《小企业纳税会计实务》
《小企业会计实务第三版》第一章
持续经营假设
小企业应当以持续经营为基础，根据实 际发生的交易和事项进行会计处理，反 映企业的财务状况和经营成果。
货币计量假设
小企业的经济活动应当以货币作为计量 单位，反映企业的财务状况和经营成果 。
小企业会计信息质量要求
可靠性
小企业的会计信息应当真实可靠，客观公正地反 映小企业的财务状况和经营成果。
小企业需要依据税法规定进行税务申报和处理，包括纳税申报、税务审计和税务筹划等。 这些税务申报和处理是小企业会计实务的基本内容之一。
小企业会计实务的发展历程
01
《小企业会计制度》的颁布
2004年财政部颁布了《小企业会计制度》，该制度在当时为小企业的
会计实务提供了规范和指导。
02 03
《小企业会计准则》的制定和实施
小企业会计制度
小企业会计制度是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法规制定的，适用 于小企业的会计核算和监督。
02
第二节 小企业会计基本假设和信息质量
要求
小企业会计基本假设
会计主体假设
小企业的会计记录和报表应当以小企业 作为会计主体，反映小企业的经济活动 和财务状况。
会计分期假设
小企业的会计期间分为年度、半年度、 季度和月度，以反映小企业的财务状况 和经营成果。
小企业会计的概念
小企业会计是以货币为主要计量单位，按照现行会计制度和 小企业会计准则的规定，对小企业的经济活动进行连续、系 统、完整的核算和监督的专业会计。
小企业会计的特点
小企业会计具有核算简单、科目设置少、财务报表要素内容 相对较少、核算方法简单、对小企业的经济业务活动进行基 本的会计核算和监督等特点。
03
第三节 小企业财务报表和编制要求
小企业会计准则案例详解与实务：条文解读+科目使用+账务处理
小企业会计准则案例详解与实务：条文解读+科目使用+账务
处理
小企业会计准则案例详解与实务，其主要内容集中于条文解读、科目使用、以及账务处理。
条文解读是指对小企业会计准则的各项条款进行全面的解读，以深入了解该准则的含义，以便在使用和贯彻该准则时，能够恰当地理解准则的要求，有效地适用它们。
一般而言，条文解读应包括小企业会计准则的改变情况，会计处理规定，盲仔等多个方面内容，针对每一个方面内容，可以给出案例、条文、示例等，以帮助各企业在使用小企业会计准则时能够理解清楚，应用正确。
科目使用是指在小企业会计准则的实务上，正确的应用和拆分小企业会计准则所涉及的各类科目，以处理各种会计业务和费用项目，以及会计科目初始成本等多方面内容。
账务处理是指在实务中，根据小企业会计准则，依照该准则规定的核算流程和核算方式进行账务处理，以使会计处理和费用支付适当地记录在会计账簿上，保证会计准则的贯彻执行和财务数据的正确性和准确性。
此外，小企业会计准则案例详解与实务中还应包括小企业会计准则的审计方法、小企业会计准则的应用差异、以及小企业会计准则的报表填报等多方面的内容，以帮助小企业了解和理解小企业会计准则的具体细节，并顺利地贯彻小企业会计准则.。
《中小企业会计实务》课程大纲
《中小企业会计实务》课程教学大纲课程名称：中小企业会计实务学时：108（理论学时108）适用专业：会计类专业开课学期：第二学期先修课程：会计基础、财经法规和会计职业道德考核要求：考试使用教材及主要参考书：1、《中小企业会计实务》，吕建林主编，北京出版社；2、《中小企业会计实务》，刘晓峰主编，金盾出版社；3、《中小企业会计实务》，杨雄编著，吴腾烽主审，北京理工大学出版社。
一、课程性质和任务《中小企业会计实务》兼顾了高职高专院校培养目标和毕业生将来的就业方向，主要从一些小企业的客观实际，在充分理解《小企业会计准则》的基础上，依据我国《会计法》和新《企业会计准则》体系编写，能够较好地满足高职院校会计类专业小企业会计实务的教学需要。
《中小企业会计实务》是高等教育自学考试会计专业（企业会计方向）专科考试计划规定必考的一门重要专业课，是会计学专业知识结构中的主体部分。
通过本课程的学习，应使学生初步掌握中小企业从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力，为今后的“成本会计”、“企业纳税会计”、“会计电算化”、“会计综合操作”等课程奠定坚实的基础。
二、课程教学目的和要求（一）知识教学目标1、掌握《中小企业会计制度》的适用范围及执行要点；2、掌握中小企业主要资产、负债、所有者权益项目的核算；3、掌握中小企业收入、成本费用、利润的确认和核算；4、掌握中小企业主要会计报表的填列；5、熟悉《小企业会计准则》内容。
（二）能力培养目标1、巩固学生会计基础知识，掌握中小企业的会计实务的主要内容和账务处理，为学习后续课程打好基础。
2、了解中小企业的生产经营流程。
通过对小企业的经济业务介绍，使学生了解会计核算和监督的对象，建立感性认识。
3、提高学生的会计处理能力，增强组织纪律观念，扩大学生的知识面。
（三）思想教育目标注重培养学生严谨认真、事实求事的学习态度。
3、课程学时分配无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺无法查明原因的记入“营业外支出”科目3.银行存款未达账项的会计处理；4.其他货币资金的构成。
《小企业会计实务》复习题(201302)
云浮市国税系统《小企业会计实务》复习题一、单项选择题1、下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。
A.银行存款B.外埠存款C.银行本票存款D. 银行承兑汇票2、下列选项中，不应计入短期投资取得成本的是（D ）。
A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D. 支付价款中包含的的应收股利3、应收账款的入账价值不包括（ C ）。
A.销售货物或提供劳务的货款B.代购货方垫付的运杂费C.应收客户违约的罚款D. 销售货物或提供劳务应收的增值税4、某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。
原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（B ）。
A. 397900B.406900C.409000D. 4702005、某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200见，单价为8.8元；11月7日发出甲存货100件。
在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（ B ）元。
A.800B.840C. 860D.8806、没收逾期未退包装物押金收益，应记入（B ）科目。
A. 主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益7、小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（ B ）。
