资金收入，都要入账 （5）收入的现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金和支票应集中 存放于保险箱 （6）银行存款要及时对账，调节表应由出纳、记现金日记账和银行存款日记 账以外的第三者编制 （7）出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定 期检查 （8）货币资金收支凭证应与原始凭证核对相符。 （9）发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记 （10）支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名，空白支票不得签名 盖章
货币资金业务会计制度设计
货币资金业务会计制度设计1. 引言货币资金是企业运作中最为重要的资产之一，对于企业的经营和风险管理具有重要作用。
因此，建立一套科学、规范的货币资金业务会计制度对于企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面对货币资金业务会计制度进行设计和说明。
2. 货币资金的定义货币资金是指企业在银行账户、现金、有价证券等形式的资金，包括公司现金流、银行存款、短期投资等。
企业应当根据现金流转性质、使用方式和风险收益等因素将其分门别类进行会计处理。
3. 货币资金的分类根据货币资金的特性和用途，可以将其分为以下几类： - 现金 - 银行存款 - 短期投资4. 货币资金业务会计制度设计4.1 现金管理现金管理是企业内部控制的重要环节，合理的现金管理可以提高企业的运营效率和风险管理能力。
在设计现金管理的会计制度时，应当包括以下内容： - 现金收付的记录和登记 - 现金保管和使用的权限 - 现金盘点和监控机制 - 现金报表的编制和分析4.2 银行存款管理银行存款是企业最常用的资金管理方式之一，设计合理的银行存款管理制度可以确保企业资金的安全和流动性。
在设计银行存款管理的会计制度时，应当包括以下内容： - 银行账户的开设和管理 - 银行存款的收付和核对 - 银行对账和调节 - 银行存款的月度和年度盘点4.3 短期投资管理短期投资是企业利用闲置资金获取收益的一种方式，设计合理的短期投资管理制度可以提高企业的资金使用效率和风险管理能力。
在设计短期投资管理的会计制度时，应当包括以下内容： - 短期投资的购买和出售 - 短期投资的估值和核算 - 短期投资的收益分配和利润核算 - 短期投资的风险控制和风险保障5. 会计处理准则在进行货币资金的会计处理时，应当遵守以下准则： - 公允性准则：将货币资金按照公允价值进行核算和报告。
- 匹配性准则：将货币资金的收入和支出与相应的业务活动进行匹配。
- 预见性准则：根据货币资金的特性和风险考虑未来的经济状况进行会计处理。
会计制度设计(2009-2013多选)
【2009.10】【多选】1、进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有（合法性、规范性、效率性、及时性）。
2、采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有（指定专人填制有关凭证；不能由一个部门或人员完成凭证的所有必要手续；不相容职务分离；凭证传递要及时）。
3、退货单各联次应送交的单位（或部门）有（销货单位；仓库；供应部门；财会部门）。
4、对投资资产的处置，具有审批权的主体有（董事会、财务经理）。
5、关于无形资产的摊销方法，正确的做法有（自取得当月起，在预计使用期间内分期摊销；无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线摊销；按月摊销时，一般计入管理费用）。
6、股票发行业务流程的控制要点包括（股票发行、收款、记录职务分类；股票交款单与银行收款通知金额核对一致；股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致；股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致）。
7、单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（不定期计算成本、成本计算期与生产周期一致）。
8、销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全和完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让和退回的合理与正确；保证货款及时足额地收回）。
9、中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（月度财务报表；季度财务报表；半年度财务报表；年初至本中期末的财务报表）。
10、需要列示在营业外收支明细表中的项目有（非常损失；债务重组利得）。
【2010.1】【多选】1、会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括（《企业会计准则》、《企业会计制度》）。
2、按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为（单独设计、共同设计、集体设计、会议设计）。
3、设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有（适应性原则、系统性原则、责权对等原则、控制性原则、效率性原则）。
4、根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有（损益类、成本类）。
会计制度设计(2009-2013名词解释+简答题)
【2009.10】【名词解释】1、预算会计制度：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。
2、会计制度的局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。
3、限额领料单：是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。
4、对外投资职责分离制度：指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
5、财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。
【简答题】1、简述会计制度设计与内部控制制度的关系。
