中级审计师培训
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2012年中级审计师考前培训
审计理论与实务 2012-08-15
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、考试情况介绍
（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原 则上为每年10月的第二个星期日。2012年审 计师考试时间定于：2012年10月14日。
（二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个 半天进行，上午为《审计专业相关知识》， 下午为《审计理论与实务》。两个科目的考 试时间均为2.5小时。
1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师 法》。
中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6 月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会
2019/8/2
二、审计的含义
（一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、评价和鉴
证活动。（职能） 审计是由专职机构或人员接受委托或授
（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监 督，是审计产生和发展的直接动因。
2019/8/2
（一）国家审计的产生和发展
1.中国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： 西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监 察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用 “审计”一词命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过 了修改的《中华人民共和国宪法》，规定
2019/8/2
二、社会审计组织的业务范围
1.审计业务：（审计业务属于法定业务） 。（1）审 查企业财务报表； （2）验证企业资本； （3） 办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计 业务；（4）办理法律、行政法规规定的其他审 计业务。
2.会计咨询和会计服务业务。（1）设计财务会计制 度，培训会计人员。（2）担任会计顾问，提供 会计、财务、税务和其他经济管理咨询。（3） 代理记账。（4）代理纳税申报。 （5）代办 申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其 他经济文件。（6）资产评估。（7）参与进行可 行性研究。 2019/8/2
重点分布与复习要点
非常重要和比较重要的的是必须要掌握的，而且都 涉及到审计实务环节，集中在第二部分。但这一部 分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础 知识进行学习和掌握，所以第三个层次一般章（基 础知识）的掌握也是很重要的。
2019/8/2
第一章 总 论
第一章每年考试都有所涉及。分值一般占4分， 都是在单选和多选的范围内
三、社会审计组织的权限
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办 理业务时，任何单位和个人不得干预。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报 告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人 员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违 纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不 实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计 人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
四、社会审计组织的法律责任（内容有增加）
国家审计因其自身特点具有权威性，其地位 主要表现为综合经济监督的地位。
内部审计是一个组织整个管理体系中不可或 缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。
社会审计有其充分的独立性，不从属于其他 的部门和单位。社会审计的地位表现为法定 的但依托市场的经济监督。
2019/8/2
三、审计的作用
我国审计的作用可以概括为防护性作用和建 设性作用。
五、国家审计机关的管辖范围（熟悉层次）
六、国家审计人员的法律责任：是以行政责任为主的法律 责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
2019/8/2
第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置：4种 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力 机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责：本单位的人、财、物、 内控制度、管理、效益。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了 关于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条 例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确 了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审 计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审 计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。（新增）
（三）社会审计的产生和发展
1.西方国家社会审计的产生和发展 16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海 公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进 行审查，成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进
1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计 业务。
1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，
考生应把握以下内容： 1.掌握审计产生和发展的社会基础，熟悉
国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展 2.掌握审计概念：审计、审计主体、审计
客体、审计对象的基本含义 3.掌握审计的职能、地位和作用、独立性 4.掌握审计的分类及其内容和特点
2019/8/2
第一节 概 述
一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经
五、按执行审计的地点分类：就地审计和报送审计。 六、按审计的组织方式分类：授权审计和委托审计
2019/8/2
第二章 审计组织与审计法律责任
本章也属于审计基本知识一般重要的章节， 内容总体上讲难度不大，重点关注国家审计 机关的有关问题。本章出现考题以单选多选 为主，预计分值会维持在3-5分左右。
防护性作用，即制约作用，是指完成审计工 作任务对社会主义财产和经济建设所起到的 维护、保护、保证和保障等作用。
建设性作用，即促进作用，是指完成审计工 作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观 和微观经济管理所起到的改善、加强、提高 和促进等作用。
2019/8/2
第三节 审计分类