A.减少长期股权投资B. 冲减应收股利C. 增加实收资本D. 计入投资收益8、小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（ D ）。
A. 实际收到现金股利时B. 被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C. 被投资单位发放现金股利的除息日D. 被投资单位宣告发放现金股利时9、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（A ）作为初始投资成本。
2015年小企业纳税实务考题解析
《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
2.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D3.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
4.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，201 2年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。
A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×3 60×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
《中小企业纳税会计实务》习题(参考答案)
《认识中小企业纳税工作》练习题一、单项选择题1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（ B ）。
A、公债B、税收C、规费D、国有资产收益2、国家征税凭借的是（ C ）。
A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有3、不同税种分配对象和范围的差异是由（ B ）决定的。
A、纳税人B、征税对象C、税率D、税源4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（ A ）。
A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率5、税收按（ B ）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。
A、税收管理和使用权限B、征税对象的性质C、计税标准D、税负是否转嫁6、下列各项中，属于税收法律关系客体的是( C )。
A、纳税人B、税率C、课税对象D、纳税义务7、下列各项中，税种按课税对象的性质分类有( A )。
A、所得税类B、直接税C、地方税D、从量税二、多项选择题1、税收具有（ ABC ）的特征。
A、强制性B、无偿性C、固定性D、有偿性2、以下税收属流转税的是（ ABCD ）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税3、以下税收属中央与地方共享税的是（ ABD ）。
A、增值税B、证券交易税C、消费税D、个人所得税4、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ BC )。
A、房产税B、印花税C、车船使用税D、城镇土地使用税《增值税》练习题一、单项选择题1、下列外购货物，应视同销售征收增值税的是( B )。
A．用于基建工程 B．用于分配C．用于集体福利 D．用于个人消费2、下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（ B ）A．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利B．某商店为服装厂代销儿童服装C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购洗衣粉用于个人消费3、下列外购项目，用于（ A ）时不得抵扣其进项税额。
A.非应税项目 B．无偿赠送他人Ｃ.对外投资 D．换取生产资料4、下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ D ）A．饭店提供餐饮饮食服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．商场销售货物并送货上门5、某化工厂为一般纳税人，发生的下列业务，不允许抵扣进项税额的是（ C ）A．进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．为建造厂房而购进工程物资的增值税专用发票上注明的增值税额D．购进原材料支付的运输费用6、某商场以旧换新销售电冰箱，每台零售价格为3000元，本月售出150台，旧电视机折价200元，该业务销项税为( B )元。
中小企业税务与会计实务
中小企业税务与会计实务中小企业的税务与会计实务是指在中小企业运营中，多种会计、税务及其他实务需要按照财务会计准则、税收法规和有关规定进行的各种实务工作。
如报告编制、合并报表编制、资产负债表编制等会计实务；税务申报、税金计算、纳税申报及报表编制等税务实务。
1.会计实务中小企业会计实务主要包括以下几个方面：会计报表编制、合并报表编制、资产负债表编制、关联企业报表编制等。
(1)会计报表编制。
根据中小企业每一期的收支与变动情况，结合财务会计准则，按照相关有关规定，编制期末的会计报表，包括损益表、资产负债表、现金流量表等。
(2)合并报表编制。
当企业集团内部存在一定关联关系时，就需要进行合并报表编制，以反映集团間所存在的经济实体及其他关联关系。
(3)资产负债表编制。
资产负债表是企业的一种资产状况表，反映的是企业的经营状况，也是企业的财务状况诊断的主要依据。
(4)关联企业报表编制。
关联企业报表是一种特殊的报表，它反映的是具有一定的关联关系的不同企业之间的财务状况，而非单一企业的独立财务状况。
2.税务实务中小企业税务实务包括企业所得税申报、纳税申报、税金计算及税收报表编制等方面。
(1)企业所得税申报。
企业应当按月报送申报表，其中包括公司从事的营业收入、经营支出、费用支出、出口货物以及出口技术所得的等。
(2)纳税申报。
企业应按月报送纳税申报表，包括应纳税款额等信息。
(3)税金计算。
企业应按月对应征税项目进行计算，以确定应纳税款的数额。
(4)税收报表编制。
企业应按月报送税收报表，其中包括企业所得税、企业所得税额、增值税等税项的报表。
综上所述，中小企业税务与会计实务是非常重要的，需要按照相关法规进行管理，确保税收法律法规和财务会计准则得到充分执行，以保障企业的正常运营。
小企业会计实务教学大纲
《小企业会计实务》教学大纲一、课程大体情形课程编码：3301B120开课单位：经贸系课程名称：会计实务适用专业：会计电算化、会计与审计总学时：108总学分:6分课程性质：必修课考核方式：考试先修课程：《会计学基础》、《会计基础模拟实训》教材：《企业会计实务》，杨雄编著（2008年6月，北京理工大学出版社）。