答：会计制度与内部控制支付有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都碧玺贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。
内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。
2、简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。
答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。
（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。
（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
会计制度设计名词解释、简答总结
第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
综合性会计制度：P2业务性会计制度：P2会计人员制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如《会计人员职业道德》、《总会计师条例》。
统一会计制度P3企业内部会计制度P3会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计监督制度：P4企业会计制度：P4预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
08年内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
08年内部牵制：是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
流程图法：P31会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题1.[10.10]会计制度设计的含义及意义1-1-6a. 有利于贯彻国家的财经政策和法律法规b. 有利于提高宏观和微观经济管理水平c. 有利于加强会计管理（适当展开叙述）2、会计制度设计的原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
3、会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
4、内部控制的目标与内部会计控制的方法？目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
第八章货币资金业务会计制度设计说明
货币资金业务会计制度设计一、货币资金业务内部会计控制制度的设计（一）．货币资金的授权批准制度货币资金人授权批准制度要求：1．明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
2．规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3．对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
4．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）．货币资金的岗位分工制度货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。
在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1．货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
2．出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管3．出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
4．出纳人员应与货币资金审批人身份相离，实施严格的审批制度。
5．货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
6．出纳人员与货币资金的稽核人员，会计档案保管人员相分离。
7．出纳人员与负责现金清点人员和负责银行对账人员相分离。
（三）．货币资金收入的内部控制制度企业的货币资金收入的内部控制制度的可操作性主要体现在业务手续和凭证流转程序的设计上，但除了制定控制程序外，还必须对货币资金的收入进行相关的控制，只要有：1.严格控制收款日期，保证应得的收入及时收款，不缺不漏并及时的送存银行2.所有收据和发票等收款凭证都必须连续的编号，并建立一套严格详细的领用和收款制度3.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
货币资金收入业务的控制程序图为：货币资金收入业务的控制程序图为：业务部门1．收入贷款并出具收据和发票2．填制收款凭证3．编制收款日报表会计岗位核对收款凭证和银行回单等、编制记账凭证出纳岗位1．收入款项与收款凭证核对2．将款项存入银行3．根据收款凭证，登记日记账后送会计岗位开户银行收取款项并出具收款回单收款凭证收款凭证货款及收款凭证款项银行存款回单（四）．货币资金清查控制制度1.库存现金的盘点制度库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。
第八章 货币资金内部控制与核算规程设计讲解
（三）外币银行存款的会计政策选择的设 计
有外币银行存款企业必 须按外币种类单独设置
“银行存款日记账” 外币银行存款明细账
年 凭证 摘
借方
贷方
余额
月 日 号数 要 外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币
外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用 业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为 人民币记账；期末差额作为汇兑损益分情况处 理
三、银行存款内部控制内容
（一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施
（一）明确控制目标
保证银行存款收付的合法性 保证银行存款安全完整 保证银行存款核算记录的真实可靠
（二）制定控制流程
授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对
第八章 货币资金内部控制与核算规程设计