一、 按审计主体分类 国家审计的主要特点是（3）；内部审计的 特点是 （3）；社会审计的特点是（3）。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：一定要 认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会， 而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。最后， 做模拟题掌握一下时间。
2019/8/2
三、2012年考试复习指导
（一）合理安排复习时间 （二）分层次学习，结合会计知识 （三）做练习和考试真题
2019/8/2
权，以被审计单位的经济活动为对象，对被 审计单位在一定时期的全部或一部分经济活 动的有关资料，按照一定的标准进行审核检 查，收集和整理证据，以判明有关资料的合 法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、 效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴 证活动。
2019/8/2
独立性是审计的本质特征，也是审计区别 于其他管理活动的独特之处。表现在组织 机构、业务工作、经济来源和人员上的独 立等多方面
二、按审计内容分类 1.财政财务审计： （1）财政审计（2）财务审计 2.财经法纪审计 3.效益审计
2019/8/2
三、按审计的范围分类 审计分为全部审计和局部审计。
四、按审计的时间分类 1、按审计实施的时间，审计分为事前审计、事 中审计和事后审计。 2、按审计实施的周期分为定期审计和不定期审 计。 3、按审计是否为初次实施，可以将审计分为初 次审计和再次审计。
2019/8/2 我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级 政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国 审计法》，并于1995年1月1日起施行。
1997年10月21日以中华人民共和国国务院令发布并 实施了《中华人民共和国审计法实施条例》。
会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册 会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经 济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务， 自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。
根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计 师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事 务所，不准个人设立独资会计师事务所。
营、受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督 的需要而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计 产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和 发展的客观基础。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理 者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据， 也是审计赖以存在和发展的社会条件。
2.其他国家的国家审计的产生和发展（不用看）
2019/8/2
（二）内部审计的产生和发展
1.西方国家内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。 现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 2.我国内部审计的产生和发展 1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 2019/8/2 于内部审计工作的规定》同时废止。
2019/8/2
一、考试情况介绍
（三）考试题型与分值的分布：
题型
题量和分值
单选题
多选题
案例题（混合 选择题）
题量
30 20 15
分值 占试卷比例
30
30%
40
40%
30
30%
2019/8/2
（三）考试题型与分值的分布：
多项选择题：每小题各有五项备选答案，其 中至少有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。多选或错选不得分。在无 多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。每 小题2分。
三、内部审计机构的权限：10条。参与权、检查 权、处理权、建议权
四、内部审计的法律责任：我国当前的内部审计 法规没有明确内部审计人员的法律责任。单 位根据有关规定给予批评教育或行政处分， 构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
2019/8/2
第三节 社会审计组织
一、社会审计组织的设置
中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行 业管理。
案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小 题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一 项或多项是符合题意的正确答案。全部选对 得满分。多选、错选、不选均不得分。有多 项正确答案的小题，在无多选和错选的情况 下，选对一项得0.5分。
2019/8/2
（四）2012年教材变化情况
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7 月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1 月1日起施行。 新审计准则正文分为七章，即总 则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、 审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计 200条。新准则生效，同时废止了审计署以前发 布的28项审计准则和相关规定。
相应的2012年教材按国家审计准则全面改 写，第一部分审计理论与方法的内容变化很大， 例如，第三至七章、第九章都是变化非常大。
2019/8/2
二、应试技巧
单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多 得分；多选题难度稍大，对于基础知识考查的题目要掌 握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失 分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合 一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。总 体上时间控制，单选题30分钟到40分钟，多选题40分 钟到50分钟，案例分析题1小时左右。
2019/8/2
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关的设置：4类，特点是什么，我国属于 什么类型
二、 国家审计机关的基本任务：检查财政收支、财务收支， 监督。具体任务有：6方面。
三、国家审计机关的权限：7条。包括取证权限（包括：1、 2、3、4） 、依法处理、公布审计结果。
四、国家审计机关的职责：14条。在职责范围内监督国家 的钱、资产、人，指导和监督内部审计和社会审计机 构工作。
审计主体、审计客体、审计对象
2019/8/2
第二节 审计的职能、地位和作用
一、审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职 能。（要会区别）
其中经济监督职能是审计的基本职能。 在现代审计实务中，效益审计最能体现审计
的经济评价职能。
2019/8/2
二、审计的地位