参考书：《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《低级会计实务》（2007年财政部会计资格评价中心编）、《中级会计实务》（2007年财政部会计资格评价中心编）、《外贸会计》（丁元霖主编，立信会计出版社）等相关书籍。
二、课程性质、目的和任务（一）课程性质：《中级会计实务》是会计电算化专业的骨干专业课。
（二）教学目的：通过理论与实务教学，使学生明确和掌握《会计实务》的大体理论、大体方式和大体技术，为学生后续教育打下较好的理论和实务操作基础，培育适应小企业需要的应用型人材。
（三）课程任务：1.通过教学本门，使学生慢慢理解和掌握财务会计的大体理论、大体方式、大体技术。
通过大量的案例分析，加深学生对会计的进一步熟悉。
2.《会计实务》是一门专业性和技术性很强的课程，因此，除按教学大纲进行课堂教学之外，还要注意在教学中，利用教师本身所掌握的实践经验，向学生介绍实际操作的大体方式和技术，以培育学生实践操作能力，而且通过实地实习，提高学生的动手能力，使学生慢慢成为合格的高级应用型人材。
三、课程内容与教学要求（一）课程内容第一章总论主要内容：简介小企业会计制度、会计核算的大体前提、会计要素小企业会计科目及其他有关的规定；会计核算的大体前提；会计核算的一般原则。
教学要求：要求学生重点掌握小企业会计适用范围、会计核算的大体前提、一般原则。
第二章货币资金及应收款项主要内容：货币资金的意义、种类、特点；货币资金的管理与控制；现金核算的内容、账务处置、清查；银行存款的查对，银行支付结算办法及账务处置；其他货币资金的核算。
应收及预付款项的意义、内容；应收单据核算的核算；应收账款的核算，坏账的确认及核算；教学要求：要求学生全面掌握现金和银行存款的核算，专门是银行结算业务的会计处置。
继续教育小企业会计准则实务
继续教育小企业会计准则实务第一章概论一、适用范围小企业的界定：在中国境内依法成立的、合乎《中小企业划型标准规定》（工信部联及企业[2021]300号），融合行业特点，按从业人员、营业收入、资产总额展开分割，规定了其中两者的上时上限：同时满足用户上限条件、且不同时满足用户下限的为小型企业。
同时满足用户下限的为中型企业。
不同时满足用户上限的为微型企业。
微型企业引导采用三类企业不执行小企业会计准则1、股票、债券上市交易的企业2、具有金融性质的小企业3、集团内的母子公司二、执行中的制度转换1、变为《企业会计准则》的两种情况（1）须要分离发行股票、债券的；（2）因经营规模、企业性质发生变化2、已执行《企业会计准则》的不得改为《小企业会计准则》3、小企业可以选择执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》三、对《小企业会计准则》没规范的业务，按《企业会计准则》处置，等待财政部出示具体内容规定时，从其规定。
第二节亮点亮点一、精简核算建议《企业会计准则――基本准则》（以下简称基本准则）是纲，是会计准则制定的出发点，也是制定《企业会计准则》和《小企业会计准则》的基础，《企业会计准则》和《小企业会计准则》是目，是基本准则框架下的两个子系统，分别适用于大中型企业和小企业。
《小企业会计准则》是在遵循基本准则的大前提下，在借鉴《中小主体国际财务报告准则》简化处理的核心理念基础上，充分考虑了我国小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。
（一）统一使用历史成本计量（5个方面）1、对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。
2、对小企业的长期债券投资不再建议按照公允价值进账，而是建议按照成本（出售价款加之有关税费乘以实际缴付价款中涵盖的已至还本付息期但尚未申领的债券利息）进账；对长期债券投资的利息收入不再建议在债务人应付利息日按照其铺余成本和实际利率排序，而是建议在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率排序。
限时考试-2016年新华网小企业纳税会计实务
限时考试《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（B）。
A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费A B C D答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（C ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度B．盈利年度C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D．领取营业执照年度A B C D3.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ A）。
A．3%B.4%C.6%D.2%A B C D答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
4.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（D）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B C D答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
5.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（C）。
A.0B.6万元C.4万元D.15万元A B C D答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
6.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（B）。
小企业会计实务第三版课后 习题参考答案人大版
21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材小企业会计实务第三版思考做中学课后练习参考答案中国人民大学出版社二〇二一年五月修订第一章 小企业会计实务概述第一节 小企业会计基本概念答：我国《小企业会计准则》将小企业的会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。
第二节《小企业会计准则》的适用范围及会计科目答：《小企业会计准则》中规定小企业可设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类66个一级会计科目，而《企业会计准则》则规定企业可设置资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类156个一级会计科目。