第一节 货币资金的内部控制要求与内容 第二节 货币资金会计政策选择的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金的内部控制要求与内容
一、货币资金的内部控制要求 二、现金内部控制内容 三、银行存款内部控制内容
一、货币资金的内部控制要求
严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度
第二节 货币资金的会计政策选择的设计
一、库存现金的会计政策选择的设计 二、备用金的会计政策选择的设计 三、银行存款核算的会计政策选择的设计 四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金的会计政策选择的设计
（一）“库存现金”账户与库存现金日记账的设置 （二）库存现金清查的会计政策选择的设计
会计制度设计 第8讲 货币资金业务设计
第八讲货币资金业务设计▪货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
•定义:是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金•包括现金、银行存款和其他货币资金•特点:流动性强；与其他业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格货币资金常见弊端▪截留各种现金收入•收款不入账，款项进入小金库；•涂改发票，进行截留；•大头小尾，隐瞒截留收入；•上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污•收、付银行存款时，在账户上收、付两方均不入帐货币资金常见弊端▪挪用资金•如挪用资金炒股•挪用资金私设小金库•改变资金用途货币资金常见弊端▪虚假冒领▪出借账号（洗钱）▪现金超额存放▪白条抵库▪非法违规出借资金管理的相关风险▪资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
▪资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
▪银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
▪资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
▪有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
关键方面或关键环节的风险控制▪职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；▪现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；▪资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时▪与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的纪录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
关键方面或关键环节的风险控制（续）▪人员配备，定期进行岗位轮换▪关键财会岗位可实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换▪概言之，职责分离与定期轮岗货币资金业务内部控制要点▪货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：▪（一）货币资金支付的审批与执行；▪（二）货币资金的保管与盘点清查；▪（三）货币资金的会计记录与审计监督。
通俗语言货币资金业务会计制度
通俗语言货币资金业务会计制度好啦，今天我们来聊一聊“货币资金”的事儿，别紧张，听我一说，绝对不枯燥！你可能会想，这些会计名词离我远吗？其实呀，离我们并不远，不信你听我给你捋一捋。
咱们说“货币资金”吧，说白了，就是咱们公司或者单位手头的现金、银行存款这些现钱，算是最直观的一块财产。
就像咱们钱包里放的钞票，或者银行卡里的余额，随时可以拿来花的那种，懂吧？可别小看这些东西，毕竟它们决定了你能不能买单、能不能打发掉那些等着你付款的小供应商们。
你觉得这些钱是无所谓的，其实可大有讲究。
很多朋友可能觉得：这不就是一堆钱嘛！有什么好管理的？嘿嘿，告诉你，千万别小看这些货币资金，它们也是要精打细算的。
你看，要是随便乱花，那年底结账的时候，财务大姐给你来一张报表，你就傻眼了。
什么？！我花了这么多钱？！这不就像咱们自己生活中的钱包，拿出去一掏，哇塞，怎么少了那么多？这也太不小心了吧，花得不明不白的。
好在咱们有会计制度，专门给这些钱做“家务活”。
会计师就像一位耐心的“账房先生”，把每一笔资金进出都记录得清清楚楚，像是给这些钱上了个“保镖”，防止它们乱跑。
而这个“货币资金业务会计制度”嘛，其实就是管这些钱怎么收、怎么花、怎么管理的规定。
这制度啊，简单来说，就是一套行之有效的规则，告诉你每一笔现金的来龙去脉。
想想看，如果你是公司的财务，手里要处理成百上千笔资金，得多小心！就像做菜一样，一点不小心，盐放多了就成了“咸汤”，钱用错了地方，账目一乱，大家都得慌。
那怎么办呢？这时候，就得依靠一套严格的管理制度来“镇场子”了。
举个例子，如果公司有个小小的“现金支付”流程，比如说要买办公文具，那就得通过审批程序，按标准支付。
不是你说花就花，得有明确的理由和预算，给谁发工资，也得依照程序来，不然一不小心，年底报表就跟不上了。
你看，这个过程看似简单，但背后藏着一堆规则和操作流程。
而这些规则，就是为了防止企业的钱“打水漂”，还为了让每个员工都清楚，这笔钱花得值不值。
现代企业会计制度设计(第八章 货币资金业务会计制度的设计)
银行对账单
银行 1、收取款项并出具收款回单 2、将银行对账单）货币资金支出的控制程序
业务部门 1、填制付款凭证 2、付款凭证的批准
付款凭证
付款
会计部门 1、审核付款凭证 2、编制记账凭证并登 记有关账簿 3、将银行存款日记账 与银行对账单核对
付款凭证
出纳部门 1、根据审核后的付款凭 证付款 2、登记货币资金日记账 3、将付款凭证送会计部 门
现代企业会计制度设计
（二）企业与银行对账制度 企业货币资金收支的绝大部分都是 通过银行进行转账结算的。为了保证银 行存款数额无误，企业每月至少应将银 行存款日记账与银行对账单核对一次， 以检查银行存款收付及结存情况。银行 存款的清查核对是根据银行发出的银行 存款对账单进行的。银行余额调节表格 式见表。
现代企业会计制度设计
第八章 货币资金业务会计制度设计