无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
审计理论与实务 2012-08-15
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、考试情况介绍
（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原 则上为每年10月的第二个星期日。2012年审 计师考试时间定于：2012年10月14日。
（二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个 半天进行，上午为《审计专业相关知识》， 下午为《审计理论与实务》。两个科目的考 试时间均为2.5小时。
1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师 法》。
中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6 月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会
2019/8/2
二、审计的含义
（一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、评价和鉴
证活动。（职能） 审计是由专职机构或人员接受委托或授
（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监 督，是审计产生和发展的直接动因。
2019/8/2
（一）国家审计的产生和发展
1.中国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： 西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监 察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用 “审计”一词命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过 了修改的《中华人民共和国宪法》，规定
2019/8/2
二、社会审计组织的业务范围
1.审计业务：（审计业务属于法定业务） 。（1）审 查企业财务报表； （2）验证企业资本； （3） 办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计 业务；（4）办理法律、行政法规规定的其他审 计业务。
2.会计咨询和会计服务业务。（1）设计财务会计制 度，培训会计人员。（2）担任会计顾问，提供 会计、财务、税务和其他经济管理咨询。（3） 代理记账。（4）代理纳税申报。 （5）代办 申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其 他经济文件。（6）资产评估。（7）参与进行可 行性研究。 2019/8/2
重点分布与复习要点
非常重要和比较重要的的是必须要掌握的，而且都 涉及到审计实务环节，集中在第二部分。但这一部 分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础 知识进行学习和掌握，所以第三个层次一般章（基 础知识）的掌握也是很重要的。
2019/8/2
第一章 总 论
第一章每年考试都有所涉及。分值一般占4分， 都是在单选和多选的范围内
三、社会审计组织的权限
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办 理业务时，任何单位和个人不得干预。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报 告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人 员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违 纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不 实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计 人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
四、社会审计组织的法律责任（内容有增加）
国家审计因其自身特点具有权威性，其地位 主要表现为综合经济监督的地位。
内部审计是一个组织整个管理体系中不可或 缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。
社会审计有其充分的独立性，不从属于其他 的部门和单位。社会审计的地位表现为法定 的但依托市场的经济监督。
2019/8/2
三、审计的作用
我国审计的作用可以概括为防护性作用和建 设性作用。
五、国家审计机关的管辖范围（熟悉层次）
六、国家审计人员的法律责任：是以行政责任为主的法律 责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
2019/8/2
第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置：4种 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力 机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责：本单位的人、财、物、 内控制度、管理、效益。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了 关于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条 例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确 了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审 计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审 计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。（新增）
（三）社会审计的产生和发展
1.西方国家社会审计的产生和发展 16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海 公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进 行审查，成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进
1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计 业务。
1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，
考生应把握以下内容： 1.掌握审计产生和发展的社会基础，熟悉
国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展 2.掌握审计概念：审计、审计主体、审计
客体、审计对象的基本含义 3.掌握审计的职能、地位和作用、独立性 4.掌握审计的分类及其内容和特点
2019/8/2
第一节 概 述
一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经
五、按执行审计的地点分类：就地审计和报送审计。 六、按审计的组织方式分类：授权审计和委托审计
2019/8/2
第二章 审计组织与审计法律责任
本章也属于审计基本知识一般重要的章节， 内容总体上讲难度不大，重点关注国家审计 机关的有关问题。本章出现考题以单选多选 为主，预计分值会维持在3-5分左右。
防护性作用，即制约作用，是指完成审计工 作任务对社会主义财产和经济建设所起到的 维护、保护、保证和保障等作用。
建设性作用，即促进作用，是指完成审计工 作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观 和微观经济管理所起到的改善、加强、提高 和促进等作用。
2019/8/2
第三节 审计分类