答：华海的快餐连锁店按照《中小企业划型标准规定》属于中型，因为该企业员工100人以上年营业收入为3600（300×12）万元，达到2000万元以上。
【课后练习】一、单项选择题思考：小企业的会计要素有哪些？做中学思考：《小企业会计准则》规定的会计科目与《企业会计准则》规定的会计科目有何区别？ 做中学1.D2.A3.C4.D5.B二、多项选择题1.BCDE2.AB3.ABDE4.CD5.BCE三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×四、简答题1.会计目标即会计目的,是指人们通过会计工作所要达到的预期目的。
目前,国内外会计学界对会计目标的认识和看法不一,但主要有三种观点:一是把会计目标定位于为受托责任的履行情况提供信息,即“受托责任观”;二是把会计目标定位于为决策提供有用的会计信息,即“决策有用观”,如美国财务会计准则委员会于1978年正式颁布的《企业编制财务报告的目的》中,对会计目标的表述是“编制财务报告本身不是目的,而是为了提供于作出企业和经济决策有用的信息”;三是折中的观点,即兼顾“受托责任观”和“决策有用观”,如国际会计准则委员会于1997年修订的《国际会计准则第1号——财务报表的列报》中,对会计目标的表述是“编制财务报表的目的是提供有助于广大使用者的经济决策的有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
小企业会计实务——习题答案(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】《小企业会计实务》习题与实训参考答案项目一认知小企业会计一、单项选择题1．D 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B9．C 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C 二、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BD 6．BCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．BCD 三、判断题正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10项目二流动资产的核算一、单项选择题⒈D ⒉D ⒊D 4．B ⒌D 6．C 7．B 8．A9．A 10．D 11．B 12．C 13．C 14．D 15．C 16．C17．A 18．B 19．B 20．A二、多项选择题1．ABC 2．BC 3．AD 4．ABCD 5．ACD6．AC 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．ABD 12．BCD 13．CD 14．ABCD 15．AB三、判断题正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 1719 20四、实训题实训一（1）提取现金时借：库存现金 2 000贷：银行存款2 000（2）报销差旅费时借：管理费用 1 500库存现金500贷：其他应收款——王海 1 000 （3）收到买方归还货款时借：银行存款8 000贷：应收账款8 000 （4）购入材料时借：原材料30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 （5）从银行提取现金时借：库存现金贷：银行存款220 000（6）以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬220 000贷：库存现金220 000（7）销售产品时借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（8）收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 6 000贷：其他应收款 6 000 （9）企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款800贷：库存现金800（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬30 000贷：银行存款30 000（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金60 000贷：银行存款（12）企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料11 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 780贷：其他货币资金12 780 （13）企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用 1 850 贷：其他货币资金 1 850 （14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时借：原材料40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800银行存款13 200贷：其他货币资金60 000 （15）企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金200 000贷：银行存款200 000（16）购买股票时借：短期投资42 050 贷：其他货币资金42 050 （17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。
小企业纳税会计实务课后练习及答案
小企业纳税会计实务第一章小企业会计总论一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（A）。
A. 2013年1月1日B.2012年1月1日C. 2011年12月1日D. 2012年12月1日二、判断题1.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。
（错）答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
第二章小企业税务会计概论一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（A ）。
A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。
二是与某一具体税种相关。
纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
二、判断题1.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。