本章主要介绍货币资金业务制度设计的要求，管理制 度的规定及内部控制要点 ，还介绍一些主要凭证的设计， 货币资金业务处理的程序。 8.1 货币资金业务会计制度的内容与原则 一、货币资金业务会计制度设计的特点及要求 货币资金是指企业生产过程中一货币形态存在的，企 业可以随时动用的款项，包括：库存现金、银行存款、外 埠存款、银行汇票存款、信用证存款、银行本票存款和在 途货币资金等。
现代企业会计制度设计
二、货币资金业务的内部控制要点 货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金内部控制制度 设计的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度。 在设计货币资金内部控制制度时，要注意以下内部控制要点： 1、发生的货币收入和支出应及时入账，不得拖延。 2、一切货币资金都要入账，出售残料、废料及罚款、赔款的收入等均不 得列做账外记录。 3、各种收入均应有出纳部门集中办理，除特殊情况外，任何部门或个人 均无权擅自出具收款凭证或白条收取款项。 4、货币资金收支凭证与原始凭证核对相符，发票和收据均要按顺序编号， 领用时要登记。 5、支票的签发至少要有出纳和财务负责人两人联签，空白支票严禁预先 签名盖章。 6、一切付款须经批准，原始平整要齐全。款项支付后，付款凭证应及时 加盖付讫章，以免重复付款。 7、实行钱账分管，不相容职务必须分离。 8、银行存款要及时对账，调节表应由出纳、登记现金日记账和银行日记 账以外的第三者编制。有不符项目，应立即上报。
货币资金业务会计制度设计的目标包括
货币资金业务会计制度设计的目标包括
1. 保证货币资金的安全性和流动性：货币资金业务会计制度应确保资金的安全性,防范风险,同时保证资金的正常流动,以满足企业各方面的需求。
2. 提高会计信息的质量：货币资金业务会计制度要求准确地记录企业的收支情况,完整地表现企业的财务状况,提高会计信息的可靠性和比较性。
3. 保证资金的合理使用和控制：货币资金业务会计制度应对企业的财务管理提供支持,优化管理流程,保证账面资金的合理使用和控制,并及时汇报企业财务状况。
4. 符合法律法规和会计准则：货币资金业务会计制度要遵循国家相关法律法规和会计准则,保证会计业务的规范性,合法性和合规性。
5. 适应企业的管理和分析需求：货币资金业务会计制度需根据企业的管理和分析需求,设计合适的会计科目、账簿和报表等,为企业提供决策和管理等方面支持。
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货币资金业务会计制度设计一、货币资金业务内部会计控制制度的设计（一）.货币资金的授权批准制度货币资金人授权批准制度要求：1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）.货币资金的岗位分工制度货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。
在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
2.出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
4.出纳人员应与货币资金审批人身份相离，实施严格的审批制度。
5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
6.出纳人员与货币资金的稽核人员，会计档案保管人员相分离。
7.出纳人员与负责现金清点人员和负责银行对账人员相分离。
（三）.货币资金收入的内部控制制度企业的货币资金收入的内部控制制度的可操作性主要体现在业务手续和凭证流转程序的设计上，但除了制定控制程序外，还必须对货币资金的收入进行相关的控制，只要有：1.严格控制收款日期，保证应得的收入及时收款，不缺不漏并及时的送存银行2.所有收据和发票等收款凭证都必须连续的编号，并建立一套严格详细的领用和收款制度3.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
货币资金收入业务的控制程序图为：货币资金收入业务的控制程序图为：■LN开户银行收取款项并出具收款回单银行存款回单（四）•货币资金清查控制制度1.库存现金的盘点制度库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。
a.出纳人员的日常盘点。
现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。
b•专门财产清查人员的定期和不定期盘点。
主要检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无白条”顶库、挪用情况。
2.企业与银行的对账制度除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度，企业至少应每月与银行对一次账。
3.备用金控制制度为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施定额备用金管理制度。
其控制制度的设计应包括：a.设置批准制度。
b.定额管理制度。
c.日常管理责任制度。
d.清查盘点制度。
e.审查入账制度。
（五）、货币资金支出控制制度货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节: 1、支付申请。
2、支付审批。
3、支付复核。
复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4、办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。
货币资金支出业务的控制程序图为：（六）、货币资金业务核算方法1库存现金与备用金核算方法的设计①库存现金核算方法的设计企业的库存现金是通过“现金”账户进行核算的。
还须设置“现金日记账”进行序时核算。
现金日记账应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额，并与实际库存额核对相符。
②备用金核算方法的设计a.财会部门的“备用金”核算账户b.使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。
2、银行存款与其他货币资金核算方法的设计①银行存款核算方法的设计a. 银行存款的入账时间理论上, 银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准, 即在实际收到银行存款时记增加, 实际付出银行存款时记减少。