一、 按审计主体分类 国家审计的主要特点是（3）；内部审计的 特点是 （3）；社会审计的特点是（3）。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：一定要 认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会， 而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。最后， 做模拟题掌握一下时间。
2019/8/2
三、2012年考试复习指导
（一）合理安排复习时间 （二）分层次学习，结合会计知识 （三）做练习和考试真题
2019/8/2
权，以被审计单位的经济活动为对象，对被 审计单位在一定时期的全部或一部分经济活 动的有关资料，按照一定的标准进行审核检 查，收集和整理证据，以判明有关资料的合 法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、 效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴 证活动。
2019/8/2
独立性是审计的本质特征，也是审计区别 于其他管理活动的独特之处。表现在组织 机构、业务工作、经济来源和人员上的独 立等多方面
二、按审计内容分类 1.财政财务审计： （1）财政审计（2）财务审计 2.财经法纪审计 3.效益审计
2019/8/2
三、按审计的范围分类 审计分为全部审计和局部审计。
四、按审计的时间分类 1、按审计实施的时间，审计分为事前审计、事 中审计和事后审计。 2、按审计实施的周期分为定期审计和不定期审 计。 3、按审计是否为初次实施，可以将审计分为初 次审计和再次审计。
2019/8/2 我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级 政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国 审计法》，并于1995年1月1日起施行。
1997年10月21日以中华人民共和国国务院令发布并 实施了《中华人民共和国审计法实施条例》。
会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册 会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经 济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务， 自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。
根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计 师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事 务所，不准个人设立独资会计师事务所。
营、受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督 的需要而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计 产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和 发展的客观基础。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理 者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据， 也是审计赖以存在和发展的社会条件。
2.其他国家的国家审计的产生和发展（不用看）
2019/8/2
（二）内部审计的产生和发展
1.西方国家内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。 现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 2.我国内部审计的产生和发展 1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 2019/8/2 于内部审计工作的规定》同时废止。
2019/8/2
一、考试情况介绍
（三）考试题型与分值的分布：
题型
题量和分值
单选题
多选题
案例题（混合 选择题）
题量
30 20 15
分值 占试卷比例
30
30%
40
40%
30
30%
2019/8/2
（三）考试题型与分值的分布：
多项选择题：每小题各有五项备选答案，其 中至少有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。多选或错选不得分。在无 多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。每 小题2分。
三、内部审计机构的权限：10条。参与权、检查 权、处理权、建议权
四、内部审计的法律责任：我国当前的内部审计 法规没有明确内部审计人员的法律责任。单 位根据有关规定给予批评教育或行政处分， 构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
2019/8/2
第三节 社会审计组织
一、社会审计组织的设置
中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行 业管理。
案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小 题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一 项或多项是符合题意的正确答案。全部选对 得满分。多选、错选、不选均不得分。有多 项正确答案的小题，在无多选和错选的情况 下，选对一项得0.5分。
2019/8/2
（四）2012年教材变化情况
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7 月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1 月1日起施行。 新审计准则正文分为七章，即总 则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、 审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计 200条。新准则生效，同时废止了审计署以前发 布的28项审计准则和相关规定。
相应的2012年教材按国家审计准则全面改 写，第一部分审计理论与方法的内容变化很大， 例如，第三至七章、第九章都是变化非常大。
2019/8/2
二、应试技巧
单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多 得分；多选题难度稍大，对于基础知识考查的题目要掌 握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失 分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合 一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。总 体上时间控制，单选题30分钟到40分钟，多选题40分 钟到50分钟，案例分析题1小时左右。
2019/8/2
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关的设置：4类，特点是什么，我国属于 什么类型
二、 国家审计机关的基本任务：检查财政收支、财务收支， 监督。具体任务有：6方面。
三、国家审计机关的权限：7条。包括取证权限（包括：1、 2、3、4） 、依法处理、公布审计结果。
四、国家审计机关的职责：14条。在职责范围内监督国家 的钱、资产、人，指导和监督内部审计和社会审计机 构工作。
审计主体、审计客体、审计对象
2019/8/2
第二节 审计的职能、地位和作用
一、审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职 能。（要会区别）
其中经济监督职能是审计的基本职能。 在现代审计实务中，效益审计最能体现审计
的经济评价职能。
2019/8/2
二、审计的地位
无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。