（对）第三章小企业增值税会计实务（一）一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A ）。
A．3% B.4% C.6% D.2%答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
二、判断题1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。
（错）答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。
“修缮”是营业税的征税范围。
第三章小企业增值税会计实务（二）一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
《小企业会计实务》(2021年修订) 教学检测 《小企业会计》期末考试试卷(一)
《小企业会计》期末考试试卷（一）考试类型：闭卷共8页适用班级：考试时长: 120 分钟班级姓名学号符合题意的正确答案。
请将一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个．．．．选定的答案编号填入括号内。
本类题共20分，每小题1分。
多选、错选、不选1.下列各项中，不属于小企业会计核算的基本假设的是（）。
Ａ.会计主体Ｂ.持续经营Ｃ.货币计量Ｄ.历史成本2.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应当借记（）科目。
Ａ.“材料采购”Ｂ.“在途物资”Ｃ.“预付账款”Ｄ.“其他货币资金”3.小企业的应收账款的入账价值不包括（）。
Ａ.销售货物或提供劳务的货款Ｂ.代客户垫付的运杂费Ｃ.应收客户的违约金Ｄ.销售货物或提供劳务应收的增值税4.制造业小企业是增值税小规模纳税人，原材料日常核算采用实际成本法。
2015年4月6日，该企业购入甲材料600千克，含税单价为50元/千克，发生的运杂费为2 000元，运输途中发生合理损耗为10千克，入库前发生的挑选整理费用为200元。
假定不考虑其他因素，该批甲材料的采购成本为（）元。
Ａ.30 000 Ｂ.32 000 Ｃ.32 200 Ｄ.32 7005.出租包装物的租金收入，小企业应当记入（）科目。
Ａ.“其他业务收入”Ｂ.“主营业务收入”Ｃ.“营业外收入”Ｄ.“递延收益”6.制造业小企业是增值税一般纳税人，原材料日常核算采用计划成本法。
2015年4月，月初结存丁材料计划成本为300 000元，其成本差异为超支2 000元；收入丁材料的计划成本为700 000元，收入丁材料的成本差异为节约10 000元，发出丁材料的计划成本为800 000元。
4月结存丁材料的实际成本为（）元。
Ａ.197 600 Ｂ.202 400 Ｃ.201 600 Ｄ.198 4007.按照《小企业会计准则》的规定，有关长期债券投资的初始计量不正确的有（）。
Ａ.长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量Ｂ.购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息不计入其成本Ｃ.购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入其成本Ｄ.购买价款中包含的未到付息期的债券利息计入其成本8.小企业计提固定资产折旧时，可以先不考虑其残值的折旧方法是（）。
小企业会计实务第四版课后答案
小企业会计实务第四版课后答案1、长期借款利息及外币折算差额，均应记入（）科目。
[单选题] *A.其他业务支出B.长期借款(正确答案)C.投资收益D.其他应付款2、长期借款分期计算和支付利息时，应通过（）科目核算。
[单选题] *A.应付利息(正确答案)B.其他应付款C.长期借款D.长期应付款3、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。
[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)4、按现行企业会计准则规定，短期借款发生的利息一般应借记的会计科目是（）。
[单选题] *A.短期借款B.应付利息C.财务费用(正确答案)D.银行存款5、2018年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。
2018年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。
[单选题] *A.0(正确答案)B.20C.50D.1006、企业在使用固定过程中发生更新改造支出应计入（）。
[单选题] *A.长期待摊费用B. 固定资产清理C.营业外收入D. 在建工程(正确答案)7、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20 000元。
增值税2 600元，在购入材料的过程中另支付包装费500元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
[单选题] *A.19 500B.20 500C.22 600D.23 100(正确答案)8、税金及附加核算的内容不包括（）。
[单选题] *A.增值税(正确答案)B.消费税C. 资源税D.资源税9、会计期末，如果企业所持有的非专利技术的账面价值高于其可回收金额的，应按其差额计入（）。
[单选题] *A.其他业务成本B.资产减值损失(正确答案)C.无形资产D.营业外支出10、．（年浙江省第三次联考）下列项目中不需要进行会计核算的是（）[单选题] *A签订销售合同(正确答案)B宣告发放现金股利C提现备发工资D结转本年亏损11、商标权有法定有效期限，一般商标权的有效期限为（）。
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《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。
A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A B C D答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
2.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。
A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×36 0+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
3.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）。
A．其他业务成本B．营业外支出C．销售成本D．主营业务成本A B C D答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。