但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在, 企业无法确认银行何时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度规定, 根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。
b. “银行存款”账户与银行存款日记账企业在银行和其他金融机构的存款业务是通过“银行存款”账户进行核算的。
还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。
银行存款日记账应采用订本式账簿。
每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。
有外币银行存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。
②其他货币资金核算方法的设计企业的其他货币资金业务均应与现金和银行存款相区别，通过单独设立“其他货币资金” 账户进行专门核算。
该账户应按其内容的种类分别设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”和“存出投资款”等明细账户。
（七）货币资金的内部报告设计货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。
按这一原则，企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。
设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。
详细设计（一）现金管理1 •货币资金管理原则：收付合法原则，实事求是原则，日清月结原则。
2.货币资金管理内容：（1）现金使用范围内容限制。
包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。
（2）严格遵守库存货币资金限额。
根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。
（3）严格管理现金的收入。
a所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章，b•公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。
c•公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。
货币资金收入应按以下操作流程图进行:公司员工因公借款是，应按下面的流程图操作:规定多少天还款，并在规定的日期内还会借款出纳给借款人开具收据，并加盖财务专用]I _____________ 章 ______________________ 丿拒不到财务部门办理相关的说明手续，则强行从工资中扣除，并给于警告。
k_____________ _____________(5)严格管理货币资金的支出。
货币资金的支出必须按以下流程图操作:业务部门1，填制业务付款凭证2，付款凭证的批准员工填写《借款单》经部门经理，主管领导，财务主管签字预借现金或银行支票①付款凭证银行1.支付款项2.将银行对账单送企业会计岗位⑹ 出纳部门收取现金的业务流程(7) 零星费用报销支付现金的业务流程③ 支现票金1.2.3.出纳岗位根据审核后的付款凭证付款登记货币资金日记账将付款凭证送会计岗位客户业务部门出纳部门|会计部门(8)支票付款签发的业务流程(二)货币资金业务凭证的设计一、货币资金收入业务凭证的设计企业发牛的货币资金收入主要有产品销售收入，材料、废旧物资销售和对外提供劳务的收入，预收款项的收入以及预付款项的收回等。
1•收据的设计2•代垫费用结算清单的设计如果代为购货单位垫付包装、保险、运杂等费用，且这些代垫费用的原始凭证已作为本企业记账凭证的附件，那。
企业销售商品发生收账款及代垫运费时，根据相关原始凭证编制的会计分录如下: 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）银行存款（垫付费用）收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款二、货币资金支出业务凭证的设计企业的货币资金支出主要是采购材料物资、发放工资奖金、支付日常费用等，预付款项，归还预付款项的支出。
1•库存现金支出凭证的设计①•医药费报销单设计**公司医疗费报销单据收交款：根据医药费报销单编制的会计分录如下: 借：应付职工薪酬贷：库存现金支票结算登记簿xx企业应付凭单收款单位：应付凭单号：发票号:地址：订单号：支票号：支：复核人：批准人：转入应付凭单登记簿日期:（三）货币资金业务处理程序的设计企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同。
一）1•出纳部门收现程序的设计出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。
2•出纳部门收取现金的业务流程。
（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。
（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，--联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。
（3）定期进行账账核对。
3•出纳部门收现业务流程的控制要点。
（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。
（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。
二）零星费用报销付现程序的设计零星费用报销付现业务处理流程，该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。
1.零星费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门;（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款;（3）将报销单送交会计部门据此登账。
2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。
（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。
如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。