进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
4.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。
A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。
二是与某一具体税种相关。
纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。
A．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税A B C D答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
7.以下属于财产税类的税种是（）。
A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税A B C D答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。
A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
9.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
10.下列说法中，正确的是（）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税A B C D答案解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。
无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
11.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业A B C D答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
12.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。
A．计算增值税销项税17528.89元B．计算缴纳增值税2320元C．计算缴纳增值税4640元D．免税答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
13.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出ABCD答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
故A 选项符合题意。
14.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。
A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。
外贸企业出口适用先征后退的方式。
15.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。
A ．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B ．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C ．消费型增值税是标准增值税类型D ．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入ABCD答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
） 1.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。
A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬ABCDE答案解析：BC 选项应按稿酬所得征收个人所得税。
2.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。
3.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。
A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得ABCDE4.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。
A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%ABCDE答案解析：单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
5.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。
A ．境内有无住所 B．取得收入的工作地 C ．境内居住时间 D ．境内工作时间ABCDE答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
6.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。
A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费ABCDE答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。
评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。
7.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。
A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除ABCDE答案解析：选项AC 符合税法相关规定。
8.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件ABCDE答案解析：A 、B 选项属于营业税征税范围。
9.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）。
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款ABCDE10.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。
A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.外贸企业收购货物出口 D. 生产企业出口自产货物ABCDE答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。